Реферат Налоговая система Швейцарии 2. Налоговая система швейцарии реферат

Общая характеристика налоговой системы Швейцарии — Мегаобучалка

Курсовая работа

по дисциплине: "Налоговые системы развитых стран"

Тема: «Налоговая система Швейцарии»

Выполнила: студент группы

ЭМБ-111 Медведева П. Ю.

Проверила: к.э.н., доцент Макеева Е. З.

Москва – 2015

СОДЕЖАНИЕ

1. Общая характеристика налоговой системы Швейцарии.

2. Характеристика налогов Конфедерации.

3. Налоги кантонов и муниципалитетов.

4. Специальные налоговые льготы.

5. Список источников

Общая характеристика налоговой системы Швейцарии

В настоящее время Швейцария - конфедеративное государство, состоящее из Конфедерации (центрального штата), 26 кантонов и входящих в них 3000 муниципалитетов. Кантоны являются суверенными административно-территориальными единицами. Степень муниципальной автономии определяется законодательством кантона.

Швейцарская налоговая система складывалась постепенно. До 1848 г. кантоны (штаты) извлекали большую часть своих доходов из таможенных пошлин, а в нескольких кантонах был также установлен налог на имущество. В 1848 г. кантоны передали Конфедерации юрисдикцию на взимание таможенных пошлин. В этом же году было образовано Швейцарское государство, однако кантоны сохранили за собой право взимать подоходные и поимущественные налоги.

Правительство Швейцарии уделяет большое внимание совершенствованию налоговой системы, так как среди множества факторов, принимаемых во внимание компаниями при осуществлении своей деятельности, именно налоги являются ключевым критерием и для больших корпораций, и для маленьких фирм. Основная задача заключается в сохранении общих благоприятных фискальных рамок, позволяющих адаптироваться к меняющимся рыночным условиям. Поэтому Швейцария прилагает все усилия для их поддержания и повышения привлекательности страны для коммерческой деятельности в условиях всемирной конкуренции.

В соответствии с принципом швейцарского федерализма в стране существует трехуровневая система налогообложения. Налоги взимаются конфедеральным правительством, кантонами и муниципалитетами.

В таблице 1 приведено распределение налогов по уровням и видам налогов.

Таблица 1

Распределение налогов в налоговой системе Швейцарии

Согласно Конституции страны кантоны имеют право взимать любые виды налогов, за исключением тех, сбор которых является юрисдикцией Конфедерации. Данное положение объясняет различия между налоговыми законами Конфедерации и кантонов, с одной стороны, и между самими кантонами, с другой.

Определение налоговой юрисдикции регулируется Конституцией, которая также ограничивает права органов власти различных уровней по сбору налогов. Налоговая юрисдикция распределена таким образом, что ни один из трех органов не мешает другим, а налогоплательщики не несут диспропорционально тяжелое налоговое бремя.

Конфедерация может собирать только такие налоги, которые разрешены ей Конституцией. Тот факт, что Конституция закрепила полномочия конфедерации взимать определенные налоги, не является автоматическим препятствием для сбора подобных налогов кантонами - для этого необходим специальный запрет. Относительно прямых налогов такого запрета не существует.

Кантонам разрешено взимать любые виды налогов, кроме тех, сбор которых в соответствии с Конституцией закреплен за Конфедерацией и является ее эксклюзивной юрисдикцией.

Кантоны имеют широкие возможности для создания своего собственного налогового законодательства. Они могут взимать налоги на доходы и имущество индивидуальных налогоплательщиков, на прибыль и капитал юридических лиц, с наследств и дарений, на прирост капитала и др.

Муниципалитеты имеют право взимать лишь те налоги, которые им разрешены для сбора кантонами, что определяется в конституциях кантонов. Им дано это право, поскольку они играют важную роль как «автономные самоуправляемые органы» в социальной структуре Швейцарии.

Налоги, собираемые в Швейцарии, подразделяются на две большие группы: налоги с доходов и собственности и налоги на потребление и владение. Конфедерация, кантоны и муниципалитеты взимают налоги обеих категорий, обычно называемых прямыми и косвенными.

В Швейцарии определение налогов основывается на двух различных системах:

1. Результирующее налогообложение - налог подсчитывается по истечении налогового периода. При этом налоговый и базовый периоды совпадают и всегда равны одному году. Почти все кантоны и Конфедерация используют эту систему для налогообложения юридических лиц, и лишь один кантон применяет ее для физических лиц.

2. Предварительное налогообложение - налог подсчитывается до истечения годового или двухлетнего налогового периода на основе дохода, полученного в предыдущий год или два. Например, в 2015 г. налог уплачивается за 2015/2016 гг. (в форме авансовых платежей). Определение размера налога производится на основе дохода, полученного в 2012/2013 гг. Большинство кантонов и Конфедерация используют эту систему для физических лиц, и лишь несколько кантонов применяют ее также для юридических лиц.

Большое внимание в Швейцарии уделяется гармонизации налогообложения, целью которой является совершенствование и упрощение налоговой системы. Это нашло отражение в статье 42 Конституции. Статья предусматривает два типа гармонизации: вертикальную (для Конфедерации, кантонов и муниципалитетов) и горизонтальную (между кантонами, муниципалитетами). Для достижения этой цели Конфедерация приняла два закона: Закон о гармонизации прямых налогов кантонов и муниципалитетов и Закон о федеральном прямом налоге.

Закон о гармонизации касается принципов налоговых платежей и порядка их уплаты, объектов налогообложения, налоговых ставок. Наиболее важными принципами являются:

• стандартизованное определение периода налогообложения для индивидуальных плательщиков и юридических лиц;

• полное налогообложение пособий по социальному обеспечению и полное исключение из налогообложения выплачиваемых взносов;

• сохранение схемы налогообложения семьи;

• умеренное налогообложение партнерской ренты;

• налоговые льготы по приросту капитала (частного) движимого имущества и по налогообложению доходов, получаемых от продажи недвижимости;

• стандартизованное налогообложение доходов «у источника»;

• вычеты по налогам для юридических лиц;

• налоговые скидки по изменениям структуры юридических лиц, слияниям или разделениям;

• привилегии холдинговым компаниям;

• налоговые льготы для холдинговых и домицилированных компаний;

• налоговые преференции для вновь образованных компаний.

Большое внимание в Швейцарии уделяется вопросам избежания международного двойного налогообложения. Двойное налогообложение - результат совпадения различных налоговых юрисдикции. В результате налогоплательщик является одновременно объектом одинаковых налогов по одним и тем же видам дохода или капитала для двух различных налоговых юрисдикции. Двойное налогообложение возможно и в межкантональных, и в международных отношениях.

Урегулирование конфликтов по поводу двойного налогообложения на межкантональном уровне осуществляется на основе установившейся практики Федерального Верховного суда. Избежание международного двойного налогообложения достигается путем заключения соответствующих международных конвенций. К настоящему времени Швейцария заключила более 50 конвенций об избежание двойного налогообложения с различными странами, в том числе и с Россией.

Существуют два принципиальных метода избежания двойного налогообложения — метод освобождения и метод кредитования. В соответствии с методом освобождения страна-резидент освобождает от налогообложения такие виды доходов и капитала, которые закреплены за страной-источником. Исключенные виды все же могут браться в расчет при определении ставки налогов, применяемых к оставшемуся доходу (освобождение с прогрессией). При методе кредитования обе страны имеют право облагать налогом специфические виды доходов или капитала. Страна-резидент кредитует налоги, уплаченные в стране-источнике против своих собственных.

megaobuchalka.ru

Реферат Налоговая система Швейцарии 2

Швейцария – конфедеративное государств, состоящее из конфедерации (центрального штата), 26 кантонов и входящих в них 3 тыс. муниципалитетов. Кантоны являются суверенными административно-территориальными единицами, а степень муниципальной автономии определяется законодательством кантона. В состветствии с принципом швейцарского федерализма в стране существует трехуровневая стстема налогообложения (таблица 1).

Таблица1 - Распределение налогов

Подоходным налогом с физических лиц облагаются доходы резидентов или временных резидентов, осуществляющих прибыльную деятельность. Нерезиденты уплачивают налог со специфических видов доходов из источниковв Швейцарии. Налог, определяемый на 2-х годичный период, собирается ежегодно кантонами для конфедерации.

Объектом обложения признаны следующие виды доходов: от зависимых и независимых фирм, оказывающих бытовые услуги; компенсационные; дополнительные; от недвижимого и движимого имущества; прирост капитала и увеличение размера собственности; лотерейные призы.

Ставки взимания подоходного налога – прегрессивные, их максимальная величина составляет 11,5%.

Расходы, связанные с получением дохода, а также расходы на транспорт, расходы на питание, если налогоплательщик не питается дома, стоимость обучения, книги, инструменты, рабочая одежда вычитаются из валового дохода.

Налоговым законодательством Швейцарии предусмотрены также и дополнительные вычеты: скидки для родителей-одиночек, иждивенцев и т.д., страховые сборы и проценты по сберегательным депозитам.

Налоги на прибыль и капитал. Облагаются юридические лица, имеющие в стране зарегистрированный офис или орган управления. Юридические лица облагаются налогом и на прибыль, и на капитал.

Базовый налог на прибыль составляет 8,5 % (корпорации) и 4,25% (кооперативы).

Для определения налоговой базы из общего дохода вычитаются все прямые расходы, связанныес получением прибыли. Можно также вычесть расходы на поддержку оборудования в рабочем состоянии, создание резервных фондов, стоимоть сырья. Затараты оцениваются по стоимости приобретения или рыночной цене. Для целей налогообложения 1/3 стоимости может быть вычтена. Вычетаемые для целей налогообложения резервы создаются для:

- опытно-конструкторских и научных работ – 10% налогооблагаемой прибыли, но не более 1 млн. швейцарских франков;

- страхования рисков убытков, связанных с текущими активами и др.

На кантональном уровне взимаются налоги на прибыль, которые исчисляются по прогрессивной шкале. Чем выше доходность компании, то есть соотношение прибыли к собственному капиталу, тем выше налог. Кантональные налоги на прибыль составляют от 2% до 24%. Из-за возможности уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченных налогов совокупное налоговое бремя не превышает в среднем 25%.

Налог на капитал взимается на кантональном и муниципальном уровне и составляет от 0,08 % до 0,9 % от суммы оплаченного уставного капитала с учётом скрытых резервов (налогооблагаемого капитала).

Налог на добавленную стоимость. С 1 января 2011 г. в Швейцарии вступило в силу новое законодательство по НДС. НДС в Швейцарии - это налог на всеобщее пользование и потребление, взимается с независимой или коммерческой деятельности на всех стадиях производства и распределения с импорта товаров, отечественной сферы услуг и приобретения услуг за границей. Дополнительные средства от увеличения сбора налога направляются в систему страхования нетрудоспособности. Увеличенный НДС будет действовать на протяжении семи лет. Различают 2 вида оборота для исчисления НДС: освобожденный от НДС (экспортные поставки, транспортные услуги по пересечению границ) и исключаемый из обложения (услуги в социальной сфере, культура, образование, здравоохранение денежная и финансовая сфера). По НДС существуют три вида ставок. В этот период базовая ставка НДС (стандартная) составит - 8% (вместо 7,6%), размер пониженной ставки (для продуктов и безалкогольных напитков, птицы, рыбы, зерна, медицинских товаров, полиграфической продукции) – 2,5% (вместо 2,4%), специальной ставки на услуги гостиниц – 3,8% (вместо 3,6 %).

Организации признаются плательщиками НДС, если их торговый оборот превышает 250 тыс. швейцарских франков в год. Импорт услуг освобожден от уплаты НДС, если он не превышает 10 тыс. швейцарских франков в год.

Прочие налоги. Налог на наследство и дарение. Переход недвижимого и движимого имущества от одного физического лица к другому на безвозмездной основе, как правило, подлежит налогообложению. В Швейцарии действуют 2 типа обложения, в зависимости от способа определения объекта налогообложения: облагается стоимость всего наследства или доля каждого получателя имущества – стоимость наследуемого имущества, преходящего к конкретному наследнику. Налоги взимают только кантоны. Базовой оценкой для налогообложения является рыночная стоимость. Ставки изменяются от 0 до 26%.

Таможенные пошлины и по импорту, и по экспорту взимаются по ставкам, установленным таможенными тарифами.

Налогом с лотерей облагаются все выйгрыши.

Налог на состояние (налог на чистую стоимость богатства). Его плательщиками являются физические и юридические лица. Объектом обложения налога выступает как недвижимое, так и движимое имущество, при этом не только находящееся в данной стране (как при расчете налога на недвижимость), но и за рубежом. Налоговой базой служит чистая стоимость имущества (стоимость имущества за вычетом долговых обязательств). Налогообложение чистой стоимости имущества осуществляется по прогрессивной шкале, а величина минимальных ставок колеблется от 0,04% до 0,9%.

Налог на недвижимость. Недвижимое имущество облагается двумя налогами, один является местным и взимается со стоимости имущества, а другой общегосударственным и уплачивается с предполагаемого (потенциального) дохода от владения недвижимостью. Существует два способа определения налоговой базы:

- на основе годовой арендной платы, т.е. дохода, получаемого владельцем недвижимости от ее использования;

- на основе капитальной стоимости объекта недвижимости, которая в зависимости от установленной системы оценки может определяться как по рыночной, так и по оценочной стоимости объекта.

В Швейцарии преобладает второй способ определения налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются как на общегосударственном, региональном, так и местном уровнях (без урегулирования на региональном и общегосударственном уровнях власти или в рамках размеров ставок, установленных на региональном или общегосударственном уровнях власти.) Наиболее растпространена практика самостоятельного установления ставок местными органами власти. В Швейцарии местные власти планируют ставку налога на недвижимость исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величиной имеющейся налоговой базы.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Глобальная сеть Internet
2. www.swiss.offshore-manual.ru
3. Система Консульстант Плюс
4. Зинченко М.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие для

5. Врублевская, О. В. Налоги и налогообложение. 6-е изд. [Текст] / Под ред. М.

6

bukvasha.ru

Налоговая система Швейцарии — реферат

Налоговая система Швейцарии

Налоговая система Швейцарии имеет давнюю историю развития, при которой каждый из 26 кантонов имеет свои законы налогообложения. Кантоны по-своему регулируют налогообложение доходов, имущества, наследства, капитала, земли и других объектов.

В свою очередь, каждая из 2800 общин страны имеет право устанавливать коммунальные налоги по собственному усмотрению или воспользоваться рамками, установленными на кантональном уровне. На федеральном уровне, несмотря на то, что основные доходы поступают от НДС, гербовых сборов и таможни, предусмотрен также федеральный налог на доход.

«Швейцария - налоговый рай»

В большинстве случаев Швейцарию выбирают в качестве места для регистрации компании или проживания из-за низких налогов. Однако в Швейцарии 26 кантонов, наделенных законодательной властью, поэтому ставки налогов в них сильно различаются .

Так, ставки на прибыль могут варьировать от 11 до 29 %.

Традиционно самые низкие налоговые ставки по налогу на прибыль в кантонах Цуг и Фрибург, а наименьший подоходный налог — в кантоне Швиц. Поэтому многие международные торговые компании регистрируются именно в Цуге, а вот самые богатые люди предпочитают селиться в кантоне Швиц, где к тому же отсутствует налог на наследство.

Что касается налога на дивиденды (withholding tax on dividends), то Швейцария здесь ничем похвастаться не может. Ставка налога составляет 35 % в отличие от России и Кипра, где аналогичные ставки составляют всего 9 и 10 %.

Соглашения об избежание двойного налогообложения

Швейцария участвует в разветвленной сети соглашений с другими странами, в том числе и с Россией, об избежание двойного налогообложения. Кроме защиты от двойной уплаты налога на доход и прибыль, данные соглашения также регулируют уплату налога с источника.

Действие данного соглашения распространяется и на подоходный налог. Это означает, что, если вы проживаете в Швейцарии, где имеете доход, с которого платите подоходный налог по местным ставкам, платить налог повторно в России не придется.

Налог с источника

В налоговом праве понятие «налогообложение с источника» означает, что налоги взимаются не с получателя налогооблагаемой суммы, а с источника ее выплаты. Подобная система применяется во многих западноевропейских странах. В Швейцарии ее применяют прежде всего к лицам, постоянно проживающим или временно находящимся в стране и подлежащим налогообложению.

Сюда же относятся лица, имеющие разрешение на краткосрочное пребывание или ожидающие решения о предоставлении убежища в Швейцарии.

Налогообложению с источника также подлежат лица, которые не проживают в Швейцарии, не обладают правом на пребывание и не являются швейцарскими налогоплательщиками, но получают доход (например, пенсионное пособие) из источника в Швейцарии.

К этой категории также относятся спортсмены-иностранцы и люди искусства, выступающие в Швейцарии, члены советов директоров компаний, находящихся в Швейцарии, сотрудники международных транспортных компаний и т.п.

Иностранные работники, проживающие в Швейцарии. Доход иностранных работников, не имеющих разрешения на поселение в Швейцарии, как правило, облагается налогом с источника. Это означает, что работодатель обязан самостоятельно удерживать и уплачивать данный налог с заработка иностранного работника. Это правило распространяется на проживающих за границей работников международных транспортных компаний и лиц с кратким сроком пребывания в стране, не занимающихся предпринимательской деятельностью. Обычно налог с источника включает кантональный, муниципальный и прямой федеральный налоги, а также церковный (протестантской церкви, и не только) налог.

Налог с источника отчисляется ежемесячно с заработной платы. Налоговая декларация при обычном порядке налогообложения подается до 31 марта следующего года и предусматривает рассрочки платежей.

Налог с источника не взимается с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

В зависимости от вида дохода предусматривается либо общий порядок налогообложения, либо система уплаты налога с источника.

Налогообложение иностранных несовершеннолетних. В соответствии с налоговым правом доход несовершеннолетних не присовокупляется к родительскому доходу или доходу их попечителей, а подлежит отдельному налогообложению.

Доход иностранных студентов, учащихся и практикантов из источников за пределами Швейцарии не подлежит налогообложению. Доход во время учебы или практики из источника в Швейцарии облагается налогом с источника.

Единый налог (pauschalbesteuerung)

Прогрессивная ставка подоходного налога для физических лиц в Швейцарии, имеющих большие доходы (от 200 тыс. франков в год), достаточно высокая, она может доходить до 42 %. Это соизмеримо со ставкой подоходного налога на доходы, превышающие 33 600 ф. ст. в год в Великобритании. При этом можно переехать жить в кантон Швиц, но все равно налоговое бремя будет существенным, особенно при налогообложении доходов по всему миру. Если вы стали налоговым резидентом в Швейцарии, получили заветный вид на жительство или гражданство, необходимо платить налоги в этой стране со всех своих доходов по всему миру! Казалось бы, имея существенный доход, например, в России, где ставка подоходного налога всего 13 %, неразумно платить 42 % в Швейцарии. Что же делает Швейцарию столь привлекательной для состоятельных людей?

Дело в том, что для физических лиц существует единый налог — так называемый Pauschalbesteuerung, когда размер налога рассчитывается с учетом расходов на поддержание привычного уровня жизни (содержание дома, автомобилей, отдых и т.п.), а не исходя из реальных доходов по всему миру с учетом прироста капитала.

Отметим, что этот налог достаточно высок, а договоренность о его размере достигается индивидуально в ходе переговоров с налоговым департаментом. Но все равно это выгодно, потому что швейцарские власти не претендуют на доходы по всему миру после уплаты единого налога в Швейцарии. Именно благодаря такой налоговой системе Швейцария стала столь популярна.

Налоговые соглашения (tax ruling)

Швейцария имеет гибкую налоговую систему. Фактически любой человек может обратиться в налоговый департамент и договориться о размере выплачиваемых им или его компанией налогов. Любая компания, планирующая работать в Швейцарии, может заранее запросить полный расчет подлежащих уплате налогов. На кантональном и муниципальном уровнях гарантируются умеренное налогообложение и доброжелательное отношение со стороны налоговых органов.

yaneuch.ru

Налоговая система Швейцарии — реферат

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ШВЕЙЦАРИИ

Налоговая система Швейцарии  имеет давнюю историю развития, при  которой каждый из 26 кантонов имеет  свои законы налогообложения. Кантоны  по-своему регулируют налогообложение  доходов, имущества, наследства, капитала, земли и других объектов.

В свою очередь, каждая из 2800 общин страны имеет право устанавливать  коммунальные налоги по собственному усмотрению или воспользоваться  рамками, установленными на кантональном уровне. На федеральном уровне, несмотря на то, что основные доходы поступают  от НДС, гербовых сборов и таможни, предусмотрен также федеральный налог на доход.

«Швейцария - налоговый  рай»

В большинстве случаев  Швейцарию выбирают в качестве места  для регистрации компании или  проживания из-за низких налогов. Однако в Швейцарии 26 кантонов, наделенных законодательной властью, поэтому  ставки налогов в них сильно различаются .

Так, ставки на прибыль могут  варьировать от 11 до 29 %.

Традиционно самые низкие налоговые ставки по налогу на прибыль  в кантонах Цуг и Фрибург, а наименьший подоходный налог — в кантоне Швиц. Поэтому многие международные торговые компании регистрируются именно в Цуге, а вот самые богатые люди предпочитают селиться в кантоне Швиц, где к тому же отсутствует налог на наследство.

Что касается налога на дивиденды (withholding tax on dividends), то Швейцария здесь ничем похвастаться не может. Ставка налога составляет 35 % в отличие от России и Кипра, где аналогичные ставки составляют всего 9 и 10 %.

Соглашения об избежание двойного налогообложения

Швейцария участвует в  разветвленной сети соглашений с  другими странами, в том числе  и с Россией, об избежание двойного налогообложения. Кроме защиты от двойной  уплаты налога на доход и прибыль, данные соглашения также регулируют уплату налога с источника.

Действие данного соглашения распространяется и на подоходный налог. Это означает, что, если вы проживаете в Швейцарии, где имеете доход, с  которого платите подоходный налог по местным ставкам, платить налог повторно в России не придется.

Налог с источника

В налоговом праве понятие  «налогообложение с источника» означает, что налоги взимаются не с получателя налогооблагаемой суммы, а с источника  ее выплаты. Подобная система применяется  во многих западноевропейских странах. В Швейцарии ее применяют прежде всего к лицам, постоянно проживающим или временно находящимся в стране и подлежащим налогообложению.

Сюда же относятся лица, имеющие разрешение на краткосрочное  пребывание или ожидающие решения  о предоставлении убежища в Швейцарии.

Налогообложению с источника  также подлежат лица, которые не проживают в Швейцарии, не обладают правом на пребывание и не являются швейцарскими налогоплательщиками, но получают доход (например, пенсионное пособие) из источника в Швейцарии.

К этой категории также  относятся спортсмены-иностранцы и  люди искусства, выступающие в Швейцарии, члены советов директоров компаний, находящихся в Швейцарии, сотрудники международных транспортных компаний и т.п.

Иностранные работники, проживающие  в Швейцарии. Доход иностранных  работников, не имеющих разрешения на поселение в Швейцарии, как  правило, облагается налогом с источника. Это означает, что работодатель обязан самостоятельно удерживать и уплачивать данный налог с заработка иностранного работника. Это правило распространяется на проживающих за границей работников международных транспортных компаний и лиц с кратким сроком пребывания в стране, не занимающихся предпринимательской  деятельностью. Обычно налог с источника  включает кантональный, муниципальный  и прямой федеральный налоги, а  также церковный (протестантской церкви, и не только) налог.

Налог с источника отчисляется  ежемесячно с заработной платы. Налоговая  декларация при обычном порядке  налогообложения подается до 31 марта  следующего года и предусматривает  рассрочки платежей.

Налог с источника не взимается  с лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью.

В зависимости от вида дохода предусматривается либо общий порядок  налогообложения, либо система уплаты налога с источника.

Налогообложение иностранных  несовершеннолетних. В соответствии с налоговым правом доход несовершеннолетних не присовокупляется к родительскому  доходу или доходу их попечителей, а  подлежит отдельному налогообложению.  

Доход иностранных студентов, учащихся и практикантов из источников за пределами Швейцарии не подлежит налогообложению. Доход во время  учебы или практики из источника  в Швейцарии облагается налогом  с источника.

. Единый налог (pauschalbesteuerung)

Прогрессивная ставка подоходного  налога для физических лиц в Швейцарии, имеющих большие доходы (от 200 тыс. франков в год), достаточно высокая, она может доходить до 42 %. Это  соизмеримо со ставкой подоходного  налога на доходы, превышающие 33 600 ф. ст. в год в Великобритании. При  этом можно переехать жить в кантон Швиц, но все равно налоговое бремя будет существенным, особенно при налогообложении доходов по всему миру. Если вы стали налоговым резидентом в Швейцарии, получили заветный вид на жительство или гражданство, необходимо платить налоги в этой стране со всех своих доходов по всему миру! Казалось бы, имея существенный доход, например, в России, где ставка подоходного налога всего 13 %, неразумно платить 42 % в Швейцарии. Что же делает Швейцарию столь привлекательной для состоятельных людей?

Дело в том, что для  физических лиц существует единый налог  — так называемый Pauschalbesteuerung, когда размер налога рассчитывается с учетом расходов на поддержание привычного уровня жизни (содержание дома, автомобилей, отдых и т.п.), а не исходя из реальных доходов по всему миру с учетом прироста капитала. Отметим, что этот налог достаточно высок, а договоренность о его размере достигается индивидуально в ходе переговоров с налоговым департаментом. Но все равно это выгодно, потому что швейцарские власти не претендуют на доходы по всему миру после уплаты единого налога в Швейцарии. Именно благодаря такой налоговой системе Швейцария стала столь популярна.

Налоговые соглашения (tax ruling)

Швейцария имеет гибкую налоговую  систему. Фактически любой человек  может обратиться в налоговый  департамент и договориться о  размере выплачиваемых им или  его компанией налогов. Любая  компания, планирующая работать в  Швейцарии, может заранее запросить  полный расчет подлежащих уплате налогов. На кантональном и муниципальном  уровнях гарантируются умеренное  налогообложение и доброжелательное отношение со стороны налоговых  органов.

НалогообложеНие оргаНизаций

Наиболее значимый из прямых налогов  — налог на прибыль (базовая ставка — 8,5%). Для 

целей определения налогооблагаемой базы издоходов организации вычитаются все расхо­

ды, связанные с хозяйственной деятельностью компании. По согласованию с налоговыми

органами возможно применение ускоренной амортизации. Налоговым периодом обычно

является календарный год (финансовый год рекомендуется заканчивать 31 декабря).

Другой важный налог, приносящий казне  существенный доход, — налог на добавленную  стоимость (НДС, действует с 1 января 1995 года, введен вместо налога с оборота).

В Швейцарии различаются два  вида оборота для исчисления НДС: освобожденный от НДС 

(экспортные поставки, транспортные  услуги по пересечению границ) и исключаемый из

обложения (услуги в социальной сфере, куль­тура, др.). Действуют три ставки: стандарт­

ная (7,5%), специальная (3,5%) и пониженная (2,3%). Плательщиками НДС являются ор­

ганизации с оборотом более 250 тыс. швейц. франков (€176,7 тыс.) в год. Импорт услуг

освобожден от уплаты НДС, если он не превышает 10 тыс. швейц. франков (€7,1 тыс.) в год.

referat911.ru

Смотрите также

• 
  Кинематика вращательного движения реферат
• 
  Джеймс прескотт джоуль реферат
• 
  Дальневосточный морской бассейн реферат
• 
  Гестационный сахарный диабет реферат
• 
  Реферат архитектура компьютерных сетей
• 
  Источники европейского права реферат
• 
  История рукопашного боя реферат
• 
  Большой адронный коллайдер реферат
• 
  Архитектура компьютерных сетей реферат
• 
  Реферат история латинского алфавита
• 
  Монастырь святого галла реферат