Дипломная работа: План счетов бухгалтерского учета Двойная запись. Реферат план счетов бухучета

Доклад - План счетов бухгалтерского учета. Двойная запись

Курсовая работа

по предмету

«Бухгалтерский учет»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Двойная запись, её сущность истроение

Типовой план счетов бухгалтерскогоучета

Понятие инвентаризация и её сущность

Принципы учета процесса реализации

Литература

Практическое задание №1

Практическое задание №2

Введение

Еслиговорить об учете вообще, то он возник в глубокой древности. Его возникновениеи развитие обуславливались материальным производством общества. Археологамиустановлено, что письменный учет существовал в XIII в до н.э. у египтян, в V — III в. до н.э. у персов, во II в. до н.э.- в Китае. Таким образом, еще на зарецивилизации учет выделился из математических наук (точнее из арифметики), ноокончательно оформился в самостоятельную науку позднее – лишь к концу XV в. Авторами,изложившими правила ведения по двойной системе, впервые были Бенедикт Котрульии Лука Пачоли. Мировое признание получил «Трактат о счетах и записях» Л.Пачоли, изданный в 1494 году, в котором он раскрыл смысл учетных записей. Егокнига остается актуальной и в наши дни.

Вотличие от современного бухгалтерский учет того периода обеспечивал информациейединоличного собственника, все данные содержались в секрете; тогда несуществовало границы между собственностью и имуществом организации; не былопонятий отчетного периода и действующей организации; наличие множества единицзатрудняло использование двойной бухгалтерии. Отсюда записи в учетном регистреносили описательный характер с содержанием сведений о товаре (вес, размер,единица измерения, цена).

ПоследователиЛуки Пачоли распространили применение систематизированного учета в различныхотраслях. В 1581 г. Было создано в Венеции первое в истории обществобухгалтеров.

Кконцу XIX в. система бухгалтерского учета, основы которого заложил Лука Пачоли,претерпела изменения. С развитием общественного производства появилиськомпании, отделенные от собственника; сформировался акционерный капитал;произошло разделение капитала и прибыли; начали работать фондовые биржи;дальнейшее развитие получили промышленность и торговля. В результате работабухгалтера выделилась в самостоятельную профессию. В 1880 г. С одобрения королевы Виктории был создан институт присяжных бухгалтеров Англии и Шотландии

В 1887 г. Американские профессиональные бухгалтеры создали Американскую ассоциацию общественныхбухгалтеров. Позднее такие ассоциации стали появляться в отдельных штатах.

Государственныепреобразования в России, коснувшиеся всех сфер экономики, включая финансы,связаны с именем Петра Великого. В XVII в. правительство Петра 1 решительнопризнало отсталость России и встало на путь всесторонней реформы, котораязатронула многие стороны хозяйственной и социальной жизни страны. Не избежалакоренного изменения и постановка учета. Уже в 1810 г. В правительственной газете «Ведомости о военных и иных делах» появилось малопонятное слово«бухгалтер». В это время учету и контролю уделяется огромное внимание.Инструкции по организации учета издаются как государственные акты. Первыйгосударственный акт, в котором нашли место вопросы учета, датируется 22января 1714 г. Положения этого документа были обязательны для государственного аппарата и государственнойпромышленности.

Огромнымсобытием в истории Российского учета стало издание Регламента управленияАдмиралтейства и верфи от 5 апреля 1722 г. Который оказал огромное влияние на всю систему отечественного бухгалтерского учета, в частности наобщегосударственную методику учета на материальных складах, оформления всехфактов хозяйственной жизни с помощью первичных документов. Так в Россиипоявляются понятия двойной записи и бухгалтерские счета.

Какнаука бухгалтерский учет в России получил свое развитие в первой половине XIXв., его основоположниками стали: К.И. Арнольд, И.Н. Ахметов, Э.А. Мудров, А.М.Вольф, Е.Е. Сиверс и др. Первые учебники по бухучету появились в России в XIXв. В1888 г. профессиональный бухгалтер А.М. Вольф начал выпускать журнал«Щетоводство»; в 1892 г. бухгалтер Е.Е. Сиверс предложил понимать под счетоводствомпрактическую деятельность, а под счетоведением – науку об учете. В 1906 г. в Санкт-Петербурге выходит книга И.Н. Максимова «Счетоводство. Краткий исторический очеркразвития счетоводства и его значение в торгово-промышленной исельскохозяйственных организаций».

Развитиебухгалтерского учета как науки нашло отражение в работах видных ученых ХХ в. Загоды советской власти, в России была создана уникальная система учета, котораяполностью соответствовала предъявляемым к ней требованиям. В условиях плановойэкономики и централизованного руководства сформировалась национальная системаучета, отличительными чертами которой являлись:

· государственнойрегулирование учета в стране, осуществлявшееся путем принятия нормативныхдокументов обязательных к применению;

· полнаястандартизация и унификация учетных процедур и учетных документов;

· единая системабухгалтерской отчетности.

Основнаяцель учета заключалась в обеспечении сохранности и рационального использованиягосударственной собственности. На протяжении всех лет социалистическогохозяйства учет в стране непрестанно развивался и совершенствовался«эволюционным» путем: разрабатывались и внедрялись его новые формы,пересматривались и корректировались планы счетов, изменялись формыбухгалтерской отчетности, внедрялись механизация и автоматизация учета. Тем неменее, несмотря на явные достоинства данной системы учета, в новых условияххозяйствования старая система учета была обречена. Переход экономики нашейстраны на условия рыночных отношений, появление в связи с этим новых фактовхозяйственной деятельности, передача предприятий из государственнойсобственности в коллективную и частную собственность, потребовали известныхдополнений, а по некоторым операциям – и перестройки в системе бухгалтерскогоучета. Появление акций и других ценных бумаг.

Двойнаязапись, её сущность и строение

Приизменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждаяоперация вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса. Равенствоитогов актива и пассива баланса не нарушается. При отражении баланса на счетах,органически связанных с балансом и открываемых на основе его статей, каждаяхозяйственная операция также будет вызывать двойные и равновеликие изменения.Это позволяет отражать хозяйственные операции на счетах способом двойнойзаписи.

Сущностьэтого способа состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается водинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Текст, указывающийнаименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемойхозяйственной операции, называется бухгалтерской статьёй. Бухгалтерские статьичасто называют бухгалтерскими проводками, бухгалтерскими записями и (реже)счетными формулами. Составить бухгалтерскую проводку — значит, указать, накакую сторону каких счетов нужно записать сумму операции. Сущность двойнойзаписи можно рассмотреть на примере операций по изменению баланса. Для этого наосновании каждой статьи начального баланса необходимо открыть отдельные счета

Баланс(начальный)

актив

сумма тг

пассив

сумма тг

2. Производственные

 запасы

4. Расчеты по оплате

 труда

баланс

баланс

Перваяоперация. Получено срасчетного счета в Госбанке в кассу для выдачи заработной платы рабочим ислужащим 10000 тг. Операция вызывает изменения на счетах «Касса» и «Расчетныйсчет». Оба они являются активными счетами, поскольку на них отражаютсяхозяйственные средства. Денежные средства в кассе увеличились на 10000 тг,поэтому сумму нужно записать в дебет счета «Касса» (увеличение в активныхсчетах отражается по дебету счета). Денежные средства на расчетном счетеуменьшились на 10000 тг, поэтому сумму нужно записать в кредит счета «Расчетныйсчет» (уменьшение в активных счетах отражается по кредиту счета). Следовательно,по первой операции нужно сделать следующие записи:

/>Дебет счета «Касса»,

Кредитсчета «Расчетный счет» 10000 тг

Наосновании составленной бухгалтерской проводки 10000 тг записывают в дебет счета«Касса» и кредит счета «Расчетный счет» (запись обозначена цифрой 1,соответствующей номеру операции). По первой операции счета «Касса» и «Расчетныйсчет» оказались взаимосвязанными (корреспондирующимися).

Втораяоперация. Оплаченазадолженность поставщикам за счет кредитов банка на 5000 тг. По этой операциикорреспондируется два счета: «Краткосрочные суды банка» и «Расчеты споставщиками». Счет «Расчеты с поставщиками» является пассивным, так как егоостаток отражает источник хозяйственных средств. Задолженность передпоставщиками уменьшается; уменьшение в пассивном счете отражается по дебетусчета, поэтому счет «Расчеты с поставщиками» надо дебетовать на 5000 тг. Счет«краткосрочные кредиты банка» является пассивным. Остаток его увеличивается на5000 тг поэтому счет надо кредитовать на указанную сумму.

Следовательно,по второй операции должна быть составлена следующая бухгалтерская проводка:

/>дебет счета «Расчеты с поставщиками»,

кредитсчета «Краткосрочные ссуды банка»  5000тг

Наосновании составленной проводки 5000 тг заносят в дебет счета «Расчеты споставщиками» и в кредит счета «Краткосрочные ссуды банка» (запись обозначенацифрой 2).

Третьяоперация. Поступилиот поставщиков материалы на сумму 20000 тг. По операции корреспондируются счета«Материалы» и «Расчеты с поставщиками».

Счет«Материалы» активный, запасы материала увеличиваются, поэтому счет будетдебетоваться на 20000 тг. Счет «Расчеты с поставщиками» пассивный задолженностьперед поставщиками увеличивается, поэтому счет будет кредитоваться на сумму20000 тг. По третьей операции будет составлена следующая бухгалтерскаяпроводка:

/>дебет счета «Материалы»,

кредитсчета «Расчеты с поставщиками» 20000 тг

Всоответствии с проводкой записывают 20000 тг в дебет счета «Материалы» и вкредит счета «Расчеты с поставщиками».

Четвертаяоперация. Выдана изкассы заработная плата рабочим и служащим 10000 тг.

Пооперации корреспондируются два счета «Касса» и «Расчеты по оплате труда».Операция вызывает уменьшение средств в кассе, поэтому активный счет «Касса»надо кредитовать на 10000 тг, и одновременно уменьшить сальдо на пассивномсчете «Расчеты по оплате труда», который надо дебетовать. Бухгалтерскаяпроводка будет иметь следующий вид:

/>дебет счета «Расчеты по оплатетруда»,

кредитсчета Касса» 10000 тг

Следовательно,10000 тг записывают в дебет счета «Расчеты по оплате труда» и кредит счета«Касса».

Послеотражения всех операций на счетах подсчитывают обороты и выводят конечныесальдо счетов – они полностью совпадают с суммами аналогичных статей баланса,составленного после отражения всех операций.

Приведенныеоперации, также как и в балансе охватывают все возможные типы изменений насчетах бухгалтерского учета: только в активных счетах, только в пассивныхсчетах, в активных и пассивных счетах в сторону уменьшения.

Всерассмотренные хозяйственные операции отражались в равной сумме по дебету одногои кредиту другого счета. Итог дебетовых оборотов всех счетов должен быть равенитогу кредитовых оборотов. Действительно, в примере сумма итогов дебетовых икредитовых оборотов получилась одинаковой и составила 45000 тг. Нарушениеравенства свидетельствует об ошибке в учете. Следовательно, с помощью двойнойзаписи можно обнаружить ошибки в бухгалтерских записях – в этом состоит еёконтрольное значение.

Вместес тем двойная запись имеет большое познавательное значение, так как показывает,откуда (или за счет каких источников) поступили средства и куда направляются.Например, корреспонденция счетов:

/>дебет счета «Касса»,

кредитсчета «Расчетный счет»      10000 тг

Показывает,что деньги поступили в кассу с расчетного счета. По корреспонденции можноустановить экономический смысл и содержание каждой хозяйственной операции.

Типовойплан счетов бухгалтерского учета

Врезультате интенсивной работы по унификации бухгалтерского учета всеюридические лица, кроме банков и бюджетных организаций, используют новыйГенеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности субъектов.

Типовойплан счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерскогоучета. В нем приведены наименования и коды синтетических счетов (счетов первогопорядка).

Типовойплан счетов бухгалтерского учета субъекта, является нормативным правовым актом,определяющим порядок движения хозяйственных операций на счетах бухгалтерскогоучета субъекта, представляет собой схему регистрации и группировки фактовхозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименованияразделов, наименования и коды подразделов и синтетических счетов. Аналитическиесчета (счета последующих порядков), определяются самими субъектами, исходя изтребований по раскрытию в финансовой отчетности, а также для целей анализа иконтроля. Порядок ведения аналитического учета устанавливается субъектами.

Счетаразделов предназначены для обобщения информации:

— I «Внеоборотные активы» — о наличии и движении нематериальных активов,амортизации нематериальных активов, основных средств, износе основных средств,инвестиций.

— II «Товарно-материальные запасы» — о наличии и движении принадлежащих субъектутоварно-материальных запасов, предназначенных для использования в производствеили выполнении работ, услуг; готовой продукции, товаров, предназначенных дляпродажи.

— IV «Денежные средства» — о наличии и движении принадлежащих субъекту денежныхсредств в национальной и иностранных валютах, находящихся в кассе, нарасчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом,а также финансовых инвестиций.

-V«Собственный капитал» — о состоянии и движении собственного капитала субъекта.

-VI«Обязательства» — о всех видах расчетов по обязательствам субъекта с различнымиюридическими и физическими лицами, а также о состоянии средств, полученныхизвне для финансирования деятельности субъекта: полученным кредитам и средствамфинансирования целевых мероприятий.

-VII«Доходы» — о доходах, полученных от реализации продукции (выполнения работ,оказания услуг) и прочих доходах, а также о возврате проданных товаров и скидокс продаж и цены. В конце года счета данного раздела закрываются на счет 571 «Итоговыйдоход, убыток».

-VIII«Расходы» — для отражения себестоимости реализованной продукции (выполненияработ, оказанных услуг), а также прочих расходов, связанных с реализациейданной продукции (работ, услуг), внеоборотных активов и ценных бумаг и др. в концегода счета данного раздела закрываются на счет 571 «Итоговый доход, (убыток)»подраздела 57.

-IX«Счета производственного учета» — о расходах субъекта на производство продукции(работ, услуг), а также расходах, связанных с выпуском продукции, выполнениемработ, оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами. На счетахданного раздела осуществляется группировка расходов по местам возникновения идругим признакам, а также калькулированием себестоимости готовой продукции.

Понятиеинвентаризация и её сущность

Количествоинвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества,подлежащего проверке, устанавливаются организацией самостоятельно, кромеслучаев, когда проведение инвентаризации обязательно, а именно:

— при передаче имущества организации в аренду;

— выкупе, продаже основных средств;

— при преобразовании государственного или муниципального предприятия в случаях, предусмотренныхзаконодательством;

— при смене материально ответственного лица;

— при установлении фактов хищений, злоупотреблений;

— в случаях стихийных бедствий пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванныхэкстремальными условиями;

— при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного баланса;

— перед составлением годового отчета (не ранее 1 октября). Инвентаризацияосновных средств может проводиться один раз в три года, по библиотечному фонду– один раз в пять лет.

Инвентаризациюпроводит постоянно действующая или рабочая комиссия, созданная приказом поорганизации, при обязательном участии представителя бухгалтерии. До началаинвентаризации рекомендуется проверить:

— наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и другихрегистров аналитического учета;

— наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

— наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией варенду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить ихполучение или оформление.

Приинвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяетналичие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов всобственности организации. Проверяется также наличие документов на земельныеучастки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственностиорганизации.

Оценкавыявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетомрыночных цен, а износ определен по действительному техническому состояниюобъектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

Наосновные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению,инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времениввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча,полный износ и т.п.).

Поокончании проверки, материально ответственное лицо расписывается в том, что всеценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссиейпроверены и внесены в опись, претензий к инвентаризационной комиссии нет.

Врезультате инвентаризации могут быть выявлены излишки или недостача основныхсредств в сопоставлении с данными бухгалтерского учета.

Товарно-материальныеценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы)заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы,количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

Инвентаризациятоварно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядкерасположения ценностей в данном помещении.

Прихранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях уодного материально ответственного лица инвентаризация проводится по местамхранения. После проверки ценностей вход в помещение опломбировывается, икомиссия переходит для работы в следующее помещение.

Товарно-материальныеценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаютматериально-ответственные лица в присутствии членов инвентаризационной комиссиии приходуют их по реестру или товарному отчету после инвентаризации.

Этиценности заносят в отдельную опись. В ней указывают дату поступления,наименование поставщика, дату и номер приходного документа, наименованиетовара, количество, цену и сумму. Одновременно на приходном документе заподписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению членакомиссии) делается отметка «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, вкоторую записаны эти ценности.

Придлительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только списьменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации впроцессе инвентаризации товарно-материальные ценности могут отпускатьсяматериально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационнойкомиссии.

Этиценности заносят в отдельную опись под наименованием «товарно-материальные ценности,отпущенные во время инвентаризации». Оформляется опись по аналогии сдокументами на поступившие товарно-материальные ценности во времяинвентаризации. В расходных документах делают отметку за подписью председателяинвентаризационной комиссии или (по его поручению) члена комиссии.

Вописях на товарно-материальные ценности, переданные в переработку другойорганизации, указывают наименование перерабатывающей организации, наименованиеценностей, количество, фактическую стоимость по данным учета, дату передачиценностей в переработку, номера и даты документов.

МПБнаходящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по местам их нахождения иматериально ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.

Инвентаризациюпроводят путем осмотра каждого предмета. В описи МПБ заносят по наименованиям всоответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете.

Приинвентаризации МПБ, выданных в индивидуальное пользование работникам,допускается составление групповых инвентаризационных описей с указанием в нихответственных за эти предметы лиц, на которых открыты личные карточки, сраспиской их в описи.

Предметыспецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должнызаписываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей-докладных иликвитанций организаций, осуществляющих эти услуги.

МПБпришедшие в негодность и несписанные, в инвентаризационную опись не включаются,а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности,возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.

Тарузаносят в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая,бывшая в употреблении, требующая ремонта и др.).

Натару, пришедшую в негодность, инвентаризационная комиссия составляет акт насписание с указанием причин порчи.

Принципыучета процесса реализации

Дляучета доходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг предназначенактивный, собирательно-распределительный счет 811 «Расходы по реализациитоваров (работ, услуг)».

Этотсчет применяют торговые и другие предприятия, осуществляющие реализацию товаров(работ, услуг).

Насчете 811 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)» учитывают следующиевиды расходов.

Номер статей

Наименование статей расходов

Вприведенную номенклатуру статей расходов, связанных с реализацией товаровпредприятия могут вносить изменения и дополнения, связанные с особенностямиотрасли экономики и деятельности предприятия.

Расходыпо реализации продукции возмещаемые покупателями, на счете 811 не отражают, аучитывают как реализацию услуг вспомогательных и обслуживающих производств ихозяйств – если они произведены указанными производствами и хозяйствами.

Прикалькулировании себестоимости продукции расходы по реализации оперативнопринимают во внимание только при исчислении полной себестоимости реализованнойготовой продукции и результата от реализации продукции, работ, услуг (доход илиубыток).

Аналитическийучет по статьям расходов по реализации товаров, работ, услуг ведут поутвержденной предприятием номенклатуре статей в ведомости учета расходов пореализации товаров, работ, услуг или в машинограмме.

Нижеприводится корреспонденция счетов по счету 811 «Расходы по реализации товаров,(работ, услуг)».

№ пп

Содержание хозяйственных операций

Сумма, тенге

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

552,

653,655

111-116,

131-134

Итого

170800

х

х

После приведенныхзаписей счет 811 должен быть закрыт.

Еслиторговое или промышленное предприятие осуществляет многоотраслевую деятельность(реализация готовой продукции, торговлю, общественное питание, заготовки,хранение овощей и фруктов), то к счету 811 «расходы по реализации товаров(работ, услуг)» с целью усиления контроля за издержками обращения могут бытьоткрыты следующие субсчета: 811 субсчет 1 «Невозмещаемые покупателями расходыпо сбыту готовой продукции (работ, услуг)»;

811,субсчет 2 «Расходы по реализации товаров оптом»;

811,субсчет 3 «Расходы по реализации товаров в розницу»;

811,субсчет 4 «Расходы предприятий общественного питания»;

811,субсчет 5 «Расходы, связанные с заготовкой сельскохозяйственного сырья иматериалов»;

811,субсчет 6 «Расходы по реализации продукции овощехранилищ».

Покаждому из субсчетов в Учетной политике устанавливается своя номенклатурастатей затрат, увязанная с типовой номенклатурой.

Литература

1. «Бухгалтерскийучет на предприятии» В.К Радостовец, В.В. Радостовец,

 О.И. Шмидт

2. «Принципыбухгалтерского учета» А.П. Салина

3. «Финансовый иуправленческий учет на предприятии» В.К. Радостовец

Практическоезадание №1

«Расчетныйсчет»                    - 20000

«Касса»                                   - 30000

«Материалы»                         - 10000

«Основныесредства»             — 40000

«Уставныйкапитал»              — 60000

«Счетак оплате»                     - 20000

«Займыбанка»                        - 10000

«Расчетыпо заработной плате»    — 10000

1. Составить журналрегистрации хозяйственных операций;

2. Составитькорреспонденцию счетов;

3. Открыть всесчета;

4. Отразить насчетах все корреспонденции;

5. Просчитать посчетам обороты и остатки на конец месяца;

6. Составитьоборотную ведомость;

7. Составитьзаключительный баланс.

Хозяйственныеоперации за отчетный период

1. Оприходованыматериалы от поставщиков;  -8000

2. Получен нарасчетный счет заем банка;         -9000

3. Оприходованыосновные средства от поставщиков;   -7000

4. Погашен срасчетного счета заем банка;        -5000

5. Получено в кассус расчетного счета;            -6000

6. Выдана из кассызаработная плата                -4000

Журналрегистрации хозяйственных операций

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Д-т

К-т

/>/>/>/>/>/>Д-т              441              К-т          Д-т               451                К-т       Д-т                201           К-т

  Сн – 20000                                       Сн –30000                                     Сн – 10000        

        1)9000                                              1)6000                                             1)8000

                             2)11000                                         2)4000

/>/>/>  Ск –18000                                        Ск –32000                                     Ск – 18000

Д-т               501              К-т         Д-т               671               К-т         Д-т               601              К-т

/>/>/>/>/>/>                          Сн — 60000                                      Сн — 20000                               Сн- 10000                                                                                             

                                                                                       1)15000                                            1)9000                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  

                                                                                                                          2)5000

/>/>/>                          Ск — 60000                                      Ск –35000                                       Ск — 14000

/>/>Д-т              681              К-т           Д-т                12              К-т

/>/>                          Сн — 10000              Сн — 40000                              

          1)4000                                                             1)7000

/>/>                                                                      

                           Ск — 6000                 Ск- 33000

Оборотнаяведомость

№

Номер счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

2

3

4

5

6

7

8

Итого:

100000

100000

39000

39000

115000

115000

Бухгалтерскийбаланс

Активы

Сумма

Пассивы

Сумма

I.  Внеоборотные активы:

Основные средства

III. Собственный капитал:

Уставный капитал

II. Текущие активы:

Материалы

Расчетный счет

Касса

18000

18000

32000

IV.Долгосрочные обязательства:

Займы банка

V. Текущие обязательства:

Счета к оплате

Расчеты по заработной плате

35000

6000

Итого

115000

Итого

115000

Практическоезадание №2

Хозяйственныеоперации за истекший период

№

Наименование

документов

Содержание

операций

Сумма, тыс. тенге

частная

общая

1

2

3

4

5

Акцептован счет ТОО «Снабженец» за удобрения, полученные на склад:

— сульфат аммония – 400ц по 3000 тенге за 1ц;

— суперфосфат – 200ц по 3000 тенге за 1ц;

-хлористый кальций – 100ц по 4000 тенге за 1ц.

1200

600

400

Оплачены счета поставщиков:

-№271 ТОО «Химресурс»

-№1723 ТОО «Снабженец»

1300

8000

Получено в кассу:

А) на выплату заработной платы работникам совхоза;

Б) на хозяйственные расходы;

В) на командировочные расходы

8000

50

150

Отпущены минеральные удобрения:

А) на сульфат аммония – 700ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) на хлористый кальций – 200ц по 4000 тенге за 1ц.

2100

800

Выдано из кассы:

А) на заработную плату работникам совхоза;

Б) на подотчет на расходы в служебную командировку агроному М.П. Митину;

В) на подотчет на хозяйственные расходы агенту снабжения М.Ю. Миронову

8000

150

50

Акцептованы счета поставщиков:

А) для суперфосфатного завода за полученный суперфосфат в количестве 200ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) для базы снабжения за полученные удобрения:

— на сульфат аммония – 300ц по 3000 тенге за 1ц;

— хлористый кальций – 200ц по 4000 тенге за 1ц

600

900

800

Сделаны отчисления от заработной платы работников совхоза:

А) в пенсионный накопительный фонд;

В) на социальный налог

120

216

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:

А) для ТОО «Снабженец»;

Б) для суперфосфатного завода;

В) для бюджета по социальному налогу.

9200

600

700

Внесены в кассу остатки подотчетных сумм:

А) Н.К. Абдуловым

Б) Р.С. Смагуловой

8

3

Журналрегистрации хозяйственных операций

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Д-т

К-т

Акцептован счет ТОО «Снабженец» за удобрения, полученные на склад:

— сульфат аммония – 400ц по 3000тенге за 1ц;

-суперфосфат – 200ц по 3000тенге за 1ц;

— хлористый кальций – 100ц по 4000 тенге за 1ц.

Оплачены счета поставщиков:

— №271 ТОО «Химресурс»

— №1723 ТОО «Снабженец»

Получено в кассу:

А) на выплату заработной платы работникам совхоза;

Б) на хозяйственные расходы;

В) на командировочные расходы

Отпущены минеральные удобрения:

А) на сульфат аммония – 700ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) на хлористый кальций – 200ц по 4000 тенге за 1ц.

Выдано из кассы:

А) на заработную плату работникам совхоза;

Б) на подотчет на расходы в служебную командировку агроному М.П. Митину;

В) на подотчет на хозяйственные расходы агенту снабжения М.Ю. Миронову

8200

8000

150

50

681

333

333

451

451

451

Акцептованы счета поставщиков:

А) для суперфосфатного завода за полученный суперфосфат в количестве 200ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) для базы снабжения за полученные удобрения:

— на сульфат аммония – 300ц по 3000 тенге за 1ц;

— хлористый кальций – 200ц по 4000 тенге за 1ц

Сделаны отчисления от заработной платы работников совхоза:

А) в пенсионный накопительный фонд;

В) на социальный налог

336

120

216

681

903

686

635

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:

А) для ТОО «Снабженец»;

Б) для суперфосфатного завода;

В) для бюджета по социальному налогу.

10500

9200

600

700

761

671

635

441

441

441

Внесены в кассу остатки подотчетных сумм:

А) Н.К. Абдуловым

Б) Р.С. Смагуловой

3200

25

727

571

571

821

Дт              123          Кт                    Дт              132           Кт                   Дт            201                        Кт

/>/>/>/>/>/>Сн =130000                                                              Сн- 5800                   Сн-5100         8)2900

       -                                                              -                                              1)2200                       

3)3200                                                                                                          10)2300

/>/>/>                                                                                                                      18)110

Об = 3200          Об = 0                    Об = 0            Об = 0                        Об= 4610      Об = 2900

/>/>/>Ск =133200                                                               Ск-5800                   Ск — 6810       

/>/>/>/>/>/>Дт       301               Кт                     Дт             333            Кт                 Дт               441         Кт

Сн = 21000                                        Сн = 15000                                    Сн = 26920       2)9300

                           6)2400                     4)25                5)25                         6)2400              7)8200

                                                           9)200              16)11                                                  15)10500

/>/>/>                                                           12)1                20)4                                                    17)1200

Об = 0               Об = 2400               Об = 226        Об = 40                  Об = 2400         Об =29200

/>/>/>Ск = 18600                                        Ск= 15186                                     Ск = 120

/>/>/>/>/>/>Дт               451        Кт                    Дт              503           Кт                Дт               562          Кт

Сн = 100           4)25                                                 Сн= 158000                                     Сн = 7690

/>/>7)8200              9)8200                                                                               

16)11                 12)1                         Об = 0            Об= 0                      Об = 0              Об = 0

/>/>17)1200            19)1200                                           Ск = 158000                                      Ск= 7690

20)4

/>Об =9415         Об = 9426

/>Ск= 89

Дт              635           Кт                   Дт              671            Кт                 Дт             681            Кт

/>/>/>/>/>/>                          Сн = 700                                         Сн = 18300                                        Сн= 1200

15)700                14)216                     2)9300            1)2200    14)120                               13)1200

                                                          15)9800           9)8000    18)110                               

/>Об= 700            Об = 216                                        10)2300  19)1200     

/>/>/>        Ск= 216                 Об = 19100    Об = 13930                Об = 0            Об= 1200

/>/>                                                                Ск=3810                                            Ск= 0

Дт                 686            Кт           Дт                  727             Кт                Дт              821           Кт

/>/>/>/>/>/>                           Сн= 0                                            Сн = 0                        Сн= 0

        14)120                     22)3200          3)3200                        5)25                22)25

/>/>Об = 0                Об =120                 Об = 3200      Об = 3200                  Об = 25          Об= 25

/>/>                           Ск = 120                                        Ск = 0                        Ск= 0

Дт                 901          Кт              Дт                 902               Кт              Дт             903

/>/>/>/>/>/>Сн= 0                                              Сн = 0                                                 Сн= 0

8)2900                21)3390                13)1200                        21)1200                      14)216            21)216

11)490

/>/>/>Об= 3390         Об = 3390             Об = 1200        Об = 1200                  Об= 216        Об = 216

/>/>/>Ск = 0                                             Ск = 0                                                  Ск = 0

/>Дт                900          Кт              Дт                  203            Кт                 Дт            571         Кт

/>/>/>/>/>Сн = 0                                              Сн= 490                                                                     Сн =0

21)4806                                                                     11)490                        22)25              22)3200

                                                                                                                      23)3175

/>/>/>/>/>Об= 4806         Об = 0                   Об = 0              Об = 490                    Об= 3200      Об = 3200

/>Ск = 4806                                        Ск= 0                                                                         Ск= 0

/>/>Дт               561           Кт

                         Сн = 0

                          23)3175

/>/>Об = 0              Об =3175

                          Ск = 3175

Оборотнаяведомость

№

№ счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Итого:

198610

198610

65008

65008

178811

178811

Оборотнаяведомость по счетам аналитического учета сырья и материалов

Наимено-вание

Ед. изм

Цена

Остаток на начало отчетного периода

Обороты

Остаток наконец отчетного периода

К-во

Сум-ма

Приход

Расход

К-во

Сум-ма

К-во

Сум-ма

К-во

Сум-ма

-

-

Итого:

5100

4610

2900

6810

Оборотнаяведомость по счетам аналитического учета счетов к оплате

Наименование поставщика

Остаток на начало отчетного периода

обороты

Остаток на конец отчетного периода

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Итого:

18300

19100

4610

3810

Оборотнаяведомость по счетам аналитического учета расчетов с подотчетными лицами

Ф.И.О. должность

Остаток на начало отчетного периода

Обороты

Остаток на конец отчетного периода

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Итого:

15000

226

40

15186

Бухгалтерскийбаланс

Активы

Сумма

Пассивы

Сумма

II.  Внеоборотные активы:

Основные средства:

Машины и оборудование

Износ машин и оборудования

133200

5800

III. Собственный капитал:

Вклады и паи

Нераспределенный доход предыдущих лет

Нераспределенный доход отчетного года

158000

7690

3175

II. Текущие активы:

Сырье и материалы

Основное производство

Счета к получению

Задолженность работников и других лиц

Расчетный счет

Касса

6810

4806

18600

15186

120

89

IV. Долгосрочные обязательства:

V. Текущие обязательства:

Задолженность перед бюджетом

Счета к оплате

Расчеты по НПФ

216

3810

120

Итого:

173011

Итого

173011

www.ronl.ru

Дипломная работа - План счетов бухгалтерского учета Двойная запись

Курсовая работа

по предмету

«Бухгалтерский учет»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Двойная запись, её сущность и строение

Типовой план счетов бухгалтерского учета

Понятие инвентаризация и её сущность

Принципы учета процесса реализации

Литература

Практическое задание №1

Практическое задание №2

Введение

Если говорить об учете вообще, то он возник в глубокой древности. Его возникновение и развитие обуславливались материальным производством общества. Археологами установлено, что письменный учет существовал в XIII в до н.э. у египтян, в V — III в. до н.э. у персов, во II в. до н.э.- в Китае. Таким образом, еще на заре цивилизации учет выделился из математических наук (точнее из арифметики), но окончательно оформился в самостоятельную науку позднее – лишь к концу XV в. Авторами, изложившими правила ведения по двойной системе, впервые были Бенедикт Котрульи и Лука Пачоли. Мировое признание получил «Трактат о счетах и записях» Л. Пачоли, изданный в 1494 году, в котором он раскрыл смысл учетных записей. Его книга остается актуальной и в наши дни.

В отличие от современного бухгалтерский учет того периода обеспечивал информацией единоличного собственника, все данные содержались в секрете; тогда не существовало границы между собственностью и имуществом организации; не было понятий отчетного периода и действующей организации; наличие множества единиц затрудняло использование двойной бухгалтерии. Отсюда записи в учетном регистре носили описательный характер с содержанием сведений о товаре (вес, размер, единица измерения, цена).

Последователи Луки Пачоли распространили применение систематизированного учета в различных отраслях. В 1581 г. Было создано в Венеции первое в истории общество бухгалтеров.

К концу XIX в. система бухгалтерского учета, основы которого заложил Лука Пачоли, претерпела изменения. С развитием общественного производства появились компании, отделенные от собственника; сформировался акционерный капитал; произошло разделение капитала и прибыли; начали работать фондовые биржи; дальнейшее развитие получили промышленность и торговля. В результате работа бухгалтера выделилась в самостоятельную профессию. В 1880 г. С одобрения королевы Виктории был создан институт присяжных бухгалтеров Англии и Шотландии

В 1887 г. Американские профессиональные бухгалтеры создали Американскую ассоциацию общественных бухгалтеров. Позднее такие ассоциации стали появляться в отдельных штатах.

Государственные преобразования в России, коснувшиеся всех сфер экономики, включая финансы, связаны с именем Петра Великого. В XVII в. правительство Петра 1 решительно признало отсталость России и встало на путь всесторонней реформы, которая затронула многие стороны хозяйственной и социальной жизни страны. Не избежала коренного изменения и постановка учета. Уже в 1810 г. В правительственной газете «Ведомости о военных и иных делах» появилось малопонятное слово «бухгалтер». В это время учету и контролю уделяется огромное внимание. Инструкции по организации учета издаются как государственные акты. Первый государственный акт, в котором нашли место вопросы учета, датируется 22января 1714 г. Положения этого документа были обязательны для государственного аппарата и государственной промышленности.

Огромным событием в истории Российского учета стало издание Регламента управления Адмиралтейства и верфи от 5 апреля 1722 г. Который оказал огромное влияние на всю систему отечественного бухгалтерского учета, в частности на общегосударственную методику учета на материальных складах, оформления всех фактов хозяйственной жизни с помощью первичных документов. Так в России появляются понятия двойной записи и бухгалтерские счета.

Как наука бухгалтерский учет в России получил свое развитие в первой половине XIX в., его основоположниками стали: К.И. Арнольд, И.Н. Ахметов, Э.А. Мудров, А.М. Вольф, Е.Е. Сиверс и др. Первые учебники по бухучету появились в России в XIX в. В1888 г. профессиональный бухгалтер А.М. Вольф начал выпускать журнал «Щетоводство»; в 1892 г. бухгалтер Е.Е. Сиверс предложил понимать под счетоводством практическую деятельность, а под счетоведением – науку об учете. В 1906 г. в Санкт-Петербурге выходит книга И.Н. Максимова «Счетоводство. Краткий исторический очерк развития счетоводства и его значение в торгово-промышленной и сельскохозяйственных организаций».

Развитие бухгалтерского учета как науки нашло отражение в работах видных ученых ХХ в. За годы советской власти, в России была создана уникальная система учета, которая полностью соответствовала предъявляемым к ней требованиям. В условиях плановой экономики и централизованного руководства сформировалась национальная система учета, отличительными чертами которой являлись:

· государственной регулирование учета в стране, осуществлявшееся путем принятия нормативных документов обязательных к применению;

· полная стандартизация и унификация учетных процедур и учетных документов;

· единая система бухгалтерской отчетности.

Основная цель учета заключалась в обеспечении сохранности и рационального использования государственной собственности. На протяжении всех лет социалистического хозяйства учет в стране непрестанно развивался и совершенствовался «эволюционным» путем: разрабатывались и внедрялись его новые формы, пересматривались и корректировались планы счетов, изменялись формы бухгалтерской отчетности, внедрялись механизация и автоматизация учета. Тем не менее, несмотря на явные достоинства данной системы учета, в новых условиях хозяйствования старая система учета была обречена. Переход экономики нашей страны на условия рыночных отношений, появление в связи с этим новых фактов хозяйственной деятельности, передача предприятий из государственной собственности в коллективную и частную собственность, потребовали известных дополнений, а по некоторым операциям – и перестройки в системе бухгалтерского учета. Появление акций и других ценных бумаг.

Двойная запись, её сущность и строение

При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждая операция вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса. Равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается. При отражении баланса на счетах, органически связанных с балансом и открываемых на основе его статей, каждая хозяйственная операция также будет вызывать двойные и равновеликие изменения. Это позволяет отражать хозяйственные операции на счетах способом двойной записи.

Сущность этого способа состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой хозяйственной операции, называется бухгалтерской статьёй. Бухгалтерские статьи часто называют бухгалтерскими проводками, бухгалтерскими записями и (реже) счетными формулами. Составить бухгалтерскую проводку — значит, указать, на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции. Сущность двойной записи можно рассмотреть на примере операций по изменению баланса. Для этого на основании каждой статьи начального баланса необходимо открыть отдельные счета

Баланс (начальный)

Первая операция. Получено с расчетного счета в Госбанке в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим 10000 тг. Операция вызывает изменения на счетах «Касса» и «Расчетный счет». Оба они являются активными счетами, поскольку на них отражаются хозяйственные средства. Денежные средства в кассе увеличились на 10000 тг, поэтому сумму нужно записать в дебет счета «Касса» (увеличение в активных счетах отражается по дебету счета). Денежные средства на расчетном счете уменьшились на 10000 тг, поэтому сумму нужно записать в кредит счета «Расчетный счет» (уменьшение в активных счетах отражается по кредиту счета). Следовательно, по первой операции нужно сделать следующие записи:

Дебет счета «Касса»,

Кредит счета «Расчетный счет» 10000 тг

На основании составленной бухгалтерской проводки 10000 тг записывают в дебет счета «Касса» и кредит счета «Расчетный счет» (запись обозначена цифрой 1, соответствующей номеру операции). По первой операции счета «Касса» и «Расчетный счет» оказались взаимосвязанными (корреспондирующимися).

Вторая операция. Оплачена задолженность поставщикам за счет кредитов банка на 5000 тг. По этой операции корреспондируется два счета: «Краткосрочные суды банка» и «Расчеты с поставщиками». Счет «Расчеты с поставщиками» является пассивным, так как его остаток отражает источник хозяйственных средств. Задолженность перед поставщиками уменьшается; уменьшение в пассивном счете отражается по дебету счета, поэтому счет «Расчеты с поставщиками» надо дебетовать на 5000 тг. Счет «краткосрочные кредиты банка» является пассивным. Остаток его увеличивается на 5000 тг поэтому счет надо кредитовать на указанную сумму.

Следовательно, по второй операции должна быть составлена следующая бухгалтерская проводка:

дебет счета «Расчеты с поставщиками»,

кредит счета «Краткосрочные ссуды банка» 5000 тг

На основании составленной проводки 5000 тг заносят в дебет счета «Расчеты с поставщиками» и в кредит счета «Краткосрочные ссуды банка» (запись обозначена цифрой 2).

Третья операция. Поступили от поставщиков материалы на сумму 20000 тг. По операции корреспондируются счета «Материалы» и «Расчеты с поставщиками».

Счет «Материалы» активный, запасы материала увеличиваются, поэтому счет будет дебетоваться на 20000 тг. Счет «Расчеты с поставщиками» пассивный задолженность перед поставщиками увеличивается, поэтому счет будет кредитоваться на сумму 20000 тг. По третьей операции будет составлена следующая бухгалтерская проводка:

дебет счета «Материалы»,

кредит счета «Расчеты с поставщиками» 20000 тг

В соответствии с проводкой записывают 20000 тг в дебет счета «Материалы» и в кредит счета «Расчеты с поставщиками».

Четвертая операция. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим 10000 тг.

По операции корреспондируются два счета «Касса» и «Расчеты по оплате труда». Операция вызывает уменьшение средств в кассе, поэтому активный счет «Касса» надо кредитовать на 10000 тг, и одновременно уменьшить сальдо на пассивном счете «Расчеты по оплате труда», который надо дебетовать. Бухгалтерская проводка будет иметь следующий вид:

дебет счета «Расчеты по оплате труда»,

кредит счета Касса» 10000 тг

Следовательно, 10000 тг записывают в дебет счета «Расчеты по оплате труда» и кредит счета «Касса».

После отражения всех операций на счетах подсчитывают обороты и выводят конечные сальдо счетов – они полностью совпадают с суммами аналогичных статей баланса, составленного после отражения всех операций.

Приведенные операции, также как и в балансе охватывают все возможные типы изменений на счетах бухгалтерского учета: только в активных счетах, только в пассивных счетах, в активных и пассивных счетах в сторону уменьшения.

Все рассмотренные хозяйственные операции отражались в равной сумме по дебету одного и кредиту другого счета. Итог дебетовых оборотов всех счетов должен быть равен итогу кредитовых оборотов. Действительно, в примере сумма итогов дебетовых и кредитовых оборотов получилась одинаковой и составила 45000 тг. Нарушение равенства свидетельствует об ошибке в учете. Следовательно, с помощью двойной записи можно обнаружить ошибки в бухгалтерских записях – в этом состоит её контрольное значение.

Вместе с тем двойная запись имеет большое познавательное значение, так как показывает, откуда (или за счет каких источников) поступили средства и куда направляются. Например, корреспонденция счетов:

дебет счета «Касса»,

кредит счета «Расчетный счет» 10000 тг

Показывает, что деньги поступили в кассу с расчетного счета. По корреспонденции можно установить экономический смысл и содержание каждой хозяйственной операции.

Типовой план счетов бухгалтерского учета

В результате интенсивной работы по унификации бухгалтерского учета все юридические лица, кроме банков и бюджетных организаций, используют новый Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов.

Типовой план счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. В нем приведены наименования и коды синтетических счетов (счетов первого порядка).

Типовой план счетов бухгалтерского учета субъекта, является нормативным правовым актом, определяющим порядок движения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета субъекта, представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования разделов, наименования и коды подразделов и синтетических счетов. Аналитические счета (счета последующих порядков), определяются самими субъектами, исходя из требований по раскрытию в финансовой отчетности, а также для целей анализа и контроля. Порядок ведения аналитического учета устанавливается субъектами.

Счета разделов предназначены для обобщения информации:

— I «Внеоборотные активы» — о наличии и движении нематериальных активов, амортизации нематериальных активов, основных средств, износе основных средств, инвестиций.

— II «Товарно-материальные запасы» — о наличии и движении принадлежащих субъекту товарно-материальных запасов, предназначенных для использования в производстве или выполнении работ, услуг; готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи.

— IV «Денежные средства» — о наличии и движении принадлежащих субъекту денежных средств в национальной и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, а также финансовых инвестиций.

-V «Собственный капитал» — о состоянии и движении собственного капитала субъекта.

-VI «Обязательства» — о всех видах расчетов по обязательствам субъекта с различными юридическими и физическими лицами, а также о состоянии средств, полученных извне для финансирования деятельности субъекта: полученным кредитам и средствам финансирования целевых мероприятий.

-VII «Доходы» — о доходах, полученных от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) и прочих доходах, а также о возврате проданных товаров и скидок с продаж и цены. В конце года счета данного раздела закрываются на счет 571 «Итоговый доход, убыток».

-VIII «Расходы» — для отражения себестоимости реализованной продукции (выполнения работ, оказанных услуг), а также прочих расходов, связанных с реализацией данной продукции (работ, услуг), внеоборотных активов и ценных бумаг и др. в конце года счета данного раздела закрываются на счет 571 «Итоговый доход, (убыток)» подраздела 57.

-IX «Счета производственного учета» — о расходах субъекта на производство продукции (работ, услуг), а также расходах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами. На счетах данного раздела осуществляется группировка расходов по местам возникновения и другим признакам, а также калькулированием себестоимости готовой продукции.

Понятие инвентаризация и её сущность

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества, подлежащего проверке, устанавливаются организацией самостоятельно, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, а именно:

— при передаче имущества организации в аренду;

— выкупе, продаже основных средств;

— при преобразовании государственного или муниципального предприятия в случаях, предусмотренных законодательством;

— при смене материально ответственного лица;

— при установлении фактов хищений, злоупотреблений;

— в случаях стихийных бедствий пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

— при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного баланса;

— перед составлением годового отчета (не ранее 1 октября). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, по библиотечному фонду – один раз в пять лет.

Инвентаризацию проводит постоянно действующая или рабочая комиссия, созданная приказом по организации, при обязательном участии представителя бухгалтерии. До начала инвентаризации рекомендуется проверить:

— наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

— наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

— наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации. Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.

Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

По окончании проверки, материально ответственное лицо расписывается в том, что все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссией проверены и внесены в опись, претензий к инвентаризационной комиссии нет.

В результате инвентаризации могут быть выявлены излишки или недостача основных средств в сопоставлении с данными бухгалтерского учета.

Товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.

При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение опломбировывается, и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимают материально-ответственные лица в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуют их по реестру или товарному отчету после инвентаризации.

Эти ценности заносят в отдельную опись. В ней указывают дату поступления, наименование поставщика, дату и номер приходного документа, наименование товара, количество, цену и сумму. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации товарно-материальные ценности могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Эти ценности заносят в отдельную опись под наименованием «товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации». Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах делают отметку за подписью председателя инвентаризационной комиссии или (по его поручению) члена комиссии.

В описях на товарно-материальные ценности, переданные в переработку другой организации, указывают наименование перерабатывающей организации, наименование ценностей, количество, фактическую стоимость по данным учета, дату передачи ценностей в переработку, номера и даты документов.

МПБ находящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по местам их нахождения и материально ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.

Инвентаризацию проводят путем осмотра каждого предмета. В описи МПБ заносят по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете.

При инвентаризации МПБ, выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых инвентаризационных описей с указанием в них ответственных за эти предметы лиц, на которых открыты личные карточки, с распиской их в описи.

Предметы спецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей-докладных или квитанций организаций, осуществляющих эти услуги.

МПБ пришедшие в негодность и несписанные, в инвентаризационную опись не включаются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.

Тару заносят в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и др.).

На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационная комиссия составляет акт на списание с указанием причин порчи.

Принципы учета процесса реализации

Для учета доходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг предназначен активный, собирательно-распределительный счет 811 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)».

Этот счет применяют торговые и другие предприятия, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг).

На счете 811 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)» учитывают следующие виды расходов.

В приведенную номенклатуру статей расходов, связанных с реализацией товаров предприятия могут вносить изменения и дополнения, связанные с особенностями отрасли экономики и деятельности предприятия.

Расходы по реализации продукции возмещаемые покупателями, на счете 811 не отражают, а учитывают как реализацию услуг вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств – если они произведены указанными производствами и хозяйствами.

При калькулировании себестоимости продукции расходы по реализации оперативно принимают во внимание только при исчислении полной себестоимости реализованной готовой продукции и результата от реализации продукции, работ, услуг (доход или убыток).

Аналитический учет по статьям расходов по реализации товаров, работ, услуг ведут по утвержденной предприятием номенклатуре статей в ведомости учета расходов по реализации товаров, работ, услуг или в машинограмме.

Ниже приводится корреспонденция счетов по счету 811 «Расходы по реализации товаров, (работ, услуг)».

После приведенных записей счет 811 должен быть закрыт.

Если торговое или промышленное предприятие осуществляет многоотраслевую деятельность (реализация готовой продукции, торговлю, общественное питание, заготовки, хранение овощей и фруктов), то к счету 811 «расходы по реализации товаров (работ, услуг)» с целью усиления контроля за издержками обращения могут быть открыты следующие субсчета: 811 субсчет 1 «Невозмещаемые покупателями расходы по сбыту готовой продукции (работ, услуг)»;

811, субсчет 2 «Расходы по реализации товаров оптом»;

811, субсчет 3 «Расходы по реализации товаров в розницу»;

811, субсчет 4 «Расходы предприятий общественного питания»;

811, субсчет 5 «Расходы, связанные с заготовкой сельскохозяйственного сырья и материалов»;

811, субсчет 6 «Расходы по реализации продукции овощехранилищ».

По каждому из субсчетов в Учетной политике устанавливается своя номенклатура статей затрат, увязанная с типовой номенклатурой.

Литература

1. «Бухгалтерский учет на предприятии» В.К Радостовец, В.В. Радостовец,

О.И. Шмидт

2. «Принципы бухгалтерского учета» А.П. Салина

3. «Финансовый и управленческий учет на предприятии» В.К. Радостовец

Практическое задание №1

«Расчетный счет» — 20000

«Касса» — 30000

«Материалы» — 10000

«Основные средства» — 40000

«Уставный капитал» — 60000

«Счета к оплате» — 20000

«Займы банка» — 10000

«Расчеты по заработной плате» — 10000

1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций;

2. Составить корреспонденцию счетов;

3. Открыть все счета;

4. Отразить на счетах все корреспонденции;

5. Просчитать по счетам обороты и остатки на конец месяца;

6. Составить оборотную ведомость;

7. Составить заключительный баланс.

Хозяйственные операции за отчетный период

1. Оприходованы материалы от поставщиков; -8000

2. Получен на расчетный счет заем банка; -9000

3. Оприходованы основные средства от поставщиков; -7000

4. Погашен с расчетного счета заем банка; -5000

5. Получено в кассу с расчетного счета; -6000

6. Выдана из кассы заработная плата -4000

Журнал регистрации хозяйственных операций

Д-т 441 К-т Д-т 451 К-т Д-т 201 К-т

Сн – 20000 Сн – 30000 Сн – 10000

1)9000 1)6000 1)8000

2)11000 2)4000

Ск – 18000 Ск – 32000 Ск – 18000

Д-т 501 К-т Д-т 671 К-т Д-т 601 К-т

Сн — 60000 Сн — 20000 Сн — 10000

1)15000 1)9000

2)5000

Ск — 60000 Ск – 35000 Ск — 14000

Д-т 681 К-т Д-т 12 К-т

Сн — 10000 Сн — 40000

1)4000 1)7000

Ск — 6000 Ск — 33000

Оборотная ведомость

Бухгалтерский баланс

Практическое задание №2

Хозяйственные операции за истекший период

Журнал регистрации хозяйственных операций

Дт 123 Кт Дт 132 Кт Дт 201 Кт

Сн = 130000 Сн- 5800 Сн-5100 8)2900

— — 1)2200

3)3200 10)2300

18)110

Об = 3200 Об = 0 Об = 0 Об = 0 Об = 4610 Об = 2900

Ск =133200 Ск- 5800 Ск — 6810

Дт 301 Кт Дт 333 Кт Дт 441 Кт

Сн = 21000 Сн = 15000 Сн = 26920 2)9300

6)2400 4)25 5)25 6)2400 7)8200

9)200 16)11 15)10500

12)1 20)4 17)1200

Об = 0 Об = 2400 Об = 226 Об = 40 Об = 2400 Об =29200

Ск = 18600 Ск = 15186 Ск = 120

Дт 451 Кт Дт 503 Кт Дт 562 Кт

Сн = 100 4)25 Сн = 158000 Сн = 7690

7)8200 9)8200

16)11 12)1 Об = 0 Об = 0 Об = 0 Об = 0

17)1200 19)1200 Ск = 158000 Ск = 7690

20)4

Об = 9415 Об = 9426

Ск = 89

Дт 635 Кт Дт 671 Кт Дт 681 Кт

Сн = 700 Сн = 18300 Сн = 1200

15)700 14)216 2)9300 1)2200 14)120 13)1200

15)9800 9)8000 18)110

Об = 700 Об = 216 10)2300 19)1200

Ск = 216 Об = 19100 Об = 13930 Об = 0 Об = 1200

Ск=3810 Ск = 0

Дт 686 Кт Дт 727 Кт Дт 821 Кт

Сн = 0 Сн = 0 Сн = 0

14)120 22)3200 3)3200 5)25 22)25

Об = 0 Об = 120 Об = 3200 Об = 3200 Об = 25 Об = 25

Ск = 120 Ск = 0 Ск = 0

Дт 901 Кт Дт 902 Кт Дт 903

Сн = 0 Сн = 0 Сн = 0

8)2900 21)3390 13)1200 21)1200 14)216 21)216

11)490

Об = 3390 Об = 3390 Об = 1200 Об = 1200 Об = 216 Об = 216

Ск = 0 Ск = 0 Ск = 0

Дт 900 Кт Дт 203 Кт Дт 571 Кт

Сн = 0 Сн = 490 Сн = 0

21)4806 11)490 22)25 22)3200

23)3175

Об = 4806 Об = 0 Об = 0 Об = 490 Об = 3200 Об = 3200

Ск = 4806 Ск = 0 Ск = 0

Дт 561 Кт

Сн = 0

23)3175

Об = 0 Об = 3175

Ск = 3175

Оборотная ведомость

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета сырья и материалов

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета счетов к оплате

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с подотчетными лицами

Бухгалтерский баланс

www.ronl.ru

Реферат План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

bukvasha.ru

Смотрите также

• 
  Реферат план маршала сущность цели задачи и последствия
• 
  Реферат любовная лирика лермонтова с планом
• 
  Реферат технический план
• 
  Бизнес план предпринимательской деятельности реферат
• 
  Реферат на тему план барбаросса
• 
  Межевой план реферат
• 
  Реферат план маршалла
• 
  План реферата экология языка
• 
  Личный профессиональный план реферат
• 
  Как писать реферат план
• 
  План реферат