Реферат: Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции. Реферат права и обязанности налоговых органов

Права и обязанности налоговых органов

Налоговая система государства: понятие, структура налоговой системы в РФ. Особенности функционирования системы налогообложения на этапе становления (1991-1998 гг.). Этап реформирования системы налогообложения (1999 — н.в.). Становление органов, уполномоченных осуществлять контрольные функции в налоговой системе РФ. Структура ФНС России: центральный аппарат, управления по субъектам РФ, районные и межрайонные инспекции. Межрегиональные налоговые инспекции. Права и обязанности налоговых органов

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;

11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов, пеней и штрафов;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;

о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий),;

в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Обязанности налоговых органов:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные НК и иными федеральными законами.

Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Полномочия финансовых органов

Министерство финансов РФ дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Структура налоговых органов России построена с учетом разделения налоговой работы на основные участки, среди которых многие современные экономисты выделяют:

1) учет налогоплательщиков: непосредственно учет налогоплательщиков и ведение базы данных Государственного реестра налогоплательщиков;

2) камеральная проверка: прием, ввод в базу данных и непосредственно проверка бухгалтерской и налоговой отчетности и иных сведений от налогоплательщиков, представляемых ими в налоговую инспекцию, а также применение санкций за нарушения налогового законодательства, выявленные на этом этапе работы, информирование плательщиков об этих результатах;

3) выездная налоговая проверка: от выбора объекта до написания акта и оформления Постановления о наложении санкций по ее результатам;

4) учет начисленных и кассовых налоговых доходов: ведение карточек лицевых счетов налогоплательщиков; учет поступлений в бюджет, выявление недоимок и переплат, их взаимозачеты, возврат излишне уплаченных сумм налогов; начисление пени и информирование плательщиков о результатах этой работы и составление актов сверок;

5) работа с недоимкой: взыскание в бюджет задолженности по налогам и сборам, а также по финансовым и административным санкциям за нарушения налогового законодательства;

6) составление отчетности о работе инспекции и налоговая статистика.

Эти технологические участки тесно связаны между собой, поскольку на каждом из них взаимодействуют одни и те же стороны – налогоплательщик и государство (в лице налогового органа). А действия налоговой инспекции на каждом этапе подчинены решению одной общей задачи – сбору налогов.

Список литературы по налоговым органам России

1. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации: Учеб. пособие. — М.: Книжный мир, 2002.

2. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464 с.

3. Налоги и налогообложение / Под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. М., 2002.

4. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г. Черника. — М.: МЦФЭР, 2003.

5. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О-В. Врублевской. — СПб.: Питер, 2006.

xn--b1agatbpbedlvp.xn--p1ai

Налоговые органы, их права и обязанности

Введение

Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества.

Действующая ныне налоговая система России практически введена с 1992 г. и основывается на более чем 20 законах, охватывающих, по сути, все сферы экономической жизни государства. По своей структуре и принципам построения новая налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Перечень применяемых видов налогов практически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике и в значительной части набору налогов и сборов, применявшихся в нашей практике ранее.

Налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

Целью данной работы является закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине "Налоги с физических и юридических лиц". Для достижения этой цель были выделены следующие задачи:

определить понятие налоговых органов;

изучить функции и структуру налоговых органов;

изучить права и обязанности налоговых органов;

провести анализ деятельность УФНС России по Свердловской области.

1. Налоговые органы РФ, их права и обязанности

1.1 Понятие налоговых органов, их функции и принципы

Важное место в деятельности государства занимает формирование его бюджета - денежного дохода, необходимого для реализации экономических и социальных программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одним из главных источников формирования бюджета являются налоги, взимаемые с юридических и физических лиц (налогоплательщиков).

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей образует налоговую систему государства. Стабильное поступление в казну государства налогов и других обязательных платежей является необходимым условием успешного функционирования государства, дальнейшего экономического и социального развития.

Однако налогоплательщики не всегда добросовестно выполняют свои обязанности перед государством, допускают различные нарушения налогового законодательства - от несвоевременного внесения в соответствующий бюджет налогов до умышленного уклонения от их уплаты. Поэтому в любом государстве создается определенная система учета налогоплательщиков и контроля за полнотой и своевременностью уплаты ими начисленных налогов и обязательных платежей. В Российской Федерации эту функцию выполняют налоговые органы Российской Федерации.

Налоговые органы Российской Федерации - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

Точное установление функций государственного органа имеет важное юридическое значение: права, предоставленные законодательством этому органу, и обязанности, на него возложенные, могут быть реализованы и должны трактоваться исключительно в рамках его функций и задач так, как они установлены законом.

Функции налоговых органов - центрального, региональных и местных - несколько различаются. Но поскольку главная задача всех звеньев едина - контроль за соблюдением налогового законодательства, налоговым органам всех уровней присущи общие функции:

учет налогоплательщиков;

контроль за соблюдением налогового законодательства участниками налоговых правоотношений;

определение в установленных случаях суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет налогоплательщиками;

ведение оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов;

www.studsell.com

Реферат - Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции

Введение. Право облагать налогом... — это не только право уничтожать, но и право созидать. Верховный суд США Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992 г. Но уже в середине 1992 г. и в последующие годы в нее были внесены существенные изменения. Появились новые виды налогов, в существующие – внесены изменения. В настоящее время происходит процесс кодификации налогового законодательства, его значительного обновления. Основные положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституцией РФ(ст. 57), Налоговым кодексом РФ, первая часть которого введена в действие с 1 января 1999 г., Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., федеральными законами о конкретных налогах и сборах. Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов дополнительно разъясняется в постановлениях Правительства РФ, Министерства по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета и т.п. В законодательством порядке в РФ определены общие принципы построения налоговой системы, основные виды взимаемых налогов и сборов, права, обязанности и ответственность лиц, участвующих в налоговых отношениях. Структура налоговых органов. Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов и сборов взимаемых в установленном порядке. В налоговом кодексе РФ, как и в законе «об основах налоговой системе РФ», выделены 3 уровня налоговой системы: - Федеральный - Субъектов РФ (региональный) - Местный Следует отметить, что уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируется только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании местных бюджетов: кроме местных налогов они включают в себя часть федеральных налогов и налогов субъектов РФ. Несмотря на введения с 1 января 1999г. первой части Налогового кодекса РФ, до введения в действие его второй части следует руководствоваться тем перечнем федеральных, региональных и местных налогов, который определен Законом «Об основах налоговой системы в РФ». Основная часть налогов осталась неизменной со времени введения в действие Закона - с 1 января 1992 г. 1997 в налоговую систему РФ был введен федеральный налог на покупку иностранной валюты, в 1998 г. - федеральный налог на игорный бизнес, региональные налоги - единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и налог с продаж. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и действуют на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. Ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ. Налоги субъектов Федерации (региональные налоги) устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Ставки региональных налогов устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и действуют на территории соответствующих субъектов. Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления также в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Они действуют на территориях соответствующих городов, районов в городах и сельской местности. Часть местных налогов является обязательной к применению на всей территории РФ, например земельный налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Эти налоги, относящиеся в соответствии с классификацией к местным, устанавливаются законодательными актами РФ. Другая часть местных налогов вводится по решению органов местного самоуправления. К ним относятся налог на с рекламу, сбор за право торговли и некоторые другие. Налоговыми органами в РФ являются Министерство Российской Федерации по налогом и сборам и его подразделения в РФ, также полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов, действующие в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ. Права Налоговая политика государства является неотъемлемой частью финансовой политики. Налоговое право, как один из важнейших компонентов (хотя и относительно обособленный) финансового права, регулирует отношения, складывающие в области налоговой деятельности государства. Налоговое право - система Финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов. Распределение и использование бюджетных средств лежит уже за рамками налоговых отношений. Предмет налогового права - отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов. Налоговые отношения всегда связаны с изъятием у юридических и физических лиц части их доходов в соответствующий бюджет и, в предусмотренных случаях, во внебюджетные целевые фонды. В налоговых правоотношениях участвуют налоговые представители. Поэтому следует отличать налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов. Налоговые агенты - лица, на которых возложены обязанности по исчислению удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов (статья 24 Кодекса). Сборщики налогов и сборов - это уполномоченные органы (государственные, местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет (статья 25 Кодекса). Налоговые органы вправе: 1. требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. 2. проводить налоговые проверки 3. производить выемку документов свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений 4. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов а также в иных случаях 5. приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, налагать арест на имущество. 6. осматривать любые используемые налогоплательщиком помещения и территории 7. определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщика в бюджет на основании имеющийся у них информации в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений и территорий 8. требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований 9. взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени 10. контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам 11. требовать документы от банков подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков 12. привлекать для проведения налогового контроля специалистов 13. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известна информация для проведения налогового контроля 14. заявлять ходатайства об аннулировании действия лицензий дающих право на определенный вид деятельности 15. предъявлять в суды иски в случаях предусмотренных законодательством о налогах и сборах Обязанности Также они обязаны: 1. соблюдать законодательство о налогах и сборах 2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов 3. вести в установленном порядке учет налогоплательщиков 4. бесплатно проводить разъяснительную работу, вовремя информировать налогоплательщиков о внесенных изменениях в налоговый кодекс 5. осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов 6. соблюдать налоговую тайну 7. направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа 8. налоговые органы при выявлении обстоятельств позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах содержащего признаки преступления обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела 9. налоговые органы несут также другие обязанности предусмотренные налоговым кодексом или иными федеральными законами. Функции налогов Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции: 1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция). 2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция). 3. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (распределительная функция). 4. Стимулирующая функция. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п. Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но не это главное. Государственный бюджет можно сформировать и без них. Важное роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись — регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело — как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами — путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. Социальная или распределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно – технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Распределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите. Последняя функция налогов — стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическим лицом — безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно - исследовательские и опытно - конструкторские работы. Другой путь — включать эти расходы в затраты на производство. Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. Список литературы. 1. Столяров В. Ф., Хасан-Бек Ц. М. “Налогообложение и рыночная экономика”. Киев, 1991. 2. Налоги: учебное пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика, 1995 3. Сборник кодексов РФ

www.ronl.ru

Реферат - Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции

Реферат

Структураналоговых органов РФ

права,обязанности и функции.

Выполнили:

Новик А. В.

Корень Т. Г.

Проверила:

Поп Л. А.

Павлодар 2002

Введение.

Право облагатьналогом… — это не только право уничтожать, но и право созидать.

Верховный судСША

Средимножества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует нарыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночныхотношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система являетсяодним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитногомеханизма государственного регулирования экономики. Государство широкоиспользует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействияна негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являютсямощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколькоправильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционированиевсего народного хозяйства.

Налоговаясистема, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992г. Но уже в середине 1992 г. и в последующие годы в нее были внесенысущественные изменения. Появились новые виды налогов, в существующие – внесены изменения. В настоящее времяпроисходит процесс кодификации налогового законодательства, его значительногообновления.

Основныеположения о налогах и сборах в Российской Федерации определены КонституциейРФ(ст. 57), Налоговым кодексом РФ, первая часть которого введена в действие с 1января 1999 г., Законом РФ «Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации» от 27 декабря 1991 г., федеральными законами о конкретных налогах исборах. Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов дополнительноразъясняется в постановлениях Правительства РФ, Министерства по налогам и сборам, Государственноготаможенного комитета и т.п.

Взаконодательством порядке в РФ определены общие принципы построения налоговойсистемы, основные виды взимаемых налогов и сборов, права, обязанности иответственность лиц, участвующих в налоговых отношениях.

Структураналоговых органов

Налоговая система РФ представленасовокупностью налогов и сборов взимаемых в установленном порядке.

В налоговом кодексе РФ, как и в законе«об основах налоговой системе РФ», выделены 3 уровня налоговой системы:

-

Федеральный

-

СубъектовРФ (региональный)

-

Местный

Следует отметить, что уровни налоговой системыне совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета вчасти налоговых поступлений формируется только за счет федеральных налогов, тов региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральныеналоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании местных бюджетов:кроме местных налогов они включают в себя часть федеральных налогов и налоговсубъектов РФ.

Несмотря на введения с 1 января 1999г.первой части Налогового кодекса РФ, до введения в действие его второй частиследует руководствоваться тем перечнем федеральных, региональных и местныхналогов, который определен Законом «Об основах налоговой системы в РФ».Основная часть налогов осталасьнеизменной со времени введения в действие Закона — с 1 января 1992 г.

1997 в налоговую систему РФ был введен федеральныйналог на покупку иностранной валюты, в 1998 г. — федеральный налог на игорныйбизнес, региональные налоги — единый налог на вмененный доход для определенныхвидов деятельности и налог с продаж.

Федеральныеналоги

устанавливаютсязаконодательными актами РФ и действуют на всей ее территории. Ставкифедеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. Ставки налогов наотдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырьяи таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

Налоги субъектов Федерации

(региональныеналоги) устанавливаются законодательными актами Российской Федерации всоответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Ставкирегиональных налогов устанавливаются законодательными актами субъектовРоссийской Федерации и действуют на территории соответствующих субъектов.

Местные налоги

устанавливаются законодательными актами субъектовРоссийской Федерации и органов местного самоуправления также в соответствии сЗаконом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Они действуют на территорияхсоответствующих городов, районов в городах и сельской местности. Часть местныхналогов является обязательной к применению на всей территории РФ, напримерземельный налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц,занимающихся предпринимательской деятельностью. Эти налоги, относящиеся всоответствии с классификацией к местным, устанавливаются законодательнымиактами РФ. Другая часть местных налогов вводится по решению органов местного самоуправления.К ним относятся налог на с рекламу, сбор за право торговли и некоторые другие.

Налоговыми органами в РФ являютсяМинистерство Российской Федерации по налогом и сборам и его подразделения в РФ,также полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органыгосударственных внебюджетных фондов, действующие в пределах своей компетенции и в соответствии сзаконодательством РФ.

Права

Налоговаяполитика государства является неотъемлемой частью финансовой политики.Налоговое право, как один из важнейших компонентов (хотя и относительнообособленный) финансового права, регулирует отношения, складывающие в областиналоговой деятельности государства.

Налоговое право

— системаФинансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующихобщественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов.Распределение и использование бюджетных средств лежит уже за рамками налоговыхотношений.

Предметналогового права

- отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и инымилицами по поводу установления, введения и взимания налогов. Налоговые отношениявсегда связаны с изъятием у юридических и физических лиц части их доходов в соответствующий бюджети, в предусмотренных случаях, во внебюджетные целевые фонды.

В налоговых правоотношениях участвуютналоговые представители. Поэтому следует отличать налогоплательщика отналогового агента и сборщика налогов.

Налоговыеагенты — лица, на которых возложены обязанности по исчислению удержанию уналогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фондналогов (статья 24 Кодекса).

Сборщикиналогов и сборов

- это уполномоченные органы (государственные, местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием отналогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет(статья 25 Кодекса).

Налоговыеорганы вправе:

1.

требовать от налогоплательщика документы, служащиеоснованием для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающиеправильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

2.

проводить налоговые проверки

3.

производить выемку документов свидетельствующих осовершении налоговых правонарушений

4.

вызывать на основании письменного уведомления вналоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой иминалогов а также в иных случаях

5.

приостанавливать операции по счетамналогоплательщиков, налагать арест на имущество.

6.

осматривать любые используемые налогоплательщикомпомещения и территории

7.

определять суммы налогов, подлежащие внесениюналогоплательщика в бюджет на основании имеющийся у них информации в случаяхотказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотрупомещений и территорий

8.

требовать от налогоплательщиков устранения выявленныхнарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнениеуказанных требований

9.

взыскивать недоимки по налогам и сборам, а такжепени

10.

контролировать соответствие крупных расходовфизических лиц их доходам

11.

требовать документы от банков подтверждающиеисполнение платежных поручений налогоплательщиков

12.

привлекать для проведения налогового контроляспециалистов

13.

вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могутбыть известна информация для проведения налогового контроля

14.

заявлять ходатайства об аннулировании действиялицензий дающих право на определенный вид деятельности

15.

предъявлять в суды иски в случаях предусмотренныхзаконодательством о налогах и сборах

Обязанности

Такжеони обязаны:

1.

соблюдатьзаконодательство о налогах и сборах

2.

осуществлятьконтроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых всоответствии с ним нормативных правовых актов

3.

вестив установленном порядке учет налогоплательщиков

4.

бесплатнопроводить разъяснительную работу, вовремя информировать налогоплательщиков овнесенных изменениях в налоговый кодекс

5.

осуществлятьвозврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов

6.

соблюдатьналоговую тайну

7.

направлятьналогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа

8.

налоговыеорганы при выявлении обстоятельств позволяющих предполагать совершениенарушения законодательства о налогах и сборах содержащего признаки преступленияобязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельствнаправить материалы в органы налоговойполиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела

9.

налоговыеорганы несут также другие обязанности предусмотренные налоговым кодексом илииными федеральными законами.

Функции налогов

Социально-экономическая сущность, внутреннеесодержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыреважнейшие функции:

1.

Обеспечениефинансирования государственных расходов (фискальная функция).

2.

Государственноерегулирование экономики (регулирующая функция).

3.

Поддержаниесоциального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельныхсоциальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (распределительнаяфункция).

4.

Стимулирующая функция.

Вовсех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередьвыполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан длясодержания государственного аппарата, обороны станы и той частинепроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов(многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточныдля обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеии многие учебные заведения и т. п.

Налогам принадлежит решающая роль в формированиидоходной части государственного бюджета. Но не это главное. Государственныйбюджет можно сформировать и без них. Важное роль играет функция, без которой вэкономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись —регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая экономика.Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемуюгосударством, невозможно. Иное дело — как она регулируется, какими способами, вкаких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы,центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитиерыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами — путемприменения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталоми процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций ит. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условияналогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создаетусловия для ускоренного развития определенных отраслей и производств,способствует решению актуальных для общества проблем.

Социальнаяили распределительная функция налогов. Посредством налогов в государственномбюджете концентрируются средства, направляемые затем на решениенароднохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных,финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно –технических, экономических и др. С помощью налогов государствоперераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходовграждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры,на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными срокамиокупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли,электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджетадолжны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства,отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономикии жизни населения. Распределительная функция налоговой системы носит ярковыраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговаясистема позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, какэто сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путемустановления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительнойчасти бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичногоосвобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Последняяфункция налогов — стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государствостимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальныевложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованнаяналоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих напотребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическимлицом — безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. Унас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощьюналогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная натехническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народногопотребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда другихосвобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Вомногих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно — исследовательские и опытно — конструкторские работы.

Другойпуть — включать эти расходы в затраты на производство.

Указанноеразграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как всеони переплетаются и осуществляются одновременно.

Списоклитературы.

1.

СтоляровВ. Ф., Хасан-Бек Ц. М. “Налогообложение и рыночная экономика”. Киев, 1991.

2.

Налоги:учебное пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика, 1995

3. Сборник кодексов РФ

www.ronl.ru

Реферат Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции

Введение.

Право облагать налогом... — это не только право уничтожать, но и право созидать.

Верховный суд СШАСреди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992 г. Но уже в середине 1992 г. и в последующие годы в нее были внесены существенные изменения. Появились новые виды налогов, в существующие – внесены изменения. В настоящее время происходит процесс кодификации налогового законодательства, его значительного обновления.

Основные положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституцией РФ(ст. 57), Налоговым кодексом РФ, первая часть которого введена в действие с 1 января 1999 г., Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., федеральными законами о конкретных налогах и сборах. Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов дополнительно разъясняется в постановлениях Правительства РФ, Министерства по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета и т.п.

В законодательством порядке в РФ определены общие принципы построения налоговой системы, основные виды взимаемых налогов и сборов, права, обязанности и ответственность лиц, участвующих в налоговых отношениях.

Структура налоговых органов.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов и сборов взимаемых в установленном порядке.

В налоговом кодексе РФ, как и в законе «об основах налоговой системе РФ», выделены 3 уровня налоговой системы:

- Федеральный

- Субъектов РФ (региональный)

- Местный

Следует отметить, что уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируется только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании местных бюджетов: кроме местных налогов они включают в себя часть федеральных налогов и налогов субъектов РФ.

Несмотря на введения с 1 января 1999г. первой части Налогового кодекса РФ, до введения в действие его второй части следует руководствоваться тем перечнем федеральных, региональных и местных налогов, который определен Законом «Об основах налоговой системы в РФ». Основная часть налогов осталась неизменной со времени введения в действие Закона - с 1 января 1992 г.

1997 в налоговую систему РФ был введен федеральный налог на покупку иностранной валюты, в 1998 г. - федеральный налог на игорный бизнес, региональные налоги - единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и налог с продаж.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и действуют на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. Ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

Налоги субъектов Федерации (региональные налоги) устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Ставки региональных налогов устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и действуют на территории соответствующих субъектов.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления также в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Они действуют на территориях соответствующих городов, районов в городах и сельской местности. Часть местных налогов является обязательной к применению на всей территории РФ, например земельный налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Эти налоги, относящиеся в соответствии с классификацией к местным, устанавливаются законодательными актами РФ. Другая часть местных налогов вводится по решению органов местного самоуправления. К ним относятся налог на с рекламу, сбор за право торговли и некоторые другие.

Налоговыми органами в РФ являются Министерство Российской Федерации по налогом и сборам и его подразделения в РФ, также полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов, действующие в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.

Права

Налоговая политика государства является неотъемлемой частью финансовой политики. Налоговое право, как один из важнейших компонентов (хотя и относительно обособленный) финансового права, регулирует отношения, складывающие в области налоговой деятельности государства.

Налоговое право - система Финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов. Распределение и использование бюджетных средств лежит уже за рамками налоговых отношений.

Предмет налогового права - отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов. Налоговые отношения всегда связаны с изъятием у юридических и физических лиц части их доходов в соответствующий бюджет и, в предусмотренных случаях, во внебюджетные целевые фонды.

В налоговых правоотношениях участвуют налоговые представители. Поэтому следует отличать налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов.

Налоговые агенты - лица, на которых возложены обязанности по исчислению удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов (статья 24 Кодекса).

Сборщики налогов и сборов - это уполномоченные органы (государственные, местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет (статья 25 Кодекса).

Налоговые органы вправе:

1. требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

2. проводить налоговые проверки

3. производить выемку документов свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений

4. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов а также в иных случаях

5. приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, налагать арест на имущество.

6. осматривать любые используемые налогоплательщиком помещения и территории

7. определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщика в бюджет на основании имеющийся у них информации в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений и территорий

8. требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований

9. взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени

10. контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам

11. требовать документы от банков подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков

12. привлекать для проведения налогового контроля специалистов

13. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известна информация для проведения налогового контроля

14. заявлять ходатайства об аннулировании действия лицензий дающих право на определенный вид деятельности

15. предъявлять в суды иски в случаях предусмотренных законодательством о налогах и сборах

Обязанности

Также они обязаны:

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах

2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

3. вести в установленном порядке учет налогоплательщиков

4. бесплатно проводить разъяснительную работу, вовремя информировать налогоплательщиков о внесенных изменениях в налоговый кодекс

5. осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов

6. соблюдать налоговую тайну

7. направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа

8. налоговые органы при выявлении обстоятельств позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах содержащего признаки преступления обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела

9. налоговые органы несут также другие обязанности предусмотренные налоговым кодексом или иными федеральными законами.

Функции налогов

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).

2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

3. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (распределительная функция).

4. Стимулирующая функция.

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но не это главное. Государственный бюджет можно сформировать и без них. Важное роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись — регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело — как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами — путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Социальная или распределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно – технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Распределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Последняя функция налогов — стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическим лицом — безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно - исследовательские и опытно - конструкторские работы.

Другой путь — включать эти расходы в затраты на производство.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Список литературы.

1. Столяров В. Ф., Хасан-Бек Ц. М. “Налогообложение и рыночная экономика”. Киев, 1991.

2. Налоги: учебное пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика, 1995

3. Сборник кодексов РФ

bukvasha.ru

Реферат: Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции. Реферат права и обязанности налоговых органов

Права и обязанности налоговых органов

Список литературы по налоговым органам России

Налоговые органы, их права и обязанности

Реферат - Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции

Реферат - Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции

Реферат Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции

Права

Обязанности

Функции налогов

Смотрите также