Реферат на тему: «Налоговая система рф»:. Реферат налоговая система рф

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства.

В структуре всех доходов бюджета государства налоги составляют, по разным оценкам, 75-85%. Рассмотрение налогообложения как средства регулирования предпринимательской активности требует более тщательного рассмотрения элементов налоговой системы для нахождения баланса интересов государства и предпринимательства. Баланс интересов государства и предпринимательства актуален сегодня еще и потому, что в настоящее время существует проблема уклонения от налогов, распространение различных схем ухода от налогов.

Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли. Некоторые из эффектов видны сразу, например, увеличение акцизов на алкогольные напитки приведет к увеличению цены и, при наличии товаров-заменителей, к некоторому снижению спроса. Другие эффекты проявляют себя лишь в долгосрочном периоде, например, доказано, что снижение налоговой нагрузки на предприятие приведет к увеличению налоговых поступлений лишь через определенный промежуток времени. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от воздействия налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, прямой измеримый эффект от которых отсутствует, но имеет место решение социально-политических задач.

1. Налоговая система рф

1.1 Понятие налоговой системы

Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Нынешнее налоговое законодательство не содержит определения понятия налоговой системы. Однако действовавший в прошлом Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» содержал указанное выше понятие. Это понятие используется в теории и по сей день, с тем лишь отличием, что ранее самостоятельным компонентом налоговой системы считались пошлины — но в соответствии с вступившими в силу главами Налогового кодекса России государственная пошлина отнесена к сборам; что же касается таможенных пошлин, в прежние времена считавшихся институтом, общим для налоговой системы и для таможенного регулирования, — то по мере совершенствования налогового и таможенного законодательства законодатель и исследователи постепенно пришли к мнению о принадлежности их сугубо к отрасли таможенного права.

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Система налогового права, впрочем, как и любого другого, — это его внутреннее строение. Для налогового права характерно традиционное для отраслей российского права деление на Общую и Особенную части.

К Общей части налогового права относятся:

• нормы, закрепляющие общие принципы построения налоговой системы Российской Федерации;

• принципы формирования налогового законодательства;

• правовые формы и методы деятельности компетентных государственных (муниципальных) органов в области налогообложения;

• основные черты правового положения участников налоговых отношений.

Особенная часть содержит:

• нормы, конкретизирующие нормы общей части и регламентирующие порядок взимания конкретных налоговых платежей;

• круг плательщиков по каждому налогу;

• объекты налогообложения;

• налоговую базу;

• порядок исчисления и уплаты.

Систему налогового права следует отличать от системы налогов и сборов. Налоговая система и система налогов и сборов соотносятся как общее и частное. Система налогов и сборов является неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации и представляет собой совокупность отдельных видов налогов и сборов. Она представлена тремя уровнями: федеральные, региональные и местные налоги.

Таблица 1

Структура налоговой системы РФ.

studfiles.net

Реферат на тему: «Налоговая система рф»:

Налог - одна из самых древних форм экономических отношений, появление которой связано с самыми первыми общественными потребностями. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. К налогам относили разнообразные виды платежей из доходов отдельных граждан в пользу государства.

На основе Закона РФ "Об основах налоговой системы Российской Федерации", принятого в 1991 года в России строится налоговая система Российской Федерации. Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

Система налогов и сборов стран представляет собой совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено налоговым законодательством. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» предусматривал 53 вида налога и сбора, А по Налоговому Кодексу РФ их существенно меньше – 28.

В то же время всякая система есть целостный комплекс взаимосвязанных элементов, которые, выступая системой более низкого порядка, одновременно представляют собой элемент системы более высокого порядка. Такой системой более высокого порядка по отношению к системе налогов и сборов РФ является налоговая система.

Налоговая система представляет собой основанную на определённых принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

Налоговая система и налоговая политика, проводимая с ее помощью правительством, оказывают огромное влияние на развитие экономики страны.

Налоги являются главной статьёй бюджетных доходов государства. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства. Налоговой системе налогообложения сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как, успешно решая их, государство через налоги сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Основоположником теории налогообложения считается шотландский экономист и финансист А. Смит. В 1776 г. он издал книгу «Исследование о природе и причинах богатства народов», которая оказала определяющее влияние на финансовую и хозяйственную жизнь многих государств. Однако налоговые теории начали зарождаться в более ранний период.

Налоговая теория — система научных знаний о сущности и природе налогов, их роли и значении в общественной жизни. Налоговые теории представляют собой модели построения налоговых систем государства с различной степенью обобщения. Существуют общие и частные теории налогов.

Общие теории налогов отражают назначение налогообложения в целом, а частные — исследования по отдельным вопросам налогообложения.

Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги.

Что такое налоги? Налоги - это обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налог, а также сбор, пошлина - это обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определённых законодательными актами.

Прежде всего, остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ... "7. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

«В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», - справедливо подчёркивал К. Маркс.8

Изъятие государством в свою пользу определённой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве. Она базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

Рис. 1 «Элементы налога»

1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

3) источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог;

4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. В случае налогов на доходы её можно назвать налогооблагаемым доходом. Последний равен разности между полученным доходом (прибылью) и налоговыми льготами.

Налоговая льгота - устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Налоги могут взиматься следующими способами:

1) кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2) на основе декларации

Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3) у источника

Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Налоговая система представляет собой основанную на определённых принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

Рис. 2 «Составляющие Налоговой системы»

Эффективное функционирование налоговой системы страны нацелено на выполнение нескольких задач. Прежде всего, налоговая система должна усиленно решать фискально- перераспределительную задачу, т.е. путём перераспределения доходов предпринимателей и населения обеспечивать финансовыми ресурсами доходную часть госбюджета (в развитых странах налоги покрывают в среднем до 90% доходов госбюджета). Эта система должна функционировать таким образом, чтобы, как минимум, не подрывать стимулы к производственной и вообще экономической деятельности, а в лучшем случае способствовать формированию и усилению подобных стимулов.

По данным министерства РФ по налогам и сборам, определяющая роль в формировании бюджетной системы принадлежит четырём налогам: НДС, акцизам, налогам на прибыль предприятий и подоходному налогу с физических лиц; на их долю приходится сумма всех поступлений в консолидированном бюджете.

Основные принципы налоговой системы, регулирующие налогообложение на всей территории России9:

1) Каждое лицо (юридическое или физическое) обязано уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, в отношении которых это лицо является налогоплательщиком.

2) Налоги устанавливаются в целях финансового обеспечения функционирования и развития общества.

3) Налоги не могут применяться, исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных подобных критериев.

4) Не допускается установление налогов, нарушающих экономическое пространство и налоговую систему РФ.

5) Не допускается устанавливать дополнительные налоги, повышение либо дифференцирование ставки налогов и налоговых льгот в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы организации, гражданства физического лица, а также от государства, региона или географического места происхождения уставного капитала (фонда) или имущества налогоплательщика.

С помощью налоговой политики государство влияет на структуру и динамику развития каждого из этих рынков, сглаживая последствия инфляционных и др. негативных процессов. В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме?

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.

• На первое место следует поставить функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налогов -  регулирующая.

Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика. Невозможно представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, не регулируемую государством. Иное дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах и т.д. Здесь, как говорят, возможны варианты, например либеральная (США, Англия, Франция) и социально ориентированная (Германия, Норвегия, Швеция, Австрия и др.) модели. Но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.

Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

Регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит в разработке законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

Регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, изменению соотношения на рынке предложение-спрос, способствует решению актуальных для общества проблем.

• Другая функция налогов -  стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

• Фискальная, изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.

Дискреционная фискальная политика - это сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

• Контрольная функция налогов состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов явление частое.

• Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это, прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение здравоохранение и т. д.) Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию налогов:

Рис. 3 «Классификация налогов»

Налоговая система РФ включает в себя 8 федеральных,3 региональных и 2 местных налога:

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — глава 26 НК РФ.

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность.

Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. "Застывших" систем налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству - и все это на момент ее введения в действие.

Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции. Частные изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года.

Стабильность налогов означает относительнyю неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с госyдарственным бюджетом. Если иметь в видy сегодняшний день, то речь должна идти о налоге на добавленнyю стоимость, акцизах, налоге на прибыль и доходы. Многие же дрyгие налоги и сам состав системы налогообложения могyт и должны меняться вместе с изменением экономической ситyации в стране и в общественном производстве.

Сейчас в России действyет почти три десятка налогов и сборов, не считая различных пошлин. Не все из них выдержат испытание временем, но в целом нынешняя система налогообложения наиболее близка к принятой на Западе. Налоги - это те же экономические нормативы, но только подлинно единые и стабильные, независящие от воли отдельных лиц. Индивидyализация налоговых ставок, льгот и санкций запрещена, их можно дифференцировать по отраслям, производствам, регионам, но никак не по отдельным предприятиям.

Нормально фyнкционирyющая система налогов является одним из средств борьбы с теневой экономикой: ведь yплата налога с того или иного дохода означает признание его легальности, законности, в то время как наличие дохода, yкрываемого от налогообложения ввидy его незаконности преследyется госyдарством.

Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в госyдарственный и местные бюджеты - свидетельство роста финансовой кyльтyры общества. При достижении определенного yровня грамотности населения налоги бyдyт восприниматься им с пониманием, как форма yчастия своими средствами в решении общегосyдарственных задач, прежде всего - социальных. Естественно, если ставки налогов бyдyт отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и госyдарства.

Фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствyет развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее резyльтатов. Налоги органически вписываются в формирyемyю в нашей стране системy экономических отношений, основаннyю на действии прежде всего закона стоимости. При разумных ставках налоги являются средством сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Перед экономистами стоит ещё множество проблем, от решения которых зависит экономический рост страны в целом, повышение благосостояния каждого конкретного человека.

Список литературы:

1. Маркс К., Энгельс Ф. . Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. Том 4.- Государственное издательство политической литературы. 1955 — 1981гг, 171с, 308с

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч. 2 Федеральный Закон № 117-ФЗ от 5.08.2000 г./с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г.

3. Булатов А. С.Экономика. - М.: Юрист.- 2001 г – 209с

4. Селезнёва Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи. М.: Юнити-Дана, Закон и право.2000г.- 421 с

5. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М: ИНФРА –М.-2001.-101с

6. Налоги. Учебное пособие под ред. Д. Г.Черника. М.: Финансы и статистика. 1996.-301с

7. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.- М.: Омега-Л, 2004.- 265с

8. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.- М.: Юрайт-Издат, 2005.- 188 с.

9. Столяров В.И. Экономика: Учебник.- М.: «Академия», 2008.- 190 с.

10. Носова С.С. Экономическая теория: Учебник.- М.: «Дашков и Ко», 2005.- 212 с

1Яндекс.Словари › Экономический словарь, 2007

2Ковалева В.В.: Финансы: Учебник : Изд-во Проспект, 2004.- 78с

3Родионовой В.М., Финансы, Финансы и статистика, 1995г. –21с

4Дробозина Л.А., Финансы – денежное обращение – кредит, М.: «Финансы», 1997 г.-154с

5Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Современный экономический словарь, М.: «ИНФРА-М», 2004г.

6Борисов Е.Ф., Экономическая теория, М.: «ЮРАЙТ», 1999г.- 96с

7Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд., т.21, с.171

8 Маркс К., Энгельс Ф. Соч. - Т.4. - С.308.

9Налоговый Кодекс РФ (ст.7)

studfiles.net

Доклад - Налоговая система Российской Федерации

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие и структура налоговой системы РоссийскойФедерации

1.1 Понятие и сущность налогов и сборов

1.2 Структура налоговой системы РФ

1.3 Механизм управления налоговой системой РФ

Глава 2. Характеристика налоговойсистемы Российской Федерации

2.1 Структура и динамика налоговых поступлений вФедеральный Бюджет РФ

2.2 Антикризисные мероприятия по собираемости налогов вбюджеты

Глава 3. Проблемы и пути реформированияналоговой системы Российской Федерации

Заключение

Список использованной литературы

Налоги являются необходимымзвеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитиеи изменение форм государственного устройства всегда сопровождаютсяпреобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функцииналоговый механизм используется для экономического воздействия государства наобщественное производство, его динамику и структуру, на состояниенаучно-технического прогресса.

В развитии форм и методоввзимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развитияот древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансовогоаппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую суммусредств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Оченьчасто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.)в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, игосударство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения,наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менееширокими рамка-ми. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И,наконец, третий, современный, этап — государство берет в свои руки все функцииустановления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональныеорганы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту илииную степень самостоятельности.

Налоги всегда были и продолжаютоставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политикигосударства.

Особенно наглядно этопроявляется в период перехода от командно-административных методов управления крыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государстваоказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальнымрычагом государственного регулирования экономики.

Государство только в том случаеможет реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всегофискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения кналогу, основанная на понимании как экономической необходимости существованияналоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретныхналогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условийего функционирования является непременным условием восприятия налоговойкультуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

В настоящее время положениекоренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны сталоплатить те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налоговогозаконодательства, налоговая грамотность являются необходимым условиемобеспечения успешного продвижения экономических реформ.

Налоговые отношения продолжаютрегулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и более чем 20федеральными законами, а также десятком постановлений федерального правительства,многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмамиМинистерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам исборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большоечисло законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления иуплаты региональных и местных налогов.

Исходя из цели в работепоставлены следующие задачи:

раскрыть сущность налогов,принципы налогообложения;

рассмотреть основные виды ифункции налогов;

проанализировать современноесостояние экономики России.

Теоретической и методологическойосновой курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых,источники энциклопедического характера по вопросам экономики.

Налоги и сборы являютсяцентральными понятиями налогового права. Определение этих понятий содержится вст.8 Налогового кодекса) Российской Федерации.

1. В соответствии с 1указаннойстатьиНК РФналог — этообязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций ифизических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целяхфинансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальныхобразований.

2. обязательный взнос, взимаемый с организаций и физическихлиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношенииплательщиков сборов государственными органами, органами местногосамоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридическизначимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачуразрешений (лицензий).

3.Налог считается установленным в том случае, если соблюденанеобходимаяправовая процедура (вовсем мире налог может быть установлен только актом парламента — законом), атакже определеныналогоплательщикииобязательные элементы налогообложения:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога;

В необходимых случаях приустановлении налога в акте законодательства РФ о налогах и сборах могут такжепредусматриватьсяналоговые льготы и основаниядля их использования налогоплательщиком. При установлении сборов законом должны бытьопределены их плательщикииэлементы обложенияприменительно к конкретным сборам.

Налоги — обязательные сборы иплатежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджетысоответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой взаконодательном порядке. Выплаты принудительны и безвозмездны.

Налоги — гибкий инструментвоздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогаютпоощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие техили иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активностьпредпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение,регулировать количество денег в обращении.

Налоги — один из древнейшихфинансовых институтов. Они возникли вместе с товарным производством,разделением общества на классы и появлением государства, которому требовалисьсредства на содержание армии, судов, чиновников и других нужд. «В налогахвоплощено экономически выраженное существование государства», — подчеркивалК. Маркс.

Функция налога — это проявлениеего сущности в действии, способ выражения его свойств.

Налоги выполняют три важнейшиефункции:

1. Обеспечение финансированиягосударственных расходов (фискальная функция),

2. Поддержание социальногоравновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальныхгрупп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция),

3. Государственное регулированиеэкономики (регулирующая функция). Понятиеи сущность налогов и сборов 1. Налоги и сборы являются центральнымипонятиями налогового права. Определение этих понятий содержится в ст.8Налогового кодекса Российской Федерации. Наиболее последовательно реализуемойфункцией налогов является фискальная. Она проявляется в обеспечении государствафинансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Посредствомосуществления фискальной функции образуется централизованный денежный фондгосударства, становится возможным перераспределение части стоимостинационального дохода в пользу определенных групп общества.

Таким образом, фискальнаяфункция создает объективные условия для вмешательства государства в экономику,которое реализуется посредствам регулирующей функции налогообложения.

Регулирующая функция налоговзаключается в следующем:

1. Установление и изменениесистемы налогообложения,

2. Определение налоговых ставок,их дифференциация,

3. Предоставление налоговыхльгот.

Регулирующая функция налогов в современныхусловиях не только в том, чтобы максимально освободить прибыль и доходы отналогов, сколько в стремлении создать жесткую количественную зависимость междуразмерами налоговых льгот, предоставляемых хозяйствующему субъекту, и егоконкретными хозяйственными акциями.

Доктор экономических наук Д. Черникопределяет сущность налогов как «изъятие государством в пользу обществаопределенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Совокупность предусмотренныхзаконодательством налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, атак же принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты,взимания и контроля образует налоговую систему.

Налоговая система РФпредставлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемыхв установленном порядке на территории страны. При формировании налоговойсистемы исходят из следующего ряда принципов:

1. Виды налогов, порядок ихрасчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов имеют силузакона.

2. Сочетание стабильности игибкости налоговой системы должны обеспечить соблюдение экономических интересовучастников общественного производства. Правила применения налогов должны бытьстабильны: ставки, виды, элементы налоговой системы должны меняться приизменении экономических условий редко, т.к это позволяет планироватьдеятельность.

3. Обязателен механизм защиты отдвойного налогообложения.

4. Налоги должны быть разделеныпо уровням изъятия.

5. Ставки налогообложения должныбыть едиными для всех предприятий. Равные доходы при равных условиях ихполучения должны облагаться одинаковыми по величине налогами. С равных доходовпри разных условиях их получения должны взиматься разные налоги.

6. Единая налоговая ставкадолжна дополняться системой налоговых льгот, носящей целевой и адресныйхарактер, связанный с социальной сферой, стимулированием НТП, защитойокружающей среды. Как правило, обязательна активная поддержка предпринимательства.

7. Система налогообложениядолжна быть комплексной при умелом сочетании разных способов налогообложения. Объектыналогообложения разнообразны: психологически легче платить много маленькихналогов, чем один большой.

8. Обязательны простота,равномерность, точность, удобство по форме, экономность сбора, избежаниечрезмерной тяжести. Налоги по способу взимания бывают прямыми и косвенными. Прямыеналоги взимаются государством непосредственно с доходов и имуществаналогоплательщиков. Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, проценти т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т.п.)

Построение налоговой системыхарактеризуется наиболее значимыми функциональными внутренними взаимосвязямимежду ее элементами. Каковы эти взаимосвязи? Одним из основных условийэффективного функционирования любой системы является требование о том, чтоповедение каждого элемента может повлиять на функционирование ее в целом, но неможет сделать это независимо от других элементов. Данное условие реализуется вналоговой системе в полной мере.

Налогоплательщики могут внекоторой степени оказывать обратное воздействие на другие элементы налоговойсистемы, в частности обжаловать решения налоговых администраций, черезизбирательное право косвенно влиять на законодательство, трактовать всезаконодательные неясности в свою пользу, но они, безусловно, занимают наиболееподчиненное положение. Это обусловливается основным признаком налога — егообязательностью и доминирующей функцией налогового платежа — фискальной.

Наиболее значительное обратноевлияние на законодательную базу оказывает налоговое администрирование, котороев процессе функционирования выявляет несоответствия и нестыковки налоговогозаконодательства.

Налоговая система подверженапостоянному изменению под действием как внутри-, так и внешнесистемных факторов(воздействий), т.е. она является не статической, а динамической системой.

Налоговая система РФ строится потерриториальному принципу и состоит из трех уровней в зависимости от уровняуправления процессом налогообложения: федеральный (на уровне РФ), региональный(на уровне республик в составе РФ, краев, областей, городов федеральногозначения) и местный (на уровне муниципальных образований).

По своей общей структуре, принципампостроения и перечню налоговых платежей российская налоговая система в основномсоответствует системам налогообложения юридических и физических лиц,действующим в странах с рыночной экономикой.

В первую очередь систему налоговРоссийской Федерации необходимо характеризовать как совокупность федеральных,региональных и местных налогов. Первой частью НК РФ установлено в целомчетырнадцать видов налогов и сборов, в том числе девять федеральных, трирегиональных и два местных налогов. Кроме того, НК РФ предусмотрена возможностьприменения специальных налоговых режимов, при которых устанавливаютсясоответствующие федеральные налоги с одновременным освобождением от уплатыотдельных федеральных, региональных и местных налогов. В настоящее время вроссийской налоговой системе установлены четыре вида таких налогов.

Особое место в российскойналоговой системе занимает единый социальный налог, поступления по которомузачисляются как в бюджетную систему страны, так и в соответствующиегосударственные внебюджетные социальные фонды.

При этом важно подчеркнуть, чтоперечень региональных и местных налогов стал исчерпывающим, т.е. ни один органзаконодательной власти субъекта Федерации и представительный орган местногосамоуправления не имеют права ввести ни одного налога, не предусмотренного НКРФ. Это качественно изменило условия хозяйствования для предприятий, достаточнорезко повысило их уверенность в незыблемости налоговой системы.

Российская системаналогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложениязамысливалась исходя из того, что фискальную задачу должны выполнятьпреимущественно косвенные налоги, в то время как прямые налоги — рольэкономического регулятора доходов корпораций и физических лиц. Одновременноналоговую систему России по обеспечению доходной части государственного бюджетас момента ее образования и на протяжении всего периода формирования принятосчитать системой с преобладанием косвенного налогообложения.

Однако необходимо особоотметить, что уровень собираемости прямых налогов превышает аналогичныйпоказатель для косвенных налогов. В частности, с 1997 по 2000 г. собираемостьпо налогу на прибыль обеспечивалась не менее 74-96,5%, тогда как в этот жепериод собираемость НДС составляла 63-82,9%. Поэтому фактические поступлениякосвенных налогов были ниже объемов бюджетных доходов от прямогоналогообложения.

На сегодняшний день поступленияот налогов, сборов специальных налоговых режимов распределились следующимобразом: НДС — 29,7%, НДПИ — 14,9%, налог на прибыль организации — 8,3%, акцизы- 1,8% и т.д.

Для повышенияконкурентоспособности налоговой системы законодательство о налогах и сборахдолжно более активно реагировать на новые явления, на сигналы об уходе из-подналогообложения в результате белых пятен в законодательных нормах.

Налоговое администрирование — относительноновый термин с точки зрения российской теории налогов и налогообложения. Отсюдаего понимание — от самого широкого, как управление налоговой системой иналогообложением в целом, до более узкого, а именно как деятельность налоговыхорганов по контролю за правильностью исчисления и уплаты налоговых платежей.

Среди российских экономистов досих пор отсутствует единство в понимании налогового администрирования. Обычнооно определяется как деятельность налоговых органов (в соответствии с ихполномочиями) по осуществлению контроля за соблюдением налоговогозаконодательства Российской Федерации организациями и физическими лицами, т.е.,по сути, в это понятие вкладывают содержание старого термина — »налоговыйконтроль". В современной экономической литературе также встречаетсяфактическое отождествление понятий «налоговое администрирование» и«управление налоговой системой». Понятие «налоговоеадминистрирование» позволяет определить его как управление в областиналогообложения. Иногда налоговое администрирование определяют как динамическиразвивающуюся систему управления модернизируемых налоговых органов в условияхрыночной экономики.

Управление постепенно выходит изстатичного состояния и начинает оперативно реагировать на различные измененияналоговых правоотношений.

Необходимо выделениепроблематики, связанной с управлением налогообложением, а также формированиемметодологических и методических основ этого процесса в виде единого целостногопроцесса. Такой подход диктуется тем, что в силу разобщенности,разноведомственности органов власти, занимающихся управлением налоговымипроцессами, возникают противоречия в нормативно-правовом обеспечении процессовналогообложения между экономическими, социальными и политическими целямигосударства и возможностями финансового обеспечения их достижения. Причиныобособления управления налогообложением имеют более объективный идолговременный характер, чем временная несогласованность действий структур,образующих систему управления налоговыми процессами.

Налоговое администрирование — этодеятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная наисполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективногофункционирования налоговой системы и налогового контроля.

Таким образом, налоговоеадминистрирование — это определяющая часть управления налоговой системы,внутренний фактор ее развития. Налоговое администрирование осуществляетсяисполнительными органами власти и налоговыми органами. Текущий и последующиймониторинг позволяет принимать управленческие решения, направленные наподдержание и развитие налоговой системы в целом и налоговых органов как еечасти.

Налоговое администрированиеосновывается на фундаментальных познаниях политических, экономических,юридических и других наук, обогащенных современной отечественной и мировойпрактикой. Это совокупность методов, приемов и средств информационногообеспечения, посредством которых органы власти и управления (в том численалоговая администрация всех уровней) придает функционированию налоговогомеханизма заданное законом направление и координирует налоговые действия присущественных изменениях в экономике и политике. Права и обязанности органовсистемы налогового управления утверждены в законодательном порядке.

Проблемы российскойадминистративной системы заключаются в отсутствии надежных контактов сгражданами и организациями, в недоверии граждан к государственной службе и институтугосударства. Поэтому в управлении налоговыми процессами должны участвовать нетолько специализированные органы. В него должны быть вовлечены все органызаконодательной и исполнительной власти: Конституционный суд РФ, научныеколлективы отраслевых институтов, вузы, а также общественные организации,например союзы предпринимателей, «Общественная ассоциация защиты правналогоплательщиков».

На налоговые взаимоотношенияплательщиков и государства непосредственно влияют правоохранительные органы,аудиторские, адвокатские и консультационно-юридические службы.

Более широкое определениеналогового администрирования — это приведение процесса взимания налогов ивозникающих отношений и связей между представителями налоговых органов иналогоплательщиков в соответствии с изменившимися производственными отношениямии формами хозяйствования. Более конкретное определение — это деятельностьуполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнениезаконодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционированияналоговой системы и налогового контроля. Налоговое администрирование — этоорганизация сбора налогов: от определения состава налоговой отчетности доразработки правил регистрации налогоплательщиков. Это также переченьинформации, которую фирмы должны предоставлять налоговикам, с одной стороны, ита информация, которой налоговики должны делиться с фирмами, с другой стороны. Правилапроверки, ответственность за налоговые нарушения — все, что сосредоточеновокруг налогов.

Задачи налогового администрированияпредопределяются налоговой политикой. Налоговое администрирование как частьуправления налоговой системой ставит самостоятельные, более конкретные задачи.

Сегодня налоговыми отношениямизанимается налоговое администрирование как постоянный процесс управленияналогообложением. Поскольку общество в зависимости от уровня своегоэкономического развития и степени политической зрелости принимает взаконодательном порядке ту или иную налоговую концепцию и оформляет еезаконодательными и нормативными актами, то налоговое администрированиеначинается с изменением законодательных форм.

Сложившаяся система налоговогоадминистрирования, направленная на учет и жесткий контроль налогоплательщиков,уже не соответствует современным требованиям. Так, новая редакция статейНалогового кодекса Российской Федерации о налоговых проверках сохраняетвозможность фактически превращать камеральные проверки в выездные, неустанавливает четкого механизма взаимодействия налогоплательщика и налоговогооргана в ходе контрольных мероприятий, допуская возможность злоупотреблений состороны налоговиков. Поэтому главной составляющей налогового администрированиявыступает налоговый контроль. Он должен быть настолько эффективен, чтобыпротиводействовать незаконному уклонению от налогообложения.

Так же налоговоеадминистрирование, прежде всего, должно быть эффективно. Это значит, что и длягосударства, и для налогоплательщиков взыскание и уплата налогов не должны бытьзатратными (обременительными).

Для повышенияконкурентоспособности налоговой системы крайне важно, чтобы налоговоеадминистрирование строилось исключительно на нормах закона.

Сейчас Налоговый кодексдопускает официальные разъяснения финансовых и иных уполномоченныхгосударственных органов, но эта процедура четко не прописана. В результате этоположение либо не работает, либо способствует коррупции.

Министерством финансов РФ былоразработано и сейчас активно воплощается в жизнь предложение о созданииспециальных аудиторских подразделений в налоговых органах. Эти структуры будутвыполнять две функции: осуществлять работу с возражениями и жалобаминалогоплательщиков и предварительное рассмотрение актов проведенных налоговыхпроверок. Таким образом, эти подразделения будут выполнять роль своеобразныхфильтров, осуществляющих первичную оценку и проверку обоснованности выдвинутыхналоговых претензий. Достаточной объективности вряд ли удастся добиться толькоблагодаря тому, что формирование таких подразделений будет входить вкомпетенцию вышестоящих налоговых органов. Причиной тому, в том числе, являютсятрудности обеспечения объективности вследствие «корпоративной солидарности».

В совершенствовании налоговогоадминистрирования заявлено несколько приоритетных направлений. Для началаследует существенно снизить налоговую нагрузку, далее обеспечить четкуюрегламентацию полномочий и действий налоговых органов и придерживаться ее. Особаязадача налогового администрирования — обеспечить стабильность и предсказуемостьроссийской налоговой системы. Налоговое администрирование должно не ужесточать,а постоянно улучшать систему налогообложения в России.

Создание справедливой налоговойсистемы государства — это многоэтапный процесс, основанный на четкосформулированных целях и приоритетах в рамках пользующейся поддержкой обществапоследовательной государственной налоговой политики.

Таким образом, эффективнаяналоговая политика означает создание оптимальной национальной налоговойсистемы, которая, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, недолжна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности,одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективностихозяйствования. Такая политика должна на длительную перспективу ориентироватьналоговую систему на оптимальную налоговую нагрузку. Без улучшения налоговогоадминистрирования и контроля трудно рассчитывать на то, что будет развиватьсяконкуренция в стране.

Проблемы налоговогоадминистрирования необходимо решать при взаимодействии и диалоге исполнительныхорганов, институтов и организаций (прежде всего саморегулируемых) гражданскогообщества и научного сообщества.

Каждое государство дляреализации присущих ему функций имеет доходы, которые представляют из себяденежные или материальные ресурсы, поступающие государству в процессераспределения или перераспределения национального дохода, национальногобогатства. Первоначально источниками доходов государства были личныеповинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, т.е. исторически вовсем мире доходы государства складывались из натуральных доходов. По мереобразования централизованных государств, появлявшихся на месте раздробленныхфеодальных княжеств, повинности феодалов постепенно заменяются на денежныеналоги и сборы.

В период абсолютизма развиваетсясистема прямых и косвенных налогов, возникает проблема отделения доходовмонарха от доходов государства. В России же в конце 19в., с началом работыГосударственной Думы, стало обсуждаться установление новых видов налогов.

В настоящее время, аккумулируяналоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни идеятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение,образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность,государственное управление, инвестиционная деятельность в областяхпромышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Очень важно отметить, что именноза счет налоговых поступлений государству удается удовлетворить различныепотребности его граждан. Доля налоговых поступлений в центральных бюджетахразвитых стран составляет 80-90%. В России по федеральному бюджету за 2007 годсумма налоговых доходов составляет около 70%.

Налоговая система является однимиз наиболее действенных инструментов экономической политики государства. Содной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всехуровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсовхозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведениеналогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

Как известно, налоги выполняютдве главные функции — фискальную и регулирующую. Именно выполняемые функциипозволяют определить роль налогов в экономике и их место в жизни общества.

Фискальная функция налоговобуславливает основное предназначение налогов, так как налоги в современныхусловиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства,основой его благосостояния.

Современная налоговая система РФвведена в действия с 1 января 1992г. на основе Закона РФ «Об основахналоговой системы в РФ», принятого 27 декабря 1991г. Несовершенство этогоЗакона РФ связано было наряду с множеством ее недостатков, прежде всего сотсутствием единой законодательной и нормативной базы налогообложения. В целяхразрешения сложившихся в налоговой системе проблем в Российской Федерации с1января 1999 года введена часть первая НК РФ. Косарева Т.Е. Налогообложениефизических и юридических лиц.М. 2005. — С.120.

Огромное значение дляформирования бюджета любого уровня имеют государственные доходы. Доходыпредставляют собой часть национального дохода страны, обращаемого черезразличные виды денежных поступлений в собственность государства с цельюсоздания финансовой базы для осуществления задач и функций.

Источники и виды государственныхдоходов и назначение каждого их них определяются экономической и правовойсистемой страны.

Рассматривая понятие бюджета,нужно сказать, что бюджет занимает центральное место в финансовой системелюбого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (росписьдоходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяетбюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств,предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства иместного самоуправления».

Бюджетная система — основаннаяна экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемаянормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ,местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Согласно ст.10 Бюджетногокодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующихуровней:

федерального бюджета и бюджетовгосударственных внебюджетных фондов;

бюджетов субъектов РФ и бюджетовтерриториальных государственных внебюджетных фондов;

местных бюджетов.

В России в настоящее время вструктуре доходов федерального бюджета основная масса — налоговые доходы (свыше60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, — неналоговые, в том числе отпродажи государственного имущества

Федеральные налоги и сборыустанавливаются Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всейтерритории России.

В перечень этих налогов входят:

Налог на добавленную стоимость;

Акцизы;

Налог на прибыль организации;

Налог на доходы физических лиц;

Государственная пошлина;

Водный налог;

Сбор за право пользованияобъектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

Единый социальный налог;

Налог на добычу полезныхископаемых;

10) Налоги, предусмотренныеспециальными налоговыми режимами;

Налоговые доходы от федеральныхналогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговымирежимами, зачисляются в федеральный бюджет при соблюдении следующих нормативов:

налога на прибыль организаций поставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, — понормативу 100 процентов;

налога на прибыль организаций (вчасти доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью вРоссийской Федерации через постоянное представительство, а также в частидоходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным имуниципальным ценным бумагам) — по нормативу 100 процентов;

налога на прибыль организацийпри выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силуФедерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ «О соглашениях оразделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок длязачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектовРоссийской Федерации, — по нормативу 20 процентов;

налога на добавленную стоимость- по нормативу 100 процентов;

акцизов на спирт этиловый изпищевого сырья — по нормативу 50 процентов;

акцизов на спирт этиловый извсех видов сырья, за исключением пищевого, — по нормативу 100 процентов;

акцизов на спиртосодержащуюпродукцию — по нормативу 50 процентов;

акцизов на табачную продукцию — понормативу 100 процентов;

акцизов на автомобильный бензин,прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных икарбюраторных (инжекторных) двигателей — по нормативу 40 процентов;

акцизов на автомобили легковые имотоциклы — по нормативу 100 процентов;

акцизов по подакцизным товарам ипродукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, — по нормативу 100процентов;

налога на добычу полезныхископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу100 процентов;

налога на добычу полезныхископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючегоприродного) — по нормативу 95 процентов;

налога на добычу полезныхископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья,природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 40процентов;

налога на добычу полезныхископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительнойэкономической зоне Российской Федерации, за пределами территории РоссийскойФедерации — по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычуполезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции ввиде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычуполезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции ввиде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — понормативу 95 процентов;

регулярных платежей за добычуполезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительнойэкономической зоне Российской Федерации, за пределами территории РоссийскойФедерации при выполнении соглашений о разделе продукции — по нормативу 100процентов;

сбора за пользование объектамиводных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу70 процентов;

сбора за пользование объектамиводных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) — по нормативу100 процентов;

водного налога — по нормативу100 процентов;

единого социального налога поставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части,зачисляемой в федеральный бюджет, — по нормативу 100 процентов;

государственной пошлины (заисключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектовРоссийской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2Бюджетного Кодекса РФ) — по нормативу 100 процентов.

Правительством в декабре 2008года утвержден План мероприятий по преодолению кризисных явлений в экономикерегиона. Антикризисные мероприятия осуществляются одновременно в несколькихнаправлениях. Первое — минимизация роста безработицы и стабилизацияпроизводства. В связи с этим Программа реализации мер по поддержке рынка труда,принятая Правительством, предусматривает в случае угрозы массового увольненияопережающее профессиональное обучение, временное трудоустройство, содействиеразвитию малого предпринимательства и самозанятости безработных. Кроме того,как при софинансировании из федерального бюджета, так и самостоятельноосуществляется бюджетное субсидирование предпринимателей всех отраслейэкономики.

Второе — усиление управлениядоходными источниками. Начиная с 2008 года действует План мероприятий поувеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Инструментомего реализации являются Соглашения, заключаемые между Правительством иадминистрациями муниципальных районов. Немаловажную роль в реализации данныхСоглашений сыграли отраслевые соглашения о взаимодействии и социально-экономическомсотрудничестве в соответствующей сфере, заключенные на 2009-2011 годы междуорганами исполнительной власти и субъектами предпринимательской деятельности.

Практика заключения соглашенийдала положительный результат: обеспечены обязательства по увеличению заработнойплаты как муниципальным бюджетникам, так работникам производственной сферы. Объемдополнительных поступлений налоговых и неналоговых доходов за 2008 год составил12% к первоначальному плану. По итогам I полугодия 2009 года условия Соглашенийв части налоговых и неналоговых доходов исполнены с увеличением на 17,1%.

Экономический и социальныйэффект совместных действий органов государственного и муниципальногоуправления, хозяйствующих субъектов нашел отражение в положительной динамикемакроэкономических показателей в январе — июне текущего года. При росте цен назакупаемые промышленные товары более чем на 28% индекс промышленногопроизводства вырос на 8%, номинальная начисленная среднемесячная заработнаяплата на 19,2%.

Третье. Любой кризисподталкивает к совершенствованию структуры управления и оптимизациинерациональных расходов. В соответствии с рекомендациями Министерства финансовРФ с 1 апреля 2009 года в органах исполнительной власти сокращена численностьгосслужащих. Для муниципальных образований, подпадающих по действие п.2 ст.136Бюджетного кодекса РФ, утверждены нормативы формирования расходов на оплатутруда депутатов, выборных должностных лиц и муниципальных служащих. Вдополнение к этим ограничениям, Правительство утвердило нормативы расходов насодержание органов местного самоуправления.

В целях минимизации расходов накоммунальные услуги Правительство утверждает натуральные и стоимостные лимиты. Сверхлимитноепотребление оформляется дополнительными соглашениями и оплачивается за счетсредств учреждений, полученных от платных услуг. Кроме того, межведомственнымирабочими группами проведены проверки эффективности работы действующей бюджетнойсети учреждений социальной сферы.

На сегодняшний день российскаяналоговая система находится в плачевном состоянии. За последние два года она нетолько не стала совершенствоваться дальше, но и переходить в стадию деградации.Это видно потому, как изменяется налоговое законодательство, какие «заплатки»ставятся в отдельные нормы. Они абсолютно не систематизированы и уж точно неимеют серьезного экономического обоснования. И, что самое печальное, что управительства нет программы по её реформе. По крайней мере, программы какнабора последовательных действий, направленных на достижение конкретной цели. То,что сегодня представлено как «основные направления налоговой политики»,- это просто набор разрозненных методов, неоднократно отвергавшихся ещё три — пятьлет назад.

Оценивая прошедшие годы, следуетпомнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своегосуществования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшейситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечиваетфункционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не безперебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основномотвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию российскойналоговой системы был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

Подобная оценка позволяетобъективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улучшенияналоговой системы, приведения ее постоянно в соответствие с текущими проблемамиэкономической политики.

Какими должны быть налоги — высокимиили низкими — это извечная проблема в теории и практике мировогоналогообложения.

Естественное и вполне объяснимоежелание большинства населения уменьшить налоги вступает в противоречие снеотложными нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов,развития фундаментальной науки, обеспечения обороноспособности государства. Сдругой стороны, помимо насущных потребностей в расходах величина налогов должнаопределяться условиями расширения налоговой базы, которая может расти толькотогда, когда учитываются интересы товаропроизводителей.

Однако нельзя и снижать налогисверх меры. Ведь они играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмернонизкие налоги могут привести к резкому взлету предпринимательской активности,что также может вызвать ряд негативных последствий.

Сегодня под налоговой реформойимеется в виду, прежде всего, укрепление налоговой системы, еесовершенствование. Для этого нужно существенно повысить качество планирования ифинансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетнойсистемы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использованиягосударственных финансовых ресурсов. .

Основные направления налоговойреформы в России в должны быть направлены на:

1. ослабление налогового бремении упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов иотчислений во внебюджетные фонды;

2. расширение налоговой базыблагодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов иоблагаемых доходов в соответствии с принципом «налоговой справедливости»;

3. постепенное перемещениеналогового бремени с предприятий на физических лиц;

4. решение комплекса проблем,связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налоговогозаконодательства.

На сегодняшний день наиболеецелесообразным шагом в области реформирования налоговой системы можнопредложить:

расширение прав местных органовпри установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключитьналогообложение оборотных средств) и граждан;

унифицирование прямогоналогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков истраховых компаний к налогообложению их прибыли;

расширение мер по налоговомустимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направленияпредприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства,развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;

усиление социальнойнаправленности налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны,необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой — ставку подоходного налогалиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметовроскоши и повысить ставки акцизов на них. .

В перспективе, когда будетобеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычагирыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формированиисбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную, нои в должной мере стимулирующую и регулирующую функции. [6. C.226]

Реформирование действующейналоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятныхналоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработныхсредств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима дляиностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развитияроссийской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношениепрактически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевоезначение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость.

Успешность развития страны, вчастности, зависит от способности привлечь в экономику капитал. В этих целяхнеобходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции,сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капиталформируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупногоуровня налоговой нагрузки. Но благоприятный налоговый режим не можеткомпенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическуюотсталость, макроэкономические проблемы, непривлекательный деловой климат и др.).В связи с этим одним из приоритетов налоговой реформы должно стать созданиеусловий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционныхресурсов.

На основании всего сказанногоможно сделать следующие выводы:

1. Налоги обеспечиваютгосударство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественногосектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государствоперераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользутребующих финансирования программ.

2. В России действуеттрехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налогисубъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая системаналогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрациейкаждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие егодеятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.

3. Налоговая система России ещенесовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствованияналоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимальногораспределения средств между бюджетами различных уровней, повышениеэффективности экономической функции налогов. Нестабильность наших налогов,постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно играетотрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночнымотношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так ииностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главнаяпроблема реформы налогообложения. Проблем в сфере налогообложения накопилосьслишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором онирешались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будеттак или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будетотложена до лучших времен, по-видимому, до принятия Налогового кодекса. А доэтого времени наша налоговая система будет, практически, не способна выполнятьте функции, которые на неё возложены, что, в свою очередь, будет препятствоватьэкономическому развитию страны. Поэтому так важно, как можно скорее, доработатьи принять Налоговый кодекс.

1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12.12.1993, сизменениями на 21.07.2007г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007г. «Обюджетной политике в 2008 — 2010 гг.»

4. Доклад Минфина России «Основные направления налоговой политикиРоссийской Федерации на 2008 — 2010 гг.»

5. Иванов А.Г. «Понятие администрирования налогов» // журнал«Финансовое право» 9, 2005.

6. Карасев, М.Н. Налоговая политика и правовое регулированиеналогообложения в России / М.Н. Карасев. — М.: Вершина, 2004.

7. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методыосуществления // Финансовое право. 2005.

8. Малис Н.И. «Снижение бремени как приоритет налоговой политики»// журнал «Финансы» № 6, 2007 г.

9. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. И.А. Майбурова. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

10. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского.- М.: Финансы и статистика, 2003.

11. Пансков В.Г. «О принципах налогообложения физических лиц» // журнал«Финансы» № 1, 2008.

www.ronl.ru

Смотрите также

• 
  Культура древнего египта реферат
• 
  Реферат оружие массового поражения
• 
  Оружие массового поражения реферат
• 
  Образование первых народов реферат
• 
  Реферат по охране труда
• 
  Реферат история развития микробиологии
• 
  Галилей галилео қазақша реферат
• 
  Реферат по физкультуре закаливание
• 
  История сестринского дела реферат
• 
  Реферат реформы петра 1
• 
  Реферат терроризм угроза обществу