Реферат Налогообложение Китая и Южной Кореи. Реферат налоги китая

Реферат - Налоговая система Китая

Введение 2

1. Налоговая система Китая 4

2. Налоги и сборы в КНР 16

2.1.Сбор налогов 21

2.2. Налоговая проверка 27

2.3. Юридическая ответственность 29

3. Основные налоги КНР 39

3.1. Налог на добавленную стоимость 39

3.2. Налог на потребление 41

3.3. Налог на предпринимательскую деятельность 42

3.4. Налог на прибыль предприятий 44

3.5. Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных компаний 45

3.6. Подоходный налог с физических лиц 47

3.7. Ресурсный налог 51

3.8. Земельный налог (плата за пользование землями городов и районов) 51

3.9. Налог за пользование сельхоз угодьями 53

3.10. Налог на инвестиции в основной капитал 55

3.11. Налог на реализацию земли (недвижимости) 57

3.12. Налог на имущество (недвижимое) 59

3.13. Налог на недвижимость 60

3.14. Налог за пользование автотранспортными средствами и водными судами 61

3.15. Гербовый сбор 63

3. 16. Налог на передачу имущества 64

3.17. Таможенные пошлины 65

^ 4. Система налоговых органов 67

4.1. Государственная Администрация Налогообложения 67

4.2. Налоговые организации на территориальном и местном уровнях 71

4.3. Министерство финансов КНР 74

Заключение 87

Список литературы 89Введение Для государства налоги - это вопрос существования. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказывается на качестве реализации государством своих функций. Отражается это и на материальном благосостоянии работников бюджетной сферы, поскольку их заработная плата имеет своим источником бюджет, формируемый за счет налогов.

Налоги существуют только в правовой форме. Установление налогов, организация налогообложения и налоговой деятельности производится государством посредством издания правовых норм, которые в своей совокупности формируют налоговую систему.

Налоги являются основным источником существования государства и финансирования его деятельности. Реформирование экономики Китая нацеленное на переход к рыночным отношениям, обуславливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, и, следовательно, решающим фактором создание финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства, в том числе обеспечения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и гражданина.

Налоги - необходимый элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

Механизм налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм, совокупность которых именуется налоговым правом. В современных условиях - это крупное правовое образование, имеющее свои особенности предмета и метода правового регулирования. Одной из его особенностей является то, что в настоящее время оно стоит перед необходимостью коренных реформ.

Целью дипломной работы является изучение налоговой системы зарубежных стран, на примере налоговой системы Китая.

Объект исследования: объектом исследования является Налоговая система КНР.

Предмет исследования: Предметом исследования являются содержание, структура и тенденции развития налоговой системы Китая.

Задачи исследования:

Ознакомиться с содержанием и принципами организации налоговой системы Китая.

Рассмотреть основные виды налогов Китая.

Изучить деятельность налоговых органов Китая.^ 1. Налоговая система Китая

Налог - важнейший источник доходной базы китайской казны. Он также является важным экономическим рычагом, используемым государством для усиления воздействия на социально-экономическое развитие страны. Положительные итоги работы налоговой системы после реформы 1994 года позволяют говорить о том, что впервые в мире в Китае построена действенная налоговая система, адаптированная к "рыночной экономике социализма". Существующая налоговая система КНР направлена на открытие Китая внешнему миру, что способствует энергичному развитию национальной экономики.

В настоящее время все налоги КНР разделены на три отдельные группы: 1

1) Центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, потребительский налог, НДС, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог), взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций.

2) Совместные налоги, включающие НДС, Налог на использование природных ресурсов, налог на ценные бумаги и бизнес-налог, взимаемый с других банков и страховых организаций.

3) Местные налоги, включающие налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги, такие как налог на наследство и налог на повышение стоимости земли.

Государственные налоговые управления на местном уровне подконтрольны Государственной Налоговой Администрации, тогда как местные налоговые управления являются органами местного правительства. Государственные налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми налогами, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями

Предприятия с иностранными инвестициями должны зарегистрироваться в налоговых органах в течение 30 дней с момента получения лицензии на хозяйственную деятельность. При регистрации выдается свидетельство о регистрации, срок действия которого – 12 месяцев, с последующим продлением.

Ниже приводится краткий обзор налогов, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями. Следует учесть, что это не исчерпывающий список, и сюда не включены некоторые мелкие налоги. Это общая картина, дающая потенциальному иностранному инвестору базисную информацию об основных налоговых обязательствах в Китае. Кроме того, в различных регионах существуют различные местные налоги.

Налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог) 2

Данный налог применяется во всех ситуациях, когда имеет место:

Предоставление налогооблагаемых услуг

Передача нематериальных активов

Продажа недвижимости.

Данный налог исчисляется на основании товарооборота. Отчетность по нему и периодичность его оплаты – ежемесячные. Ставка налога различается в зависимости от видов деятельности в следующих размерах:

Транспорт: 3%

Строительство, инженерные работы: 3%

Финансовая деятельность: 8%

Почта и телекоммуникации: 3%

Культура и спорт: 3%

Индустрия развлечений: 5-20% (бары, рестораны: 10%)

Услуги: 5%

Приобретение нематериальных активов: 5%

Продажа недвижимости: 5%

Налог на прибыль предприятий 3

Применяется ко всем предприятиям с иностранными инвестициями и иностранным компаниям, получающим доходы в Китае.

Размер налога устанавливается ежегодно в течение пяти месяцев после окончания года. Ежеквартальные платежи этого налога производятся на основании этой цифры, однако, при предоставлении ежеквартальных отчетов. Любые суммы, оплаченные свыше необходимой суммы налога, возвращаются или зачитываются в следующие периоды. Налог рассчитывается в юанях. Размер налога рассчитывается на основании валовой прибыли в течение года за минусом себестоимости, расходов и убытков. Ставка налога – 30% для предприятий, зарегистрированных в Китае. Для тех предприятий, которые в Китае не зарегистрированы, ставка составляет 20% (часто этот налог называется «удерживаемым»), и в случае отсутствия бухгалтерской отчетности в Китае, данный налог часто рассчитывается на основании общей суммы контракта. Существуют также ставки налога в размере 15% и 24%, которые применяются по отношению к предприятиям с иностранными инвестициями, учрежденным в некоторых специальных районах Китая и занимающихся определенной деятельностью. По данному налогу предприятиям с иностранными инвестициями, занимающимися определенными видами деятельности, могут предоставляться налоговые каникулы на срок до пяти лет.

Подоходный налог с физических лиц

Ставка налога является прогрессивной в зависимости от размера зарплаты, могут быть также некоторые региональные различия, а в некоторых случаях существует даже возможность для переговоров с налоговыми органами. Но, в общем, для иностранцев, работающих в Китае, применяются следующие ставки (Исчисление, отчетность и периодичность оплаты данного налога – ежемесячные):

Ежемесячный доход в размере 4000 юаней КНР налогом не облагается. (1 USD ~ 8,2 юаней КНР)

Сумма, превышающая размер 4000 юаней, облагается налогом по следующим ставкам:

4000 – 4500 5%

4501 – 6000 10%

6001 – 9000 15%

9001 – 24000 20%

24001 – 44000 25%

44001 – 64000 30%

64001 – 84000 35%

84001 – 104000 40%

104001 и выше 45%

Налог на добавленную стоимость

Исчисляется в размере17% и взимается при продаже товаров и некоторых услуг. Хотя в итоге налог оплачивается конечным потребителем, он взимается на всех этапах производства и реализации. Обязательство по оплате НДС возникает немедленно при выставлении инвойса (не после его оплаты), что означает, что НДС может должен быть взыскан даже несмотря на возможный безнадежный долг.

Некоторые свободные торговые зоны возмещают часть НДС за товары, продаваемые за пределы зоны, однако такая практика не приветствуется со стороны Центрального Правительства, поэтому вскоре возможно прекращение существования подобной льготы.

Потребительский налог 4

Потребительский налог взимается в дополнение к НДС при некоторых специальных видах потребления, таких как сигареты, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, автомобили и т.д. Он подлежит уплате всеми предприятиями и частными лицами при импортировании, производстве и переработке вышеуказанных товаров. Этот налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем. Ставка налога варьируется в зависимости от различных категорий потребления от 3 до 50%.

Удерживаемые налоги

Иностранные предприятия без легального присутствия в Китае облагаются в размере 20% от доходов, полученных из Китая (существуют некоторые региональные различия и различия по видам деятельности). К таким доходам относятся, например, проценты на капитал, арендные платежи, авторские гонорары и т.п. Это должно быть учтено и определено в счете, выставляемом китайскому предприятию (включая предприятия с иностранными инвестициями), чтобы оно могло «удержать» данный налог и передать его правительству. То есть китайское предприятие в данном случае выступает в роли агента правительства по сбору налогов. Предприятиям с иностранными инвестициями нужно здесь быть осторожными: Когда вы прибавляете к стоимости ваших товаров (работ, услуг) проценты, арендные или авторские платежи, подлежащие оплате иностранному предприятию согласно соответствующему договору или соглашению, эта прибавка будет рассматриваться как оплата средств иностранному получателю, с которых должен удерживаться налог. У предприятия с иностранными инвестициями, соответственно, возникнет обязательство по уплате удержанного налога в течение определенного периода времени, независимо от того были ли эти средства фактически оплачены иностранному предприятию или нет.

Налогообложение представительств иностранных компаний 5

Две наиболее распространенные ошибки, допускаемые представительствами иностранных компаний, это предположение, что все необходимые документы уже оформлены с момента получения регистрационного сертификата представительства, и что поскольку представительство не может заниматься торговой и иной хозяйственной деятельностью, оно не обязано платить налоги. Обе эти мысли неверны.

Представительство должно после получения регистрационного сертификата, также зарегистрироваться в налоговом управлении, которое выдает свидетельство о налоговой регистрации. Подразумевается, что представительство получает доход в виде средств, предоставленных ему для покрытия своих расходов в Китае. Этот доход подлежит налогообложению, и в данном случае применяется бизнес-налог и налог на прибыль иностранных предприятий. Представительство должно подавать отчетность по указанным налогам ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от местонахождения существуют некоторые региональные различия), даже в том случае, если представительство освобождено от налогов. В случае невыполнения этой обязанности могут быть наложены серьезные санкции, а также возможно закрытие представительства.

В целом сумма налогов, взимаемых с представительства, составляет около 10% от произведенных им расходов.

Блестящим экономическим результатам последних двадцати лет Китай во многом обязан изменением в своей налоговой системе, приданием ей необходимой для рыночных преобразований гибкости. Налоговая система Китая - довольно сложный конгломерат правил, постановлений и отношений, призванный гармонизировать между собой централизованное управление экономикой и ее рыночные формы, партийное руководство и современные технологии менеджмента, значительный государственный сектор и частное предпринимательство. Китайское правительство, создав весьма сложную систему налоговых льгот и преференций, успешно привлекает в страну инвесторов. 6

В Китае существуют центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, налог на потребление, НДС, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог). Последний взимается с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций. Местные налоги включают налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги.

Ограничена и жестко контролируется возможность продажи иностранцами товаров на китайском внутреннем рынке. Подобным видом деятельности могут заниматься три вида частных коммерческих организаций. Во-первых, собственно китайские компании с ограниченной ответственностью. Во-вторых, предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями, которым разрешено продавать 50% своей продукции на внутреннем рынке Китая с обязательным экспортом оставшейся части продукции за границу. Однако учреждение такого предприятия в одной из свободных экономических зон приравнивает его в таможенном отношении к заграничному предприятию, а в этом случае 100% продукции такого предприятия может быть «экспортировано» в Китай. В третью категорию попадают совместные предприятия, которые могут на основании своей лицензии получить разрешение на производство и продажу продукции на внутреннем рынке. В целом наиболее приемлемой формой организации бизнеса для нерезидентов являются предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями, учрежденные в свободных экономических зонах. 7

После вступления Китая в ВТО популярность использования компаний со 100%-ными иностранными инвестициями еще больше возрастет, так как для учреждения подобных компаний уже не будет требоваться наличие китайского соучредителя. До сих пор иностранные инвесторы нуждались в китайском партнере для того, чтобы получить доступ к внутреннему китайскому рынку. А для достижения этой цели многие предприятия создавались в форме совместных предприятий. В связи с тем, что с вступлением Китая в ВТО иностранцы должны получить более свободный доступ к китайскому внутреннему рынку, использование предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями и реорганизация существующих СП в такие предприятия, по мнению экспертов, станут наиболее приемлемыми вариантами организации работы в Китае. Стоит, однако, иметь в виду, что процесс открытия внутреннего рынка Китая распланирован на срок более чем 6 лет. Это приведет к определенным ограничениям уровня продаж иностранцами на данном рынке в течение указанного переходного периода.

Предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями в основном учреждаются в форме компаний с ограниченной ответственностью. Они являются юридическими лицами согласно законодательству КНР и пользуются его защитой. Учредителями (участниками) таких предприятий могут выступать только иностранные (физические либо юридические) лица, минимальное число учредителей - один. Китайские граждане или организации не могут быть учредителями (участниками) таких предприятий.

Закон КНР «О предприятиях с иностранными инвестициями» и инструкция по его применению определяют, что деятельность предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями «должна быть полезной для развития китайской экономики, приносить ощутимую экономическую выгоду». А также соответствовать, по крайней мере, одному из следующих условий: «Предприятие должно использовать передовые технологии и оборудование, развивать производство новой продукции, беречь энергию и природные ресурсы, усовершенствовать и заменять существующую продукцию, которая может быть использована вместо аналогичной импортной. Стоимость продукции предприятия, ежегодно направляемой на экспорт, должна превышать 50% общего объема продукции, произведенной в течение определенного года, с достижением или превышением валютного баланса».

Предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями допускаются только в сферы производства, обработки и сборки продукции. Правда, в некоторых свободных экономических зонах применяются более либеральные правила, интерпретирующие законодательство следующим образом: эти предприятия могут заниматься такими «обслуживающими» видами деятельности, как услуги по подбору кадров, консультации и т. п. 8

В настоящее время установлен минимальный размер уставного капитала для предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями в сумме $200 тыс., однако возможно, чтобы до 70% уставного капитала было представлено в виде оборудования. Указанное оборудование можно ввести в Китай беспошлинно. Это оборудование должно быть новым и ввезенным по рыночной цене.

Предприятиям со 100%-ными иностранными инвестициями предоставляется, как минимум, двухлетнее освобождение от налога на прибыль. В течение следующих трех лет оно платит указанный налог по льготной 50%-ной ставке (то есть 16,5% от прибыли). В некоторых областях на северо-западе Китая (таких как Ганьсу и Синьцзян) освобождают от налога на прибыль на срок до 8 лет. В свободных экономических зонах ставка такого налога понижена до 15%, там также применяется налоговая льгота по 50%-ной ставке в течение нескольких последующих лет (то есть 7,5% от прибыли).9

Свободные экономические зоны предлагают лучшую инфраструктуру, чем другие районы. И хотя это отражается на уровне арендных платежей, учреждение предприятий в таких зонах - часто хорошее капиталовложение в обеспечение более высокого уровня сервиса. В свободных экономических зонах также обычно предоставляют полный комплекс услуг, связанных с оформлением импортно-экспортных формальностей, включая таможенные, что ускоряет процесс операций по осуществлению необходимого вам импорта и экспорта. Это действительно развитые сервис-центры для производственных предприятий.

Некоторые свободные экономические зоны в целях привлечения иностранных инвесторов применяют схемы скидок по НДС. Выглядит это следующим образом: 4% от общей суммы собранного налога на добавленную стоимость остается в распоряжении местного правительства, остальная часть направляется в центральный бюджет. Местное правительство возвращает свою часть налога иностранным инвесторам.

В Китае существует несколько видов экономических зон со специальными условиями хозяйствования. Это в первую очередь «специальные экономические зоны» (СЭЗ). Они ограничены несколькими городами на юге КНР, такими как Шеньчжень, Сямень, Хайнань, Шаньтоу и Чжухай. Каждый их этих городов имеет право принимать по экономическим вопросам свое законодательство, независимо от провинциального правительства. Во всех таких зонах предоставляется значительно сниженная ставка налога на прибыль предприятий - 15% от прибыли, в то время как общенациональная ставка этого налога, как уже говорилось, составляет 33%.10

Следующий вид инвестиционных зон - так называемые «открытые города». Первоначально это были 14 городов восточного морского побережья, которые уже имели довольно развитую деловую инфраструктуру и изначально были нацелены на то, чтобы служить в качестве «ворот» во внутренние районы Китая.

«Зоны развития экономики и техники» широко разбросаны географически, они находятся практически во всех основных городах северной части страны, а также в более мелких прибрежных районах. Подобно СЭЗ, они имеют право принимать собственные правила по вопросам регулирования бизнеса, но больше нацелены на развитие новых технологий. Местные власти здесь имеют право самостоятельно одобрять проекты стоимостью до $30 млн. Налоговые льготы в отношении инвестиций со сроком капиталовложений, превышающим 10 лет, состоят в применении 15%-ной ставки налога на прибыль, а для проектов со сроком действия менее 10 лет - 24%-ной ставки данного налога. 11

Как территории с особым экономическим режимом в «открытых городах» расположены «зоны развития высоких технологий». Этим зонам разрешено предоставлять налоговые льготы иностранным инвесторам, специализирующимся в сфере высоких технологий. Рассматриваемые зоны предлагают, опять же, налоговые льготы, подобные предоставляемым в СЭЗ, но их предоставление входит в компетенцию Министерства науки и техники Китая, а не местных властей. «Зоны развития высоких технологий» часто располагаются рядом с университетами, образуя целостные научно-технологические комплексы.

В Китае в настоящее время существуют и 15 «свободных торговых зон», расположенных главным образом вдоль восточного морского побережья и находящихся в основных портах или рядом с ними. Деятельность таких зон, как правило, связана со складированием и экспортом грузов. В этих зонах предоставляется освобождение от экспортных и импортных пошлин, здесь также можно провести платежи по сделкам, совершаемым в пределах зоны, как в юанях, так и в иностранной валюте.

«Частные инвестиционные зоны», как правило, являются совместными китайско-иностранными проектами с предоставленными в аренду большими земельными участками. Эти зоны обычно тесно примыкают к «зонам развития экономики и техники» в качестве «субзон», где за дополнительную плату предоставляется высокий уровень сервиса. 12

Большинство инвестиционных зон предлагают дополнительные местные налоговые льготы в комбинации с льготами, предоставляемыми предприятиям с иностранными инвестициями, которые находятся в любом месте Китая. Свободные торговые зоны, зоны развития экономики и техники, а также зоны развития высоких технологий обычно имеют ставку налога на прибыль предприятий в размере 15%. Они могут предлагать освобождение от платежей за пользование землей. А некоторые зоны, в особенности расположенные в западных регионах Китая, предоставляют налоговые каникулы на срок, превышающий обычные пять лет. Некоторые зоны взимают налог на прибыль по ставке 10%, если предприятие с иностранными инвестициями экспортирует более 70% своей продукции. 13

^ 2. Налоги и сборы в КНР

Начало и  окончание сбора и снижения налогов, налоговых освобождений и послаблений и уплаты просроченных налогов  должно проводится в соответствии с положениями закона «О налогах и сборах КНР»; в случаях, когда  закон дает Госсовету полномочия формулировать положения,  должны исполняться положения административных правил, составленных Госсоветом.

Ни одна  правительственная организация, учреждение или частное лицо  не вправе нарушать  положения законов и административных правил, принимая незаконные решения о начале и окончании сбора налогов, налоговых освобождениях и послаблениях и уплате просроченных налогов.

Под налогоплательщиками понимаются  организации и частные лица, которые, согласно законам и административным правилам, обязаны платить налоги.

Под сборщиками  налогов понимаются те  организации и лица, которые, согласно законам и административным правилам, обязаны  удерживать и взимать налоги.

Налогоплательщики и сборщики налогов  должны, согласно положениям  законов и административных правил, платить налоги, удерживать и взимать налоги.

За проводимую в общенациональном масштабе работу по управлению взиманием налогов  отвечают  налоговые органы, работающие под эгидой Госсовета.

Местные органы власти разных уровней должны укреплять  свою руководящую роль  в работе по управлению сбором налогов в сфере своей юрисдикции и поддерживать налоговые органы в выполнении их должностных обязанностей и выполнении задач по сбору налогов.

Все  соответствующие отделы и учреждения должны  поддерживать и помогать  налоговым органам в выполнении  их должностных обязанностей.

Налоговые  органы  должны выполнять свои должностные обязанности  в соответствии с законом; никакое учреждение или частное лицо не вправе им препятствовать.

Чиновники налоговых органов должны строго воплощать законы в жизнь и  ревностно выполнять свои обязанности; они не должны требовать дачи взяток или принимать их,  искажать закон в пользу своих родственников или друзей, пренебрегать своими обязанностями, не собирать налоги или  собирать неадекватные налоги с налогооблагаемых статей;  и они не должны злоупотреблять своими полномочиями для сбора  непомерной  суммы налога, или намеренного затруднения положения налогоплательщиков и работы сборщиков налогов.

Любая организация или частное лицо имеет право сообщать о деятельности, ведущейся в нарушение закона и административных правил. Налоговые органы сохраняют в тайне имена  информаторов и, согласно положениям, выплачивают им награды. 14

Под налоговыми органами подразумеваются налоговые бюро, их филиалы и офисы разных уровней.

В течение 30 дней после  получения лицензии на проведение  деятельности, предприятия,   дочерние компании, производственные и рабочие  участки, учрежденные предприятиями,  расположенными в другой местности, индивидуальные предприниматели и учреждения, занятые  производственной и другой деятельностью, (далее  в тексте объединяемые под названием налогоплательщиков, занятых производственной и другой деятельностью) после представления соответствующих  документов должны обратится в налоговые органы за регистрацией налогообложения.  После проверки  налоговые органы выдают сертификат о регистрации налогов.

Госсовет в будущем разработает положения  относительно  границ и методов регистрации налогов, взимаемых с налогоплательщиков не подпадающими под категории, упомянутые в предыдущем параграфе.

В случае, каких либо изменений в налоговой регистрации, в течение 30 дней,  после того как административные органы, ведающие промышленностью и коммерцией  проведут изменения в регистрации или до обращения в административные органы,  ведающие промышленностью  и коммерцией, за аннулированием регистрации, налогоплательщики, занятые производственной  и иной деятельностью должны, после представления соответствующих документов, обратиться в налоговые органы за  изменением или аннулированием регистрации. 15

Налогоплательщики, в соответствии с распоряжениями налоговых органов, работающих под эгидой Госсовета, должны использовать свои сертификаты о  регистрации налогов. Такие сертификаты не могут быть одолжены кому-либо,  испорчены,  они не могут подделываться или являться предметом торговой сделки.

В соответствии с постановлениями  государственных финансовых и налоговых органов, работающими под эгидой Госсовета,  налогоплательщики, занятые  производственной и другой деятельностью и сборщики налогов должны  хранить и проверять счета на основе  имеющих законную силу документов. Если очевидно, что индивидуальный предприниматель не может завести бухгалтерскую книгу, то с разрешения налоговых органов  он не ведет такую книгу. 16

Система или способы финансовой отчетности  налогоплательщика, занятого производственной и другой деятельностью  должны быть представлена для регистрации в налоговые органы.

В случае если системы или способы финансовой отчетности,  используемые  налогоплательщиком, занятым производственной и другой деятельностью, противоречат  относящимся к налоговой сфере распоряжениям Госсовета или   распоряжениям финансовых и налоговых органов, работающих под  эгидой Госсовета,  то  сумма налогообложения должна быть подсчитана  в соответствии с распоряжениями Госсовета или   распоряжениями финансовых и налоговых органов, работающих под  эгидой Госсовета.

Бланки  счетов, в которых не проставлена сумма НДС,  отпечатываются предприятиями,  назначенными  полномочными налоговыми органами, работающими под эгидой Госсовета; другие счета, в соответствии с распоряжениями полномочных налоговых органов, работающих под эгидой Госсовета, должны быть отпечатаны предприятиями, назначенными государственным налоговым бюро и местным налоговым бюро уровня провинции, автономного района или муниципалитета,  находящегося в прямом подчинении центральному правительству. 17

Без  указания налоговых органов, упомянутых  в предыдущем параграфе, счета  не печатаются.

Методы администрирования счетов фактур будут предложены Госсоветом отдельно.

Налогоплательщики, занятые производственной и другой деятельностью, и сборщики налогов должны, в течение определенного периода, установленного  полномочными  финансовыми и налоговыми органами, работающими под эгидой Госсовета, сохранять бухгалтерские книги, бухгалтерские документы, сертификаты об уплате налогов и другие связанные с этим материалы.

Ни одна бухгалтерская книга,  запись, сертификат об уплате налогов и другие соответствующие документы не могут быть  подделаны, изменены или уничтожены без разрешения.

Налогоплательщик должен  в течение периода подачи деклараций, определенного  положениями законов и административных правил или определенного  налоговыми органами в соответствии с положениями  законов и административных правил, подать свою форму налоговой декларации, финансовую и бухгалтерскую отчетность и другие документы, касающиеся уплаты налогов, которые определили для данного налогоплательщика налоговые органы.

Сборщик налогов должен  в течение периода подачи деклараций, определенного  положениями законов и административных правил или определенного  налоговыми органами в соответствии с положениями  законов и административных правил  подать отчеты об удерживании, сборе, уплате и другие материалы, касающиеся    уплаты налогов, которые определили для данного сборщика налогов налоговые органы.  18

Если налогоплательщик или сборщик налогов не может  завершить процедуру по налоговой декларации или, соответственно  представить отчеты об удерживании, сборе и уплате налогов в установленный срок, то с разрешения налоговых органов, подача декларации может быть отложена.

^ 2.1.Сбор налогов

Когда налоговые органы собирают налоги в соответствии с законами и административными правилами, они не должны нарушать положения законов и административных правил, начиная, прекращая, увеличивая или уменьшая сбор налогов.

Сборщики налогов должны  выполнять свои обязательства  по удерживанию и сбору налогов в соответствии с положениями  законов и правил.   Налоговые  органы не должны требовать от какой-либо организации или частного лица, которые, согласно  законам, не обязаны заниматься  удерживанием и сбором налогов, выполнять какие либо обязанности по  удерживанию и сбору налогов. 19

При выполнении сборщиками налогов своих обязанностей по удерживанию и сбору налогов ни один налогоплательщик не имеет права им отказывать. В случае отказа со стороны налогоплательщика, сборщик налогов  непременно уведомляет об этом налоговые органы для принятия мер со стороны последних.

В соответствии с положениями,  налоговые власти  выплачивают  сборщикам   налогов комиссионные за удержание и сбор.

Налогоплательщики и сборщики налогов должны, в течение периода, определенного положениями  законов и административных правил или  периода, определенного налоговыми органами  в соответствии с положениями законов и  административных правил, уплачивать или  передавать налоги. Если у налогоплательщика возникают  определенные проблемы, и он не может уплатить налог в положенное время, то  с разрешения  налогового бюро или вспомогательного бюро уровня выше уезда, он может отложить уплату  налогов, однако период отсрочки не может превышать  трех  месяцев.

В случае, если налогоплательщик  не может уплатить налог   в течение названного в предыдущем параграфе периода,  и сборщик налогов не может передать налог  в течение названного в предыдущем параграфе периода,  то налоговые власти, помимо того, что приказывают ему уплатить налог, могут  наложить также пеню на просроченный  платеж в размере  2% в день. Пеня исчисляется  с  суммы, оставшейся невыплаченной на день платежа. 20

Налогоплательщик может, в соответствии с положениями  законов и административных правил направить в налоговые органы письменное заявление с просьбой о снижении налогов или освобождении от налогов.

Заявление с просьбой о снижении налогов или освобождении от налогов должно быть проверено и одобрено  органами, проверяющими и дающими разрешение на снижение налогов или освобождение от налогов в соответствии с   положениями законов и  административных правил: решения о снижении/освобождении от налогов, неправомочно принятые  органами местной власти различного уровня, или полномочными  органами органов местной власти различного уровня, учреждениями или частными лицами в  нарушение положений закона и административных правил считаются недействительными.

Налоговые органы при сборе налогов и сборщики налогов при удерживании и сборе налогов выдают сертификат об уплате налогов.

Налоговые власти  имеют право проверить и определить сумму, подлежащую налогообложению,  в одном из следующих случаев:21

1) Налогоплательщик, в соответствии с положениями данного  закона, освобожден от обязанности  вести бухгалтерскую книгу;

2) Когда налогоплательщик, в соответствии с положениями данного закона обязан был завести бухгалтерскую книгу, но не сделал этого;

3) В случае, если бухгалтерская книга ведется, но бухгалтерские записи ведутся хаотично, документация, касающаяся стоимости материалов, доходов и расходов, представлена не полностью,  поэтому бухгалтерию трудно проверить;

4) Налогоплательщик, когда пришло время выполнять свои налоговые обязательства, не подал налоговую декларацию в  оговоренный период, и не  подал декларацию по окончании дополнительного  периода, установленного для него   налоговыми властями для подачи декларации.

В том случае, когда созданное в Китае зарубежной стороной предприятие или организация,  занятая производственной и другой деятельностью, имеет

www.ronl.ru

Реферат - Налогообложение Китая и Южной Кореи

СОДЕРЖАНИЕ

1. Введение………………………………………………………………….…3

2. Основная часть...…………………………………………………………...4

2.1 Налогообложение Китая…………………………………………........4

2.1.1 Налог на прибыль предприятий……………………………….5

2.1.2 Налог на добавленную стоимость……………………………..10

2.1.3 Потребительский налог……………………………….…….….11

2.1.4 Налог на доходы физических лиц…………………………..…11

2.1.5 Налог на хозяйственную деятельность……………………..…17

2.1.6 Гербовый сбор………………………………………………..…21

2.2 Налогообложение Кореи………………………………..……………24

3. Заключение………………………………………………………………..28

4. Список литературы……………………………………………………….29

ВВЕДЕНИЕ

Налоги (опр.) — обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Понятие «налог» уходит своими корнями в глубь веков. На заре человеческой цивилизации философы трактовали налог как общественно необходимое и полезное явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда рабов, жертвоприношения и др. Появление налогов связано с самыми первыми общест­венными потребностями. По мере общественного развития налоговые формы постепенно менялись, приближаясь к их современному содержанию.

Налоговые поступления в Китае и Корее, как и в любой другой стране, формируют основную часть поступлений в бюджет, тем самым доказывая их исключительно важное значение. Далее будет рассмотрена структура налогообложения в указанных странах, будут представлены отдельные виды налогов, требующие особого внимания ввиду большой степени важности.

ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ

Налогообложение Китая

Налогообложение в КНР осуществляется Главным налоговым управлением КНР (ГНУ КНР) посредством местных налоговых управлений. В Китае существует две параллельные системы налоговых органов: управления по центральным налогам, находящиеся непосредственно в подчинении ГНУ КНР, и управления по местным налогам, которые находятся подчиняются ГНУ КНР и местным народным правительствам провинциального уровня.

Управления по центральным налогам осуществляют сбор налогов, доход по которым поступает полностью в распоряжение центрального правительства (центральные налоги) либо распределяются между центральным и местными правительствами (совместные налоги). Управления по местным налогам осуществляют сбор налогов, которые поступают в распоряжение местных правительств (местные налоги).

В настоящее время в Китае насчитывается 25 видов налогов, которые, в зависимости от их природы и выполняемых функций, могут быть объединены в 8 групп

В 1994 году налоговая система Китая претерпела существенные изменения. В настоящее время все налоги КНР разделены на три отдельные группы:

1) центральные налоги , которые включают в себя таможенные пошлины, потребительский налог, НДС, налог, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог), взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций;

2) совместные налоги, включающие НДС, налог на использование природных ресурсов, налог на ценные бумаги и бизнес-налог, взимаемый с других банков и страховых организаций;

3) местные налоги, включающие налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги, такие как налог на наследство и налог на повышение стоимости земли. Государственные налоговые управления на местном уровне подконтрольны Государственной налоговой администрации, местные налоговые управления являются органами местного правительства. Государственные налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми налогами, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями.

При организации деятельности предприятия с иностранными инвестициями должны зарегистрироваться в налоговых органах в течение 30 дней с момента получения лицензии на хозяйственную деятельность. При регистрации выдается свидетельство о регистрации, срок действия которого составляет 12 месяцев с последующим продлением.

Ниже приводится обзор основных налогов, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями. Следует учесть, что в различных регионах также существуют различные местные налоги.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ

До 1 января 2008 года в КНР параллельно существовали две системы налогообложения налогом на прибыль предприятий. Китайские предприятия выплачивали налог на прибыль в соответствии с Временными нормами и правилами КНР «О налоге на прибыль предприятий» в размере 33%. Для предприятий с иностранным капиталом (совместные паевые предприятия, совместные контрактные предприятия, предприятия с 100% иностранным капиталом, иностранные предприятия и представительства иностранных предприятий) был отдельно установлен налог на прибыль предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий.

Ставка налога на прибыль предприятий с иностранным капиталом также составляла 33%, однако для привлечения иностранных инвестиций Китай предоставлял значительные налоговые льготы для инвесторов. Предприятия с иностранным капиталом могли уплачивать налог по 15% или 24% ставке при регистрации в особых экономических зонах и получить налоговые каникулы (освобождение от налога на прибыль в течение 2 лет + выплата налога по ставке в размере 50% от обычной в течение следующих 3 лет). Фактически большинство предприятий с иностранным капиталом с точки зрения налога на прибыль имели преимущество перед китайскими предприятиями.

После вступления в ВТО Китай принял обязательство по предоставлению предприятиям с иностранным капиталом национального режима, в результате чего был принят новый закон о налоге на прибыль предприятий, уравнявший налоговое бремя предприятий с китайским и иностранным капиталом и ликвидировавший ранее действовавшие льготы для иностранных инвесторов. В результате с вступлением нового закона в силу Китай перешел от территориального принципа налогообложения, когда играло значительную роль место регистрации предприятия, к отраслевому принципу, в соответствии с которым предприятие может получить льготы в отношении налога на прибыль в зависимости от отраслевой принадлежности.

Предприятия подразделяются на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты. Предприятиями-резидентами считаются предприятия, зарегистрированные на территории КНР, либо предприятия, место эффективного управления которых находится на территории КНР.

Предприятия-резиденты должны выплачивать налог на прибыль, источники которой находятся на территории КНР или за рубежом. Предприятия-нерезиденты должны выплачивать налог на прибыль, полученную структурами (местами ведения хозяйственной деятельности) от источников, находящихся на территории КНР, а также прибыль, возникшую за пределами КНР, но фактически связанную с деятельностью данных структур на территории КНР.

Налогооблагаемый доход предприятий включает:

1. Доход от продаж.

2. Доход от предоставления услуг

3. Доход от передачи имущества.

4. Доходы от капиталовложений в акционерный капитал.

5. Доход по процентам.

6. Доход от сдачи в аренду.

7. Доход от авторских прав и лицензий.

8. Доход от пожертвований и дарения.

9. Иные виды дохода.

При расчете налогооблагаемой суммы от налогооблагаемого дохода предприятия вычитаются:

1. Себестоимость по ведению деятельности, включая:

а) себестоимость осуществления хозяйственной деятельности;

б) дополнительные издержки и платежи;

в) расходы на рекламу – не более 15% от ежегодного дохода;

г) представительские расходы – 60% понесенных расходов, но не более 0,5% от ежегодного дохода.

2. Расходы на сотрудников (разумные расходы на выплату заработной платы, социальные налоги, социальные расходы)

3. Налоги и сборы (за исключением налога на прибыль предприятий).

4. Убытки и ущерб, потеря и повреждения.

5. Некоторые иные расходы (например, расходы на благотворительность, осуществленные в соответствии с Законом КНР «О благотворительности», в размере не более 12% от годовой прибыли предприятия).

В отличие от ранее действовавшего законодательства, новый закон предусматривает единую ставку налога для предприятий с иностранным капиталом и собственно китайских предприятий. Ставка налога составляет 25%. Также предусмотрена сниженная ставка налога на прибыль для малых малорентабельных предприятий и предприятий новых и высоких технологий .

Для малых малорентабельных предприятий действует сниженная ставка налога на прибыль предприятий в размере 20%. Для предприятий новых и высоких технологий действует сниженная ставка налога на прибыль в размере 15%.

Малые малорентабельные предприятия должны соответствовать следующим требованиям:

1. Промышленные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 100 человек; общая стоимость активов не должна превышать 30 000 000 юаней жэньминьби.

2. Иные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 80 человек; общая стоимость активов не должна превышать 10 000 000 юаней жэньминьби.

Кроме того, к малым малорентабельным предприятиям могут относиться только предприятия, ведущие деятельность в разрешенных и поощряемых государством сферах деятельности.

Предприятиями новых и высоких технологий считаются предприятия, соответствующие следующим условиям:

1. Продукция (услуги) предприятия отнесены государством к новым и высоким технологиям (список установлен документом «Область новых и высоких технологий, поддерживаемых государством»).

2. Отношение расходов на разработку и внедрение (R&D) к общей сумме дохода предприятия от продаж не ниже установленной государством нормы.

3. Доля доходов от продукции (услуг) предприятия в общей сумме доходов предприятия не ниже установленной государством нормы.

4. Численность научно-технического персонала в общем количестве рабочих и служащих не ниже установленной государством нормы.

При этом основные права интеллектуальной собственности на разрабатываемую продукцию (услуги) должны принадлежать непосредственно предприятию.

Местом уплаты налога является место регистрация предприятия в соответствии с действующими положениями. В случае если место регистрации предприятия расположено за рубежом, местом уплаты налога является место эффективного управления.

Окончательная сумма налога на прибыль предприятий рассчитывается на годовой основе, а предварительные (авансовые налоговые платежи) осуществляются ежемесячно или ежеквартально на основании суммы фактически полученной прибыли в течение данного периода. В случае возникновения трудностей с расчетом суммы допускается предварительная выплаты суммы за аналогичный период предыдущего года или по иной методике, признаваемой налоговым органом.

Предварительные ежемесячные (ежеквартальные) платежи по налогу на прибыль предприятий должны производиться в течение 15 дней после окончания каждого месяца (квартала). Окончательный расчет налога за год и подача ежегодной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий производится в течение 5 месяцев после окончания налогового года с возвращением излишне уплаченных налоговых платежей либо возмещением недоплаты.

В соответствии с положениями Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» предприятия-нерезиденты, не создавшие на территории КНР структуры (места ведения хозяйственной деятельности), либо создавшие такие структуры, но полученная предприятием прибыль не имеет фактической связи с деятельностью данных структур, должны уплачивать налог на прибыль предприятий с прибыли, источник которой находится на территории КНР. Таким образом, прибыль предприятий-нерезидентов, не имеющих постоянного представительства на территории КНР, подлежит обложению налогом на прибыль предприятий у источника дохода.

Удержание и выплата налога на прибыль осуществляется налоговым агентом.

Базовая ставка налога у источника доходов, предусмотренная Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий», составляет 20%, однако в соответствии с положениями того же закона, допускается снижение или освобождение прибыли предприятий-нерезидентов от налога у источника доходов, а в соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий», к такой прибыли применяется сниженная ставка в размере 10% от налогооблагаемой прибыли.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налог на добавленную стоимость исчисляется в размере 17% и взимается при продаже товаров и некоторых услуг. Хотя в итоге налог оплачивается конечным потребителем, он взимается на всех этапах производства и реализации. Обязательство по оплате НДС возникает при выставлении инвойса (но не после его оплаты). Это означает, что НДС должен быть взыскан, несмотря на возможный имеющийся долг предприятия. Некоторые свободные торговые зоны возмещают часть НДС за товары, продаваемые за пределы зоны, однако такая практика не приветствуется со стороны Центрального правительства, поэтому вероятно прекращение действия данной льготы.

ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ НАЛОГ

Потребительский налог взимается в дополнение к НДС при некоторых специальных видах потребления, таких как сигареты, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, автомобили и т.д. Он подлежит уплате всеми предприятиями и частными лицами при импортировании, производстве и переработке вышеуказанных товаров. Этот налог взимается один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем. Ставка налога варьируется в зависимости от различных категорий потребления от 3 до 50%.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются следующие физические лица:

1. граждане КНР или иностранные граждане, постоянно проживающие на территории КНР более 1 года. Данные лица должны выплачивать налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР и из-за рубежа. Следует заметить, что в соответствии со ст.6 Подробных правил применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» иностранные граждане, проживающие в КНР в течение от 1 до 5 лет, освобождены от уплаты налога на доходы, полученные за рубежом. Данные доходы подлежат декларированию и уплате налога начиная с шестого года проживания в КНР в случае если иностранный гражданин в течение данного года не потерял статус налогового резидента в КНР.

2. иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами КНР и находящиеся в КНР менее 1 года. Данные лица выплачивают налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР.

Вне зависимости от места фактической выплаты, к доходам, полученным на территории КНР относятся:

1. доход, полученный в результате предоставления на территории КНР трудовых услуг в соответствии в связи с наймом на работу, приемом на должность, соглашением и др.;

2. доход, полученный в результате сдачи в аренду имущества для использования арендатором на территории КНР;

3. доход, полученный от передачи (продажи) недвижимого имущества, прав пользования землей или иного имущества на территории КНР;

4. доход, полученный от разрешения на использование на территории КНР патентных прав;

5. доход в виде дивидендов, процентов и роялти, полученных от компаний, предприятий, иных экономических организаций или физических лиц из КНР.

Налог на доходы физических лиц применяется к различным видам доходов, в отношении которых действует различная применяемая ставка налога. Законом выделяется различный порядок налогообложения следующих видов доходов физического лица:

1. Оплата труда.

2. Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда.

3. Гонорары.

4. Доход от предоставления трудовых услуг.

5. Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды имущества.

6. Доход от передачи имущества.

7. Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода.

Оплата труда (полученная заработная плата, оклад, премии, бонусы по окончанию года, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и иные виды дохода, полученные в результате найма на работу или занятия должности) облагается по прогрессивной шкале ставок от 5% до 45% за вычетом минимального необлагаемого налогом минимума. В настоящее время сумма минимального необлагаемого налогом минимума для граждан КНР составляет 2 000 юаней, для граждан иностранных государств – 4 800 юаней.

Таким образом, формула расчета налогооблагаемого дохода за месяц выглядит следующим образом:

Налогооблагаемый доход за месяц = размер оплаты труда за месяц — необлагаемый налогом минимум

Формула расчета НДФЛ к уплате:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х Применяемая ставка налога

Таблица 1. Ставки НДФЛ в отношении оплаты труда

Чтобы рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, можно воспользоваться таблицей для расчета налога, содержащей т.н. «суммы для быстрого исчисления». Ниже приведены таблица сумм быстрого исчисления и соответствующая формула расчета НДФЛ:

Формула расчета НДФЛ к уплате с использованием суммы для быстрого исчисления:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х применяемая ставка налога — вычитаемая сумма для быстрого исчисления

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда облагается по прогрессивной шкале ставок от 5% до 35%.

Гонорары (доход физического лица от публикации в книгах и периодических изданиях) подлежат налогообложению по ставке в размере 20% на сумму гонорара, после производится вычет 30% от суммы налога к выплате.

В случае если сумма гонорара не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма гонорара более 4 000 юаней, вычитается 20% от полученного гонорара.

Доход от предоставления трудовых услуг (доход, полученный физическим лицом в сфере проектирования, монтажа, медицины, юридических и бухгалтерских услуг, консультационных услуг, рекламы, перевода, аудио- и видеозаписи, технических, посреднических, агентских услуг и др.) подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

В случае если сумма дохода от единовременного оказания трудовых услуг завышена, допускается довзыскание НДФЛ с учетом отдельно установленных требований налогового законодательства.

Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

В случае если сумма дохода от предоставления права использования патентных прав, аренды имущества не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма дохода более 4 000 юаней, из суммы вычитается 20% от полученного дохода.

Доход от передачи имущества подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

Налогооблагаемой суммой дохода при передаче имущества считается разность полученного дохода и первоначальной стоимости приобретения имущества, включая рационально обоснованные расходы.

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею и прочих видов дохода подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода. При расчете налогооблагаемой суммы данных видов дохода единовременный вычет не применяется.

В отношении следующих видов доходов НДФЛ не взимается:

1. Премии за достижения в сфере науки, образования, техники, культуры, здравоохранения, спорта, охраны окружающей среды, присужденные народными правительствами не ниже провинциального уровня, министерствами (ведомствами) Государственного Совета КНР, подразделением Народно-освободительной армии КНР не ниже уровня дивизии, а также иностранными и международными организациями.

2. Доход от процентов по ценным бумагам государственного займа и другим ценным бумагам, выпущенным государством.

3. Субсидии и компенсации, выплачиваемые государством в едином порядке.

4. Пособия по социальному обеспечению, пособия по потере кормильца, материальная помощь пострадавшим от бедствий.

5. Страховые возмещения.

6. Подъемные пособия, пособия при уходе в отставку или демобилизации кадровых служащих и рядовых военнослужащих вооруженных сил;

7. Пособия на переезд, пенсии, материальная помощь, выплачиваемые государством в едином порядке кадровым работникам, рабочим и служащим.

8. Доходы дипломатических представителей, консульских работников и других сотрудников иностранных посольств и консульских служб в Китае, на которых в соответствии с законодательством КНР распространяется льготный налоговый режим.

9. Доходы, освобождаемые от налогообложения согласно международным соглашениям, одним из участников которых является правительство КНР, и в соответствии с подписанными им соглашениями.

Компании обязаны удерживать из зарплаты своих работников и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц, выплачиваемых работникам, поскольку при регистрации в налоговых органах компании получают статус налогового агента. Периодичность уплаты налога на доходы физических лиц – ежемесячная. Налог подлежит перечислению в течение 7 дней с окончания предыдущего месяца.

НДФЛ на доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда и доходы от трудовых услуг предварительно перечисляется ежемесячно в течение 7 дней после окончания месяца. После окончания налогового года в течение 3 месяцев производится окончательный расчет суммы налога и доплачивается или возвращается излишне уплаченная сумма налога.

НАЛОГ НА ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Взимание налога на хозяйственную деятельность в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» (2008-го года) от 10.11.2008 и Подробными правилами применения Временных норм и правил КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» (2008-го года) от 15.12.2008 (оба документа вступили в силу с 1 января 2009 года).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом плательщиками налога на хозяйственную деятельность являются организации и частные лица, предоставляющие на территории КНР некоторые виды услуг или осуществляющие передачу нематериальных активов (НМА) или недвижимого имущества.

Объекты налогообложения приведены в следующей таблице:

Конкретная ставка налога на хозяйственную деятельность в отношении услуг, относящихся к сфере развлечений, устанавливается по решению местного правительства.

Расчет суммы налога на хозяйственную деятельность производится на основании общего объема продаж и применимой ставки налога:

Сумма налога на хозяйственную деятельность = объем продаж Х ставка налога

Плательщик налога освобождается от налога на хозяйственную деятельность в случае, если данный налогоплательщик является физическим лицом, а налогооблагаемая сумма данного плательщика не достигает минимальной суммы, предусмотренная Министерством финансов КНР и местными правительствами. В настоящее время минимальной суммой является 1 000 – 5 000 юаней налогооблагаемых услуг в месяц или 100 юаней при единоразовом оказании налогооблагаемых услуг. Местные правительства вправе установить минимальную сумму налогооблагаемых услуг для уплаты налога на хозяйственную деятельность в пределах данной суммы.

От налога на хозяйственную деятельность освобождены следующие виды услуг:

1. Медсестринские услуги, предоставляемые ясельными учреждениями, детскими садами, домами пенсионеров, организациями по социальной поддержке инвалидов; погребальные услуги, свадебные агентства;

2. Услуги, индивидуально предоставляемые сотрудниками-инвалидами;

3. Медицинские услуги, предоставляемые больницами, диагностическими центрами и иными медицинскими учреждениями;

4. Образовательные услуги, предоставляемые школами и иными образовательными учреждениями, и услуги, предоставляемые студентами, участвующими в программах совмещения работы и учебы;

5. Механизированные полевые работы, дренаж и ирригация, предотвращение и обработка болезней растений и вредных насекомых, страхование растениеводства, страхование сельскохозяйственного животноводства, а также услуги по соответствующему техническому обучению; селекция, профилактика и лечение домашней птицы, скота, водных культур;

6. Доход от продажи билетов при проведении культурных мероприятий мемориалами, музеями, дворцами культуры, художественными галереями, выставочными залами, институтами искусств, библиотеками, охраняемыми объектами культуры, а также доход от продажи билетов при проведении религиозных мероприятий в местах отправления религиозных обрядов;

7. Страховые продукты, предоставляемые страховыми организациями на территории КНР для страхования экспорта товаров.

Местом уплаты налога на хозяйственную деятельность является:

1) при предоставлении налогооблагаемых услуг: декларацию об уплате налога необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения подразделения плательщика налога; однако, в случае предоставления услуг в строительстве, а также иных налогооблагаемых услуг, установленных Министерством финансов КНР и ГНУ КНР, декларация подается в налоговый орган по месту возникновения налогооблагаемых услуг;

2) при отчуждении нематериальных активов: декларация подается в налоговый орган по месту нахождения подразделения плательщика налога; однако, в случае передачи прав пользования земельными ресурсами, прав аренды земельных ресурсов, декларация подается в налоговый орган по месту нахождения участка земли;

3) при продаже или аренде недвижимого имущества: декларацию об уплате налога необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества.

Налоговые периоды по уплате налога на хозяйственную деятельность составляют 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц и 1 квартал. Фактический налоговый период для плательщика налога устанавливается компетентным налоговым органом на основании суммы налога к уплате налогоплательщиком; в случае, если фиксированный период уплаты налога не может быть установлен, допускается уплата налога при проведении каждой хозяйственной операции отдельно.

В случае если налоговый период плательщика налога составляет 1 месяц или 1 квартал, декларация об уплате налога подается в течение 15 дней по окончанию периода; в случае если налоговый период составляет 5, 10, 15 дней, в течение 5 дней по окончанию периода производится предварительная уплата налога и в течение 15 дней следующего месяца подается декларация об уплате налога и рассчитывается окончательная сумма налога к уплате за предыдущий месяц.

ГЕРБОВЫЙ СБОР

Гербовый сбор взимается при оформлении, выдаче и заверении некоторых видов документов. Ставка и тип налога зависит от налогооблагаемого объекта:

Кроме того, гербовый сбор применяется при купле-продаже акций и ценных бумаг на фондовом рынке. В настоящее время гербовый сбор взимается в размере 0,1% от стоимости акций при передаче класса А или класса Б в результате купли-продажи или дарения. Гербовый сбор выплачивается только продавцом или дарителем акций.

Формула расчета налога

Сумма налога = сумма договора (контракта) Х применимая ставка налога или

Сумма налога = количество документов Х сумма гербового сбора за 1 документ

Налогообложение Кореи.

В основе налоговой системы Кореи лежит разделение всех видов, налогов, собираемых на ее территории на две основные группы: национальные и местные налоги

Национальные налоги делятся на:

— прямые налоги, к которым относятся налог на прибыль, корпоративный налог, налог с наследства и дарения

— косвенные налоги, к которым относятся налог на добавленную стоимость, акциз на алкогольную продукцию, транспортный налог, налог на пользователей телефонов.

Местные налоги в свою очередь подразделяются на:

— областные ( провинциальные) налоги: лицензионный сбор, налог на содержание автомобильных дорог, налог на развитие региона

— городские налоги: акциз на табачную продукцию, налог на пользователей автодорог, регистрационный сбор,

Характеристика распределения налогов

в республике Корея

Как видно из данных таблицы, доля национальных налогов в общей сумме налоговых поступлений составляет 80,2 %, в то время как доля местных налогов – 19,8 %

Наибольший удельный вес в структуре национальных налогов занимают: налог на добавленную стоимость — 23,6 %, налог с доходов (налог на прибыль) – 18,6 %, корпоративный налог –11,8 %.

Национальная налоговая политика находится под юрисдикцией Министерства Финансов и Экономики, которая также включает Национальное Налоговое управление и Национальный Налоговый Колледж.

Управление налогообложения Министерства Финансов и Экономики ответственно за планирование налоговой политики и разработки налоговых законов,

Национальный Налоговый колледж ответственен за обучение студентов, которые впоследствии будут работать налоговыми инспекторами.

В основе налоговой системы страны лежит целенаправленная политика на стимулирование экспорта продукции за рубеж:

— освобождение от налогов и пошлин импорта промежуточных товаров и оборудования

— скидки косвенного налогообложения (например товарного и корпоративного налогов) при производстве изделий, предназначенных на экспорт

— скидка на 50 % налога на прибыль от экспортных операций

</MULTICOL><SMALL>Иностранным компаниям, работающим в непроизводственном секторе, предоставляются кредиты для уплаты налоговая на добавленную стоимость и расходов, связанных со становлением их бизнеса. Таким образом, иностранные корпорации имеют возможность покрыть расход на добавочную стоимость, выплачиваемого на закупки товаров и использование услуг в Корее. В эти услуги входят расходы на размещение сотрудников компании, выплаты на рекламу и аренду офисов, коммунальные услуги.</SMALL>

<SMALL>Как официально заявили представители Министерства финансов и экономики, введение кредитной системы по налогам на добавочную стоимость разработано для того, чтобы подвести ближе корейскую налоговую политику к прогрессивным странам, которые используют систему налога на добавленную стоимость. Введение схемы кредита по налогу на добавленную стоимость позволит корейским корпорациям, действующим в Германии, тоже получать кредиты на налог на добавленную стоимость, так как Германия применяет принцип взаимности в налогообложении зарубежных фирм, действующих на ее территории. Для того, чтобы получить кредиты на выплате налога на добавленную стоимость, иностранным корпорациям необходимо только представить соответствующие документы в налоговую службу.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму. Средневековый философ Фома Аквинский, определил налог как «дозволенную форму» грабежа, не отрицая, правда, существования «грабежа без гре­ха», когда собранные платежи употребляются на «всеобщее благо».

Поскольку же налоговый механизм изначально встроен в сферу распределительных отношений, где играет роль одного из важнейших звеньев обществен­ного воспроизводства, постольку он не в состоянии изолировать себя от данного способа производства и прежде всего от системы определенных общественных отношений.

Рынок и налоги—вот интереснейшая проблема се­годняшнего дня. Интереснейшая потому, что налоги являются важным инструментом регулирования ры­ночных отношений.

Сложный механизм налогообложения так или иначе должен приспосабливаться и к новому уровню про­изводительных сил, и к постоянно изменяющейся прак­тике хозяйствования. Причем он не так уж плохо заре­комендовал себя в качестве инструмента выхода из тя­желых кризисных ситуаций, инструментом стабилиза­ции экономики и ее динамичного ускорения.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. www.chinawindow.ru/?/ru/tax/

2. ru.wikipedia.org/wiki/Налогообложение_в_КНР

3. www.taxationinfonews.ru/category/

www.ronl.ru

Налоги Китая, Право - Реферат

Реферат по предмету: Право (Пример)

Содержание

Введение

Налог на прибыль предприятий

Подоходный налог с физических лиц

Анализ особенностей уклонения от уплаты налогов в Китае

Выводы

Список литературы

Содержание

Выдержка из текста

Такое положение может быть и выгодно для экономики в провинциях, но оно лишь обостряет безвыходную ситуацию в Пекине.

Отсутствие контроля за действиями налоговых инспекторов — еще одна серьезная проблема. У налоговиков существует большой соблазн брать взятки, чтобы помогать отдельным лицам и организациям избегать уплаты налогов. В стране еще нет независимых агентств (на местном уровне) для контроля за деятельностью налоговых органов или для расследования их преступных сделок. Все происходит как раз наоборот: местные правительства заинтересованы, чтобы местные предприятия (основной источник их доходов) оставались конкурентоспособными, а для этого избегали и дополнительных расходов, включая налоги. Поскольку уклонение от налогов фактически стало институировано, и действовать в соответствии с налоговым законодательством стало дороже, чем избегать уплаты налогов.

Новые налоговые законы и инструкции запутаны и негибки. В них отдается предпочтение бухгалтерской скрупулезности вместо юридической точности и математическим знакам вместо слов. Отсутствует точная система для установления и подтверждения фактов. Для принятия решений широко используется шаблон.

Налоговый кодекс практически гарантирует, что его применение будет несправедливым, непопулярным и непригодным для работы [3].

Подоходный налог дает правительству менее

2. доходов от всех налогов, по сравнению с 1/3 доходов, получаемых от такого налога в крупных развитых странах. В Китае трудно собирать налоги, так как для обмана налоговых органов в стране появился и разрастается специальный рынок фальшивых счетов. Такие документы подделываются и перепродаются различным компаниям, которые заполняют их дутыми цифрами, искажающими реальную стоимость сырья и материалов, использованных данными компаниями для производства продукции. Это дает возможность уйти от уплаты налогов. Такая практика сохраняется, несмотря на казни людей, которые были пойманы с поличным, когда они пытались использовать фальшивые счета. Китайским предпринимателям тоже удается уходить от уплаты налогов, когда они успешно доказывают налоговым органам, что их товары стоят меньше, чем сырье, из которого изготовлены эти товары. Особенно широко такой практикой пользуются убыточные ГП.

Попытки решить проблему сбора налогов при помощи современной технологии дают некоторые неожиданные последствия. Например, многие чиновники совершенствуют собственные компьютерные системы и обязывают свои подопечные промышленные, торговые и другие компании докладывать о прибылях таким образом, чтобы эту информацию могли прослушивать налоговики. Однако трудно найти неподкупных людей, которые могли бы пользоваться этими новыми аппаратами. Другой пример: большинство денежных операций по-прежнему совершается наличными. Число использующих этот способ будет быстро расти, когда население узнает, что денежные расчеты и платежи засекаются компьютерами налоговиков. Так что применение новой технологии может закончиться тем, что будут найдены более сложные способы ухода от уплаты налогов.

Неблагополучие в области сбора налогов не стало бы столь серьезной проблемой, не провались попытки правительства достать средства на цели развития. Ему нужна наличность, которую можно получить от увеличения сбора налогов. Некоторые рассчитывают решить эти проблемы посредством вступления Китая в ВТО. Однако за границей сомневаются в способности Китая реализовать те уступки, на которые он уже дал согласие международным организациям, а одновременно с этим грамотно управлять притоком иностранных инвесторов, которые хлынут в страну после вступления ее в ВТО. В Китае небольшая группа влиятельных людей безнаказанно занимается разграблением ресурсов страны ради личного обогащения. Если Пекин не будет в состоянии собирать налоги, то правительство погрязнет в долгах, а это угрожает стабильности как в самом Китае, так и во все Восточной Азии [1].

Выводы

Анализ налогов на прибыль в Китае. Можно выделить следующие основные отличия налоговой системы Китая от российской в области налогов на прибыль: 1. В Китае в федеральный бюджет зачисляется налог на прибыль государственных предприятий, а в местный бюджет зачисляется налог на прибыль местных предприятий. В России налог полностью зачисляется в федеральный бюджет.

2. В Китае существуют две ставки налога на прибыль предприятий. В России — 6 ставок налога на прибыль организаций.

3. В Китае сейчас объект налогообложения налога на прибыль предприятий для китайских предприятий и иностранных предприятий одинаков. В России объект налогообложения налога на прибыль организаций для российских организаций и иностранных предприятий различен.

4. В Китае подоходный налог с физических лиц прогрессивный, а в России пропорциональный.

5. В Китае подоходный налог с физических лиц существует в виде фиксированной минимальной суммы, подлежащей налогообложению, а в России ее нет.

6. В России существуют налоговые льготы для семей с детьми, а в Китае их нет.

На основе проведенного анализа можно предложить следующие направления совершенствования системы налогообложения на примере налогов на прибыль:

1. Увеличение фиксированной минимальной суммы для подоходного налога с физических лиц. Сейчас в Китае заработная плата быстро растет, если фиксированная минимальная сумма не меняется, то налог для людей становится слишком высоким.

2. Плательщиком подоходного налога с физических лиц нужно признать не отдельное лицо, а семью. Это связано с тем, что у одного из членов семьи может быть высокая зарплата, но если доходы остальных членов семьи низкие или вовсе отсутствуют, уровень жизни данной семьи все равно будет невысоким.

Список литературы

Попова, Л. В. Практика исчисления налогов: учебное пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. — М.: Дело и Сервис, 2008. — 288 с.

Попова, Л.В. Методология и методика исчисления налогов: учебное пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. — М: Дело и Сервис, 2008. — 240 с.

Шепенко, Р.А. Налогообложение доходов физических лиц в КНР / Р.А. Шепенко // Бух. учет. — 2000. -№ 14. — С. 53−57.

http://russian.china.org.cn/

http://www.chinatax.ru/

8

Список литературы

1.Попова, Л. В. Практика исчисления налогов: учебное пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. — М.: Дело и Сервис, 2008. — 288 с.

2.Попова, Л.В. Методология и методика исчисления налогов: учебное пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. — М: Дело и Сервис, 2008. — 240 с.

3.Шепенко, Р.А. Налогообложение доходов физических лиц в КНР / Р.А. Шепенко // Бух. учет. — 2000. -№ 14. — С. 53−57.

4.http://russian.china.org.cn/

5.http://www.chinatax.ru/

список литературы

referatbooks.ru

Налоговая система Китая, Налоговое право

Реферат по предмету: Налоговое право (Пример)

Содержание

Введение…2

1. Общая характеристика налоговой системы Китая… 3

2. Отдельные налоги и сборы, входящие в налоговую систему Китая… 6

3. Система государственных органов, обладающих полномочиями

в налоговой сфере… 21

Заключение… 25

Список литературы…27

Введение

Актуальность исследования. Налоговые поступления в бюджет являются одним из основных источников дохода государства, и Китай занимает одно из первых мест в мире по объему собираемых налогов. При том, что не все китайские предприятия отличаются хорошей налоговой дисциплиной и в различных районах Китая сохраняется система налоговых льгот, все равно год от года объем налоговых поступлений в казну увеличивается.

Налоговые поступления для каждой страны представляют собой самую главную и нормативной форму распределения через государственный бюджет национальных доходов, которая характеризуется принудительностью, безвозмездностью и устойчивостью.

Третье место в мире среди наиболее комфортных для бизнеса налоговых систем разделили Китай и Гонконг. Здесь налоговый пресс представляет собой четыре налога с совокупной ставкой 24,4%. Чтобы их уплатить, требуется всего лишь 80 часов.

Налоговые поступления — основной источник доходов бюджета в Китае.

На сегодня, налоговые доходы Китая составляют около

9. процентов финансовых доходов страны и служат самым главным источником поступлений госбюджета Китая. Финансовые ресурсы, аккумулируемые государством посредством налогов, направляются на поддержку развития сельских районов, охрану окружающей среды и экологическое строительство, содействие развитию социальной сферы.

Следует отметить, что это важный экономический инструмент, используемый государством в целях макроэкономического регулирования и напрямую влияющий на процесс экономического и социального развития Китая.

Таким образом, целью работы является исследование и анализ налоговой системы Китая.

Для успешной реализации целей данного научного исследования необходимо решить следующие теоретические задачи:

1. Рассмотреть и проанализировать Общая характеристика налоговой системы Китая

2. Исследовать отдельные налоги и сборы, входящие в налоговую систему Китая

3. Проанализировать систему государственных органов, обладающих полномочиями в налоговой сфере

Предметом исследования является анализ нормативно-правовых актов, регулирующих особенности налоговой системы Китая.

1. Общая характеристика налоговой системы Китая

Налоговая система КНР — сборник правил, постановлений и отношений, который гармонизирует между собой управление экономикой и ее рыночные формы, партийное руководство и современные технологии менеджмента, государственный сектор и частное предпринимательство. Многочисленные изменения, в том числе и придание гибкости в налоговой системе Китая - это экономический результат этой страны за последние

2. лет.

Налоговая система Китая включает

2. видов налогов, которые можно условно разделить на несколько групп. Так, можно выделить налоги, взимаемые с оборота (налог на добавленную стоимость, потребительский налог, бизнес-налог), налоги, уплачиваемые с дохода (налог на прибыль предприятий и индивидуальный подоходный налог), имущественные налоги (главным образом, налог на владение городской недвижимостью или автотранспортом), налоги на пользование природными ресурсами, сельскохозяйственные налоги (налог на сельскохозяйственную деятельность и животноводство).

Также необходимо отметить группу налогов, выплачиваемых при совершении определенных действий или выполнении специальных процедур: это гербовый сбор, таможенные пошлины, которыми облагаются некоторые товары, ввозимые и вывозимые из Китая и налоги на недвижимость (налог на поддержание городского строительства, на занимаемые пахотные угодья и др.).

В настоящее время также разрабатывается законопроект о налоге на окружающую среду (environment tax), однако детали (ставки и система уплаты) пока не объявлены .

В отношении предприятий с иностранным капиталом, представительств иностранных компаний и иностранных граждан, работающих в Китае, применяется

1. видов налогов, а именно: налог на добавленную стоимость, потребительский налог, бизнес-налог, налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями, подоходных налог с физических лиц, налог на пользование природными ресурсами, налог на передачу недвижимости, налог на городскую недвижимость, налог на использование регистрационных номеров транспортных средств, гербовый сбор, пошлина при продаже жилой недвижимости, сельскохозяйственный налог и таможенные пошлины .

1.Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налог. вестн. — 2001. — N 2. — С.135−137; N 3. — С.93−97.

2.Боброва А.В. Сравнительный анализ налогового законодательства России и зарубежных стран //Законодательство и экономика. № 7. -2004. С.14−25.

3.Ермилова Н.Г. Налоговая система современного Китая. //Аудиторские ведомости. 2008.-№ 5. С.4−18.

4.Козырин А. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. — М.: Независимое издательство «Манускрипт», 2009. — 520с.

5.Козырин А.Н. Налоговые преступления и проступки: опыт зарубежных стран // Налоговый вестник. 2008. № 8. С. 115 — 121.

6.Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. — М.: Юрист, 2009. — 450с.

7.Налоговые системы зарубежных стран. Сост: д.э.н., проф. В.Г. Князев. — М.: Норма, 2007. — 520с.

8.Правовое регулирование налогообложения. Сост: к.ю.н., доц. В.И. Гуреев. — М.: Юрист, 2008. — 390с.

9.Сердюков А. Э., Вылкова Е. С., Тарасевич А. Л. Налоги и налогообложение иностранных государств: Учебник для вузов. М.: финансы. 2005. — 752с.

10.Шепенко Р.А. Налоговое право Китая: взимание и ответственность. — М.: Норма, 2008. — 370с.

referatbooks.ru

Налоги Китая — реферат

Для водных средств: 1,2-5 юаней за тонну - для  моторных судов, 0,6-1,4 юаня за тонну груза - для безмоторных судов.

Формула расчета:  Сумма налога =Количество (нетто-тоннаж) автотранспортных средств * Соответствующую ставку налога за единицу Сумма налога = Нетто-тоннаж (общая грузоподъемность) судна * Соответствующую ставку налога за единицу

Основные  налоговые льготы:

Налогообложению не подлежат: автотранспортные средства и водные суда, используемые правительственными органами, общественными организациями, военными подразделениями, предприятиями, финансируемыми из государственного бюджета, полицией, пожарными службами, департаментами здравоохранения и охраны окружающей среды, рыболовные суда с общей грузоподъемностью не более 1 тонны, понтоны и дебаркадеры, предназначенные для погрузки (разгрузки) и хранения грузов, автотранспортные средства, предназначенные для нужд инвалидов, тракторы, используемые в сельском хозяйстве.

Организации с иностранными инвестициями, иностранные  компании и иностранные граждане - пользователи автотранспортных средств  и водных судов уплачивают данный налог по иным ставкам:

Для автотранспортных средств (квартальные ставки) - 15-80 юаней - для пассажирского транспорта, 4-15 юаней за тонну - для грузового  транспорта, 5-20 юаней - для мотоциклов, 0.3-8 юаней - для безмоторных средств.

Для водных средств (квартальные ставки) - 0.3-1.1 юаня за тонну - для моторных судов, 0.15-0.35 юаней за тонну груза - для безмоторных судов.

Для этой группы налогоплательщиков предусмотрены  следующие льготы:

От налогообложения  освобождаются автотранспортные средства, используемые расположенными на территории Китая посольствами и консульствами, их представителями (дипломатами, консулами, административным и техническим персоналом, их женами и несовершеннолетними детьми).

Налогообложению не подлежат пожарные машины, машины скорой помощи, принадлежащие организациям с иностранными инвестициями и иностранным компаниям.            6.15. Гербовый сбор

   Налогоплательщики - предприятия, их подразделения, домашние хозяйства, граждане, которым уполномоченные инстанции оформляют, выдают или заверяют экономические документы на территории КНР.

Ставки  налога различаются в зависимости  от вида выдаваемого документа (совершаемой  операции) и колеблются от 0,03% до 0,4%.

Расчет  налога Сумма налога = Сумма платежа, оговоренная в документе * Соответствующую ставку налога или Сумма налога = Количество документов * Соответствующую ставку налога за единицу.

  Гербовый сбор не уплачивается: при изготовлении дубликатов и копий документов, по которым сбор был ранее уплачен; при оформлении документов о передачи имущества правительственным органам, бла-готворительным организациям, поддерживающим вдов, сирот, престарелых и инвалидов, или школы; при оформлении беспроцентных или дисконтных кредитов (займов), кредитных договоров на льготных услови-ях между правительствами иностранных государств или международными финансовыми организациями и правительством Китая или государственными финансовыми институтами; при оформлении договоров страхования сельского хозяйства, лесного хозяйства и животных. 

6.16. Налог на передачу имущества

   Налогоплательщики - юридические лица, к которым переходит право собственности на передаваемое имущество на территории Китая. В качестве налоговой базы может выступать:

Цена  сделки - в случае покупки-продажи  зданий или передачи прав пользования  находящейся в госу-дарственной собственности земли;

Оценка  имущества, произведенная налоговыми органами в соответствии с действующими рыночны-ми ценами на землю и здания, - при безвозмездной передачи недвижимости; Разница между ценами земли и  зданий - при обменных операциях.

Ставка  налога установлена в границах 3%-5%. Конкретная ставка налога устанавливается  в этих пре-делах местными органами власти.

Формула расчета:  Сумма налога = Налоговая база * Ставку налога

От уплаты налога освобождаются земли и  сооружения, получаемые правительственными органами и институтами, благотворительными организациями, военными предприятиями для их собственных нужд, а также для осуществления научных разработок; участки земли, занятые горами, холмами, пляжами, предос-тавляемые для нужд сельского, лесного, рыбного хозяйств и животноводства; дипломатические представи-тельства и их персонал. Жилые дома, предоставленные взамен разрушенных в результате силовых (воен-ных) действий, также не подлежат налогообложению. 

6.17. Таможенные пошлины

   Плательщики таможенных пошлин - грузополучатели, импортирующие разрешенные товары, и грузоотправители, экспортирующие разрешенные законодательством товары. Первые уплачивают импортные (ввозные) таможенные пошлины, вторые - экспортные (вывозные).

Ставки пошлин: Различают ставки импортных пошлин и экспортных.

Ставки  импортных пошлин подразделяются на общие и преференциальные. Общие  применяются в отношении тех  стран, с которыми КНР не заключила  соглашения о льготном налогообложении, преференциальные - в отношении тех стран, с которыми КНР заключила соглашения о льготном налогообложении.

В 1999 г. в Таможенном классификаторе насчитывалось 6940 наименований импортируемых товаров. Используется более 20 различных общих  ставок импортных пошлин - от 0%, 8% до 270% и более 50 льготных ставок - от 0%, 1% до 121,6% (средняя арифметическая ставка равняется 16,8%). Что касается экспортных пошлин, то для 36 наименований экспортируемых товаров применяются 5 различных ставок - от 20 до 50%.

Расчет  таможенных пошлин: Для расчета таможенных пошлин могут применяться как стоимостной, так и количественный подходы.

Формула расчета:  Сумма пошлин = Количество импортируемых/экспортируемых товаров * Таможенную стоимость товаров * Ставку пошлины, или Сумма пошлин = Количество импортируемых/экспортируемых товаров * Ставку таможенной пошлины за единицу

Освобождаются от уплаты пошлин: грузы (товары), стоимостью менее 10 юаней; рекламные изделия  и образцы товаров, не предназначенные  для продажи; товары, безвозмездно предоставленные  международными организациями или иностранными представительствами.

Определенные  льготы могут предусматриваться  в международных соглашениях, заключенных  КНР с другими странами.

По сырью, материалам, полуфабрикатам, комплектующим  изделиям, ввозимым для доработки (переработки) или производства экспортно-ориентированной продукции могут сначала пошлины взиматься при ввозе этих изделий, а затем возвращаться в части, равной завершенному производству товаров или доработанных и направленных на экспорт изделий

7. ЗАКЛЮЧЕНИЕ. Действующая налоговая система Китая

freepapers.ru

Реферат Налогообложение Китая и Южной Кореи

СОДЕРЖАНИЕ

1.     Введение………………………………………………………………….…3

2.     Основная часть...…………………………………………………………...4

2.1    Налогообложение Китая…………………………………………........4

2.1.1      Налог на прибыль предприятий……………………………….5

2.1.2      Налог на добавленную стоимость……………………………..10

2.1.3      Потребительский налог……………………………….…….….11

2.1.4      Налог на доходы физических лиц…………………………..…11

2.1.5      Налог на хозяйственную деятельность……………………..…17

2.1.6      Гербовый сбор………………………………………………..…21

2.2    Налогообложение Кореи………………………………..……………24

3.     Заключение………………………………………………………………..28

4.     Список литературы……………………………………………………….29

ВВЕДЕНИЕ   Налоги (опр.) - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

       Понятие "налог" уходит своими корнями в глубь веков. На заре человеческой цивилизации философы трактовали налог как общественно необходимое и полезное явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда рабов, жертвоприношения и др.  Появление налогов связано с самыми первыми общест­венными потребностями. По мере общественного развития налоговые формы постепенно менялись, приближаясь к их современному содержанию.

Налоговые поступления в Китае и Корее, как и в любой другой стране, формируют основную часть поступлений в бюджет, тем самым доказывая их исключительно важное значение. Далее будет рассмотрена структура налогообложения в указанных странах, будут представлены отдельные виды налогов, требующие особого внимания ввиду большой степени важности.

ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ

Налогообложение  Китая

Налогообложение в КНР осуществляется Главным налоговым управлением КНР (ГНУ КНР) посредством местных налоговых управлений. В Китае существует две параллельные системы налоговых органов: управления по центральным налогам, находящиеся непосредственно в подчинении ГНУ КНР, и управления по местным налогам, которые находятся подчиняются ГНУ КНР и местным народным правительствам провинциального уровня.

Управления по центральным налогам осуществляют сбор налогов, доход по которым поступает полностью в распоряжение центрального правительства (центральные налоги) либо распределяются между центральным и местными правительствами (совместные налоги). Управления по местным налогам осуществляют сбор налогов, которые поступают в распоряжение местных правительств (местные налоги).

В настоящее время в Китае насчитывается 25 видов налогов, которые, в зависимости от их природы и выполняемых функций, могут быть объединены в 8 групп

В 1994 году налоговая система Китая претерпела существенные изменения. В настоящее время все налоги КНР разделены на три отдельные группы:

1)                центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, потребительский налог, НДС, налог, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог), взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций;

2)                совместные налоги, включающие НДС, налог на использование природных ресурсов, налог на ценные бумаги и бизнес-налог, взимаемый с других банков и страховых организаций;

3)                местные налоги, включающие налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги, такие как налог на наследство и налог на повышение стоимости земли. Государственные налоговые управления на местном уровне подконтрольны Государственной налоговой администрации, местные налоговые управления являются органами местного правительства. Государственные налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми налогами, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями.

При организации деятельности предприятия с иностранными инвестициями должны зарегистрироваться в налоговых органах в течение 30 дней с момента получения лицензии на хозяйственную деятельность. При регистрации выдается свидетельство о регистрации, срок действия которого составляет 12 месяцев с последующим продлением.

Ниже приводится обзор основных налогов, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями. Следует учесть, что в различных регионах также существуют различные местные налоги.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ

До 1 января 2008 года в КНР параллельно существовали две системы налогообложения налогом на прибыль предприятий. Китайские предприятия выплачивали налог на прибыль в соответствии с Временными нормами и правилами КНР «О налоге на прибыль предприятий» в размере 33%. Для предприятий с иностранным капиталом (совместные паевые предприятия, совместные контрактные предприятия, предприятия с 100% иностранным капиталом, иностранные предприятия и представительства иностранных предприятий) был отдельно установлен налог на прибыль предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий.

Ставка налога на прибыль предприятий с иностранным капиталом также составляла 33%, однако для привлечения иностранных инвестиций Китай предоставлял значительные налоговые льготы для инвесторов. Предприятия с иностранным капиталом могли уплачивать налог по 15% или 24% ставке при регистрации в особых экономических зонах и получить налоговые каникулы (освобождение от налога на прибыль в течение 2 лет + выплата налога по ставке в размере 50% от обычной в течение следующих 3 лет). Фактически большинство предприятий с иностранным капиталом с точки зрения налога на прибыль имели преимущество перед китайскими предприятиями.

После вступления в ВТО Китай принял обязательство по предоставлению предприятиям с иностранным капиталом национального режима, в результате чего был принят новый закон о налоге на прибыль предприятий, уравнявший налоговое бремя предприятий с китайским и иностранным капиталом и ликвидировавший ранее действовавшие льготы для иностранных инвесторов. В результате с вступлением нового закона в силу Китай перешел от территориального принципа налогообложения, когда играло значительную роль место регистрации предприятия, к отраслевому принципу, в соответствии с которым предприятие может получить льготы в отношении налога на прибыль в зависимости от отраслевой принадлежности.

Предприятия подразделяются на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты. Предприятиями-резидентами считаются предприятия, зарегистрированные на территории КНР, либо предприятия, место эффективного управления которых находится на территории КНР.

Предприятия-резиденты должны выплачивать налог на прибыль, источники которой находятся на территории КНР или за рубежом. Предприятия-нерезиденты должны выплачивать налог на прибыль, полученную структурами (местами ведения хозяйственной деятельности) от источников, находящихся на территории КНР, а также прибыль, возникшую за пределами КНР, но фактически связанную с деятельностью данных структур на территории КНР.

Налогооблагаемый доход предприятий включает:

1. Доход от продаж.

2. Доход от предоставления услуг

3. Доход от передачи имущества.

4. Доходы от капиталовложений в акционерный капитал.

5. Доход по процентам.

6. Доход от сдачи в аренду.

7. Доход от авторских прав и лицензий.

8. Доход от пожертвований и дарения.

9. Иные виды дохода.

При расчете налогооблагаемой суммы от налогооблагаемого дохода предприятия вычитаются:

1. Себестоимость по ведению деятельности, включая:

а) себестоимость осуществления хозяйственной деятельности;

б) дополнительные издержки и платежи;

в) расходы на рекламу – не более 15% от ежегодного дохода;

г) представительские расходы – 60% понесенных расходов, но не более 0,5% от ежегодного дохода.

2. Расходы на сотрудников (разумные расходы на выплату заработной платы, социальные налоги, социальные расходы)

3. Налоги и сборы (за исключением налога на прибыль предприятий).

4. Убытки и ущерб, потеря и повреждения.

5. Некоторые иные расходы (например, расходы на благотворительность, осуществленные в соответствии с Законом КНР «О благотворительности», в размере не более 12% от годовой прибыли предприятия).

В отличие от ранее действовавшего законодательства, новый закон предусматривает единую ставку налога для предприятий с иностранным капиталом и собственно китайских предприятий. Ставка налога составляет 25%. Также предусмотрена сниженная ставка налога на прибыль для малых малорентабельных предприятий и предприятий новых и высоких технологий.

Для малых малорентабельных предприятий действует сниженная ставка налога на прибыль предприятий в размере 20%. Для предприятий новых и высоких технологий действует сниженная ставка налога на прибыль в размере 15%.

Малые малорентабельные предприятия должны соответствовать следующим требованиям:

1. Промышленные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 100 человек; общая стоимость активов не должна превышать 30 000 000 юаней жэньминьби.

2. Иные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 80 человек; общая стоимость активов не должна превышать 10 000 000 юаней жэньминьби.

Кроме того, к малым малорентабельным предприятиям могут относиться только предприятия, ведущие деятельность в разрешенных и поощряемых государством сферах деятельности.

Предприятиями новых и высоких технологий считаются предприятия, соответствующие следующим условиям:

1.  Продукция (услуги) предприятия отнесены государством к новым и высоким технологиям (список установлен документом «Область новых и высоких технологий, поддерживаемых государством»).

2.  Отношение расходов на разработку и внедрение (R&D) к общей сумме дохода предприятия от продаж не ниже установленной государством нормы.

3.  Доля доходов от продукции (услуг) предприятия в общей сумме доходов предприятия не ниже установленной государством нормы.

4.  Численность научно-технического персонала в общем количестве рабочих и служащих не ниже установленной государством нормы.

При этом основные права интеллектуальной собственности на разрабатываемую продукцию (услуги) должны принадлежать непосредственно предприятию.

Местом уплаты налога является место регистрация предприятия в соответствии с действующими положениями. В случае если место регистрации предприятия расположено за рубежом, местом уплаты налога является место эффективного управления.

Окончательная сумма налога на прибыль предприятий рассчитывается на годовой основе, а предварительные (авансовые налоговые платежи) осуществляются ежемесячно или ежеквартально на основании суммы фактически полученной прибыли в течение данного периода. В случае возникновения трудностей с расчетом суммы допускается предварительная выплаты суммы за аналогичный период предыдущего года или по иной методике, признаваемой налоговым органом.

Предварительные ежемесячные (ежеквартальные) платежи по налогу на прибыль предприятий должны производиться в течение 15 дней после окончания каждого месяца (квартала). Окончательный расчет налога за год и подача ежегодной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий производится в течение 5 месяцев после окончания налогового года с возвращением излишне уплаченных налоговых платежей либо возмещением недоплаты.

В соответствии с положениями Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» предприятия-нерезиденты, не создавшие на территории КНР структуры (места ведения хозяйственной деятельности), либо создавшие такие структуры, но полученная предприятием прибыль не имеет фактической связи с деятельностью данных структур, должны уплачивать налог на прибыль предприятий с прибыли, источник которой находится на территории КНР. Таким образом, прибыль предприятий-нерезидентов, не имеющих постоянного представительства на территории КНР, подлежит обложению налогом на прибыль предприятий у источника дохода.

Удержание и выплата налога на прибыль осуществляется налоговым агентом.

Базовая ставка налога у источника доходов, предусмотренная Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий», составляет 20%, однако в соответствии с положениями того же закона, допускается снижение или освобождение прибыли предприятий-нерезидентов от налога у источника доходов, а в соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий», к такой прибыли применяется сниженная ставка в размере 10% от налогооблагаемой прибыли.НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налог на добавленную стоимость исчисляется в размере 17% и взимается при продаже товаров и некоторых услуг. Хотя в итоге налог оплачивается конечным потребителем, он взимается на всех этапах производства и реализации. Обязательство по оплате НДС возникает при выставлении инвойса (но не после его оплаты). Это означает, что НДС должен быть взыскан, несмотря на возможный имеющийся долг предприятия. Некоторые свободные торговые зоны возмещают часть НДС за товары, продаваемые за пределы зоны, однако такая практика не приветствуется со стороны Центрального правительства, поэтому вероятно прекращение действия данной льготы.ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ НАЛОГ

Потребительский налог взимается в дополнение к НДС при некоторых специальных видах потребления, таких как сигареты, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, автомобили и т.д. Он подлежит уплате всеми предприятиями и частными лицами при импортировании, производстве и переработке вышеуказанных товаров. Этот налог взимается один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем. Ставка налога варьируется в зависимости от различных категорий потребления от 3 до 50%.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются следующие физические лица:

1. граждане КНР или иностранные граждане, постоянно проживающие на территории КНР более 1 года. Данные лица должны выплачивать налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР и из-за рубежа. Следует заметить, что в соответствии со ст.6 Подробных правил применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» иностранные граждане, проживающие в КНР в течение от 1 до 5 лет, освобождены от уплаты налога на доходы, полученные за рубежом. Данные доходы подлежат декларированию и уплате налога начиная с шестого года проживания в КНР в случае если иностранный гражданин в течение данного года не потерял статус налогового резидента в КНР.

2. иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами КНР и находящиеся в КНР менее 1 года. Данные лица выплачивают налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР.

Вне зависимости от места фактической выплаты, к доходам, полученным на территории КНР относятся:

1. доход, полученный в результате предоставления на территории КНР трудовых услуг в соответствии в связи с наймом на работу, приемом на должность, соглашением и др.;

2. доход, полученный в результате сдачи в аренду имущества для использования арендатором на территории КНР;

3. доход, полученный от передачи (продажи) недвижимого имущества, прав пользования землей или иного имущества на территории КНР;

4. доход, полученный от разрешения на использование на территории КНР патентных прав;

5. доход в виде дивидендов, процентов и роялти, полученных от компаний, предприятий, иных экономических организаций или физических лиц из КНР.

Налог на доходы физических лиц применяется к различным видам доходов, в отношении которых действует различная применяемая ставка налога. Законом выделяется различный порядок налогообложения следующих видов доходов физического лица:

1. Оплата труда.

2. Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда.

3. Гонорары.

4. Доход от предоставления трудовых услуг.

5. Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды имущества.

6. Доход от передачи имущества.

7. Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода.

Оплата труда (полученная заработная плата, оклад, премии, бонусы по окончанию года, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и иные виды дохода, полученные в результате найма на работу или занятия должности) облагается по прогрессивной шкале ставок от 5% до 45% за вычетом минимального необлагаемого налогом минимума. В настоящее время сумма минимального необлагаемого налогом минимума для граждан КНР составляет 2 000 юаней, для граждан иностранных государств – 4 800 юаней.

Таким образом, формула расчета налогооблагаемого дохода за месяц выглядит следующим образом:

Налогооблагаемый доход за месяц = размер оплаты труда за месяц - необлагаемый налогом минимум

Формула расчета НДФЛ к уплате:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х Применяемая ставка налога

Таблица 1. Ставки НДФЛ в отношении оплаты труда

Чтобы рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, можно воспользоваться таблицей для расчета налога, содержащей т.н. «суммы для быстрого исчисления». Ниже приведены таблица сумм быстрого исчисления и соответствующая формула расчета НДФЛ:

Формула расчета НДФЛ к уплате с использованием суммы для быстрого исчисления:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х применяемая ставка налога - вычитаемая сумма для быстрого исчисления

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда облагается по прогрессивной шкале ставок от 5% до 35%.

Гонорары (доход физического лица от публикации в книгах и периодических изданиях) подлежат налогообложению по ставке в размере 20% на сумму гонорара, после производится вычет 30% от суммы налога к выплате.

В случае если сумма гонорара не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма гонорара более 4 000 юаней, вычитается 20% от полученного гонорара.

В случае если сумма дохода от единовременного оказания трудовых услуг завышена, допускается довзыскание НДФЛ с учетом отдельно установленных требований налогового законодательства.

Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

В случае если сумма дохода от предоставления права использования патентных прав, аренды имущества не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма дохода более 4 000 юаней, из суммы вычитается 20% от полученного дохода.

Доход от передачи имущества подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

Налогооблагаемой суммой дохода при передаче имущества считается разность полученного дохода и первоначальной стоимости приобретения имущества, включая рационально обоснованные расходы.

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею и прочих видов дохода подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода. При расчете налогооблагаемой суммы данных видов дохода единовременный вычет не применяется.

В отношении следующих видов доходов НДФЛ не взимается:

1. Премии за достижения в сфере науки, образования, техники, культуры, здравоохранения, спорта, охраны окружающей среды, присужденные народными правительствами не ниже провинциального уровня, министерствами (ведомствами) Государственного Совета КНР, подразделением Народно-освободительной армии КНР не ниже уровня дивизии, а также иностранными и международными организациями.

2. Доход от процентов по ценным бумагам государственного займа и другим ценным бумагам, выпущенным государством.

3. Субсидии и компенсации, выплачиваемые государством в едином порядке.

4. Пособия по социальному обеспечению, пособия по потере кормильца, материальная помощь пострадавшим от бедствий.

5. Страховые возмещения.

6. Подъемные пособия, пособия при уходе в отставку или демобилизации кадровых служащих и рядовых военнослужащих вооруженных сил;

7. Пособия на переезд, пенсии, материальная помощь, выплачиваемые государством в едином порядке кадровым работникам, рабочим и служащим.

8. Доходы дипломатических представителей, консульских работников и других сотрудников иностранных посольств и консульских служб в Китае, на которых в соответствии с законодательством КНР распространяется льготный налоговый режим.

9. Доходы, освобождаемые от налогообложения согласно международным соглашениям, одним из участников которых является правительство КНР, и в соответствии с подписанными им соглашениями.

Компании обязаны удерживать из зарплаты своих работников и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц, выплачиваемых работникам, поскольку при регистрации в налоговых органах компании получают статус налогового агента. Периодичность уплаты налога на доходы физических лиц – ежемесячная. Налог подлежит перечислению в течение 7 дней с окончания предыдущего месяца.

НДФЛ на доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда и доходы от трудовых услуг предварительно перечисляется ежемесячно в течение 7 дней после окончания месяца. После окончания налогового года в течение 3 месяцев производится окончательный расчет суммы налога и доплачивается или возвращается излишне уплаченная сумма налога.

НАЛОГ НА ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Взимание налога на хозяйственную деятельность в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» (2008-го года) от 10.11.2008 и Подробными правилами применения Временных норм и правил КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» (2008-го года) от 15.12.2008 (оба документа вступили в силу с 1 января 2009 года).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом плательщиками налога на хозяйственную деятельность являются организации и частные лица, предоставляющие на территории КНР некоторые виды услуг или осуществляющие передачу нематериальных активов (НМА) или недвижимого имущества.

Объекты налогообложения приведены в следующей таблице:

Конкретная ставка налога на хозяйственную деятельность в отношении услуг, относящихся к сфере развлечений, устанавливается по решению местного правительства.

Расчет суммы налога на хозяйственную деятельность производится на основании общего объема продаж и применимой ставки налога:

Сумма налога на хозяйственную деятельность = объем продаж Х ставка налога

Плательщик налога освобождается от налога на хозяйственную деятельность в случае, если данный налогоплательщик является физическим лицом, а налогооблагаемая сумма данного плательщика не достигает минимальной суммы, предусмотренная Министерством финансов КНР и местными правительствами. В настоящее время минимальной суммой является 1 000 – 5 000 юаней налогооблагаемых услуг в месяц или 100 юаней при единоразовом оказании налогооблагаемых услуг. Местные правительства вправе установить минимальную сумму налогооблагаемых услуг для уплаты налога на хозяйственную деятельность в пределах данной суммы.

От налога на хозяйственную деятельность освобождены следующие виды услуг:

1. Медсестринские услуги, предоставляемые ясельными учреждениями, детскими садами, домами пенсионеров, организациями по социальной поддержке инвалидов; погребальные услуги, свадебные агентства;

2. Услуги, индивидуально предоставляемые сотрудниками-инвалидами;

3. Медицинские услуги, предоставляемые больницами, диагностическими центрами и иными медицинскими учреждениями;

4. Образовательные услуги, предоставляемые школами и иными образовательными учреждениями, и услуги, предоставляемые студентами, участвующими в программах совмещения работы и учебы;

5. Механизированные полевые работы, дренаж и ирригация, предотвращение и обработка болезней растений и вредных насекомых, страхование растениеводства, страхование сельскохозяйственного животноводства, а также услуги по соответствующему техническому обучению; селекция, профилактика и лечение домашней птицы, скота, водных культур;

6. Доход от продажи билетов при проведении культурных мероприятий мемориалами, музеями, дворцами культуры, художественными галереями, выставочными залами, институтами искусств, библиотеками, охраняемыми объектами культуры, а также доход от продажи билетов при проведении религиозных мероприятий в местах отправления религиозных обрядов;

7. Страховые продукты, предоставляемые страховыми организациями на территории КНР для страхования экспорта товаров.

Местом уплаты налога на хозяйственную деятельность является:

1) при предоставлении налогооблагаемых услуг: декларацию об уплате налога необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения подразделения плательщика налога; однако, в случае предоставления услуг в строительстве, а также иных налогооблагаемых услуг, установленных Министерством финансов КНР и ГНУ КНР, декларация подается в налоговый орган по месту возникновения налогооблагаемых услуг;

2) при отчуждении нематериальных активов: декларация подается в налоговый орган по месту нахождения подразделения плательщика налога; однако, в случае передачи прав пользования земельными ресурсами, прав аренды земельных ресурсов, декларация подается в налоговый орган по месту нахождения участка земли;

3) при продаже или аренде недвижимого имущества: декларацию об уплате налога необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества.

Налоговые периоды по уплате налога на хозяйственную деятельность составляют 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц и 1 квартал. Фактический налоговый период для плательщика налога устанавливается компетентным налоговым органом на основании суммы налога к уплате налогоплательщиком; в случае, если фиксированный период уплаты налога не может быть установлен, допускается уплата налога при проведении каждой хозяйственной операции отдельно.

В случае если налоговый период плательщика налога составляет 1 месяц или 1 квартал, декларация об уплате налога подается в течение 15 дней по окончанию периода; в случае если налоговый период составляет 5, 10, 15 дней, в течение 5 дней по окончанию периода производится предварительная уплата налога и в течение 15 дней следующего месяца подается декларация об уплате налога и рассчитывается окончательная сумма налога к уплате за предыдущий месяц. ГЕРБОВЫЙ СБОР

Гербовый сбор взимается при оформлении, выдаче и заверении некоторых видов документов. Ставка и тип налога зависит от налогооблагаемого объекта:

Кроме того, гербовый сбор применяется при купле-продаже акций и ценных бумаг на фондовом рынке. В настоящее время гербовый сбор взимается в размере 0,1% от стоимости акций при передаче класса А или класса Б в результате купли-продажи или дарения. Гербовый сбор выплачивается только продавцом или дарителем акций.

Формула расчета налога

Сумма налога = сумма договора (контракта) Х применимая ставка налога или

Сумма налога = количество документов Х сумма гербового сбора за 1 документ

Налогообложение  Кореи.В основе  налоговой  системы Кореи лежит разделение всех видов, налогов, собираемых на ее территории на две основные группы: национальные и местные налоги

Национальные налоги  делятся на:

n         прямые налоги, к которым относятся  налог на прибыль, корпоративный налог, налог с наследства и дарения

n          косвенные налоги, к которым относятся налог на добавленную стоимость, акциз на алкогольную продукцию, транспортный налог, налог на пользователей телефонов.

Местные налоги в свою очередь подразделяются на:

n         областные ( провинциальные) налоги:  лицензионный сбор, налог на содержание автомобильных дорог, налог на развитие региона

n          городские налоги: акциз на табачную продукцию, налог на пользователей автодорог, регистрационный сбор, Характеристика распределения налогов

в республике Корея 

     Как видно из данных таблицы, доля национальных налогов в общей сумме налоговых поступлений составляет 80,2 %, в то время как доля местных налогов – 19,8 %

    Наибольший удельный вес в структуре национальных налогов занимают: налог на добавленную стоимость -  23,6 %, налог с доходов (налог на прибыль) – 18,6 %, корпоративный налог –11,8 %.

Национальная налоговая политика  находится под юрисдикцией Министерства Финансов и Экономики, которая также включает Национальное Налоговое управление  и Национальный Налоговый Колледж. 

Управление налогообложения Министерства Финансов и Экономики ответственно за планирование налоговой политики и разработки налоговых законов,

Национальный Налоговый колледж ответственен за обучение студентов, которые впоследствии будут работать налоговыми инспекторами.

В основе налоговой системы страны лежит целенаправленная политика на стимулирование экспорта продукции за рубеж:

-         освобождение от налогов и пошлин импорта промежуточных товаров и оборудования

-         скидки косвенного налогообложения (например товарного и корпоративного налогов) при производстве изделий, предназначенных на экспорт

-         скидка на 50 % налога на прибыль от экспортных операций

</MULTICOL><SMALL>Иностранным компаниям, работающим в непроизводственном секторе,  предоставляются кредиты для уплаты налоговая на добавленную стоимость  и расходов, связанных со становлением их бизнеса. Таким образом,  иностранные корпорации имеют возможность покрыть расход на добавочную стоимость, выплачиваемого на закупки товаров и использование услуг в Корее. В эти услуги входят расходы на размещение сотрудников компании, выплаты на рекламу и аренду офисов, коммунальные услуги.</SMALL>

<SMALL>Как официально заявили представители Министерства финансов и экономики, введение кредитной системы по налогам на добавочную стоимость разработано для того, чтобы подвести ближе корейскую налоговую политику к прогрессивным странам, которые используют систему налога на добавленную стоимость. Введение схемы кредита по налогу на добавленную стоимость  позволит корейским корпорациям, действующим в Германии, тоже получать кредиты на налог на добавленную стоимость, так как Германия применяет принцип взаимности в налогообложении зарубежных фирм, действующих на ее территории. Для того, чтобы получить кредиты на выплате налога на добавленную стоимость, иностранным корпорациям необходимо только представить соответствующие документы в налоговую службу.  

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На  протяжении всей  истории  человечества  складывалась  система  налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.  Средневековый философ Фома Аквинский,  определил налог как «дозволенную форму» грабежа, не отрицая, правда, существования «грабежа без гре­ха», когда собранные платежи употребляются на «всеобщее благо».

  Поскольку же налоговый механизм изначально встроен в сферу распределительных отношений, где играет роль одного из важнейших звеньев обществен­ного воспроизводства, постольку он не в состоянии изолировать себя от данного способа производства и прежде всего от системы определенных общественных отношений.

Рынок и налоги—вот интереснейшая проблема се­годняшнего дня. Интереснейшая потому, что налоги являются важным инструментом регулирования ры­ночных отношений.

 Сложный механизм налогообложения так или иначе должен приспосабливаться и к новому уровню про­изводительных сил, и к постоянно изменяющейся прак­тике хозяйствования. Причем он не так уж плохо заре­комендовал себя в качестве инструмента выхода из тя­желых кризисных ситуаций, инструментом стабилиза­ции экономики и ее динамичного ускорения.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ1.     http://www.chinawindow.ru/?/ru/tax/

2.     http://ru.wikipedia.org/wiki/Налогообложение_в_КНР

3.     http://www.taxationinfonews.ru/category/

bukvasha.ru

Доклад - Налогообложение Китая и Южной Кореи

СОДЕРЖАНИЕ

1. Введение………………………………………………………………….…3

2. Основная часть...…………………………………………………………...4

2.1 Налогообложение Китая…………………………………………........4

2.1.1 Налог на прибыль предприятий……………………………….5

2.1.2 Налог на добавленную стоимость……………………………..10

2.1.3 Потребительский налог……………………………….…….….11

2.1.4 Налог на доходы физических лиц…………………………..…11

2.1.5 Налог на хозяйственную деятельность……………………..…17

2.1.6 Гербовый сбор………………………………………………..…21

2.2 Налогообложение Кореи………………………………..……………24

3. Заключение………………………………………………………………..28

4. Список литературы……………………………………………………….29

ВВЕДЕНИЕ

Налоги (опр.) — обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Понятие «налог» уходит своими корнями в глубь веков. На заре человеческой цивилизации философы трактовали налог как общественно необходимое и полезное явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда рабов, жертвоприношения и др. Появление налогов связано с самыми первыми общест­венными потребностями. По мере общественного развития налоговые формы постепенно менялись, приближаясь к их современному содержанию.

Налоговые поступления в Китае и Корее, как и в любой другой стране, формируют основную часть поступлений в бюджет, тем самым доказывая их исключительно важное значение. Далее будет рассмотрена структура налогообложения в указанных странах, будут представлены отдельные виды налогов, требующие особого внимания ввиду большой степени важности.

ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ

Налогообложение Китая

Налогообложение в КНР осуществляется Главным налоговым управлением КНР (ГНУ КНР) посредством местных налоговых управлений. В Китае существует две параллельные системы налоговых органов: управления по центральным налогам, находящиеся непосредственно в подчинении ГНУ КНР, и управления по местным налогам, которые находятся подчиняются ГНУ КНР и местным народным правительствам провинциального уровня.

Управления по центральным налогам осуществляют сбор налогов, доход по которым поступает полностью в распоряжение центрального правительства (центральные налоги) либо распределяются между центральным и местными правительствами (совместные налоги). Управления по местным налогам осуществляют сбор налогов, которые поступают в распоряжение местных правительств (местные налоги).

В настоящее время в Китае насчитывается 25 видов налогов, которые, в зависимости от их природы и выполняемых функций, могут быть объединены в 8 групп

В 1994 году налоговая система Китая претерпела существенные изменения. В настоящее время все налоги КНР разделены на три отдельные группы:

1) центральные налоги , которые включают в себя таможенные пошлины, потребительский налог, НДС, налог, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог), взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций;

2) совместные налоги, включающие НДС, налог на использование природных ресурсов, налог на ценные бумаги и бизнес-налог, взимаемый с других банков и страховых организаций;

3) местные налоги, включающие налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги, такие как налог на наследство и налог на повышение стоимости земли. Государственные налоговые управления на местном уровне подконтрольны Государственной налоговой администрации, местные налоговые управления являются органами местного правительства. Государственные налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми налогами, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями.

При организации деятельности предприятия с иностранными инвестициями должны зарегистрироваться в налоговых органах в течение 30 дней с момента получения лицензии на хозяйственную деятельность. При регистрации выдается свидетельство о регистрации, срок действия которого составляет 12 месяцев с последующим продлением.

Ниже приводится обзор основных налогов, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями. Следует учесть, что в различных регионах также существуют различные местные налоги.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ

До 1 января 2008 года в КНР параллельно существовали две системы налогообложения налогом на прибыль предприятий. Китайские предприятия выплачивали налог на прибыль в соответствии с Временными нормами и правилами КНР «О налоге на прибыль предприятий» в размере 33%. Для предприятий с иностранным капиталом (совместные паевые предприятия, совместные контрактные предприятия, предприятия с 100% иностранным капиталом, иностранные предприятия и представительства иностранных предприятий) был отдельно установлен налог на прибыль предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий.

Ставка налога на прибыль предприятий с иностранным капиталом также составляла 33%, однако для привлечения иностранных инвестиций Китай предоставлял значительные налоговые льготы для инвесторов. Предприятия с иностранным капиталом могли уплачивать налог по 15% или 24% ставке при регистрации в особых экономических зонах и получить налоговые каникулы (освобождение от налога на прибыль в течение 2 лет + выплата налога по ставке в размере 50% от обычной в течение следующих 3 лет). Фактически большинство предприятий с иностранным капиталом с точки зрения налога на прибыль имели преимущество перед китайскими предприятиями.

После вступления в ВТО Китай принял обязательство по предоставлению предприятиям с иностранным капиталом национального режима, в результате чего был принят новый закон о налоге на прибыль предприятий, уравнявший налоговое бремя предприятий с китайским и иностранным капиталом и ликвидировавший ранее действовавшие льготы для иностранных инвесторов. В результате с вступлением нового закона в силу Китай перешел от территориального принципа налогообложения, когда играло значительную роль место регистрации предприятия, к отраслевому принципу, в соответствии с которым предприятие может получить льготы в отношении налога на прибыль в зависимости от отраслевой принадлежности.

Предприятия подразделяются на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты. Предприятиями-резидентами считаются предприятия, зарегистрированные на территории КНР, либо предприятия, место эффективного управления которых находится на территории КНР.

Предприятия-резиденты должны выплачивать налог на прибыль, источники которой находятся на территории КНР или за рубежом. Предприятия-нерезиденты должны выплачивать налог на прибыль, полученную структурами (местами ведения хозяйственной деятельности) от источников, находящихся на территории КНР, а также прибыль, возникшую за пределами КНР, но фактически связанную с деятельностью данных структур на территории КНР.

Налогооблагаемый доход предприятий включает:

1. Доход от продаж.

2. Доход от предоставления услуг

3. Доход от передачи имущества.

4. Доходы от капиталовложений в акционерный капитал.

5. Доход по процентам.

6. Доход от сдачи в аренду.

7. Доход от авторских прав и лицензий.

8. Доход от пожертвований и дарения.

9. Иные виды дохода.

При расчете налогооблагаемой суммы от налогооблагаемого дохода предприятия вычитаются:

1. Себестоимость по ведению деятельности, включая:

а) себестоимость осуществления хозяйственной деятельности;

б) дополнительные издержки и платежи;

в) расходы на рекламу – не более 15% от ежегодного дохода;

г) представительские расходы – 60% понесенных расходов, но не более 0,5% от ежегодного дохода.

2. Расходы на сотрудников (разумные расходы на выплату заработной платы, социальные налоги, социальные расходы)

3. Налоги и сборы (за исключением налога на прибыль предприятий).

4. Убытки и ущерб, потеря и повреждения.

5. Некоторые иные расходы (например, расходы на благотворительность, осуществленные в соответствии с Законом КНР «О благотворительности», в размере не более 12% от годовой прибыли предприятия).

В отличие от ранее действовавшего законодательства, новый закон предусматривает единую ставку налога для предприятий с иностранным капиталом и собственно китайских предприятий. Ставка налога составляет 25%. Также предусмотрена сниженная ставка налога на прибыль для малых малорентабельных предприятий и предприятий новых и высоких технологий .

Для малых малорентабельных предприятий действует сниженная ставка налога на прибыль предприятий в размере 20%. Для предприятий новых и высоких технологий действует сниженная ставка налога на прибыль в размере 15%.

Малые малорентабельные предприятия должны соответствовать следующим требованиям:

1. Промышленные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 100 человек; общая стоимость активов не должна превышать 30 000 000 юаней жэньминьби.

2. Иные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 80 человек; общая стоимость активов не должна превышать 10 000 000 юаней жэньминьби.

Кроме того, к малым малорентабельным предприятиям могут относиться только предприятия, ведущие деятельность в разрешенных и поощряемых государством сферах деятельности.

Предприятиями новых и высоких технологий считаются предприятия, соответствующие следующим условиям:

1. Продукция (услуги) предприятия отнесены государством к новым и высоким технологиям (список установлен документом «Область новых и высоких технологий, поддерживаемых государством»).

2. Отношение расходов на разработку и внедрение (R&D) к общей сумме дохода предприятия от продаж не ниже установленной государством нормы.

3. Доля доходов от продукции (услуг) предприятия в общей сумме доходов предприятия не ниже установленной государством нормы.

4. Численность научно-технического персонала в общем количестве рабочих и служащих не ниже установленной государством нормы.

При этом основные права интеллектуальной собственности на разрабатываемую продукцию (услуги) должны принадлежать непосредственно предприятию.

Местом уплаты налога является место регистрация предприятия в соответствии с действующими положениями. В случае если место регистрации предприятия расположено за рубежом, местом уплаты налога является место эффективного управления.

Окончательная сумма налога на прибыль предприятий рассчитывается на годовой основе, а предварительные (авансовые налоговые платежи) осуществляются ежемесячно или ежеквартально на основании суммы фактически полученной прибыли в течение данного периода. В случае возникновения трудностей с расчетом суммы допускается предварительная выплаты суммы за аналогичный период предыдущего года или по иной методике, признаваемой налоговым органом.

Предварительные ежемесячные (ежеквартальные) платежи по налогу на прибыль предприятий должны производиться в течение 15 дней после окончания каждого месяца (квартала). Окончательный расчет налога за год и подача ежегодной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий производится в течение 5 месяцев после окончания налогового года с возвращением излишне уплаченных налоговых платежей либо возмещением недоплаты.

В соответствии с положениями Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» предприятия-нерезиденты, не создавшие на территории КНР структуры (места ведения хозяйственной деятельности), либо создавшие такие структуры, но полученная предприятием прибыль не имеет фактической связи с деятельностью данных структур, должны уплачивать налог на прибыль предприятий с прибыли, источник которой находится на территории КНР. Таким образом, прибыль предприятий-нерезидентов, не имеющих постоянного представительства на территории КНР, подлежит обложению налогом на прибыль предприятий у источника дохода.

Удержание и выплата налога на прибыль осуществляется налоговым агентом.

Базовая ставка налога у источника доходов, предусмотренная Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий», составляет 20%, однако в соответствии с положениями того же закона, допускается снижение или освобождение прибыли предприятий-нерезидентов от налога у источника доходов, а в соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий», к такой прибыли применяется сниженная ставка в размере 10% от налогооблагаемой прибыли.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налог на добавленную стоимость исчисляется в размере 17% и взимается при продаже товаров и некоторых услуг. Хотя в итоге налог оплачивается конечным потребителем, он взимается на всех этапах производства и реализации. Обязательство по оплате НДС возникает при выставлении инвойса (но не после его оплаты). Это означает, что НДС должен быть взыскан, несмотря на возможный имеющийся долг предприятия. Некоторые свободные торговые зоны возмещают часть НДС за товары, продаваемые за пределы зоны, однако такая практика не приветствуется со стороны Центрального правительства, поэтому вероятно прекращение действия данной льготы.

ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ НАЛОГ

Потребительский налог взимается в дополнение к НДС при некоторых специальных видах потребления, таких как сигареты, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, автомобили и т.д. Он подлежит уплате всеми предприятиями и частными лицами при импортировании, производстве и переработке вышеуказанных товаров. Этот налог взимается один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем. Ставка налога варьируется в зависимости от различных категорий потребления от 3 до 50%.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются следующие физические лица:

1. граждане КНР или иностранные граждане, постоянно проживающие на территории КНР более 1 года. Данные лица должны выплачивать налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР и из-за рубежа. Следует заметить, что в соответствии со ст.6 Подробных правил применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» иностранные граждане, проживающие в КНР в течение от 1 до 5 лет, освобождены от уплаты налога на доходы, полученные за рубежом. Данные доходы подлежат декларированию и уплате налога начиная с шестого года проживания в КНР в случае если иностранный гражданин в течение данного года не потерял статус налогового резидента в КНР.

2. иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами КНР и находящиеся в КНР менее 1 года. Данные лица выплачивают налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР.

Вне зависимости от места фактической выплаты, к доходам, полученным на территории КНР относятся:

1. доход, полученный в результате предоставления на территории КНР трудовых услуг в соответствии в связи с наймом на работу, приемом на должность, соглашением и др.;

2. доход, полученный в результате сдачи в аренду имущества для использования арендатором на территории КНР;

3. доход, полученный от передачи (продажи) недвижимого имущества, прав пользования землей или иного имущества на территории КНР;

4. доход, полученный от разрешения на использование на территории КНР патентных прав;

5. доход в виде дивидендов, процентов и роялти, полученных от компаний, предприятий, иных экономических организаций или физических лиц из КНР.

Налог на доходы физических лиц применяется к различным видам доходов, в отношении которых действует различная применяемая ставка налога. Законом выделяется различный порядок налогообложения следующих видов доходов физического лица:

1. Оплата труда.

2. Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда.

3. Гонорары.

4. Доход от предоставления трудовых услуг.

5. Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды имущества.

6. Доход от передачи имущества.

7. Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода.

Оплата труда (полученная заработная плата, оклад, премии, бонусы по окончанию года, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и иные виды дохода, полученные в результате найма на работу или занятия должности) облагается по прогрессивной шкале ставок от 5% до 45% за вычетом минимального необлагаемого налогом минимума. В настоящее время сумма минимального необлагаемого налогом минимума для граждан КНР составляет 2 000 юаней, для граждан иностранных государств – 4 800 юаней.

Таким образом, формула расчета налогооблагаемого дохода за месяц выглядит следующим образом:

Налогооблагаемый доход за месяц = размер оплаты труда за месяц — необлагаемый налогом минимум

Формула расчета НДФЛ к уплате:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х Применяемая ставка налога

Таблица 1. Ставки НДФЛ в отношении оплаты труда

Чтобы рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, можно воспользоваться таблицей для расчета налога, содержащей т.н. «суммы для быстрого исчисления». Ниже приведены таблица сумм быстрого исчисления и соответствующая формула расчета НДФЛ:

Формула расчета НДФЛ к уплате с использованием суммы для быстрого исчисления:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х применяемая ставка налога — вычитаемая сумма для быстрого исчисления

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда облагается по прогрессивной шкале ставок от 5% до 35%.

Гонорары (доход физического лица от публикации в книгах и периодических изданиях) подлежат налогообложению по ставке в размере 20% на сумму гонорара, после производится вычет 30% от суммы налога к выплате.

В случае если сумма гонорара не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма гонорара более 4 000 юаней, вычитается 20% от полученного гонорара.

Доход от предоставления трудовых услуг (доход, полученный физическим лицом в сфере проектирования, монтажа, медицины, юридических и бухгалтерских услуг, консультационных услуг, рекламы, перевода, аудио- и видеозаписи, технических, посреднических, агентских услуг и др.) подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

В случае если сумма дохода от единовременного оказания трудовых услуг завышена, допускается довзыскание НДФЛ с учетом отдельно установленных требований налогового законодательства.

Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

В случае если сумма дохода от предоставления права использования патентных прав, аренды имущества не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма дохода более 4 000 юаней, из суммы вычитается 20% от полученного дохода.

Доход от передачи имущества подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

Налогооблагаемой суммой дохода при передаче имущества считается разность полученного дохода и первоначальной стоимости приобретения имущества, включая рационально обоснованные расходы.

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею и прочих видов дохода подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода. При расчете налогооблагаемой суммы данных видов дохода единовременный вычет не применяется.

В отношении следующих видов доходов НДФЛ не взимается:

1. Премии за достижения в сфере науки, образования, техники, культуры, здравоохранения, спорта, охраны окружающей среды, присужденные народными правительствами не ниже провинциального уровня, министерствами (ведомствами) Государственного Совета КНР, подразделением Народно-освободительной армии КНР не ниже уровня дивизии, а также иностранными и международными организациями.

2. Доход от процентов по ценным бумагам государственного займа и другим ценным бумагам, выпущенным государством.

3. Субсидии и компенсации, выплачиваемые государством в едином порядке.

4. Пособия по социальному обеспечению, пособия по потере кормильца, материальная помощь пострадавшим от бедствий.

5. Страховые возмещения.

6. Подъемные пособия, пособия при уходе в отставку или демобилизации кадровых служащих и рядовых военнослужащих вооруженных сил;

7. Пособия на переезд, пенсии, материальная помощь, выплачиваемые государством в едином порядке кадровым работникам, рабочим и служащим.

8. Доходы дипломатических представителей, консульских работников и других сотрудников иностранных посольств и консульских служб в Китае, на которых в соответствии с законодательством КНР распространяется льготный налоговый режим.

9. Доходы, освобождаемые от налогообложения согласно международным соглашениям, одним из участников которых является правительство КНР, и в соответствии с подписанными им соглашениями.

Компании обязаны удерживать из зарплаты своих работников и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц, выплачиваемых работникам, поскольку при регистрации в налоговых органах компании получают статус налогового агента. Периодичность уплаты налога на доходы физических лиц – ежемесячная. Налог подлежит перечислению в течение 7 дней с окончания предыдущего месяца.

НДФЛ на доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда и доходы от трудовых услуг предварительно перечисляется ежемесячно в течение 7 дней после окончания месяца. После окончания налогового года в течение 3 месяцев производится окончательный расчет суммы налога и доплачивается или возвращается излишне уплаченная сумма налога.

НАЛОГ НА ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Взимание налога на хозяйственную деятельность в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» (2008-го года) от 10.11.2008 и Подробными правилами применения Временных норм и правил КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» (2008-го года) от 15.12.2008 (оба документа вступили в силу с 1 января 2009 года).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом плательщиками налога на хозяйственную деятельность являются организации и частные лица, предоставляющие на территории КНР некоторые виды услуг или осуществляющие передачу нематериальных активов (НМА) или недвижимого имущества.

Объекты налогообложения приведены в следующей таблице:

Конкретная ставка налога на хозяйственную деятельность в отношении услуг, относящихся к сфере развлечений, устанавливается по решению местного правительства.

Расчет суммы налога на хозяйственную деятельность производится на основании общего объема продаж и применимой ставки налога:

Сумма налога на хозяйственную деятельность = объем продаж Х ставка налога

Плательщик налога освобождается от налога на хозяйственную деятельность в случае, если данный налогоплательщик является физическим лицом, а налогооблагаемая сумма данного плательщика не достигает минимальной суммы, предусмотренная Министерством финансов КНР и местными правительствами. В настоящее время минимальной суммой является 1 000 – 5 000 юаней налогооблагаемых услуг в месяц или 100 юаней при единоразовом оказании налогооблагаемых услуг. Местные правительства вправе установить минимальную сумму налогооблагаемых услуг для уплаты налога на хозяйственную деятельность в пределах данной суммы.

От налога на хозяйственную деятельность освобождены следующие виды услуг:

1. Медсестринские услуги, предоставляемые ясельными учреждениями, детскими садами, домами пенсионеров, организациями по социальной поддержке инвалидов; погребальные услуги, свадебные агентства;

2. Услуги, индивидуально предоставляемые сотрудниками-инвалидами;

3. Медицинские услуги, предоставляемые больницами, диагностическими центрами и иными медицинскими учреждениями;

4. Образовательные услуги, предоставляемые школами и иными образовательными учреждениями, и услуги, предоставляемые студентами, участвующими в программах совмещения работы и учебы;

5. Механизированные полевые работы, дренаж и ирригация, предотвращение и обработка болезней растений и вредных насекомых, страхование растениеводства, страхование сельскохозяйственного животноводства, а также услуги по соответствующему техническому обучению; селекция, профилактика и лечение домашней птицы, скота, водных культур;

6. Доход от продажи билетов при проведении культурных мероприятий мемориалами, музеями, дворцами культуры, художественными галереями, выставочными залами, институтами искусств, библиотеками, охраняемыми объектами культуры, а также доход от продажи билетов при проведении религиозных мероприятий в местах отправления религиозных обрядов;

7. Страховые продукты, предоставляемые страховыми организациями на территории КНР для страхования экспорта товаров.

Местом уплаты налога на хозяйственную деятельность является:

1) при предоставлении налогооблагаемых услуг: декларацию об уплате налога необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения подразделения плательщика налога; однако, в случае предоставления услуг в строительстве, а также иных налогооблагаемых услуг, установленных Министерством финансов КНР и ГНУ КНР, декларация подается в налоговый орган по месту возникновения налогооблагаемых услуг;

2) при отчуждении нематериальных активов: декларация подается в налоговый орган по месту нахождения подразделения плательщика налога; однако, в случае передачи прав пользования земельными ресурсами, прав аренды земельных ресурсов, декларация подается в налоговый орган по месту нахождения участка земли;

3) при продаже или аренде недвижимого имущества: декларацию об уплате налога необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества.

Налоговые периоды по уплате налога на хозяйственную деятельность составляют 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц и 1 квартал. Фактический налоговый период для плательщика налога устанавливается компетентным налоговым органом на основании суммы налога к уплате налогоплательщиком; в случае, если фиксированный период уплаты налога не может быть установлен, допускается уплата налога при проведении каждой хозяйственной операции отдельно.

В случае если налоговый период плательщика налога составляет 1 месяц или 1 квартал, декларация об уплате налога подается в течение 15 дней по окончанию периода; в случае если налоговый период составляет 5, 10, 15 дней, в течение 5 дней по окончанию периода производится предварительная уплата налога и в течение 15 дней следующего месяца подается декларация об уплате налога и рассчитывается окончательная сумма налога к уплате за предыдущий месяц.

ГЕРБОВЫЙ СБОР

Гербовый сбор взимается при оформлении, выдаче и заверении некоторых видов документов. Ставка и тип налога зависит от налогооблагаемого объекта:

Кроме того, гербовый сбор применяется при купле-продаже акций и ценных бумаг на фондовом рынке. В настоящее время гербовый сбор взимается в размере 0,1% от стоимости акций при передаче класса А или класса Б в результате купли-продажи или дарения. Гербовый сбор выплачивается только продавцом или дарителем акций.

Формула расчета налога

Сумма налога = сумма договора (контракта) Х применимая ставка налога или

Сумма налога = количество документов Х сумма гербового сбора за 1 документ

Налогообложение Кореи.

В основе налоговой системы Кореи лежит разделение всех видов, налогов, собираемых на ее территории на две основные группы: национальные и местные налоги

Национальные налоги делятся на:

— прямые налоги, к которым относятся налог на прибыль, корпоративный налог, налог с наследства и дарения

— косвенные налоги, к которым относятся налог на добавленную стоимость, акциз на алкогольную продукцию, транспортный налог, налог на пользователей телефонов.

Местные налоги в свою очередь подразделяются на:

— областные ( провинциальные) налоги: лицензионный сбор, налог на содержание автомобильных дорог, налог на развитие региона

— городские налоги: акциз на табачную продукцию, налог на пользователей автодорог, регистрационный сбор,

Характеристика распределения налогов

в республике Корея

Как видно из данных таблицы, доля национальных налогов в общей сумме налоговых поступлений составляет 80,2 %, в то время как доля местных налогов – 19,8 %

Наибольший удельный вес в структуре национальных налогов занимают: налог на добавленную стоимость — 23,6 %, налог с доходов (налог на прибыль) – 18,6 %, корпоративный налог –11,8 %.

Национальная налоговая политика находится под юрисдикцией Министерства Финансов и Экономики, которая также включает Национальное Налоговое управление и Национальный Налоговый Колледж.

Управление налогообложения Министерства Финансов и Экономики ответственно за планирование налоговой политики и разработки налоговых законов,

Национальный Налоговый колледж ответственен за обучение студентов, которые впоследствии будут работать налоговыми инспекторами.

В основе налоговой системы страны лежит целенаправленная политика на стимулирование экспорта продукции за рубеж:

— освобождение от налогов и пошлин импорта промежуточных товаров и оборудования

— скидки косвенного налогообложения (например товарного и корпоративного налогов) при производстве изделий, предназначенных на экспорт

— скидка на 50 % налога на прибыль от экспортных операций

</MULTICOL><SMALL>Иностранным компаниям, работающим в непроизводственном секторе, предоставляются кредиты для уплаты налоговая на добавленную стоимость и расходов, связанных со становлением их бизнеса. Таким образом, иностранные корпорации имеют возможность покрыть расход на добавочную стоимость, выплачиваемого на закупки товаров и использование услуг в Корее. В эти услуги входят расходы на размещение сотрудников компании, выплаты на рекламу и аренду офисов, коммунальные услуги.</SMALL>

<SMALL>Как официально заявили представители Министерства финансов и экономики, введение кредитной системы по налогам на добавочную стоимость разработано для того, чтобы подвести ближе корейскую налоговую политику к прогрессивным странам, которые используют систему налога на добавленную стоимость. Введение схемы кредита по налогу на добавленную стоимость позволит корейским корпорациям, действующим в Германии, тоже получать кредиты на налог на добавленную стоимость, так как Германия применяет принцип взаимности в налогообложении зарубежных фирм, действующих на ее территории. Для того, чтобы получить кредиты на выплате налога на добавленную стоимость, иностранным корпорациям необходимо только представить соответствующие документы в налоговую службу.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму. Средневековый философ Фома Аквинский, определил налог как «дозволенную форму» грабежа, не отрицая, правда, существования «грабежа без гре­ха», когда собранные платежи употребляются на «всеобщее благо».

Поскольку же налоговый механизм изначально встроен в сферу распределительных отношений, где играет роль одного из важнейших звеньев обществен­ного воспроизводства, постольку он не в состоянии изолировать себя от данного способа производства и прежде всего от системы определенных общественных отношений.

Рынок и налоги—вот интереснейшая проблема се­годняшнего дня. Интереснейшая потому, что налоги являются важным инструментом регулирования ры­ночных отношений.

Сложный механизм налогообложения так или иначе должен приспосабливаться и к новому уровню про­изводительных сил, и к постоянно изменяющейся прак­тике хозяйствования. Причем он не так уж плохо заре­комендовал себя в качестве инструмента выхода из тя­желых кризисных ситуаций, инструментом стабилиза­ции экономики и ее динамичного ускорения.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. www.chinawindow.ru/?/ru/tax/

2. ru.wikipedia.org/wiki/Налогообложение_в_КНР

3. www.taxationinfonews.ru/category/

www.ronl.ru

Смотрите также

• 
  Аэропорт кольцово реферат
• 
  Электоральное поведение реферат
• 
  Социология досуга реферат
• 
  Реферат про блины
• 
  Минеральная вата реферат
• 
  Женская логика реферат
• 
  Тюремный жаргон реферат
• 
  Far manager реферат
• 
  Фурье шарль реферат
• 
  Реферат иван чай
• 
  Иван чай реферат