Главная » Реферат » Организация контроля за качеством аудиторских проверок реферат

Контроль за качеством работы аудитора — реферат. Организация контроля за качеством аудиторских проверок реферат


Реферат – Контроль за качеством работы аудитора

Содержание:

Введение 31.Контроль качества работы аудиторов 52.Инструменты контроля качества аудита 162.1. Внешний и внутренний контроль качества аудита 162.2.Структура управления аудиторской организации. 192.3.Внутрифирменная система контроля качества работы 212.4.Текущий внутрифирменный контроль 232.5.Последующий внутрифирменный контроль 253. Особенности контроля качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов в России 26Заключение 33Список литературы 35

ВведениеТрудно переоценить значение аудита для отечественной экономики в России в настоящее время. Отсутствие сильного отечественного института аудита может значительно снизить эффективность проводимых реформ. С появлением в стране различных форм собственности нельзя опираться только на систему государственного финансового контроля. Развитие аудита в России вызвано изменениями в экономической системе общества и определяется требованиями со стороны рыночной экономики, важнейшим элементом которой является аудит. Все меры по рациональной и грамотной организации процесса аудиторской проверки, применение специфических методов и приемов аудита призваны обеспечить высокий уровень качества оказываемых аудиторскими организациями услуг. Категория качества аудиторской проверки весьма субъективна. Однако, учитывая общественную значимость результатов аудиторской деятельности, на практике существует объективная необходимость выработки и применения определен¬ных критериев оценки качества аудита. Можно утверждать, что аудит считается качественным, если он планировался и проводился в соответствии с общепринятыми правилами (стандартами) аудиторской дея¬тельности. Соблюдение стандартов на этапе формирования мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности в основном обеспечивается соблюдением установленных стандартов на предшествующих этапах аудиторской проверки. Стандарты аудита и Закон РФ «Об аудиторской деятельности» должен соблюдать каждый исполнитель провер¬ки при осуществлении конкретных действий. Поэтому во всех аудитор¬ских организациях должна быть создана на постоянной основе система по контролю качества работы.Цель данной работы рассмотреть теоретические аспекты осуществления контроля качества работы аудитора.В работе ставятся следующие задачи:1) дать общую характеристику контроля качества аудита;2) рассмотреть инструменты контроля качества аудита;3) охарактеризовать внутренний и внешний контроль качества аудита;1.Контроль качества работы аудиторовМероприятия по обеспечению контроля качества должны осуще-ствляться задолго до начала аудиторской проверки. Аудиторской орга-низации следует заботиться о высоком уровне квалификации сотрудни¬ков — аудиторов, экспертов и привлекаемых специалистов. Для этого, во-первых, должны быть предусмотрены специальные кадровые про¬цедуры. Штатное расписание организации может иметь многоступенча¬тую структуру с обязательным описанием предъявляемых к специали¬стам квалификационных требований. Это позволяет наделить специали¬стов должностными обязанностями в соответствии с уровнем их квали¬фикации и четко определить перспективы служебного роста.Целесообразно проводить квалификационные экзамены для лиц принимаемых на работу. Экзамены (например, тестирование по вопро¬сам бухгалтерского учета, налогообложения, аудита и права) могут про¬ходить в несколько этапов. На первом этапе проводится общее тестиро¬вание для определения уровня знаний претендента и соответственно диапазона должностей, на которые он может претендовать. Поэтому в общий тест должны быть включены группы вопросов различной степе¬ни сложности. При оценке ответов следует установить границы мини¬мальных знаний для каждого уровня. На втором этапе можно прибегнуть к углубленному тестированию в целях определения уровня знаний для каждой конкретной должности. Углубленное тестирование возможно и на первом этапе для лиц, претендующих только на определенные долж¬ности, например на должность ведущего специалиста.Степень владения деловым русским языком (обязательное требо-вание к образованию аудитора) проверяется посредством письменного опроса. Вопросы следует ставить таким образом, чтобы при ответе пре-тендент смог проявить широту кругозора, способность обосновывать свою точку зрения, Другими словами, целесообразно задавать вопросы, на которые нет однозначных ответов. При оценке ответов на письменные вопросы нужно учитывать не только точность приводимых фактов, но и способность структурировать и систематизировать текст, логичность и стиль изложения.Процесс опроса должен быть формализован. Обязанности по организации опросов следует возложить на технического сотрудника аудиторской организации. Уполномоченный сотрудник должен действовать строго в соответствии с утвержденными инструкциями, используя разработанные типовые тесты, вопросники, билеты. Опросный материал должен своевременно обновляться (актуализироваться), для чего в организации можно утвердить график тестирования этого материала ведущими специалистами.

refbox.org

Контроль качества аудита. Аудит

Организация контроля за качеством аудиторской деятельности

Контроль качества аудиторской деятельности направлен на предупреждение неправильной оценки аудиторского риска; достижение разумной уверенности в том, что аудит удовлетворяет требованиям, предъявляемым пользователями профессионального мнения аудитора; обеспечение необходимого и достаточного уровня доверия к мнению аудитора со стороны пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Контроль качества аудиторской деятельности организуется на внешнем уровне (федеральном и уровне саморегулируемых аудиторских организаций) и на внутреннем уровне (внутри аудиторских организаций).

Уполномоченный федеральный орган (Министерство финансов Российской Федерации) обязан проверять систему внутреннего контроля качества работы индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций и саморегулируемых аудиторских организаций.

Информационной основой для проверки индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций будут ежегодные отчеты об аудиторской деятельности по форме № 2 «Отчет об аудиторской деятельности», утвержденной постановлением Росстата от 14.11.2006 № 66 «Об утверждении статистического инструментария для организации Минфина РФ статистического наблюдения за аудиторской деятельностью».

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны:

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении ϲʙᴏих членов.

Проверка может быть плановой и внеплановой. Плановая проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.

Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в саморегулируемую организацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № Э07-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной данныеки аудиторов. Иные основания для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора устанавливаются законодательством Российской Федерации.

Саморегулируемая организация аудиторов обязана не реже одного раза в квартал представлять в Министерство финансов РФ отчет о проведенных проверках качества.

Организация контроля качества аудиторской работы на уровне аудиторских организаций предполагает стимулирование аудиторов к качественному выполнению ϲʙᴏей работы. Порядок внутреннего контроля качества регламентируется:

Во всех аудиторских организациях должна существовать система внутреннего контроля качества аудита. Принципы внутреннего контроля качества и конкретные процедуры по их реализации декларируются внутрифирменными стандартами аудиторских организаций.

Внутренний контроль качества работы аудиторской организации подразделяется на предварительный, текущий, последующий и обеспечивается тремя факторами:

Отметим, что текущий внутренний контроль качества аудита осуществляется в форме контроля руководителя аудиторской группы за работой ее членов. На данном этапе контролируются:

1. Отдельные аудиторские направления, включающие в себя:

2. Общий контроль качества аудита:

При выявлении фактов неправильного выполнения задания руководитель проверки может заменить аудитора (или ассистента) на другого специалиста.

На стадии последующего внутреннего контроля качества аудита руководитель аудиторской группы проверяет работу, выполняемую ассистентами и аудиторами последующим направлениям:

Поскольку ответственность за проведенную проверку аудиторов и ассистентов несет руководитель аудиторской группы, он должен подробно изучить вопросы, отражающие:

Внутренний контроль качества аудита

Понятие «качество аудита» можно определить как степень необходимого и достаточного уровня доверия к мнению аудитора со стороны пользователей в отношении достоверности информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. В связи с усилением требований законодательства Российской Федерации в области контроля качества аудиторской деятельности повышение внимания аудиторских фирм к ϶ᴛᴏму аспекту их деятельности становится одним из важнейших факторов конкурентоспособности и выживания на рынке аудиторских услуг.

Для выполнения аудиторских услуг в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с требованиями аудиторских стандартов в аудиторской организации осуществляется внутренний контроль качества аудита — политика и процедуры, принятые аудиторской организацией для обеспечения разумной уверенности в том, что все аудиторские проверки, выполненные аудиторской фирмой, осуществлялись в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с Федеральным правилом (стандартом) № 1 «Цели и основные принципы аудита финансовой отчетности», утвержденным постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696, и согласно требованиям Федерального правила (стандарта) № 7 «Внутренний контроль качества аудита», утвержденного постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 № 405. Принципы и конкретные процедуры контроля качества аудита реализуются как в рамках всей деятельности аудиторской организации, так и в ходе проведения каждой аудиторской проверки, а также могут быть применены при оказании сопутствующих аудиту услуг.

Аудиторская организация должна определить методы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы для обеспечения проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии:

Принципы внутреннего контроля качества аудита, характер, временные рамки, цели и конкретные процедуры, применяемые аудиторской фирмой, зависят от объема и характера деятельности аудируемого лица, его территориального расположения, организационной структуры, соотношения затрат и выгод. В связи с данным методы и процедуры, а также и объем документации будут меняться. При этом принципы и процедуры внутреннего контроля качества аудита, представленные в Федеральном правиле (стандарте) № 7, будут обязательными для исполнения всеми аудиторскими организациями и включают в себя:

До сведения работников аудиторской фирмы крайне важно довести принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита так, ɥᴛᴏбы обеспечить разумную уверенность в том, что они поняты и применяются на практике.

Федеральное правило (стандарт) № 7 определяет категории лиц, участвующих в контроле качества:

Внутренний контроль качества работы осуществляется в отношении каждой аудиторской проверки, в т.ч. при проведении аудита. Стоит сказать, для ϶ᴛᴏго руководитель аудиторской проверки должен:

  1. применять такие процедуры контроля, кᴏᴛᴏᴩые ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙуют целям и задачам аудиторской проверки;
  2. анализировать профессиональную компетентность тех аудиторов и ассистентов аудиторов, кᴏᴛᴏᴩые выполняют порученную им работу;
  3. формулировать четкие указания о проведении аудиторами и их ассистентами ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующих аудиторских процедур.

Не стоит забывать, что важным средством доведения до сведения ассистентов аудитора указаний по проведению аудита будут: программа аудита, смета затрат времени и общий план аудита.

Во время аудита работники, осуществляющие контрольные функции, должны:

При выполнении работы ассистентами аудитора результаты проверяются работниками, имеющими по крайней мере равный уровень компетентности, по вопросам:

Контроль качества в отношении конкретной проверки содержит в себе:

Оценка работы по проведению аудита может включать в себя дополнительные контрольные процедуры до предоставления аудиторского заключения, кᴏᴛᴏᴩые осуществляют работники, не участвующие в данной аудиторской проверке. Помимо внутреннего контроля качества аудиторских услуг в рамках каждой конкретной организации в настоящее время усиливается ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующий контроль со стороны государства и общественных аудиторских объединений. Государством делегировано осуществление контроля за качеством аудиторских услуг, соблюдением стандартов аудиторской деятельности аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям. К примеру, в Аудиторской палате России (АПР) в настоящее время создан и функционирует комитет, осуществляющий ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующие проверки в отношении аудиторских организаций — членов АПР. Проверки проводятся сертифицированными АПР уполномоченными экспертами в ϶ᴛᴏй области. По результатам проверок выдается заключение о ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии качества работы аудиторской организации требованиям нормативных правовых актов. Профессиональное аудиторское объединение выступает гарантом соблюдения аудиторами стандартов, а также принципов и процедур внутреннего контроля качества.

xn--80aatn3b3a4e.xn--p1ai

Реферат – Контроль за качеством работы аудитора

Основные принципы и процедуры системы контроля качества работы аудиторской организации должны быть доведены до сведения каждого ее специалиста. Целесообразно разработать специальную инструкцию по этим вопросам и периодически проводить по ним внутрифирменные семинары. Большую роль в повышении качества работы аудиторских органи¬заций играет внешний контроль. Качество в первую очередь контролиру¬ют пользователи аудиторских заключений, которые могут обращаться с исками к аудиторской организации и направлять свои претензии в уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности.В экономически развитых странах все аудиторские организации периодически подвергаются проверке, которую проводят комиссии соответствующих сторонних организаций. Это, как правило, общественные организации аудиторов, которые строго следят за репутацией предста¬вителей своей профессии, в некоторых случаях - государственные органы. Такая проверка начинается с оценки внутрифирменной системы контроля качества работ. Если внутрифирменная система контроля ока¬зывается неудовлетворительной, то проверяются рабочие документы (аудиторские файлы) или проводятся серьезные процедуры проверки результатов деятельности аудиторских организаций по существу.В России, как и на Западе, аудиторские фирмы должны иметь сис-тему внутреннего контроля. Рост общественного признания и престиж-ности профессии аудитора обусловит необходимость создания системы контроля качества со стороны внешних организаций.2.Инструменты контроля качества аудита2.1. Внешний и внутренний контроль качества аудитаРазличают два уровня обеспечения контроля качества аудита: внешний и внутренний. На каждом уровне осуществляется предваритель-ный, текущий и последующий контроль.Внешний уровень контроля качества аудита обеспечивается контролем за уровнем профессионализма аудиторов.Предварительный внешний контроль качества аудита осуществляется путем сдачи претендентами квалификационных экзаме¬нов на право заниматься аудиторской деятельностью.Текущий и последующий внешний контроль качества аудита осуществляются путем организации постоянного надзора за дея-тельностью аудиторов и аудиторских организаций.При осуществлении надзора за соблюдением лицензионных требований выявляются факты неоднократного неквалифициро¬ванного проведения аудиторских проверок или оказания ауди¬торских услуг и проведения аудиторских проверок в соответст¬вии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одоб¬ренными Комиссией по аудиторской деятельности при Прези¬денте Российской Федерации.Контроль (надзор) за соблюдением аудиторами и аудитор¬скими организациями лицензионных требований осуществляет лицензирующий орган. Лицензирующий орган при осуществле¬нии надзора за соблюдением лицензиатом лицензионных требо¬ваний и условий имеет право:• проводить проверки деятельности лицензиата на предмет ее соответствия лицензионным требованиям и условиям, в том числе проверку качества работы индивидуальных предпринима¬телей и аудиторских организаций;• запрашивать у лицензиата необходимые объяснения и ма¬териалы по вопросам, возникающим при проведении проверок;• составлять по результатам проверок акты (протоколы) с указанием конкретных нарушений;• принимать решения, обязывающие лицензиата устранить выявленные нарушения, и устанавливать сроки устранения та¬ких нарушений;• выносить предупреждение лицензиату;• осуществлять иные предусмотренные законодательством Российской Федерации полномочия.Государственные надзорные и контрольные органы, а также иные органы государственной власти при выявлении нарушений лицензионных требований и условий обязаны сообщать лицен¬зирующему органу о выявленных нарушениях и принятых ме¬рах.Индивидуальные предприниматели и аудиторские организа¬ции в соответствии с законодательством Российской Федерации обязаны обеспечивать условия для проведения лицензирующим органом проверок, в том числе предоставлять необходимые до¬кументы и информацию.

refbox.org

Смотрите также