Налог | Налоговая ставка | Плательщики налога (резиденты и нерезиденты Польши) |
Налог на прибыль | 19 % | Юридические лица. |
Налог на добавленную стоимость | 22 %, 7 %, 3 %, 0 % | Юридические и физические лица |
Акциз | от 25 % до 190 % | Юридические и физические лица |
Налог на дивиденды | 15 % | Акционеры (физические и юридические лица) |
Подоходный налог | 19 %, 30 %, 40 % | Физические лица |
Налог на азартные игры | от 10 %, 15 % до 45 % (ставка налога зависит от вида игры и совокупного полученного дохода) | Юридические лица, осуществляющие деятельность, связанную с организацией азартных игр и тотализаторов. Плательщики налога на азартные игры не являются плательщиками НДС. |
Налог на наследство и налог на дарение | 3-7 % на наследников первой очереди; 7-12 % на наследников второй очереди; 12-20 % на иных наследников. | Физические и юридические лица |
Налог на транспортные средства | Ставка налога зависит от транспортного средства | Собственники транспортных средств |
Таблица 2. Основные местные налоги в Польше.
Налог | Ставка | Плательщики налога |
Сельскохозяйственный налог | Налоговая шкала является пропорциональной. Сумма налога исчисляется по специальной формуле, исходя из размера земельного участка и официальной стоимости ржи. | Юридические и физические лица, организации, не являющиеся юридическими лицами, которые: - являются собственниками земель, входящих в состав сельских хозяйств; - являются пользователями земель, находящихся в государственной или коммунальной собственности и входящих в состав сельских хозяйств. |
Лесной налог | Конструкция налога аналогична сельскохозяйственному налогу и зависит от размера участка леса и официальной стоимости древесины | Физические и юридические лица. |
Налог на недвижимость | Налоговые ставки варьируются в зависимости от площади объекта налогообложения. | Физические и юридические лица |
Налог на содержание собак | - | Физические и юридические лица |
Таблица 3. Налог на недвижимость
Категория недвижимого имущества | Годовая налоговая ставка исходя из кв.м. |
Жилые помещения | 0.49 зл. |
Коммерческие помещения (офисы) | 16.83 зл. |
Иные помещения | 5.62 зл. |
Земля, используемая в коммерческих (хозяйственных) целях | 0.60 зл. |
Иные категории земель | 0.09 зл. |
ГЛАВА 3 СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РФ И ПОЛЬШИ
3.1 СХОДСТВО И РАЗЛИЧИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ
Польша быстрее достигла рыночной системы государства и приспособилась к платежеспособному спросу, чем Россия. Во многом этому способствовало развитие малых предприятий и государственные дотации на обучение частных предпринимателей. Сегодня в Польше на тысячу человек приходится 44 предприятия (всего около 800 тыс. малых предприятий и 6 млн. частных предпринимателей).
В то время, когда многих начинающих предпринимателей в России сегодня можно назвать "проблемными" из-за отсутствия знаний собственного дела, в Польше выделяется около 5 млн. долларов на консультирование и выпуск литературы на тему: "Как открыть свое дело". Из этих денег 21% идет на консультирование в области налогов и юридических вопросов.
За отрезок времени в 10 лет, ставший "переломным" и для России и Польши, некоторые шаги в области малого бизнеса отличаются у двух государств во многом. Например, польское государство не выделяет кредиты малым предприятиям, но выделяет средства на консультирование по этому вопросу. В сравнении с российскими предпринимателями, поляки-предприниматели не должны платить налоги заранее. В налоговой политике Польши существует тенденция ежегодного снижения социального налога: если на 2009 год социальный налог здесь составляет 30%, то на 2010 год планируется снижение до 28%, на 2011 год до 24%, а на 2012год уже до 22%. На развитие собственного дела в Польше сейчас дается 20-25 лет, в течение которых действуют следующие законы: в течение первых 10 лет малые предприятия освобождаются от налога на прибыль на 100%, в течение же последующих 10 лет уже на 50%. Под малым предприятием в Польше подразумевается предприятие до 250 человек наемной силы, в то время, как в России количество наемных не должно превышать 100 человек. В результате, в России сегодня 20 млн. человек живут на доходы от малого бизнеса, а в Польше такое же количество человек этим самым малым бизнесом заняты.
Сколько же времени потребуется нашему огромному и медлительному государству, чтобы повернуться" в сторону проблем родного малого бизнеса, знает лишь само государство. Поэтому вопрос, который звучал в начале конференции как "Экономика Польши прирастает малым бизнесом, а Россия?", остается пока открытым, потому что, если маленькая Польша уже решила прирасти малым бизнесом, то великая Россия еще находится в стадии великих раздумий.
К сожалению, наличие многочисленных бюрократических помех для бизнеса в России тормозит развитие экономики, особенно сферы услуг, - например, на регистрацию обычного магазина в России уходит в четыре раза больше времени, чем в Польше.
Что же касается налоговой системы, то в своем нынешнем виде она не выполняет ни одной из двух важнейших функций. Во-первых, не обеспечивает достаточных доходов бюджету, что не только не оставляет шансов социально незащищенным группам населения, но и влечет за собой повышение кредитных ставок, а значит, препятствует инвестициям и развитию бизнеса за счет заемных средств. Во-вторых, существующая налоговая система не стимулирует развития бизнеса. В пищевой промышленности, к примеру, соблюдение налоговых законов обходится компаниям в 15% выручки (для сравнения: в Польше - 7%, в США - 7%, в Бразилии - 9%), а уход от налогов - в 3%. Более того, компании, которые платят все налоги, не могут выжить - вот почему все налоги в России не платит практически никто. При этом фирмы, готовые платить налоги, вынуждены уходить от них - иначе они станут неконкурентоспособными, ведь их конкуренты налогов не платят.
Таким образом, почти любая компания оказывается вне закона, и в любой момент ее могут закрыть. Стоит ли удивляться, что многие компании работают лишь в расчете на краткосрочную перспективу, уводят деньги за границу, неохотно инвестируют в производство с длительными сроками окупаемости и завышают маржу, закладывая в цену своих товаров дополнительные риски? Результат - опять же повышение цен и ограничение спроса.
Таким образом, существующие сегодня юридические и налоговые системы России являются инструментами все того же монополизма, защищающими тех, кто уже адаптировался к нынешним условиям.
Для того, что бы выйти на налоговую систему, стимулирующую экономическое развитие, нужно соблюсти следующие принципы:
минимальное количество налогов и понятность налоговой системы для субъектов хозяйствования;
пропорциональная шкала налогообложения;
единообразие налогообложения для всех, налоговые льготы должны быть сведены к минимуму;
налоговое бремя должно быть низким, стимулирующим экономическую деятельность граждан;
При реформе налоговой системы необходимо учитывать следующие факторы:
у населения и бизнеса нет традиции налоговой дисциплины, поэтому высокий налог или излишне сложная система налогов будут стимулировать массовое сокрытие доходов;
налоговая инспекция не оснащена должным образом и не имеет достаточной квалификации для работы со сложными налоговыми системами;
избирательная налоговая привлекательность отдельных отраслей промышленности искажает рыночные стимулы, искусственно перенаправляя ресурсы в те сферы, которые могут оказаться ненужными и обременительными для экономики.
3.2 Тенденции развития России и Польши
Одной из важнейших налоговых проблем является упрощение налоговой системы России. Конечно, простых налоговых систем в принципе нет ни в одной стране мира, везде они несовершенны, везде требуют их упрощения, но российская налоговая система, как мне кажется, наиболее сложна. Наметилась в последние годы тенденция к опережающему росту региональных и местных налогов по сравнению с федеральными налогами. Причиной явился поворот экономики развитых стран на социальную ориентацию, с передачей социально-ориентированных отраслей местным органам управления. В настоящее время основным направлением деятельности в сфере налогообложения России является приведение ее в соответствие с условиями развития общества и стоящими перед государством задачами. Налоговая система РФ создана только в 1992 г., и строго говоря, в настоящее время находится только в процессе апробирования и создания первоначальных предпосылок для новой налоговой системы. Введение Налогового кодекса должно стать завершающим этапом в формировании налоговой системы Российской Федерации. В будущем Налоговом кодексе необходимо предусмотреть отмену многих налогов, которые можно охарактеризовать как нерыночные или финансово малоэффективные. В проекте Налогового кодекса по существу запрещены налоги, взимаемые с выручки: налог на пользование автомобильными порогами, на содержание сферы социального и культурного обеспечения. Должны быть отменены налоги, затраты на взимание которых превышают сумму собранных налогов, а контроль за уплатой которых затруднен или невозможен. Предполагается также объединить налоги, имеющие сходную налоговую базу и аналогичный контингент налогоплательщиков: например, в сфере налогообложения природных ресурсов действуют платежи за право пользования этими ресурсами, акцизы на минеральные ресурсы, платежи за воспроизводство минерально-сырьевой базы. Ряд налогов подлежит принудительному реформированию. К таким налогам относится налог на недвижимость. При определении основных направлений федеральной налоговой политики следует исходить из особой важности стимулирования роста производства и его качественного параметра. В основе приоритетов также должно быть заложено решение проблем экологии и социальной сферы, развитие производства товаров народного потребления, торговли и бытового обслуживания населения. Требуют дальнейшего глубокого осмысления и практического применения вопросы льгот по налогу на прибыль, введения дифференцированных налоговых ставок для создателей и перераспределителей национального богатства: дальнейшего совершенствования подоходного налога в условиях инфляции; налога на имущество. В продолжение налоговой реформы главное сейчас усиление стимулирующей предпринимательской функции налогов, поощрение товаропроизводителей, осуществление региональной экономической политики и устранение противоречий в действующем законодательстве. Особо важным направлением в налоговой политике является стабильность налогового законодательства. Корректировка налоговой системы, особенно в переходный период развития общества, естественный и неизбежный процесс. Тем не менее, осуществлять его нужно безболезненным для налогоплательщиков способом. Недопустимо вносить изменения в налоговое законодательство каждые два-три месяца. Нужно анализировать ситуацию, накапливать необходимые изменения и дополнения, вносить их на рассмотрение вместе с бюджетом, вводить с первого января следующего года и уж ни в коем случае не задним числом, как это было неоднократно. В настоящее время ежегодно вносятся и пересматриваются на федеральном уровне десятки законодательных актов по налогам. Сроки изменения тех или иных налогов не соответствуют показателям утвержденного бюджета, поэтому нарушается главное требование, необходимое для эффективного и бесперебойного функционирования налогового механизма: устойчивость и предсказуемость законодательства, касающегося налогообложения юридических и физических лиц, ибо нестабильность налогового законодательства сдерживает как отечественных, так и иностранных инвесторов. Для большой стабильности законодательства и упрощения налоговой системы необходимо привести в порядок всю систему не только законодательных, но и подзаконных нормативных актов, регулирующих налоговые вопросы. В настоящее время таких нормативных актов существует (по разным подсчетам) от 600 до 800. Причина этого огромное число налогов и ведомств, имеющих право издавать документы, касающиеся налоговых законов и трактующих их по-разному. Нередко даже инструкции по налогам подправляют налоговые законы. Сложившаяся в стране экономическая ситуация требует принятия срочных мер по полной мобилизации в бюджеты всех уровней налоговых поступлений. Особо важно подчеркнуть, что главным направлением совершенствования налогообложения было и остается сохранение существующей и наращивание налогооблагаемой базы, что прямо зависит от экономической политики, проводимой государством.
Первостепенное внимание при совершенствовании налогообложения должно быть уделено расширению налогооблагаемой базы, в том числе и с помощью налогов, которые могут, оказывать стимулирующее влияние на ее налогообложение. Налоговый механизм должен взаимодействовать с кредитно-банковской политикой, процентными ставками, предоставлять определенные преимущества финансовым, кредитным учреждениям и предприятиям, использующим долгосрочные ссуды на инвестиционные цели. Особого внимания требует тактика перехода к усовершенствованной налоговой системе. Коренная перестройка имела бы для нашей налоговой системы и экономики отрицательные последствия. Период адаптации к новой налоговой системе требует определенного времени. И, если даже новая налоговая система будет превосходить старую, первый год ее применения будет сопровождаться колоссальными потерями для бюджетов всех уровней. Выдержать такой удар может только экономика, обладающая значительными финансовыми резервами, какими наша экономика в настоящее время не обладает. Поэтому в текущей ситуации акцент должен быть сделан на совершенствовании системы налогообложения предпринимателей, обеспечении темпов роста налогооблагаемой базы, изменение ставок и льгот. Сокращение налоговых льгот не только сделает налоговую систему более нейтральной по отношению к отдельным участникам экономической деятельности, не только составит дополнительные барьеры перед злоупотреблениями и коррупцией, но и расширит налогооблагаемую базу. Однако льготы, связанные со структурной перестройкой экономики и стимулированием инвестиций, необходимо сохранить. В этих условиях льготы должны иметь временный и направленный характер, и, что особо важно, льготы должны даваться участникам экономической деятельности, а не отдельным регионам и территориям. Объективное налоговое планирование не может не учитывать такой важный экономический фактор, как инфляция. Между налогами и инфляцией существует тесная многосторонняя связь, т.к. оба эти метода выступают в качестве основных инструментов перераспределения государством ВВП и НД, за счет которых оно формирует свои доходы. С одной стороны, эта связь обратная: рост налогов приводит к сокращению платежеспособного спроса, что ослабляет инфляционный процесс. С другой стороны, рост налогов, особенно косвенных, может усилить инфляцию, так как ведет к росту цен потребительских товаров, а инфляция обесценивает не только доходы населения, но и государства, что усиливает налоговый гнет на население. Налоговая система является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса в стране. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации позволит быстро и надежно решить практически все вопросы, мешающие стране нормально и достойно развиваться.
turboreferat.ru
Содержание
Глава 1. Налоговая система……………………………………………………………………3
Подоходный налог с юридических лиц……………………………………………..3
Подоходный налог с физических лиц…………….…………………………………4
Налоги на товары и услуги…………………………………………………………...4
Глава 2. Банковско-кредитная система ……………………….………………………………6
Правовая база………………………………………………………………………….6
Система гарантирования вкладов……………………………………………………8
Глава 1. Налоговая система.
Общие принципы налоговой системы определены в Налоговом кодексе, который вступил в силу 1 января 1998 г. Налоговый кодекс регулирует, в частности, налоговые обязательства, налоговую информацию, налоговое производство и контроль. Положения этого закона применяются к налогам, сборам и другим неналоговым обязательствам в пользу государственного бюджета и бюджетов единиц территориального самоуправления
Институциональная структура системы является трехступенчатой и состоит из казначейских управлений (налоговых инспекций) как первой налоговой инстанции, казначейских палат и Министерства финансов. Территориальная компетенция налоговых органов определяется по месту жительства или месту нахождения налогоплательщика.
Польская налоговая система охватывает, в частности, подоходный налог с юридических лиц (налог на прибыль) и предусмотренные в нем льготы, налог на товары и услуги (НДС), а также акцизный налог, подоходный налог с физических лиц. Кроме того, рад гражданско-правовых действий обложен государственной пошлиной (договоры о продаже и обмене вещей и имущественных прав, договоры о найме и аренде, договоры о займе, договоры обществ, договоры о поручительстве).
Подоходный налог с юридических лиц (налог на прибыль).
Обложение подоходным налогом юридических лиц регулируется законом от 15 февраля 1992 г.. Налогоплательщиками могут быть также хозяйственные группы, состоящие не менее чем из двух торговых обществ, связанных друг с другом посредством капитала (grapy kapitalowe). Налоговую хозяйственную группу образуют исключительно общества с ограниченной ответственностью или акционерные общества, если уставной (акционерный) капитал, приходящийся на одно общество составляет в среднем не менее 1 млн. злотых. Общества, создающие хозяйственную группу, должны заключить нотариальный договор на срок не менее трех лет и обязаны соблюдать рад дополнительных условий, предусмотренных законом.
Базой налогообложения является доход (понимаемый в польском налоговом законодательстве как разница между выручкой и затратами на ее получение), уменьшенный на стоимость безвозмездно переданного имущества (дарений) на научные, научно-технические, образовательные цели, на здравоохранение, строительство дорог и телекоммуникационной сети в сельской местности (и на другие цели, предусмотренные в ст. 18 закона). Общая сумма вычетов по этим статьям не может превышать 15% дохода. Уменьшение базы налогообложения на сумму перечислений на религиозные и благотворительные цели, на охрану окружающей среды, не может превысить 10% дохода. Не уменьшают налогооблагаемую базу перечисления в пользу физических лиц, а также в пользу юридических лиц и организационных единиц, не имеющих юридического лица, ведущих хозяйственную деятельность в области электронной, топливной, табачной, винно-водочной, пивоваренной видов промышленности, а также остальных алкогольных изделий с содержанием алкоголя выше 1,5%, а также изделий из драгоценных металлов или с участием этих металлов или торговли этими изделиями
Ставка подоходного налога с юридических лиц в 2001 г. составляла 28%. В 2002 г. она была понижена до 24% в 2003 г. и до 22% в 2004 г. Юридические лица, местонахождение которых находится на территории Польши, подлежат налогообложению по этой ставке от совокупных доходов. Если же местонахождение налогоплательщика находится за пределами страны, налогом облагается только часть его доходов, получаемая в Польше. Ставка подоходного налога для юридических лиц с местонахождением в Польше на дивиденды и другие доходы от участия в прибылях, составляет 20% полученного дохода. Однако этот налог может быть вычтен из подоходного налога на общую хозяйственную деятельность
С 2000 г. для юридических лиц упразднена возможность получения инвестиционных льгот. Однако юридические лица, которые начали инвестиции до конца 1999 года и получили право на инвестиционные льготы, сохранили это право в 2002 г. Инвестиционными льготами смогут пользоваться также налогоплательщики, которые после 1 января 2000 года будут нести расходы на продолжение уже начатой инвестиции, однако не дольше чем до конца 2002 года
С начала 2000 г. стали более гибкими правила включения в себестоимость амортизационных отчислений. До суммы 3500 злотых была повышена первоначальная стоимость основных средств, которая единовременно и в полном размере включается в издержки. Эту операцию можно произвести в месяце передачи основных средств в эксплуатацию или в последующий месяц. Одновременно был повышен уровень амортизационных ставок для зданий до 4,5% и большинства машин и оборудования до 14%. Была введена максимальная величина амортизационных ставок и были упразднены интервальные величины. В законе была зафиксирована обязанность производить переоценку стоимости амортизируемых основных фондов. Эта обязанность была возложена на министра финансов в случае, если показатель роста цен инвестиционных затрат в предыдущем налоговом году повысится более чем на 10%
На получение льгот в подоходном налоге согласно соответствующим положениям имеют право субъекты, реализующие сельскохозяйственные инвестиции, а также действующие в особых экономических зонах
Закон возлагает на налоговые службы обязанность установления размера дохода путем его оценки в случае, если возникает обоснованное подозрение, что налогоплательщик занизил свой доход. Для оценки можно применять метод сопоставимой неконкурентной цены или цены перепродажи, либо так называемой разумной наценки.
Подоходный налог с физических лиц.
В 2002 г. действуют три налоговые ставки. Налоговые ступени в 2002 г. не подвергались изменениям остались на уровне 2001 года
Паушальная ставка 20% применяется к дивидендам и прочим доходам от участия в прибылях юридических лиц. С 1 марта 2002 г. проценты или другие поступления от денежных средств, накопленных на счету налогоплательщика или от других видов сбережений, хранимых в финансовых учреждениях, облагаются налогом в размере 20%
Налогом облагаются доходы физических лиц, постоянно проживающих в Польше, а также лиц, которые пребывают в Польше больше полугода. Обложены налогом также доходы лиц, проживающих за границей, если источник этих доходов находится в Польше
Закон предусматривает разные формы налоговых льгот, вычитаемых как из базы налогообложения, т.е. из дохода, так и из начисленного налога. Безвозмездная передача имущества (дарения) на научные, образовательные, культурные цели и на здравоохранение уменьшают доход, подлежащий налогообложению, однако сумма дарений не может превышать 15% дохода. Дарения на религиозные цели, благотворительную деятельность, на общественную безопасность и охрану окружающей среды не могут превысить 10% дохода
С 1999 г. для определения базы налогообложения доход уменьшается на величину взносов в счет пенсионного обеспечения (пенсии по старости и инвалидности), пособий по болезни и в связи с несчастными случаями, предусмотренных в законе о системе социального страхования.
Налог на товары и услуги (НДС).
8 января 1993 г. был введен налог на продажу товаров и платных услуг, оказываемых на территории Республики Польша, так называемый VAT (НДС). Этим налогом облагается также экспорт и импорт товаров и услуг. Налогообложению не подлежит продажа предприятия или отделения, находящегося на самостоятельном балансе
С 1 января 2001 г. от НДС освобождены налогоплательщики, у которых стоимость продажи товаров и услуг (включая экспорт) не превысила в предыдущем налоговом году эквивалента 10 000 евро. Обязанность уплаты налога возникает с момента выдачи, передачи, замены, безвозмездной передачи товара или исполнения услуги. Налогоплательщики обязаны до дня исполнения первого действия, подлежащего налогообложению, подать в налоговое управление заявление о регистрации. На фактурах, а также в офертах, следует указывать номер налоговой идентификации (NIP). Ежемесячно следует заполнять и передавать в налоговое управление налоговую декларацию
Закон о НДС предусматривает четыре налоговые ставки: основную в размере 22%, пониженную в размере 7%, ставку 3% и ставку 0%. Ставка 0% относится к экспорту товаров и услуг при условии ведения учета и получения документа, подтверждающего вывоз товаров за границу. Категории товаров и услуг, охваченных вышеуказанными ставками, подвергаются изменениям и поэтому в конкретных случаях следует обращаться к действующим правилам
Перечень товаров и услуг, освобожденных от НДС и охваченных пониженной ставкой, содержится в приложениях к закону. В частности, налогом по ставке 3% с некоторыми исключениями были охвачены: молочное сырье, пчелиный мед, овощи и фрукты, продукты рыболовства и переработки рыбы, животноводства, лесного и охотничьего хозяйств. Услуги в области здравоохранения и социального обеспечения, услуги в области исследований и развития освобождены от НДС. Среди позиций, охваченных в 2002 г. пониженной ставкой 7% находятся, в частности, строительные материалы и услуги, минеральные удобрения, пестициды, лекарства, некоторые изделия пищевой промышленности, детская одежда
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму причитающегося налога на величину налога, уплаченного при закупке товаров и услуг.
Закон о НДС возложил обязанность уплаты налога в форме акциза на производителя и импортера акцизных изделий. Акцизом охвачены, в частности, нефтепродукты, синтетическое жидкое топливо, электронное оборудование высокого класса, охотничье и газовое оружие, алкогольные и табачные изделия, вино и пиво, парфюмерия, электронные игровые автоматы и автоматы для азартных игр, парусные и моторные лодки, морские яхты дальнего плавания, легковые автомобили, меха, упаковочные материалы из пластмасс, газ для автомобилей и туристических баллонов
Ставки акцизного налога определяются в процентах или квотах. Ставки акциза могут изменяться также в ходе календарного года и публикуются в приложениях к распоряжению министра финансов
Министр финансов может издать распоряжение о снижении акцизных ставок или освобождении некоторых изделия от акциза
В импорте акцизных товаров основой обложения акцизным налогом является таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину, рассчитанную по основной ставке. Если основная таможенная ставка не определена, то применяется автономная ставка. Продажа акцизных изделий на экспорт не подлежит акцизному налогу за исключением изделий, уже обозначенных знаком акциза. Министр финансов определяет в распоряжении условия и порядок возврата акциза в экспорте.
Банковско-кредитная система.
Продолжается процесс трансформации польской банковской системы, который был начат в 1989 г. путем создания двухступенчатой системы, состоящей из центрального банка и коммерческих банков.
Национальный банк Польши (НБП) (Narodowy Bank Polski) с 1990г. успешно вводит изменения в области денежно- кредитной политики, что находит высокую оценку в международных финансовых сферах и приближает польскую банковскую систему к мировым стандартам.
Правовая основа польской банковской системы заложена в законе «О Национальном банке Польши» и законе «О банках» (оба - от 29 августа 1997 года). Национальный банк Польши (НБП) исполняет обязанности центрального банка. НБП выпускает в обращение банкноты и разменную монету, хранит польские валютные резервы, рефинансирует и контролирует банковскую систему, выполняет функции надзора и выдает лицензии на банковскую деятельность.
stud24.ru
Большинство польских банков действуют в качестве универсальных. Они вовлечены в различные типы депозитной и финансовой деятельности и предлагают широкую палитру банковских услуг для коммерческих организаций и населения. Некоторые также активны на фондовом рынке посредством собственных брокерских контор. Некоторые банки ведут инвестиционную деятельность, например, гарантируя выпуск облигаций или акций, либо предлагая консультационные услуги.
По состоянию на конец 2003 года в Польше действовали 658 банков. В это число входило 56 коммерческих банков в виде акционерных обществ, один государственный банк и 600 кооперативных банков. Государственная казна владеет непосредственно тремя банками, а косвенно контролирует еще три.
Кооперативные банки, продолжая оставаться весьма важными для польских земледельцев, не играют серьезной роли в польской банковской системе. Тем не менее, в 2003 году их доля в банковских услугах возрастала третий год подряд. На конец минувшего года кооперативные банки владели 6,6 % депозитов нефинансового сектора, и на их счет приходилось 7,1 % общего объема займов. Сумма баланса кооперативных банков возросла за год и составляла 5,3 % суммы баланса всего банковского сектора в 2003 году. Из 600 кооперативных банков только два (Кооперативный банк развития «Samopomoc Chlopska» и «Krakowski Bank Spoldzielczy» в Кракове) являются независимыми. Все прочие кооперативные банки объединены в трех организациях: ОАО «Мазовецкий региональный банк», ОАО «Экономический Великопольский банк» и ОАО «Банк польского кооперативного движения».
Последние годы отмечены очень быстрым развитием банковской сети. В 2003 году отечественная сеть коммерческих банков (без учета главных управлений и представительств) включала свыше 3 тыс. 100 отделений и почти 6 тысяч других учреждений (небольшие отделения, пункты обслуживания клиентов и проч.). Помимо того, кооперативные банки располагают почти 1 тыс. 300 своих филиалов, включая примерно 1 тыс. 300 прочих отделений. Инвестиции в банкоматы росли даже быстрее. В половине 2004 года их число приблизилось к 7 тыс. 800 штук, или 200 на один миллион граждан, что наполовину меньше, чем в «старых» государствах Евросоюза.
Рынок банковских карт определенно является одним из наиболее динамично развивающихся в Польше сегментов новых услуг. В минувшем году использование банковских карт возросло на более чем 15,1 млн. Польские банки предлагают все типа банковских карт, хотя дисконтные карты составляют около 88 % из общего числа находящихся в употреблении. С другой стороны рынок кредитных карт растет быстро, на 7,8 % в сравнении с 4,8 % на конец 2002 года. В 2003 году было совершено 541,4 млн. «пластиковых» операций на общую сумму порядка 30 млрд. долл. США. На конец года свыше 100 тысяч польских магазинов и пунктов услуг принимали оплату кредитными или дисконтными картами.
Дабы выиграть в конкурентной борьбе, польские банки должны серьезно инвестировать в свои сети, а также в автоматизацию и информатику. Ведущие и более мелкие коммерческие банки (включая ряд кооперативных банков) предлагают свои услуги через Интернет. Ряд банков предоставляет своим клиентам возможность производить операции посредством обычных и мобильных телефонов с использованием технологии «WAP» или телетекста.
Более того, на рынке уже существуют виртуальные банки. В конце 2003 года их насчитывалось три («мБанк», «Интелиго» и «Фольксваген Банк Дайрект») при ОАО «БРЭ Банк», «ПКО Банк Польский» и ОАО «Фольксваген Банк Польска», соответственно.
Модернизация банков идет быстрыми темпами, но огромные капиталовложения в развитие технологий существенно увеличивают стоимость операций. Еще более дорогостоящим является повышение качества обслуживания клиента и внедрение новых банковских продуктов. Тем не менее конечный результат бесспорно положителен, особенно для клиентов.
В конце 2003 года из 56 действующих в Польше коммерческих банков, 13 котировалось на Варшавской фондовой бирже, а их доля в капитализации ВФБ достигла 33 %.
Законом «О банковском праве» предусматривается следующая возможность присутствия зарубежного банка в банковской системе РП: представительство; отделение; создание банка в виде акционерного общества; приобретение и принятие во владение акций либо прав на акции одного из польских банков.
Развитие рынков капиталов в Польше относится к факторам, которые способствовали экономическому росту страны. К основным элементам польского финансового рынка относятся: рынок долговых обязательств, денежный рынок, рынок капиталов (регулируемый – Биржа), внебиржевой рынок.
На рынке долговых обязательств в Польше преобладают эмиссии разного рода инструментов, часто совершаемые польским правительством. Растет стоимость эмиссии долговых обязательств предприятий, но они все еще составляют небольшую часть рынка и в своей значительной части носят характер краткосрочных эмиссий. Заслуживают внимания также муниципальные эмиссии, которые приобретают все большее значение.
Согласно польскому банковскому праву, банки, участвующие в денежном рынке, должны быть зарегистрированы в Польше. На этом рынке предлагаются: казначейские облигации, эмитируемые министром финансов, казначейские боны, эмитируемые НБП, депозитные сертификаты, эмитируемые местными банками и краткосрочные долговые обязательства, эмитируемые крупными обществами.
Самым важным элементом вторичного рынка в Польше является Варшавская фондовая биржа, которая причисляется к наиболее динамично развивающимся учреждениям такого рода в мире. У нее многолетняя традиция, ибо она продолжает деятельность первой польской биржи, открывшейся в Варшаве в 1817г. На бирже, кроме акций и казначейских облигаций, котируются также акции Национальных инвестиционных фондов. Число ценных бумаг, допускаемых к биржевому обороту, систематически растет, а котируемые до сих пор общества объявляют новые эмиссии акций, что способствует значительному росту капитализации польского рынка акций.
Иностранные акционеры последовательно наращивают свои вложения в польский банковский сектор, причем контролируемые иностранными инвесторами банки составляют 67,8 % от суммы баланса банковского сектора. Согласно данным Национального банка Польши, крупнейшие инвестиции в польском банковском секторе были произведены немецкими, американскими, бельгийскими и голландскими финансистами.
Важно отметить, что последние годы накал конкурентной борьбы в польском банковском секторе резко нарастает. Это отражается в процессе консолидирования польских банков, а также в нарастающем притоке капитала банков иностранных.
В 2003 году процесс консолидации продолжался, приведя к исчезновению трех небольших банков, которые вошли в состав более крупных партнеров. Возникли два новые банки: ОАО Ипотечный банк «Nykredit», четвертый земельный банк в Польше, и АО «HSBC Банк Польска».
Система гарантирования вкладов.
Закон о системе страхования частных банковских вкладов в Польше был принят в 1994 году. Клиенты всех банков, образованных и действующих в соответствии с польским законодательством, защищены системой страхования депозитов - Банковским гарантийным фондом (Bankowy Fundusz Gwarancyjny), - образованным в ноябре 1994 года на основе данного закона. Он создается каждым из банков, которые работают с вкладами населения, самостоятельно, и в него перечисляется не более 0,4 процента от суммы всех накопленных депозитов. То есть этот фонд аккумулируется каждым банком и инвестируется в ценные бумаги наименьшего риска - государственные облигации. Средства этого фонда задействуются лишь в случае банкротства какого-либо банка. Тогда из этого фонда и возмещается ущерб клиентам разорившегося банка. Срок возвращения денег - до 3 месяцев. Причем вклады возвращаются клиентам не полностью. На возмещение 100 процентов могут рассчитывать только те вкладчики, накопления которых не превышают одной тысячи евро (в 2003) БГФ возмещает 90 % по вкладам 1 - 22,5 тыс. евро. Дополнительно Национальный банк Польши осуществляет защиту сбережений в таких банках путем строгого надзора и назначения своих управляющих при выявленных финансовых затруднениях.
Присоединившись к Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Польша разрешила иностранным банкам с 1999 года свободно открывать свои филиалы. В этой связи с 1999 года, иностранным банкам уже не нужно получать лицензию на ведение банковской деятельности в Польше. А значит, можно просто открыть свой филиал в любом пункте на территории страны без необходимости предварительно получать лицензию и начинать полный объем операций, включая открытие своего back office.
Либерализация правил и порядка открытия иностранных банков в Польше сводится в общих чертах к внедрению принципа «национального режима». Это означает, что юридические основания для открытия в Польше филиалов иностранных банков являются такими же, как и для польских банков, и что к ним предъявляются те же требования.
Список литературы.
1. Налоговый кодекс республики Польши.
2. Законом «О банковском праве».
3. Закон «О Национальном банке Польши»
4. Закон «О банках» Польши.
5. Кулигин И.П. «Из зарубежного опыта.»
stud24.ru
Добавлено 2017-05-15
Согласно современному налоговому законодательству, налогом принято считать общеобязательные и безвозмездные регулярные платежи, осуществляемые юридическими и физическими лицами в казну государства. Налог в Польше уплачивается как местными жителями, так и иностранцами, которые имеют доходы на территории страны. Исходя из данных официальной миграционной статистики, с каждым годом количество бизнес – иммигрантов в Республику возрастает, что свидетельствует о благоприятных экономических условиях для ведения коммерческой деятельности. Очень часто для зарубежных предпринимателей гибкость налоговой системы становится определяющим фактором в выборе страны для бизнеса. Польша способна предоставить прозрачную и понятную систему расчета налоговых сборов, которая гарантирует иностранным инвесторам честное взаимодействие с государством и высокие, легитимные доходы.
Для представителей крупного и малого бизнеса из стран СНГ, которые решили открыть собственное дело в Польше есть также немаловажное преимущество, которое заключается в отсутствии двойного налогообложения. То есть если Вы работаете за рубежом, в частности в Польше, и платите налог на прибыль, как и предусмотрено законом, Вы освобождаетесь от необходимости платить подоходные налоги на территории родной страны.
Налогообложение в Польше подразделяется на несколько разновидностей:
Налог на доходы юридических лиц в Польше(CIT) составляет 19% и распространяется на предпринимателей, которые имеют юридический адрес, или зарегистрированные на территории Республики предприятия. Отчетный период выбирается по усмотрению юрлица – месяц, либо квартал, финансовый год может совпадать с календарным и длиться до 18 месяцев. Налог на прибыль в Польше может значительно уменьшится, если компания занимается благотворительностью, или научно-техническими разработками, исследованиями во благо страны. Также есть некоторые отрасли сельского и лесного хозяйства, которые освобождены от уплаты налогов. Корпоративные налоги в Польше также касаются юридических лиц. Это налоги, которые действуют на доходы иностранные компаний – резидентов, точнее на все источники их заработка, включая зарубежные. Компании – нерезиденты уплачивают налоги лишь за источники дохода, находящиеся непосредственно в Польше.
Налог на дивиденды в Польше касается юридических и физических лиц, которые являются учредителями компаний. Дивиденды, которые получают зарубежные инвесторы облагаются 20% налога у источника их выплаты, как и выплаты по авторскому праву, но нередки случаи, когда конвенция об отмене двойного налогообложения уменьшает размер ставки до 5-15%. Так как Польша является участником многостороннего соглашения об отмене двойной системы налогов, то для большинства зарубежных фирм налоги на дивиденды составляют максимум 15%.
Налог на доходы физических лиц в Польше (PIT) распространяется на лиц, которые ведут трудовую деятельность и получают доход в виде зарплаты, либо же имеют предпринимательскую активность(частную адвокатскую, медицинскую практику и т.д.). Этот закон действует на резидентов и нерезидентов страны. Как и в других странах, подоходный налог в Польше зависит от величины дохода каждого налогоплательщика, чем больше доходы – тем больше процент налога.
Если Ваш годовой доход составил менее 3091 злотых, в таком случае налог платить не нужно.
Для упрощения вычислений подоходных налогов в Польше существует система из двух ступеней – если Ваш годовой доход составил 85528 зл. и менее, Вы платите в госбюджет 18% налога, если Ваш годовой доход превышает указанный показатель, то все, что свыше облагается налогом со ставкой в 32% (прогрессивный налог).
Налог на недвижимое имущество в Польше ( налог на недвижимость ) распространяется на такие типы как земельный участок, отдельно стоящее здание/часть отдельно стоящего здания, а также постройки, задействованные в коммерческой деятельности. Размер налога устанавливается местными общинами. Ставка налога оценивается за один квадратный метр и эта ставка не может превышать ставки которые были утверждены МИНФИНом на текущий год.
Акцизный сбор в Польше является разновидностью косвенного налога. Он включается в цену товаров и услуг и уплачивается потребителем в момент покупки. Акцизным сборам подлежат: автомобили, табачная продукция, алкоголь, электроэнергия и энерго/нефтепродукция.
НДС в Польше (налог на добавленную стоимость товаров и услуг), как уже упоминалось выше, этот налог уплачивается нами автоматически, при обслуживании в различных магазинах и супермаркетах, различных медучреждениях, адвокатских конторах и т.д. Иногда, в редких случаях, стоимость товара не включает НДС и его стоит учитывать, при расчете окончательной стоимости товара/услуги. Польский НДС имеет несколько ставок, которые колеблются от типа товара, или услуги:
Если Вы предприниматель и ведёте хоз деятельность на территории Польши, размер НДС налога, который был включен в цену Вашей продукции на момент ее реализации, Вы должны уплатить в государственные налоговые органы Польши.В рамках действующего польского законодательства также предусмотрены случаи, когда юридические и физические лица освобождаются от уплаты налогов, либо получают налоговые льготы. Приобретение земельного участка, жилища, или его строительство может существенно повлиять на снижение подоходного налога, так как Вы как налогоплательщик несете весомые финансовые затраты.
За индивидуальной консультацией относительно особенностей системы налогообложения в Польше, обратитесь к нашим специалистам по телефону, или оставьте сообщение на E-mail, указанный в разделе «контакты».
orugagroup.com
