Введение 2
1. Налоговая система Китая 4
2. Налоги и сборы в КНР16
2.1.Сбор налогов 21
2.2. Налоговая проверка 27
2.3. Юридическая ответственность 29
3. Основные налоги КНР39
3.1. Налог на добавленную стоимость 39
3.2. Налог на потребление 41
3.3. Налог на предпринимательскую деятельность 42
3.4. Налог на прибыль предприятий 44
3.5. Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных компаний 45
3.6. Подоходный налог с физических лиц 47
3.7. Ресурсный налог 51
3.8. Земельный налог (плата за пользование землями городов и районов) 51
3.9. Налог за пользование сельхоз угодьями 53
3.10. Налог на инвестиции в основной капитал 55
3.11. Налог на реализацию земли (недвижимости) 57
3.12. Налог на имущество (недвижимое) 59
3.13. Налог на недвижимость 60
3.14. Налог за пользование автотранспортными средствами и водными судами 61
3.15. Гербовый сбор 63
3. 16. Налог на передачу имущества 64
3.17. Таможенные пошлины 65
4. Система налоговых органов 67
4.1. Государственная Администрация Налогообложения 67
4.2. Налоговые организации на территориальном и местном уровнях 71
4.3. Министерство финансов КНР74
Заключение 87
Список литературы 89
Налоги существуют только в правовой форме. Установление налогов, организация налогообложения и налоговой деятельности производится государством посредством издания правовых норм, которые в своей совокупности формируют налоговую систему.
Налоги являются основным источником существования государства и финансирования его деятельности. Реформирование экономики Китая нацеленное на переход к рыночным отношениям, обуславливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, и, следовательно, решающим фактором создание финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства, в том числе обеспечения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и гражданина.
Налоги - необходимый элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.
Механизм налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм, совокупность которых именуется налоговым правом. В современных условиях - это крупное правовое образование, имеющее свои особенности предмета и метода правового регулирования. Одной из его особенностей является то, что в настоящее время оно стоит перед необходимостью коренных реформ.
Целью дипломной работы является изучение налоговой системы зарубежных стран, на примере налоговой системы Китая.
Объект исследования: объектом исследования является Налоговая система КНР.
Предмет исследования: Предметом исследования являются содержание, структура и тенденции развития налоговой системы Китая.
Задачи исследования:
Налог - важнейший источник доходной базы китайской казны. Он также является важным экономическим рычагом, используемым государством для усиления воздействия на социально-экономическое развитие страны. Положительные итоги работы налоговой системы после реформы 1994 года позволяют говорить о том, что впервые в мире в Китае построена действенная налоговая система, адаптированная к "рыночной экономике социализма". Существующая налоговая система КНРнаправлена на открытие Китая внешнему миру, что способствует энергичному развитию национальной экономики.
В настоящее время все налоги КНРразделены на три отдельные группы: 1
1) Центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, потребительский налог, НДС, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог), взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций.
2) Совместные налоги, включающие НДС, Налог на использование природных ресурсов, налог на ценные бумаги и бизнес-налог, взимаемый с других банков и страховых организаций.
3) Местные налоги, включающие налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги, такие как налог на наследство и налог на повышение стоимости земли.
Государственные налоговые управления на местном уровне подконтрольны Государственной Налоговой Администрации, тогда как местные налоговые управления являются органами местного правительства. Государственные налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми налогами, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями
Предприятия с иностранными инвестициями должны зарегистрироваться в налоговых органах в течение 30 дней с момента получения лицензии на хозяйственную деятельность. При регистрации выдается свидетельство о регистрации, срок действия которого – 12 месяцев, с последующим продлением.
Ниже приводится краткий РѕР±Р·РѕСЂ налогов, которыми облагаются предприятия СЃ иностранными инвестициями. Следует учесть, что это РЅРµ исчерпывающий СЃРїРёСЃРѕРє, Рё СЃСЋРґР° РЅРµ включены некоторые мелкие налоги. Рто общая картина, дающая потенциальному иностранному инвестору базисную информацию РѕР± основных налоговых обязательствах РІ Китае. РљСЂРѕРјРµ того, РІ различных регионах существуют различные местные налоги.
Налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог) 2
Данный налог применяется во всех ситуациях, когда имеет место:
Применяется ко всем предприятиям с иностранными инвестициями и иностранным компаниям, получающим доходы в Китае.
Размер налога устанавливается ежегодно в течение пяти месяцев после окончания года. Ежеквартальные платежи этого налога производятся на основании этой цифры, однако, при предоставлении ежеквартальных отчетов. Любые суммы, оплаченные свыше необходимой суммы налога, возвращаются или зачитываются в следующие периоды. Налог рассчитывается в юанях. Размер налога рассчитывается на основании валовой прибыли в течение года за минусом себестоимости, расходов и убытков. Ставка налога – 30% для предприятий, зарегистрированных в Китае. Для тех предприятий, которые в Китае не зарегистрированы, ставка составляет 20% (часто этот налог называется «удерживаемым»), и в случае отсутствия бухгалтерской отчетности в Китае, данный налог часто рассчитывается на основании общей суммы контракта. Существуют также ставки налога в размере 15% и 24%, которые применяются по отношению к предприятиям с иностранными инвестициями, учрежденным в некоторых специальных районах Китая и занимающихся определенной деятельностью. По данному налогу предприятиям с иностранными инвестициями, занимающимися определенными видами деятельности, могут предоставляться налоговые каникулы на срок до пяти лет.
Подоходный налог с физических лиц
Ставка налога является прогрессивной РІ зависимости РѕС‚ размера зарплаты, РјРѕРіСѓС‚ быть также некоторые региональные различия, Р° РІ некоторых случаях существует даже возможность для переговоров СЃ налоговыми органами. РќРѕ, РІ общем, для иностранцев, работающих РІ Китае, применяются следующие ставки (Рсчисление, отчетность Рё периодичность оплаты данного налога – ежемесячные):
Ежемесячный доход в размере 4000 юаней КНРналогом не облагается. (1 USD ~ 8,2 юаней КНР)
Сумма, превышающая размер 4000 юаней, облагается налогом по следующим ставкам:
4000 – 4500 5%
4501 – 6000 10%
6001 – 9000 15%
9001 – 24000 20%
24001 – 44000 25%
44001 – 64000 30%
64001 – 84000 35%
84001 – 104000 40%
104001 и выше 45%
Налог на добавленную стоимость
Рсчисляется РІ размере17% Рё взимается РїСЂРё продаже товаров Рё некоторых услуг. Хотя РІ итоге налог оплачивается конечным потребителем, РѕРЅ взимается РЅР° всех этапах производства Рё реализации. Обязательство РїРѕ оплате НДС возникает немедленно РїСЂРё выставлении РёРЅРІРѕР№СЃР° (РЅРµ после его оплаты), что означает, что НДС может должен быть взыскан даже несмотря РЅР° возможный безнадежный долг.
Некоторые свободные торговые зоны возмещают часть НДС за товары, продаваемые за пределы зоны, однако такая практика не приветствуется со стороны Центрального Правительства, поэтому вскоре возможно прекращение существования подобной льготы.
Потребительский налог 4
Потребительский налог взимается РІ дополнение Рє НДС РїСЂРё некоторых специальных видах потребления, таких как сигареты, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, автомобили Рё С‚.Рґ. РћРЅ подлежит уплате всеми предприятиями Рё частными лицами РїСЂРё импортировании, производстве Рё переработке вышеуказанных товаров. Ртот налог взимается только РѕРґРёРЅ раз РІ процессе бизнеса Рё оплачивается конечным потребителем. Ставка налога варьируется РІ зависимости РѕС‚ различных категорий потребления РѕС‚ 3 РґРѕ 50%.
Удерживаемые налоги
Рностранные предприятия без легального присутствия РІ Китае облагаются РІ размере 20% РѕС‚ РґРѕС…РѕРґРѕРІ, полученных РёР· Китая (существуют некоторые региональные различия Рё различия РїРѕ видам деятельности). Рљ таким доходам относятся, например, проценты РЅР° капитал, арендные платежи, авторские гонорары Рё С‚.Рї. Рто должно быть учтено Рё определено РІ счете, выставляемом китайскому предприятию (включая предприятия СЃ иностранными инвестициями), чтобы РѕРЅРѕ могло «удержать» данный налог Рё передать его правительству. РўРѕ есть китайское предприятие РІ данном случае выступает РІ роли агента правительства РїРѕ СЃР±РѕСЂСѓ налогов. Предприятиям СЃ иностранными инвестициями нужно здесь быть осторожными: РљРѕРіРґР° РІС‹ прибавляете Рє стоимости ваших товаров (работ, услуг) проценты, арендные или авторские платежи, подлежащие оплате иностранному предприятию согласно соответствующему РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ или соглашению, эта прибавка будет рассматриваться как оплата средств иностранному получателю, СЃ которых должен удерживаться налог. РЈ предприятия СЃ иностранными инвестициями, соответственно, возникнет обязательство РїРѕ уплате удержанного налога РІ течение определенного периода времени, независимо РѕС‚ того были ли эти средства фактически оплачены иностранному предприятию или нет.
Налогообложение представительств иностранных компаний 5
Две наиболее распространенные ошибки, допускаемые представительствами иностранных компаний, это предположение, что все необходимые документы уже оформлены с момента получения регистрационного сертификата представительства, и что поскольку представительство не может заниматься торговой и иной хозяйственной деятельностью, оно не обязано платить налоги. Обе эти мысли неверны.
Представительство должно после получения регистрационного сертификата, также зарегистрироваться РІ налоговом управлении, которое выдает свидетельство Рѕ налоговой регистрации. Подразумевается, что представительство получает РґРѕС…РѕРґ РІ РІРёРґРµ средств, предоставленных ему для покрытия СЃРІРѕРёС… расходов РІ Китае. Ртот РґРѕС…РѕРґ подлежит налогообложению, Рё РІ данном случае применяется бизнес-налог Рё налог РЅР° прибыль иностранных предприятий. Представительство должно подавать отчетность РїРѕ указанным налогам ежемесячно или ежеквартально (РІ зависимости РѕС‚ местонахождения существуют некоторые региональные различия), даже РІ том случае, если представительство освобождено РѕС‚ налогов. Р’ случае невыполнения этой обязанности РјРѕРіСѓС‚ быть наложены серьезные санкции, Р° также возможно закрытие представительства.
В целом сумма налогов, взимаемых с представительства, составляет около 10% от произведенных им расходов.
Блестящим экономическим результатам последних двадцати лет Китай во многом обязан изменением в своей налоговой системе, приданием ей необходимой для рыночных преобразований гибкости. Налоговая система Китая - довольно сложный конгломерат правил, постановлений и отношений, призванный гармонизировать между собой централизованное управление экономикой и ее рыночные формы, партийное руководство и современные технологии менеджмента, значительный государственный сектор и частное предпринимательство. Китайское правительство, создав весьма сложную систему налоговых льгот и преференций, успешно привлекает в страну инвесторов. 6
В Китае существуют центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, налог на потребление, НДС, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог). Последний взимается с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций. Местные налоги включают налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги.
Ограничена и жестко контролируется возможность продажи иностранцами товаров на китайском внутреннем рынке. Подобным видом деятельности могут заниматься три вида частных коммерческих организаций. Во-первых, собственно китайские компании с ограниченной ответственностью. Во-вторых, предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями, которым разрешено продавать 50% своей продукции на внутреннем рынке Китая с обязательным экспортом оставшейся части продукции за границу. Однако учреждение такого предприятия в одной из свободных экономических зон приравнивает его в таможенном отношении к заграничному предприятию, а в этом случае 100% продукции такого предприятия может быть «экспортировано» в Китай. В третью категорию попадают совместные предприятия, которые могут на основании своей лицензии получить разрешение на производство и продажу продукции на внутреннем рынке. В целом наиболее приемлемой формой организации бизнеса для нерезидентов являются предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями, учрежденные в свободных экономических зонах. 7
После вступления Китая РІ Р’РўРћ популярность использования компаний СЃРѕ 100%-ными иностранными инвестициями еще больше возрастет, так как для учреждения подобных компаний уже РЅРµ будет требоваться наличие китайского соучредителя. До СЃРёС… РїРѕСЂ иностранные инвесторы нуждались РІ китайском партнере для того, чтобы получить доступ Рє внутреннему китайскому рынку. Рђ для достижения этой цели РјРЅРѕРіРёРµ предприятия создавались РІ форме совместных предприятий. Р’ СЃРІСЏР·Рё СЃ тем, что СЃ вступлением Китая РІ Р’РўРћ иностранцы должны получить более свободный доступ Рє китайскому внутреннему рынку, использование предприятий СЃРѕ 100%-ными иностранными инвестициями Рё реорганизация существующих РЎРџ РІ такие предприятия, РїРѕ мнению экспертов, станут наиболее приемлемыми вариантами организации работы РІ Китае. Стоит, однако, иметь РІ РІРёРґСѓ, что процесс открытия внутреннего рынка Китая распланирован РЅР° СЃСЂРѕРє более чем 6 лет. Рто приведет Рє определенным ограничениям СѓСЂРѕРІРЅСЏ продаж иностранцами РЅР° данном рынке РІ течение указанного переходного периода.
Предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями в основном учреждаются в форме компаний с ограниченной ответственностью. Они являются юридическими лицами согласно законодательству КНРи пользуются его защитой. Учредителями (участниками) таких предприятий могут выступать только иностранные (физические либо юридические) лица, минимальное число учредителей - один. Китайские граждане или организации не могут быть учредителями (участниками) таких предприятий.
Закон КНР«О предприятиях с иностранными инвестициями» и инструкция по его применению определяют, что деятельность предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями «должна быть полезной для развития китайской экономики, приносить ощутимую экономическую выгоду». А также соответствовать, по крайней мере, одному из следующих условий: «Предприятие должно использовать передовые технологии и оборудование, развивать производство новой продукции, беречь энергию и природные ресурсы, усовершенствовать и заменять существующую продукцию, которая может быть использована вместо аналогичной импортной. Стоимость продукции предприятия, ежегодно направляемой на экспорт, должна превышать 50% общего объема продукции, произведенной в течение определенного года, с достижением или превышением валютного баланса».
Предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями допускаются только в сферы производства, обработки и сборки продукции. Правда, в некоторых свободных экономических зонах применяются более либеральные правила, интерпретирующие законодательство следующим образом: эти предприятия могут заниматься такими «обслуживающими» видами деятельности, как услуги по подбору кадров, консультации и т. п. 8
Р’ настоящее время установлен минимальный размер уставного капитала для предприятий СЃРѕ 100%-ными иностранными инвестициями РІ СЃСѓРјРјРµ $200 тыс., однако возможно, чтобы РґРѕ 70% уставного капитала было представлено РІ РІРёРґРµ оборудования. Указанное оборудование можно ввести РІ Китай беспошлинно. Рто оборудование должно быть новым Рё ввезенным РїРѕ рыночной цене.
Предприятиям со 100%-ными иностранными инвестициями предоставляется, как минимум, двухлетнее освобождение от налога на прибыль. В течение следующих трех лет оно платит указанный налог по льготной 50%-ной ставке (то есть 16,5% от прибыли). В некоторых областях на северо-западе Китая (таких как Ганьсу и Синьцзян) освобождают от налога на прибыль на срок до 8 лет. В свободных экономических зонах ставка такого налога понижена до 15%, там также применяется налоговая льгота по 50%-ной ставке в течение нескольких последующих лет (то есть 7,5% от прибыли).9
Свободные экономические Р·РѕРЅС‹ предлагают лучшую инфраструктуру, чем РґСЂСѓРіРёРµ районы. Рхотя это отражается РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ арендных платежей, учреждение предприятий РІ таких зонах - часто хорошее капиталовложение РІ обеспечение более высокого СѓСЂРѕРІРЅСЏ сервиса. Р’ свободных экономических зонах также обычно предоставляют полный комплекс услуг, связанных СЃ оформлением импортно-экспортных формальностей, включая таможенные, что ускоряет процесс операций РїРѕ осуществлению необходимого вам импорта Рё экспорта. Рто действительно развитые сервис-центры для производственных предприятий.
Некоторые свободные экономические зоны в целях привлечения иностранных инвесторов применяют схемы скидок по НДС. Выглядит это следующим образом: 4% от общей суммы собранного налога на добавленную стоимость остается в распоряжении местного правительства, остальная часть направляется в центральный бюджет. Местное правительство возвращает свою часть налога иностранным инвесторам.
Р’ Китае существует несколько РІРёРґРѕРІ экономических Р·РѕРЅ СЃРѕ специальными условиями хозяйствования. Рто РІ первую очередь «специальные экономические зоны» (РЎРР—). РћРЅРё ограничены несколькими городами РЅР° СЋРіРµ РљРќР , такими как Шеньчжень, Сямень, Хайнань, Шаньтоу Рё Чжухай. Каждый РёС… этих РіРѕСЂРѕРґРѕРІ имеет право принимать РїРѕ экономическим вопросам СЃРІРѕРµ законодательство, независимо РѕС‚ провинциального правительства. Р’Рѕ всех таких зонах предоставляется значительно сниженная ставка налога РЅР° прибыль предприятий - 15% РѕС‚ прибыли, РІ то время как общенациональная ставка этого налога, как уже говорилось, составляет 33%.10
Следующий вид инвестиционных зон - так называемые «открытые города». Первоначально это были 14 городов восточного морского побережья, которые уже имели довольно развитую деловую инфраструктуру и изначально были нацелены на то, чтобы служить в качестве «ворот» во внутренние районы Китая.
«Зоны развития СЌРєРѕРЅРѕРјРёРєРё Рё техники» широко разбросаны географически, РѕРЅРё находятся практически РІРѕ всех основных городах северной части страны, Р° также РІ более мелких прибрежных районах. РџРѕРґРѕР±РЅРѕ РЎРР—, РѕРЅРё имеют право принимать собственные правила РїРѕ вопросам регулирования бизнеса, РЅРѕ больше нацелены РЅР° развитие новых технологий. Местные власти здесь имеют право самостоятельно одобрять проекты стоимостью РґРѕ $30 млн. Налоговые льготы РІ отношении инвестиций СЃРѕ СЃСЂРѕРєРѕРј капиталовложений, превышающим 10 лет, состоят РІ применении 15%-РЅРѕР№ ставки налога РЅР° прибыль, Р° для проектов СЃРѕ СЃСЂРѕРєРѕРј действия менее 10 лет - 24%-РЅРѕР№ ставки данного налога. 11
Как территории СЃ особым экономическим режимом РІ «открытых городах» расположены «зоны развития высоких технологий». Ртим зонам разрешено предоставлять налоговые льготы иностранным инвесторам, специализирующимся РІ сфере высоких технологий. Рассматриваемые Р·РѕРЅС‹ предлагают, опять же, налоговые льготы, подобные предоставляемым РІ РЎРР—, РЅРѕ РёС… предоставление РІС…РѕРґРёС‚ РІ компетенцию Министерства науки Рё техники Китая, Р° РЅРµ местных властей. «Зоны развития высоких технологий» часто располагаются СЂСЏРґРѕРј СЃ университетами, образуя целостные научно-технологические комплексы.
В Китае в настоящее время существуют и 15 «свободных торговых зон», расположенных главным образом вдоль восточного морского побережья и находящихся в основных портах или рядом с ними. Деятельность таких зон, как правило, связана со складированием и экспортом грузов. В этих зонах предоставляется освобождение от экспортных и импортных пошлин, здесь также можно провести платежи по сделкам, совершаемым в пределах зоны, как в юанях, так и в иностранной валюте.
«Частные инвестиционные зоны», как правило, являются совместными китайско-иностранными проектами СЃ предоставленными РІ аренду большими земельными участками. Рти Р·РѕРЅС‹ обычно тесно примыкают Рє «зонам развития СЌРєРѕРЅРѕРјРёРєРё Рё техники» РІ качестве «субзон», РіРґРµ Р·Р° дополнительную плату предоставляется высокий уровень сервиса. 12
Большинство инвестиционных зон предлагают дополнительные местные налоговые льготы в комбинации с льготами, предоставляемыми предприятиям с иностранными инвестициями, которые находятся в любом месте Китая. Свободные торговые зоны, зоны развития экономики и техники, а также зоны развития высоких технологий обычно имеют ставку налога на прибыль предприятий в размере 15%. Они могут предлагать освобождение от платежей за пользование землей. А некоторые зоны, в особенности расположенные в западных регионах Китая, предоставляют налоговые каникулы на срок, превышающий обычные пять лет. Некоторые зоны взимают налог на прибыль по ставке 10%, если предприятие с иностранными инвестициями экспортирует более 70% своей продукции. 13
geum.ru
1. Налоговая система Китая
В
В
В
Налог - важнейший источник доходной базы китайской казны. Он также является важным экономическим рычагом, используемым государством для усиления воздействия на социально-экономическое развитие страны. Положительные итоги работы налоговой системы после реформы 1994 года позволяют говорить о том, что впервые в мире в Китае построена действенная налоговая система, адаптированная к "рыночной экономике социализма". Существующая налоговая система КНР направлена на открытие Китая внешнему миру, что способствует энергичному развитию национальной экономики.
В
В настоящее время все налоги КНР разделены на три отдельные группы: 1
В
1) Центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, потребительский налог, НДС, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог), взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций.
В
2) Совместные налоги, включающие НДС, Налог на использование природных ресурсов, налог на ценные бумаги и бизнес-налог, взимаемый с других банков и страховых организаций.В
В
3) Местные налоги, включающие налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги, такие как налог на наследство и налог на повышение стоимости земли.В
В
Государственные налоговые управления на местном уровне подконтрольны Государственной Налоговой Администрации, тогда как местные налоговые управления являются органами местного правительства. Государственные налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми налогами, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями
В
Предприятия с иностранными инвестициями должны зарегистрироваться в налоговых органах в течение 30 дней с момента получения лицензии на хозяйственную деятельность. При регистрации выдается свидетельство о регистрации, срок действия которого – 12 месяцев, с последующим продлением.
В
Ниже приводится краткий обзор налогов, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями. Следует учесть, что это не исчерпывающий список, РёВ СЃСЋРґР° РЅРµ включены некоторые мелкие налоги. Рто общая картина, дающая потенциальному иностранному инвестору базисную информацию РѕР± основных налоговых обязательствах в Китае. Кроме того, в различных регионах существуют различные местные налоги.
В
Налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог) 2
В
Данный налог применяется во всех ситуациях, когда имеет место:
В
Предоставление налогооблагаемых услугВ
В
Передача нематериальных активовВ
В
Продажа недвижимости.
В
Данный налог исчисляется на основании товарооборота. Отчетность по нему и периодичность его оплаты – ежемесячные. Ставка налога различается в зависимости от видов деятельности в следующих размерах:
В
Транспорт: 3%
В
Строительство, инженерные работы: 3%
В
Финансовая деятельность: 8%
В
Почта и телекоммуникации: 3%
В
Культура и спорт: 3%
В
Рндустрия развлечений: 5-20% (бары, рестораны: 10%)
В
Услуги: 5%
В
Приобретение нематериальных активов: 5%
В
Продажа недвижимости: 5%
В
Налог на прибыль предприятий 3
В
Применяется ко всем предприятиям с иностранными инвестициями и иностранным компаниям, получающим доходы в Китае.
В
Размер налога устанавливается ежегодно в течение пяти месяцев после окончания года. Ежеквартальные платежи этого налога производятся на основании этой цифры, однако, при предоставлении ежеквартальных отчетов. Любые суммы, оплаченные свыше необходимой суммы налога, возвращаются или зачитываются в следующие периоды. Налог рассчитывается в юанях. Размер налога рассчитывается на основании валовой прибыли в течение года за минусом себестоимости, расходов и убытков. Ставка налога – 30% для предприятий, зарегистрированных в Китае. Для тех предприятий, которые в Китае не зарегистрированы, ставка составляет 20% (часто этот налог называется «удерживаемым»), и в случае отсутствия бухгалтерской отчетности в Китае, данный налог часто рассчитывается на основании общей суммы контракта. Существуют также ставки налога в размере 15% и 24%, которые применяются по отношению к предприятиям с иностранными инвестициями, учрежденным в некоторых специальных районах Китая и занимающихся определенной деятельностью. По данному налогу предприятиям с иностранными инвестициями, занимающимися определенными видами деятельности, могут предоставляться налоговые каникулы на срок до пяти лет.
В
Подоходный налог с физических лицВ
В
Ставка налога является прогрессивной в зависимости от размера зарплаты, могут быть также некоторые региональные различия, а в некоторых случаях существует даже возможность для переговоров с налоговыми органами. РќРѕ, в общем, для иностранцев, работающих в Китае, применяются следующие ставки (Рсчисление, отчетность и периодичность оплаты данного налога – ежемесячные):
В
Ежемесячный доход в размере 4000 юаней КНР налогом не облагается. (1 USD ~ 8,2 юаней КНР)
В
Сумма, превышающая размер 4000 юаней, облагается налогом по следующим ставкам:
В
4000 – 4500 5%
В
4501 – 6000 10%
В
6001 – 9000 15%
В
9001 – 24000 20%
В
24001 – 44000 25%
В
44001 – 64000 30%
В
64001 – 84000 35%
В
84001 – 104000 40%
В
104001 и выше 45%
В
Налог РЅР° добавленную стоимостьВ
В
Рсчисляется в размере17% и взимается при продаже товаров и некоторых услуг. Хотя в итоге налог оплачивается конечным потребителем, РѕРЅ взимается на всех этапах производства и реализации. Обязательство по оплате НДС возникает немедленно при выставлении инвойса (РЅРµ после его оплаты), что означает, что НДС может должен быть взыскан даже несмотря РЅР° возможный безнадежный долг.
В
Некоторые свободные торговые зоны возмещают часть НДС за товары, продаваемые за пределы зоны, однако такая практика не приветствуется со стороны Центрального Правительства, поэтому вскоре возможно прекращение существования подобной льготы.
В
Потребительский налог 4
В
Потребительский налог взимается в дополнение к НДС при некоторых специальных видах потребления, таких как сигареты, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, автомобили РёВ С‚.Рґ. РћРЅ подлежит уплате всеми предприятиями и частными лицами при импортировании, производстве и переработке вышеуказанных товаров. Ртот налог взимается только РѕРґРёРЅ раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем. Ставка налога варьируется в зависимости от различных категорий потребления от 3 РґРѕ 50%.
В
Удерживаемые налоги
В
Рностранные предприятия без легального присутствия в Китае облагаются в размере 20% РѕС‚ РґРѕС…РѕРґРѕРІ, полученных РёР· Китая (существуют некоторые региональные различия и различия РїРѕ видам деятельности). К таким доходам относятся, например, проценты РЅР° капитал, арендные платежи, авторские гонорары РёВ С‚.Рї. Рто должно быть учтено и определено в счете, выставляемом китайскому предприятию (включая предприятия с иностранными инвестициями), чтобы оно могло «удержать» данный налог и передать его правительству. РўРѕ есть китайское предприятие в данном случае выступает в роли агента правительства по сбору налогов. Предприятиям с иностранными инвестициями нужно здесь быть осторожными: Когда вы прибавляете к стоимости ваших товаров (работ, услуг) проценты, арендные или авторские платежи, подлежащие оплате иностранному предприятию согласно соответствующему РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ или соглашению, эта прибавка будет рассматриваться как оплата средств иностранному получателю, с которых должен удерживаться налог. У предприятия с иностранными инвестициями, соответственно, возникнет обязательство по уплате удержанного налога в течение определенного периода времени, независимо РѕС‚ того были ли эти средства фактически оплачены иностранному предприятию или нет.
В
Налогообложение представительств иностранных компаний 5
В
Две наиболее распространенные ошибки, допускаемые представительствами иностранных компаний, это предположение, что все необходимые документы уже оформлены с момента получения регистрационного сертификата представительства, и что поскольку представительство не может заниматься торговой и иной хозяйственной деятельностью, оно не обязано платить налоги. Обе эти мысли неверны.
В
Представительство должно после получения регистрационного сертификата, также зарегистрироваться в налоговом управлении, которое выдает свидетельство о налоговой регистрации. Подразумевается, что представительство получает РґРѕС…РѕРґВ РІВ РІРёРґРµ средств, предоставленных ему для покрытия своих расходов в Китае. Ртот доход подлежит налогообложению, и в данном случае применяется бизнес-налог и налог на прибыль иностранных предприятий. Представительство должно подавать отчетность РїРѕ указанным налогам ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от местонахождения существуют некоторые региональные различия), даже в том случае, если представительство освобождено от налогов. В случае невыполнения этой обязанности могут быть наложены серьезные санкции, а также возможно закрытие представительства.
В
В целом сумма налогов, взимаемых с представительства, составляет около 10% от произведенных им расходов.
В
Блестящим экономическим результатам последних двадцати лет Китай во многом обязан изменением в своей налоговой системе, приданием ей необходимой для рыночных преобразований гибкости. Налоговая система Китая - довольно сложный конгломерат правил, постановлений и отношений, призванный гармонизировать между собой централизованное управление экономикой и ее рыночные формы, партийное руководство и современные технологии менеджмента, значительный государственный сектор и частное предпринимательство. Китайское правительство, создав весьма сложную систему налоговых льгот и преференций, успешно привлекает в страну инвесторов. 6
В
В Китае существуют центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, налог на потребление, НДС, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог). Последний взимается с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций. Местные налоги включают налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги.
В
Ограничена и жестко контролируется возможность продажи иностранцами товаров на китайском внутреннем рынке. Подобным видом деятельности могут заниматься три вида частных коммерческих организаций. Во-первых, собственно китайские компании с ограниченной ответственностью. Во-вторых, предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями, которым разрешено продавать 50% своей продукции на внутреннем рынке Китая с обязательным экспортом оставшейся части продукции за границу. Однако учреждение такого предприятия в одной из свободных экономических зон приравнивает его в таможенном отношении к заграничному предприятию, а в этом случае 100% продукции такого предприятия может быть «экспортировано» в Китай. В третью категорию попадают совместные предприятия, которые могут на основании своей лицензии получить разрешение на производство и продажу продукции на внутреннем рынке. В целом наиболее приемлемой формой организации бизнеса для нерезидентов являются предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями, учрежденные в свободных экономических зонах. 7
В
После вступления Китая в ВТО популярность использования компаний СЃРѕ 100%-ными иностранными инвестициями еще больше возрастет, так как для учреждения подобных компаний уже не будет требоваться наличие китайского соучредителя. До сих пор иностранные инвесторы нуждались в китайском партнере для того, чтобы получить доступ к внутреннему китайскому рынку. А для достижения этой цели РјРЅРѕРіРёРµ предприятия создавались в форме совместных предприятий. В связи с тем, что с вступлением Китая в ВТО иностранцы должны получить более свободный доступ к китайскому внутреннему рынку, использование предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями и реорганизация существующих РЎРџ в такие предприятия, РїРѕ мнению экспертов, станут наиболее приемлемыми вариантами организации работы в Китае. Стоит, однако, иметь в виду, что процесс открытия внутреннего рынка Китая распланирован на СЃСЂРѕРє более чем 6 лет. Рто приведет к определенным ограничениям СѓСЂРѕРІРЅСЏ продаж иностранцами РЅР° данном рынке в течение указанного переходного периода.
В
Предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями в основном учреждаются в форме компаний с ограниченной ответственностью. Они являются юридическими лицами согласно законодательству КНР и пользуются его защитой. Учредителями (участниками) таких предприятий могут выступать только иностранные (физические либо юридические) лица, минимальное число учредителей - один. Китайские граждане или организации не могут быть учредителями (участниками) таких предприятий.
В
Закон КНР «О предприятиях с иностранными инвестициями» и инструкция по его применению определяют, что деятельность предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями «должна быть полезной для развития китайской экономики, приносить ощутимую экономическую выгоду». А также соответствовать, по крайней мере, одному из следующих условий: «Предприятие должно использовать передовые технологии и оборудование, развивать производство новой продукции, беречь энергию и природные ресурсы, усовершенствовать и заменять существующую продукцию, которая может быть использована вместо аналогичной импортной. Стоимость продукции предприятия, ежегодно направляемой на экспорт, должна превышать 50% общего объема продукции, произведенной в течение определенного года, с достижением или превышением валютного баланса».
В
Предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями допускаются только в сферы производства, обработки и сборки продукции. Правда, в некоторых свободных экономических зонах применяются более либеральные правила, интерпретирующие законодательство следующим образом: эти предприятия могут заниматься такими «обслуживающими» видами деятельности, как услуги по подбору кадров, консультации и т. п. 8
myunivercity.ru
Оглавление 1
Введение 2
1. Налоговая система Китая 4
2. Налоги и сборы в КНР16
2.1.Сбор налогов 21
2.2. Налоговая проверка 27
2.3. Юридическая ответственность 29
3. Основные налоги КНР39
3.1. Налог на добавленную стоимость 39
3.2. Налог на потребление 41
3.3. Налог на предпринимательскую деятельность 42
3.4. Налог на прибыль предприятий 44
3.5. Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных компаний 45
3.6. Подоходный налог с физических лиц 47
3.7. Ресурсный налог 51
3.8. Земельный налог (плата за пользование землями городов и районов) 51
3.9. Налог за пользование сельхоз угодьями 53
3.10. Налог на инвестиции в основной капитал 55
3.11. Налог на реализацию земли (недвижимости) 57
3.12. Налог на имущество (недвижимое) 59
3.13. Налог на недвижимость 60
3.14. Налог за пользование автотранспортными средствами и водными судами 61
3.15. Гербовый сбор 63
3. 16. Налог на передачу имущества 64
3.17. Таможенные пошлины 65
4. Система налоговых органов 67
4.1. Государственная Администрация Налогообложения 67
4.2. Налоговые организации на территориальном и местном уровнях 71
4.3. Министерство финансов КНР74
Заключение 87
Список литературы 89
Для государства налоги - это вопрос существования. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказывается на качестве реализации государством своих функций. Отражается это и на материальном благосостоянии работников бюджетной сферы, поскольку их заработная плата имеет своим источником бюджет, формируемый за счет налогов.
Налоги существуют только в правовой форме. Установление налогов, организация налогообложения и налоговой деятельности производится государством посредством издания правовых норм, которые в своей совокупности формируют налоговую систему.
Налоги являются основным источником существования государства и финансирования его деятельности. Реформирование экономики Китая нацеленное на переход к рыночным отношениям, обуславливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, и, следовательно, решающим фактором создание финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства, в том числе обеспечения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и гражданина.
Налоги - необходимый элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.
Механизм налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм, совокупность которых именуется налоговым правом. В современных условиях - это крупное правовое образование, имеющее свои особенности предмета и метода правового регулирования. Одной из его особенностей является то, что в настоящее время оно стоит перед необходимостью коренных реформ.
Целью дипломной работы является изучение налоговой системы зарубежных стран, на примере налоговой системы Китая.
Объект исследования: объектом исследования является Налоговая система КНР.
Предмет исследования: Предметом исследования являются содержание, структура и тенденции развития налоговой системы Китая.
Задачи исследования:
Ознакомиться с содержанием и принципами организации налоговой системы Китая.
Рассмотреть основные виды налогов Китая.
Рзучить деятельность налоговых органов Китая.
Налог - важнейший источник доходной базы китайской казны. Он также является важным экономическим рычагом, используемым государством для усиления воздействия на социально-экономическое развитие страны. Положительные итоги работы налоговой системы после реформы 1994 года позволяют говорить о том, что впервые в мире в Китае построена действенная налоговая система, адаптированная к "рыночной экономике социализма". Существующая налоговая система КНРнаправлена на открытие Китая внешнему миру, что способствует энергичному развитию национальной экономики.
В настоящее время все налоги КНРразделены на три отдельные группы: 1
1) Центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, потребительский налог, НДС, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог), взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций.
2) Совместные налоги, включающие НДС, Налог на использование природных ресурсов, налог на ценные бумаги и бизнес-налог, взимаемый с других банков и страховых организаций.
3) Местные налоги, включающие налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги, такие как налог на наследство и налог на повышение стоимости земли.
Государственные налоговые управления на местном уровне подконтрольны Государственной Налоговой Администрации, тогда как местные налоговые управления являются органами местного правительства. Государственные налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми налогами, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями
Предприятия с иностранными инвестициями должны зарегистрироваться в налоговых органах в течение 30 дней с момента получения лицензии на хозяйственную деятельность. При регистрации выдается свидетельство о регистрации, срок действия которого – 12 месяцев, с последующим продлением.
Ниже приводится краткий РѕР±Р·РѕСЂ налогов, которыми облагаются предприятия СЃ иностранными инвестициями. Следует учесть, что это РЅРµ исчерпывающий СЃРїРёСЃРѕРє, Рё СЃСЋРґР° РЅРµ включены некоторые мелкие налоги. Рто общая картина, дающая потенциальному иностранному инвестору базисную информацию РѕР± основных налоговых обязательствах РІ Китае. РљСЂРѕРјРµ того, РІ различных регионах существуют различные местные налоги.
Налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог) 2
Данный налог применяется во всех ситуациях, когда имеет место:
Предоставление налогооблагаемых услуг
Передача нематериальных активов
Продажа недвижимости.
Данный налог исчисляется на основании товарооборота. Отчетность по нему и периодичность его оплаты – ежемесячные. Ставка налога различается в зависимости от видов деятельности в следующих размерах:
Транспорт: 3%
Строительство, инженерные работы: 3%
Финансовая деятельность: 8%
Почта и телекоммуникации: 3%
Культура и спорт: 3%
Рндустрия развлечений: 5-20% (бары, рестораны: 10%)
Услуги: 5%
Приобретение нематериальных активов: 5%
Продажа недвижимости: 5%
Налог на прибыль предприятий 3
Применяется ко всем предприятиям с иностранными инвестициями и иностранным компаниям, получающим доходы в Китае.
Размер налога устанавливается ежегодно в течение пяти месяцев после окончания года. Ежеквартальные платежи этого налога производятся на основании этой цифры, однако, при предоставлении ежеквартальных отчетов. Любые суммы, оплаченные свыше необходимой суммы налога, возвращаются или зачитываются в следующие периоды. Налог рассчитывается в юанях. Размер налога рассчитывается на основании валовой прибыли в течение года за минусом себестоимости, расходов и убытков. Ставка налога – 30% для предприятий, зарегистрированных в Китае. Для тех предприятий, которые в Китае не зарегистрированы, ставка составляет 20% (часто этот налог называется «удерживаемым»), и в случае отсутствия бухгалтерской отчетности в Китае, данный налог часто рассчитывается на основании общей суммы контракта. Существуют также ставки налога в размере 15% и 24%, которые применяются по отношению к предприятиям с иностранными инвестициями, учрежденным в некоторых специальных районах Китая и занимающихся определенной деятельностью. По данному налогу предприятиям с иностранными инвестициями, занимающимися определенными видами деятельности, могут предоставляться налоговые каникулы на срок до пяти лет.
Подоходный налог с физических лиц
Ставка налога является прогрессивной РІ зависимости РѕС‚ размера зарплаты, РјРѕРіСѓС‚ быть также некоторые региональные различия, Р° РІ некоторых случаях существует даже возможность для переговоров СЃ налоговыми органами. РќРѕ, РІ общем, для иностранцев, работающих РІ Китае, применяются следующие ставки (Рсчисление, отчетность Рё периодичность оплаты данного налога – ежемесячные):
Ежемесячный доход в размере 4000 юаней КНРналогом не облагается. (1 USD ~ 8,2 юаней КНР)
Сумма, превышающая размер 4000 юаней, облагается налогом по следующим ставкам:
4000 – 4500 5%
4501 – 6000 10%
6001 – 9000 15%
9001 – 24000 20%
24001 – 44000 25%
44001 – 64000 30%
64001 – 84000 35%
84001 – 104000 40%
104001 и выше 45%
Налог на добавленную стоимость
Рсчисляется РІ размере17% Рё взимается РїСЂРё продаже товаров Рё некоторых услуг. Хотя РІ итоге налог оплачивается конечным потребителем, РѕРЅ взимается РЅР° всех этапах производства Рё реализации. Обязательство РїРѕ оплате НДС возникает немедленно РїСЂРё выставлении РёРЅРІРѕР№СЃР° (РЅРµ после его оплаты), что означает, что НДС может должен быть взыскан даже несмотря РЅР° возможный безнадежный долг.
Некоторые свободные торговые зоны возмещают часть НДС за товары, продаваемые за пределы зоны, однако такая практика не приветствуется со стороны Центрального Правительства, поэтому вскоре возможно прекращение существования подобной льготы.
Потребительский налог 4
Потребительский налог взимается РІ дополнение Рє НДС РїСЂРё некоторых специальных видах потребления, таких как сигареты, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, автомобили Рё С‚.Рґ. РћРЅ подлежит уплате всеми предприятиями Рё частными лицами РїСЂРё импортировании, производстве Рё переработке вышеуказанных товаров. Ртот налог взимается только РѕРґРёРЅ раз РІ процессе бизнеса Рё оплачивается конечным потребителем. Ставка налога варьируется РІ зависимости РѕС‚ различных категорий потребления РѕС‚ 3 РґРѕ 50%.
Удерживаемые налоги
Рностранные предприятия без легального присутствия РІ Китае облагаются РІ размере 20% РѕС‚ РґРѕС…РѕРґРѕРІ, полученных РёР· Китая (существуют некоторые региональные различия Рё различия РїРѕ видам деятельности). Рљ таким доходам относятся, например, проценты РЅР° капитал, арендные платежи, авторские гонорары Рё С‚.Рї. Рто должно быть учтено Рё определено РІ счете, выставляемом китайскому предприятию (включая предприятия СЃ иностранными инвестициями), чтобы РѕРЅРѕ могло «удержать» данный налог Рё передать его правительству. РўРѕ есть китайское предприятие РІ данном случае выступает РІ роли агента правительства РїРѕ СЃР±РѕСЂСѓ налогов. Предприятиям СЃ иностранными инвестициями нужно здесь быть осторожными: РљРѕРіРґР° РІС‹ прибавляете Рє стоимости ваших товаров (работ, услуг) проценты, арендные или авторские платежи, подлежащие оплате иностранному предприятию согласно соответствующему РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ или соглашению, эта прибавка будет рассматриваться как оплата средств иностранному получателю, СЃ которых должен удерживаться налог. РЈ предприятия СЃ иностранными инвестициями, соответственно, возникнет обязательство РїРѕ уплате удержанного налога РІ течение определенного периода времени, независимо РѕС‚ того были ли эти средства фактически оплачены иностранному предприятию или нет.
Налогообложение представительств иностранных компаний 5
Две наиболее распространенные ошибки, допускаемые представительствами иностранных компаний, это предположение, что все необходимые документы уже оформлены с момента получения регистрационного сертификата представительства, и что поскольку представительство не может заниматься торговой и иной хозяйственной деятельностью, оно не обязано платить налоги. Обе эти мысли неверны.
Представительство должно после получения регистрационного сертификата, также зарегистрироваться РІ налоговом управлении, которое выдает свидетельство Рѕ налоговой регистрации. Подразумевается, что представительство получает РґРѕС…РѕРґ РІ РІРёРґРµ средств, предоставленных ему для покрытия СЃРІРѕРёС… расходов РІ Китае. Ртот РґРѕС…РѕРґ подлежит налогообложению, Рё РІ данном случае применяется бизнес-налог Рё налог РЅР° прибыль иностранных предприятий. Представительство должно подавать отчетность РїРѕ указанным налогам ежемесячно или ежеквартально (РІ зависимости РѕС‚ местонахождения существуют некоторые региональные различия), даже РІ том случае, если представительство освобождено РѕС‚ налогов. Р’ случае невыполнения этой обязанности РјРѕРіСѓС‚ быть наложены серьезные санкции, Р° также возможно закрытие представительства.
В целом сумма налогов, взимаемых с представительства, составляет около 10% от произведенных им расходов.
Блестящим экономическим результатам последних двадцати лет Китай во многом обязан изменением в своей налоговой системе, приданием ей необходимой для рыночных преобразований гибкости. Налоговая система Китая - довольно сложный конгломерат правил, постановлений и отношений, призванный гармонизировать между собой централизованное управление экономикой и ее рыночные формы, партийное руководство и современные технологии менеджмента, значительный государственный сектор и частное предпринимательство. Китайское правительство, создав весьма сложную систему налоговых льгот и преференций, успешно привлекает в страну инвесторов. 6
В Китае существуют центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, налог на потребление, НДС, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог). Последний взимается с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций. Местные налоги включают налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги.
Ограничена и жестко контролируется возможность продажи иностранцами товаров на китайском внутреннем рынке. Подобным видом деятельности могут заниматься три вида частных коммерческих организаций. Во-первых, собственно китайские компании с ограниченной ответственностью. Во-вторых, предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями, которым разрешено продавать 50% своей продукции на внутреннем рынке Китая с обязательным экспортом оставшейся части продукции за границу. Однако учреждение такого предприятия в одной из свободных экономических зон приравнивает его в таможенном отношении к заграничному предприятию, а в этом случае 100% продукции такого предприятия может быть «экспортировано» в Китай. В третью категорию попадают совместные предприятия, которые могут на основании своей лицензии получить разрешение на производство и продажу продукции на внутреннем рынке. В целом наиболее приемлемой формой организации бизнеса для нерезидентов являются предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями, учрежденные в свободных экономических зонах. 7
После вступления Китая РІ Р’РўРћ популярность использования компаний СЃРѕ 100%-ными иностранными инвестициями еще больше возрастет, так как для учреждения подобных компаний уже РЅРµ будет требоваться наличие китайского соучредителя. До СЃРёС… РїРѕСЂ иностранные инвесторы нуждались РІ китайском партнере для того, чтобы получить доступ Рє внутреннему китайскому рынку. Рђ для достижения этой цели РјРЅРѕРіРёРµ предприятия создавались РІ форме совместных предприятий. Р’ СЃРІСЏР·Рё СЃ тем, что СЃ вступлением Китая РІ Р’РўРћ иностранцы должны получить более свободный доступ Рє китайскому внутреннему рынку, использование предприятий СЃРѕ 100%-ными иностранными инвестициями Рё реорганизация существующих РЎРџ РІ такие предприятия, РїРѕ мнению экспертов, станут наиболее приемлемыми вариантами организации работы РІ Китае. Стоит, однако, иметь РІ РІРёРґСѓ, что процесс открытия внутреннего рынка Китая распланирован РЅР° СЃСЂРѕРє более чем 6 лет. Рто приведет Рє определенным ограничениям СѓСЂРѕРІРЅСЏ продаж иностранцами РЅР° данном рынке РІ течение указанного переходного периода.
Предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями в основном учреждаются в форме компаний с ограниченной ответственностью. Они являются юридическими лицами согласно законодательству КНРи пользуются его защитой. Учредителями (участниками) таких предприятий могут выступать только иностранные (физические либо юридические) лица, минимальное число учредителей - один. Китайские граждане или организации не могут быть учредителями (участниками) таких предприятий.
Закон КНР«О предприятиях с иностранными инвестициями» и инструкция по его применению определяют, что деятельность предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями «должна быть полезной для развития китайской экономики, приносить ощутимую экономическую выгоду». А также соответствовать, по крайней мере, одному из следующих условий: «Предприятие должно использовать передовые технологии и оборудование, развивать производство новой продукции, беречь энергию и природные ресурсы, усовершенствовать и заменять существующую продукцию, которая может быть использована вместо аналогичной импортной. Стоимость продукции предприятия, ежегодно направляемой на экспорт, должна превышать 50% общего объема продукции, произведенной в течение определенного года, с достижением или превышением валютного баланса».
Предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями допускаются только в сферы производства, обработки и сборки продукции. Правда, в некоторых свободных экономических зонах применяются более либеральные правила, интерпретирующие законодательство следующим образом: эти предприятия могут заниматься такими «обслуживающими» видами деятельности, как услуги по подбору кадров, консультации и т. п. 8
Р’ настоящее время установлен минимальный размер уставного капитала для предприятий СЃРѕ 100%-ными иностранными инвестициями РІ СЃСѓРјРјРµ $200 тыс., однако возможно, чтобы РґРѕ 70% уставного капитала было представлено РІ РІРёРґРµ оборудования. Указанное оборудование можно ввести РІ Китай беспошлинно. Рто оборудование должно быть новым Рё ввезенным РїРѕ рыночной цене.
Предприятиям со 100%-ными иностранными инвестициями предоставляется, как минимум, двухлетнее освобождение от налога на прибыль. В течение следующих трех лет оно платит указанный налог по льготной 50%-ной ставке (то есть 16,5% от прибыли). В некоторых областях на северо-западе Китая (таких как Ганьсу и Синьцзян) освобождают от налога на прибыль на срок до 8 лет. В свободных экономических зонах ставка такого налога понижена до 15%, там также применяется налоговая льгота по 50%-ной ставке в течение нескольких последующих лет (то есть 7,5% от прибыли).9
Свободные экономические Р·РѕРЅС‹ предлагают лучшую инфраструктуру, чем РґСЂСѓРіРёРµ районы. Рхотя это отражается РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ арендных платежей, учреждение предприятий РІ таких зонах - часто хорошее капиталовложение РІ обеспечение более высокого СѓСЂРѕРІРЅСЏ сервиса. Р’ свободных экономических зонах также обычно предоставляют полный комплекс услуг, связанных СЃ оформлением импортно-экспортных формальностей, включая таможенные, что ускоряет процесс операций РїРѕ осуществлению необходимого вам импорта Рё экспорта. Рто действительно развитые сервис-центры для производственных предприятий.
Некоторые свободные экономические зоны в целях привлечения иностранных инвесторов применяют схемы скидок по НДС. Выглядит это следующим образом: 4% от общей суммы собранного налога на добавленную стоимость остается в распоряжении местного правительства, остальная часть направляется в центральный бюджет. Местное правительство возвращает свою часть налога иностранным инвесторам.
Р’ Китае существует несколько РІРёРґРѕРІ экономических Р·РѕРЅ СЃРѕ специальными условиями хозяйствования. Рто РІ первую очередь «специальные экономические зоны» (РЎРР—). РћРЅРё ограничены несколькими городами РЅР° СЋРіРµ РљРќР , такими как Шеньчжень, Сямень, Хайнань, Шаньтоу Рё Чжухай. Каждый РёС… этих РіРѕСЂРѕРґРѕРІ имеет право принимать РїРѕ экономическим вопросам СЃРІРѕРµ законодательство, независимо РѕС‚ провинциального правительства. Р’Рѕ всех таких зонах предоставляется значительно сниженная ставка налога РЅР° прибыль предприятий - 15% РѕС‚ прибыли, РІ то время как общенациональная ставка этого налога, как уже говорилось, составляет 33%.10
Следующий вид инвестиционных зон - так называемые «открытые города». Первоначально это были 14 городов восточного морского побережья, которые уже имели довольно развитую деловую инфраструктуру и изначально были нацелены на то, чтобы служить в качестве «ворот» во внутренние районы Китая.
«Зоны развития СЌРєРѕРЅРѕРјРёРєРё Рё техники» широко разбросаны географически, РѕРЅРё находятся практически РІРѕ всех основных городах северной части страны, Р° также РІ более мелких прибрежных районах. РџРѕРґРѕР±РЅРѕ РЎРР—, РѕРЅРё имеют право принимать собственные правила РїРѕ вопросам регулирования бизнеса, РЅРѕ больше нацелены РЅР° развитие новых технологий. Местные власти здесь имеют право самостоятельно одобрять проекты стоимостью РґРѕ $30 млн. Налоговые льготы РІ отношении инвестиций СЃРѕ СЃСЂРѕРєРѕРј капиталовложений, превышающим 10 лет, состоят РІ применении 15%-РЅРѕР№ ставки налога РЅР° прибыль, Р° для проектов СЃРѕ СЃСЂРѕРєРѕРј действия менее 10 лет - 24%-РЅРѕР№ ставки данного налога. 11
Как территории СЃ особым экономическим режимом РІ «открытых городах» расположены «зоны развития высоких технологий». Ртим зонам разрешено предоставлять налоговые льготы иностранным инвесторам, специализирующимся РІ сфере высоких технологий. Рассматриваемые Р·РѕРЅС‹ предлагают, опять же, налоговые льготы, подобные предоставляемым РІ РЎРР—, РЅРѕ РёС… предоставление РІС…РѕРґРёС‚ РІ компетенцию Министерства науки Рё техники Китая, Р° РЅРµ местных властей. «Зоны развития высоких технологий» часто располагаются СЂСЏРґРѕРј СЃ университетами, образуя целостные научно-технологические комплексы.
В Китае в настоящее время существуют и 15 «свободных торговых зон», расположенных главным образом вдоль восточного морского побережья и находящихся в основных портах или рядом с ними. Деятельность таких зон, как правило, связана со складированием и экспортом грузов. В этих зонах предоставляется освобождение от экспортных и импортных пошлин, здесь также можно провести платежи по сделкам, совершаемым в пределах зоны, как в юанях, так и в иностранной валюте.
«Частные инвестиционные зоны», как правило, являются совместными китайско-иностранными проектами СЃ предоставленными РІ аренду большими земельными участками. Рти Р·РѕРЅС‹ обычно тесно примыкают Рє «зонам развития СЌРєРѕРЅРѕРјРёРєРё Рё техники» РІ качестве «субзон», РіРґРµ Р·Р° дополнительную плату предоставляется высокий уровень сервиса. 12
Большинство инвестиционных зон предлагают дополнительные местные налоговые льготы в комбинации с льготами, предоставляемыми предприятиям с иностранными инвестициями, которые находятся в любом месте Китая. Свободные торговые зоны, зоны развития экономики и техники, а также зоны развития высоких технологий обычно имеют ставку налога на прибыль предприятий в размере 15%. Они могут предлагать освобождение от платежей за пользование землей. А некоторые зоны, в особенности расположенные в западных регионах Китая, предоставляют налоговые каникулы на срок, превышающий обычные пять лет. Некоторые зоны взимают налог на прибыль по ставке 10%, если предприятие с иностранными инвестициями экспортирует более 70% своей продукции. 13
refdb.ru