Австралия является высокоразвитым индустриально-аграрным государством. В настоящее время в этой стране проводится структурная реформа экономики, сопровождающаяся реформированием налоговой системы. Ведущие позиции в экономике занимают горнодобывающая промышленность и сельское хозяйство, особенно животноводство, а также туризм. Добываются цветные металлы, включая золото, производятся машинно-технические изделия. Австралия является крупнейшим в мире производителем и поставщиком высококачественной шерсти, пшеницы, сахара, мясо-молочных продуктов. Развиты капитальное строительство и строительная индустрия. Количество ежегодно приезжающих туристов превышает 4 млн человек. Федеральный бюджет ежегодно сводится с превышением доходов над расходами.
В административном отношении Австралия подразделяется на 6 штатов и 2 территории, имеющие свои правительства и законодательные собрания.
Налоговая система, как и в большинстве государств, в том числе в Российской Федерации, имеет три уровня: федеральные налоги, региональные налоги и налоги общин или местные налоги. С фискальной точки зрения преобладают федеральные налоги, за счет которых и финансируются в основном все три уровня управления. Налоги штатов и общин, в отличие от США, не имеют серьезного значения. Федеральные налоги подлежат реформированию с 1 июля текущего года.
Одним из основных федеральных налогов является подоходный налог с юридических и физических лиц. Подоходный налог с компаний, по существу, является налогом на прибыль. В ходе налоговой реформы он подвергается поэтапной либерализации. В настоящее время ставка налога снижается с 36 до 34 %. В дальнейшем (с 1 июля 2001 года) предусмотрено ее снижение до 30 %. Полученные фирмой убытки без ограничений переносятся на прибыль будущих лет.
Австралийское налоговое управление подразделяет юридических лиц на три категории налогоплательщиков. Крупные компании с оборотом от 100 млн AUD* в год и более. Их всего около тысячи, и к этой же категории относятся международные корпорации. К ним приковано постоянное внимание налоговиков. К малому бизнесу относятся предприятия с годовым оборотом менее 1 млн AUD в год. Численность работающих никакой роли при этом не играет. Соответственно компания с оборотом от 1 млн до 100 млн AUD в год — это средний бизнес. Плательщиков налога в стране свыше 2,5 миллионов, включая индивидуальных предпринимателей. Для малого бизнеса предусмотрена возможность применения упрощенной системы налогообложения и учета доходов по кассовому методу. Выбор системы налогообложения принадлежит предприятию.
_____* AUD — австралийский доллар.
Подоходный налог с компаний обеспечивает 14-15 % федерального бюджета, а подоходный налог с физических лиц — более половины.
В ходе реформы заметно смягчается подоходный налог с физических лиц. До 1 июля 2000 года действовала следующая шкала налогообложения. Доход до 5400 AUD в год налогом не облагался. А далее действовали четыре налоговые ставки со следующей прогрессией:
Как видим, ставки подоходного налога довольно высокие, что компенсируется необлагаемым минимумом доходов. В основе налогообложения лежит система самоначисления налога. Все взрослые граждане подают налоговые декларации.
С нового финансового года, который начинается в Австралии с 1 июля, необлагаемый минимум повышен до 6000 AUD и введена следующая шкала с пониженной первой налоговой ставкой:
Теперь 80 процентов населения платят налог по ставке не выше 30 %.
Одновременно с введением смягченной шкалы налогов на 4 % повышается размер пенсий и пособий с гарантией перевеса в 2 % над любым уровнем инфляции, увеличивается специальная помощь на воспитание детей. Так, семья с одним заработком, имеющая ребенка в возрасте до 5 лет, фактически не платит налоги с первых 13 тыс. AUD своего дохода. Здесь нужно отметить, что, в отличие от Российской Федерации, пенсии входят в совокупный годовой доход физического лица. Рассматривается вопрос об отмене налоговых деклараций для работников наемного труда с одним источником дохода.
Наиболее крупному реформированию подверглись косвенные налоги. До реформы в Австралии действовал налог с продаж на ограниченный круг товаров с различными (от 7 до 22 %) налоговыми ставками. Он не распространялся на услуги. Налог с продаж отменен, и вместо него введен налог на товары и услуги с единой ставкой 10 %. По механизму исчисления и взимания, налоговым льготам — это европейский налог на добавленную стоимость. От налога освобождены товары, идущие на экспорт, продовольственные товары, медикаменты, услуги по начальному и среднему образованию, медицинские услуги, благотворительная деятельность, деятельность религиозных организаций.
В систему косвенных налогов входят, как и в других странах, таможенные пошлины и акцизы. Акцизы установлены на алкогольные, табачные изделия, бензин, некоторые виды дизельного топлива.
К менее значимым с точки зрения доходности федеральным налогам относятся:
Остановимся на последнем из перечисленных. Налог на дополнительные выплаты работодатель платит в случаях, если он предоставляет своим работникам дополнительные льготы и выплаты. Сюда входят пользование автомобилем, оплата учебы детей сотрудников, оплата каких-либо других их расходов, выдача беспроцентных ссуд или ссуд с процентами ниже обычной банковской ставки и т.д. Если подобные льготы превышают в год 50 тыс. AUD для конкретного работника, то работодатель с суммы превышения платит налог по ставке 48,5 %, то есть к максимальной ставке подоходного налога 47 % прибавляется пенсионный сбор 1,5 %.
Налог по удельному весу составляет в федеральном бюджете 2,3 %. Но он очень сложен для контроля, и его сбор требует немалых затрат.
В ходе налоговой реформы отменены некоторые налоги штатов и муниципалитетов с целью упрощения налоговой системы. Правительства штатов взимают налог на игорный бизнес, гербовые сборы и пошлины, земельный налог. Муниципальные советы (их свыше 850) могут устанавливать налоги на отдельные виды имущества и на фонд оплаты труда.
Бюджеты штатов, территорий и муниципалитетов ранее зависели от объемов поступлений главным образом налога с продаж, в настоящее время — налога на товары и услуги.
В ходе налоговой реформы в Австралии отказались от авансовой системы налоговых платежей, основанной на доходах прошлого периода. Она заменена квартальной уплатой с единым сроком по всем видам налогов до 21 числа следующего за отчетным кварталом месяца на основе расчета истинных полученных за квартал доходов.
Развиваются и расширяются услуги, которые австралийское налоговое управление оказывает налогоплательщикам. Сюда входят устное консультирование налогоплательщиков, консультирование по телефону, ответы по электронной почте, письменные ответы на наиболее сложные вопросы.
Проведение реформы связано с совершенствованием информационных технологий, систем управления рабочими процессами контроля за поступлением налогов, недоимкой, налоговыми расчетами. Новые компьютерные программы оценивают уровень риска при введении налога на товары и услуги. Прогнозируется, как скажется введение этого налога и другие меры на различных категориях налогоплательщиков, в разных отраслях и регионах и т.д. Оценивается платежеспособность компаний, подбираются наиболее удобные методы и сроки уплаты налогов. Около 1200 сотрудников налоговой службы Австралии занимаются компьютерными информационными технологиями. В вычислительном центре налоговой службы в столице страны г. Канберра обеспечивается хранение и доступ к сведениям по всем налогоплательщикам, ведутся «налоговые досье». Доступ к базам данных возможен для всех подразделений и инспекторов налоговой службы с использованием контроля доступа и шифрования данных по арендованным у телекоммуникационных компаний каналам. Концентрация в едином центре всех сведений о налогоплательщиках, наличие их лицевых счетов в единой базе дает возможность сплошного контроля полноты поступления налогов, обеспечивает оперативный контроль по отдельным плательщикам. Центр ведет постоянный мониторинг по всем видам федеральных налогов. Имеется еще два федеральных центра обработки данных, на базе которых, в частности, организована система консультаций налогоплательщиков, в том числе и по телефону.
А каковы ожидаемые финансовые результаты налоговой реформы? В 1998-1999 финансовом году сбор федеральных налогов принес в казну 141 млрд AUD. Налог на товары и услуги (НДС) по расчету австралийского налогового управления принесет 24 млрд AUD. Отмена налога с продаж даст потерю 14 млрд AUD, снижение подоходного налога — 12 млрд AUD и еще около 3 млрд AUD будет потеряно за счет снижения и отмены некоторых мелких налогов и сборов. Федеральный бюджет вследствие предпринимаемых мер сократится на 5 млрд AUD. Но превышение доходов над расходами сохранится.
Налоговая реформа сопровождается введением в стране Австралийского номера бизнеса — нового единого идентификатора юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Пока в стране существует несколько различных систем идентификации юридических и физических лиц.
Несколько слов о работе с недоимщиками (поскольку в экономике Российской Федерации недоимка стала форменным бедствием). В Австралии на момент начала налоговой реформы имелась недоимка у 506 тысяч налогоплательщиков на общую сумму 7,8 млрд AUD. Какие методы используются для ее погашения? Первый шаг — это напоминание налогоплательщику по телефону о необходимости погасить задолженность. Затем направление письменного напоминания. После этого плательщик приглашается на переговоры в налоговое управление. И лишь после всего этого следуют принудительные меры, такие как наложение ареста на банковские счета, имущество и конфискация имущества для погашения недоимки.
В исключительных случаях налоговый комиссар может принять решение о списании задолженности, освобождении от штрафа или о его снижении.
Штраф за проступок налагается в виде процента от недоимки (пени) или в определенном размере. Если налогоплательщик самостоятельно определил свою ошибку в расчетах, приведшую к недоплате налога, то он вносит разовый штраф в сумме 5 % от недоплаты. За неправильную информацию, выявленную налоговым органом, штраф возрастает до 30 %. За сознательное занижение доходов штраф уплачивается в размере 60 %. Злостное нарушение карается суммой, равной 100 % недоплаты.
Обращает на себя внимание тщательная подготовка Австралийского налогового управления к проведению налоговой реформы. На протяжении нескольких месяцев, предшествующих началу реформы, ведется разъяснительная работа с налогоплательщиками, организовано обучение сотрудников налогового ведомства, их численность увеличена почти на 4 тысячи человек (с 15 до 19 тысяч). Издана необходимая методическая литература и бланки отчетности. Организуются пять новых центров обработки данных для администрирования налога на товары и услуги. Укрепляется информационная база налогового ведомства. Улучшается работа с налогоплательщиками.
Помимо разъяснений и консультаций, которые дают налогоплательщикам работники налоговой службы, в стране развита сеть налоговых консультантов, которые работают в качестве рыночной инфраструктуры, но получают содействие налоговой службы и лицензируются ею.
Именно такие аспекты деятельности должны как можно шире применяться в практике работы Министерства РФ по налогам и сборам и его органов на местах.
Д.Г. Черник,государственный советник налоговой службы I ранга,д.э.н., профессор, академик РАЕН
worldtaxes.ru
Налоговая система Австралии пришла к сегодняшнему виду после изменений 2000 года, когда поменялась система косвенных налогов.
Австралия занимает лидирующие места не только по таким объективным показателям как "экономическая свобода", "паритет покупательской способности" и ВВП, но и по более субъективным, как "комфортность проживания", "человеческое развитие" и даже "счастье". И немалую роль в этом играет налоговая система страны.
Налоговая система Австралии пришла к сегодняшнему виду после изменений 2000 года, когда поменялась система косвенных налогов. До этого компании и частные лица сильно зависели от подоходных налогов. После 2000 года был введен специальный налог на добавленную стоимость — "GoodsandServiceTax".
В Австралии налоги платят со всех доходов, страна источника доходов не имеет значения. Переплачивать не придется: Австралии заключила более 40 договоров по избежанию двойного налогообложения. Все доходы за финансовый период длинною в год должны быть описаны в налоговой декларации, которую отправляют в Налоговое Управление Австралии до 31 октября. Для это в первую очередь нужно получить индивидуальный номер налогоплательщика — TFN.
Индивидуальный номер налогоплательщика должны получить все частные лица, предприятия, компании, ведущие деятельность на территории Австралии. Для получения номера необходимо прийти в Управление по налогам в Австралии, заполнить заявление на получение номера и предоставить документы, удостоверяющие личность. Сейчас можно получить номер он-лайн на интернет-сайте Австралийского Управления Налогообложением. Процедура получения номера занимает в среднем один месяц.
Налоговые декларации можно найти в любом почтовом отделении. Австралийцы исправно платят налоги, здесь поразительно мало бизнесменов уклоняются от налогообложения. Возможно, играет роль тот факт, что уклонение не является уголовным преступлением, максимальное наказание за это — штраф. Влияет и грамотно построенная система и ответная честность правительства: если вы случайно заплатили больше, то вам возвращают эти деньги — так называемый TaxReturn.
Налог на добавленную стоимость составляет в Австралии 10%.
Налог на прибыль - CGT- составляет в среднем 30%. Это корпоративный налог для всех компаний. Налогом облагается вся прибыль, полученная в результате покупки или продажи активов компании. Но если вы продаете частную недвижимость или автомобили — прибыль, полученная от продажи, не облагается налогом.
Налог на товары и услуги — GST– оплачивается с любых приобретаемых товаров и услуг. В этот список входит и недвижимость. Ставка налога — 10%.
Земельный налог. У земельного налога нет фиксированной ставки, все зависит от сезона и от штата, где находятся земельные владения. Налог взимается с общей площади земли. В разных штатах налогом могут также обязать и землепользователей.
Австралийский Гербовый Сбор (государственный фиксированный налог). Налогом облагаются все сделки приобретения недвижимости или ценных бумаг, а также аренда и Инвестирование.
И другие налоги, включая налог на недвижимость (подробнее в статье "Недвижимость в Австралии")
Неожиданным, "но необходимым" нововведением этого года стало принятие нового налога на загрязнение окружающей среды или "налог на углекислый газ".
Быть передовой в развитии страной имеет свои оборотные стороны, - Австралия — один из крупнейших источников загрязнения атмосферы парниковыми газами. Она производит больше углерода на душу населения, чем другие страны развитого мира. Причина — все ещё повсеместное распространение угольных электростанций.
С 1 июля 2012 года должен вступить в силу налог, который обязует платить 25 долларов за каждую тонну произведенного углекислого газа. При этом налог будет расти - каждый год на 2.5%.
Составители налога обещают, что у домовладельцев счета вырастут минимально, так как мера предназначена почти исключительно для крупных производителей. Более того, правительство обещает компенсации за рост коммунальных платежей.
btimes.ru
Налоговая система Австралии.
В Австралии налоги платят со всех доходов, страна источника доходов не имеет значения. Переплачивать не придется: Австралии заключила более 40 договоров по избежанию двойного налогообложения. Все доходы за финансовый период длинною в год должны быть описаны в налоговой декларации, которую отправляют в Налоговое Управление Австралии до 31 октября. Для этого в первую очередь нужно получить индивидуальный номер налогоплательщика — TFN.
Индивидуальный номер налогоплательщика должны получить все частные лица, предприятия, компании, ведущие деятельность на территории Австралии. Для получения номера необходимо прийти в Управление по налогам в Австралии, заполнить заявление на получение номера и предоставить документы, удостоверяющие личность. Сейчас можно получить номер он-лайн на интернет-сайте Австралийского Управления Налогообложением. Процедура получения номера занимает в среднем один месяц.
Налоговые декларации можно найти в любом почтовом отделении. Австралийцы исправно платят налоги, здесь поразительно мало бизнесменов уклоняются от налогообложения. Возможно, играет роль тот факт, что уклонение не является уголовным преступлением, максимальное наказание за это — штраф. Влияет и грамотно построенная система и ответная честность правительства: если вы случайно заплатили больше, то вам возвращают эти деньги — так называемый TaxReturn.
Налог на добавленную стоимость составляет в Австралии 10%.
Налог на прибыль - CGT- составляет в среднем 30%. Это корпоративный налог для всех компаний. Налогом облагается вся прибыль, полученная в результате покупки или продажи активов компании. Но если вы продаете частную недвижимость или автомобили — прибыль, полученная от продажи, не облагается налогом. Налог на товары и услуги — GST– оплачивается с любых приобретаемых товаров и услуг. В этот список входит и недвижимость. Ставка налога — 10%. Земельный налог. У земельного налога нет фиксированной ставки, все зависит от сезона и от штата, где находятся земельные владения. Налог взимается с общей площади земли. В разных штатах налогом могут также обязать и землепользователей. Австралийский Гербовый Сбор (государственный фиксированный налог). Налогом облагаются все сделки приобретения недвижимости или ценных бумаг, а также аренда и инвестирование. Налог на недвижимость - размер налога не недвижимость в Австралии составляет 4.5%, он состоит из 3.5% от общей стоимости объекта Австралийской недвижимости, а также 1% от стоимости за внесение нового собственника недвижимости в земельную книгу Австралии.
Медицинский налог (сбор), также как и подоходный налог носит дифференцированный характер и для большинства австралийцев составляет 1,5% от налогооблагаемого дохода. Для пожилых людей этот налог может быть больше 1,5%, а если ваш годовой доход меньше пороговой суммы (например, $21,750 для 2009-10 года), то и уменьшается и сумма медиц. налога, а если ваш доход меньше пороговой суммы в $18,488 (для 2009-10 года), то вы вообще освобождаетесь от уплаты медицинского налога. И даже если ваш индивидуальный доход превышает пороговые значения, вы все равно можете претендовать на уменьшение мед. Налога на основании значения совокупного семейного дохода. Уплата медицинского налога в размере 2,5% от общего дохода касается людей с высоким уровнем дохода : $73,000 – на одного человека без иждивенцев, или $146,000 – для семейной пары без или с одним ребенком (для каждого последующего ребенка к этой сумме прибавляется $1,500).
Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax - CGT). CGT - это налог на прибыль, которая возникает при продаже ваших активов (например, имущества или акций, увеличивших на момент продажи свою первоначальную стоимость). Как правило, от CGT – налога освобождается прибыль, полученная от продажи собственного автомобиля или семейного дома. Корпоративный налог на прибыль компаний и предприятий. В отличие от прогрессивного подоходного налога, корпоративный налог рассчитывается по единой фиксированной ставке в 30%. При этом местные органы самоуправления и власти штатов не устанавливают дополнительный корпоративный налог. Дивиденды. Перевод дивидендов нерезидентам Австралии сопровождается уплатой 30% налога у источника. Ставка налога может быть снижена до 15% в случае применимости договора о двойном налогообложении. Проценты (Interest). Доходы, получаемые нерезидентами Австралии от вкладов в австралийские финансовые институты (банки, страховые, финансовые компании и т.п.) облагаются 10% налогом у источника.
yaneuch.ru
Государственный Университет Управления.
Домашняя работа
по дисциплине
«Налогообложение зарубежных стран»
на тему «Налогообложение Австралии».
Москва, 2012
Пенсия
Австралия выгодно выделяется своей пенсионной системой. Помимо пенсий пенсионерам предоставляются транспортные льготы, льготы на медицину и социально-бытовое обслуживание. Пенсия начисляется согласно доходам пенсионера и собственности.
Существует система ограничений уровня пенсионного обеспечения. 70 % австралийцев получают пенсию максимального размера, однако остальным гражданам пенсию снижают с учетом величины их доходов. Для того, чтобы защитить таких граждан, в стране внедрена система профессионального пенсионного страхования, которой охвачено 90 % работников. Каждый работник и работодатель обязаны отсчитывать взносы в любой из частных пенсионных фондов, причём пенсионные взносы не включаются в базу налогообложения. Австралийская система пенсионного страхования имеет обязательный характер.
Пенсионный возраст в Австралии начинается с 65 лет и соответственно каждый проживающий в этой стране имеет право на пенсию, полученную из своих же ранее выплаченных налогов на зарплату. У каждого работника есть личный пенсионный счет, куда отчисляется в среднем 7% от з.п. С учетом высокого прожиточного минимума, пенсии составляют где-то до $2000 в месяц.
Для пенсионеров так же есть специальные недорогие поселения (так наз. Retairement village) и Дома Престарелых (Nursing Home) с хорошим уровнем ухода.
История. Уже в 1908 гражданам пожилого возраста были предоставлены государственные пенсии. Но в настоящее время система социального обеспечения не выглядит более прогрессивной, чем в других промышленно развитых странах. Например, сопоставимые данные на 1990 свидетельствуют о том, что в Австралии «расходы на социальную сферу» составляют 9,8% ВВП, что является одним из самых низких показателей для стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития. На сегодняшний день австралийская система пенсионного страхования считается наиболее современной из всех моделей, внедрённых в промышленно развитых странах.
Пособия
Департамент социального обеспечения помогает всем, кому необходима помощь на содержание себя и своей семьи. Департамент социального обеспечения может помочь в случае, если вы:
Социальная помощь включает в себя выплачиваемые пособия, помощь в поисках работы, помощь при оплаты аренды жилья, предоставление государственных квартир.
Заявление на получение пособия подается в "Центрелинк" - государственная связующую службу Департамента социального обеспечения, куда необходимо предоставить по крайней мере 3 документа, в которых указано имя и фамилия, адрес проживания и семейное положение. Для получения пособия необходимо прожить в Австралии не менее 2-х лет, иметь счет в банке и налоговый номер.
Строго говоря, в Австралии нет пособия по безработице. Однако есть Newstart Allowance. В среднем платят около 600 долларов в месяц на взрослого и 540 на ребенка. Если вы имеете право на пособие, вы также имеете право на ряд скидок и льгот, а именно:
Центры социального страхования в Австралии.
«Центрлинк» – одно из шести государственных ведомств, подотчетное Министерству соцобеспечения (Human Services Portfolio), которое занимается реализацией более 140 программ в области социального обеспечения от имени 25 министерств, ежегодная сумма инвестиций от которых насчитывает 63 млрд. австрал. долл., а количество сотрудников составляет около 25 тыс. человек.
Само министерство было основано в 2004 году для улучшения координации с властями, что дало возможность более оперативно внедрять необходимые инновации.
«Центрлинк» охватывает такие сферы, как выплата пенсий, стипендий, трудоустройство, реализация программ поддержки молодых семей, денежные пособия коренному населению, выплата пособий по временной нетрудоспособности или безработице и т.д. В случае проблем со здоровьем австралийцы направляются к врачу для получения медицинской справки, а за денежной компенсацией обращаются не на постоянное место работы, а в «Центрлинк». Компании выплачивают денежные пособия лишь в исключительных случаях. Например, сотрудник или клиент получает травму по вине компании: ушиб в результате падения на скользком полу в офисе.
В заключении несколько слов о роли правительства Австралии и банков в социальной сфере. Австралийская банковская система дает возможность получения кредита на покупку недвижимости, автомобиля, бытовой техники и т.п. под низкий процент, который, как правило, составляет 3% в год. На покупку первичного жилья правительство Австралии выделяет субсидию в размере 20000 австрал. долларов, вторичного – 10000.
С началом глобального экономического кризиса 2008 года австралийское правительство разработало дотационную программу, в результате которой всем гражданам было выделено по 5000 австрал. долларов в качестве материальной поддержки.
student.zoomru.ru
