Аудиторская Оценка контрольной среды как элемента системы внутреннего контроля экономического субъекта Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»
УДК 336 УДК 657
АУДИТОРСКАЯ ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ КАК ЭЛЕМЕНТА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
И.А. Брюханенко1, Л.В. Завьялова2
1Финансовый университет при Правительстве РФ, Омский филиал, г. Омск, Россия 2Омский государственный университет им. Ф. М. Достоевского, г. Омск, Россия
Аннотация. Статья посвящена важному в современной экономической ситуации вопросу, связанному с оценкой надежности контрольной среды как одного из наиболее значимых элементов системы внутреннего контроля экономического субъекта. Авторами предпринята попытка на основе исследования и обобщения положений различных нормативно-правовых актов, в том числе международного уровня, соответствующей научной литературы и личной точки зрения структурировать элементы контрольной среды и определить подходы к аудиторской оценке их надежности. Статья имеет междисциплинарный характер, написана на стыке финансового контроля и аудита.
Ключевые слова: аудит, система внутреннего контроля, контрольная среда, элементы контрольной среды.
Введение
В настоящее время наблюдается значительный интерес к вопросам оценки системы внутреннего контроля,
осуществляемого в интересах собственников, а также самого экономического субъекта не только собственными силами, но и с позиции внешнего аудита.
отчетности определяется в конечном итоге качеством системы внутреннего контроля, Следовательно, при проведении внешнего аудита одним из основных этапов проверки является понимание и оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица.
Элементы системы внутреннего контроля
Внутренний контроль, как и любая другая система, представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов. Перечень элементов системы внутреннего контроля определяется законодательно-нормативными документами бухгалтерского учета и внешнего аудита (см. табл. 1).
Информация Минфина России от 25.12.2013 г. № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» [2] ПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности [1] МСА 315 «Выявление и оценивание риска существенного искажения финансовой отчетности в ходе получения понимания деятельности и среды, в которой действует организация» [3]
Контрольная среда Контрольная среда Контрольная среда
Оценка рисков Процесс оценки рисков аудируемым лицом Процесс оценки рисков внутри организации
Информация и коммуникация Информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности Информационные системы, включая связанные бизнес-процессы, актуальные для финансовой (бухгалтерской) отчетности, и коммуникации
Процедуры внутреннего контроля Контрольные действия Контрольные действия
Оценка внутреннего контроля Мониторинг средств контроля Мониторинг средств контроля
Таблица 1 — Элементы системы внутреннего контроля в стандартах бухгалтерского учета и внешнего аудита
Как свидетельствуют данные таблицы 1, перечень элементов внутреннего контроля в целом в международных и российских официальных документах совпадает.
Исследование элементов контрольной среды
Одним из базовых элементов системы внутреннего контроля является контрольная среда.
Контрольная среда является довольно устоявшейся компонентой, которая имеет объективную основу для выделения ее как таковой. Контрольная среда — это абстрактное понятие, характеризующее общее отношение, осведомленность и практические действия руководства проверяемой организации, направленные на установление, поддержание и развитие СВК в организации. Контрольная среда является основой эффективного функционирования СВК экономического субъекта в целом.
Согласно п. 6 рекомендаций Минфина России по организации и осуществлению экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности от 25.12.2013 г. № ПЗ-11/2013
«Контрольная среда представляет собой совокупность принципов и стандартов деятельности экономического субъекта, которые определяют общее понимание внутреннего контроля и требования к внутреннему контролю на уровне экономического субъекта в целом. Контрольная среда отражает культуру управления экономическим субъектом и создает надлежащее отношение персонала к организации и осуществлению внутреннего контроля» [2].
Рекомендации Минфина России построены на основе «интегрированной концепции внутреннего контроля» (кратко называемой Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commition -COSO). Одним из элементов модели COSO является контрольная среда. Контрольная среда, в свою очередь, включает ряд элементов. Однако в законодательных актах и специальной литературе до сих пор не сформировано единого мнения относительно перечня элементов контрольной среды [4]. В таблице 2 наглядно представлен обзор различных точек зрения относительно исследуемого вопроса.
Информация Минфина России от 25.12.2013 г. № ПЗ-11/2013 [2] Н. Д. Бровкина [5] Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 [1] А. Р. Лубков [6] М.В. Ризванова [7] Э.А. Сиротенко [8]
стратегия, цели и ценности экономического субъекта, его поведение на рынке и методы управления им философия и стиль работы руководства компетентность и стиль работы руководства основные принципы и методы управления компетентность и стиль работы руководства стиль и основные принципы управления экономическим субъектом
правила поведения руководства и иного персонала при наступлении различных событий, процедуры рассмотрения жалоб доведение до всеобщего сведения и поддержание принципов честности и других этических ценностей доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей внутренняя отчетность для целей финансового учета и управления доведение принципа честности до всеобщего сведения, поддержание его и других этических ценностей
организационная структура организационн ая структура организационная структура организационная структура организационна я структура организационная структура
функции подразделений, полномочия и ответственность их руководителей наделение ответственностью и полномочиями наделение ответственностью и полномочия-ми распределе-ние функциональных обязанностей, ответственности и полномочий наделение ответственностью и полномочия-ми распределение ответственности и полномочий
Таблица 2 — Элементы контрольной среды экономического субъекта
Продолжение Таблицы 2
правила принятия управленческих решений и осуществления сделок и операций, в том числе учетная политика профессионализм сотрудни-ков профессионализм (компетентность сотрудников) функциональные обязанности всех участников системы контроля профессионализм (компетентность сотрудников) порядок веде-ния управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей
кадровая политика кадровая политика и практика кадровая политика и практика кадровая политика кадровая политика и практика кадровая политика
участие представителей собственника участие собственника или его представителей участие собственника или его представителей
ревизионная комиссия порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей
аудиторский комитет
Опираясь на данные, представленные в таблице 2, авторы считают целесообразным в качестве основных элементов контрольной среды рассматривать: стиль и основные принципы управления организацией; организационную структуру; распределение ответственности и полномочий; кадровую политику и практику; порядок подготовки бухгалтерской отчетности; порядок подготовки внутренней отчетности для целей управления; согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами.
Особенности аудиторской оценки контрольной среды
Оценка надежности контрольной среды является одним из факторов, который внешнему аудитору следует принимать в расчет при определении аудиторского риска. Отдельные аспекты оценки надежности контрольной среды могут оказывать влияние на неотъемлемый риск и риск средств контроля в отношении конкретных областей аудита, а также влиять на стратегию аудита и на особенности применения аудиторских процедур. Для оценки надежности контрольной среды необходимо получить понимание того, каково отношение и поступки руководства аудируемого лица к основным элементам контрольной среды.
Хотя федеральные и международные стандарты аудита содержат пояснения к
элементам системы внутреннего контроля, но касаются пояснения в значительной части того, каким образом соответствующий элемент связан с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом. По мнению авторов, вопрос аудиторской оценки контрольной среды как элемента системы внутреннего контроля должен исходить из того, что контрольная среда включает позицию, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля, а также понимание значения такой системы для деятельности самого экономического субъекта. Контрольная среда оказывает влияние на сознательность сотрудников в отношении контроля.
Единые методики и общепризнанные обоснованные оценочные критерии и подходы к оценке элементов системы внутреннего контроля, в том числе, контрольной среды ни в стандартах аудиторской деятельности, ни в методических рекомендация Минфина РФ не разработаны, а потому совершенно очевидно, что для достижения поставленных целей и внутренние и внешние аудиторы преимущественно должны использовать свое профессиональное суждение, принимая во внимание положения международных стандартов аудита [9].
Таблица 3 — Образец теста для оценки степени надежности контрольной среды по элементу «Стиль и основные принципы управления»_
№ Наименование факторов Оценка влияния факторов на надежность контрольной среды
п/п (обведите верный ответ)
Низкая Средняя Высокая
1. Разделение обязанностей и Единоличное Умеренное раз- Широкое разделение
полномочии руководство деление ответственности и полномочий ответственности и полномочий
2. Наличие стратегических целей Стратегия Стратегические Стратегия утверждена в
развития предприятия отсутствует цели установлены частично документальном виде
3. Связь стратегических целей и повседневной деятельности Не связаны Связаны частично Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов
4. Отношение руководства к предпринимательским рискам Склонность к риску Умеренная осторожность Не склонность риску
5. Отношение руководства к Руководство не Руководство по- Руководство уделяет
внутреннему контролю считает необхо- нимает необхо- большое внимание во-
димым внутренний димость внутре- просам, связанным с
контроль ннего контроля внутренним контролем
6. Степень приоритетности системы внутреннего контроля на предприятии Низкая Промежуточная Высокая
7. Процедуры с целью контроля за Отсутствуют Частичная Хорошо организованная
бухгалтерскими записями и организация система процедур и
минимизацией предвзятости, которая необходимых тщательно разрабо-
может повлиять на достоверность процедур танная стратегия контроля
бухгалтерского учета
8. Понимание руководством клиента Недостаточное Средняя степень Руководство уделяет
значения бухгалтерской отчетности понимания большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью
9. Обращение к аудиторам за Случаи Руководство иногда Широкое использование
консультациями по вопросам обращения обращается за практики проведения
бухгалтерского учета отсутствуют консультациями к аудиторам консультаций
10. Восприятие и выполнение Руководство не Частичное Руководство понимает
аудиторских рекомендаций принимает никаких выполнение необходимость внесения
действий в рекомендаций корректировок и
направлении вы- совершает необходимые
полнения реко- действия в этом
мендаций направлении
В качестве примеров рассмотрим некоторые подходы, которые могут быть положены в основу тестирования контрольной среды и будут приемлемы с позиции внешнего и внутреннего аудиторов.
Исходя из выделенных выше элементов контрольной среды, рекомендуется разрабатывать оценочные тесты в матричной форме по каждому конкретному элементу.
Например, тест для оценки влияния факторов на надежность контрольной среды по элементу «Стиль и основные принципы управления» может быть выполнен согласно образцу, представленному в таблице 3.
Тест для оценки влияния факторов на надежность контрольной среды по элементу «Кадровая политика и практика» может быть выполнен согласно образцу,
представленному в таблице 4.
№ п/п Наименование факторов Оценка влияния факторов на надежность контрольной среды (обведите верный ответ)
Низкая Средняя Высокая
1. Установление кадровой политики Не устанавливается Устанавливается частично Устанавливается достаточным образом
Таблица 4 — Образец теста для оценки степени надежности контрольной среды по элементу «Кадровая политика и практика»
Продолжение Таблицы 4
2. Наличие тестов/процедур по подбору кадров Отсутствуют Имеются частично Установлены детальным образом
3. Взаимосвязи ответственности работников Не взаимосвязаны Связаны частично или нерегулярно Связи установлены на постоянной основе в целом по предприятию
4. Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала
а) всего персонала Низкие Средние Хорошие
б) персонала, занятого в учете Низкие Средние Хорошие
5. Честность персонала клиента
а) всего персонала Плохая Средняя Хорошая
б) персонала, занятого в учете Плохая Средняя Хорошая
6. Понимание персоналом своих обязанностей и выполняемой работы
а) всего персонала Плохое Среднее Хорошее
б) персонала, занятого в учете Плохое Среднее Хорошее
7. Наблюдение за персоналом Плохое Среднее Хорошее
8. Обучение персонала
а) всего персонала Отсутст-вует Имеет ограниченный характер Имеет детальный характер
б) персонала, занятого в учете Отсутст-вует Имеет ограниченный характер Имеет детальный характер
9. Текучесть кадров, занятых в учете Высокая Умеренная Низкая
10. Загруженность персонала, занятого в учете Чрезмер-ная Средняя Разумная
Тест для оценки влияния факторов на может быть выполнен согласно образцу, надежность контрольной среды по элементу представленному в таблице 5. «Подготовка бухгалтерской отчетности»
Таблица 5 — Образец теста для оценки степени надежности контрольной среды по элементу «Подготовка бухгалтерской отчетности»
п 2 Наименование факторов Оценка влияния факторов на надежность контрольной среды (обведите верный ответ)
Низкая Средняя Высокая
1. Соблюдение графика подготовки отчетности Отчетность сдается с опозданием График подготовки отчетности не соблюдается. Отчетность сдается в последний день График подготовки отчетности соблюдается. Отчетность сдается не менее, чем за 2 дня до установленного срока
2. Подготовка рабочего плана счетов и инструкций по ведению учета Рабочий план счетов отсутствует Рабочий план счетов составлен формально и не соответствует особенностям предприятия Рабочий план счетов соответствует установленным требованиям и особенностям предприятия
3. Реакция на изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности Плохая Средняя Отслеживаются изме-нения и оперативно принимаются необходимые меры
4. Сверка внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета Не производится Производится эпизодически Сверка производится регулярно. Отклонения оперативно выявляются и объясняются
5. Установление мероприятий по защите от насанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов Не установлены Установлены нерегулярно или частично Установлены на постоянной основе
Продолжение Таблицы 5
6. Установление мероприятий по развитию и совершенствованию системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля Не установлены Установлены нерегулярно или частично Установлены на постоянной основе
7. Установление мероприятий по контролю за доступом к про-граммам обработки данных и файлам Не установлены Установлен нерегулярно или частично Установлены на постоянной основе
8. Контроль за выполнением мероприятий, установленных п.п.5.5.,5.6. и 5.7. Плохой Средний Хороший
Тест для оценки влияния факторов на законодательством и внешними
надежность контрольной среды по элементу регулирующими органами» представлен в
«Согласование с требованиями, таблице 6.
установленными применимым
Таблица 6 — Образец теста для оценки степени надежности контрольной среды по элементу «Согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами»
№ п/п Наименование факторов Оценка влияния факторов на надежность контрольной среды (обведите верный ответ)
Низкая Средняя Высокая
1. Там, где это возможно, укажите наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с:
а) требованиями нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность Не установлены Установлены нерегулярно или частично Установлены на постоянной основе
б) требованиями налогового законодательства Не установлены Установлены нерегулярно или частично Установлены на постоянной основе
в) требованиями таможенного законодательства Не установлены Установлены нерегулярно или частично Установлены на постоянной основе
г) требованиями валютного законодательства Не установлены Установлены нерегулярно или частично Установлены на постоянной основе
д) требованиями банков и других кредитных организаций Не установлены Установлены нерегулярно или частично Установлены на постоянной основе
е) правилами фондовых бирж Не установлены Установлены нерегулярно или частично Установлены на постоянной основе
ж) требованиями органов исполнительной власти по контролю за некоторыми видами деятельности Не установлены Установлены нерегулярно или частично Установлены на постоянной основе
з) другими требованиями законно-дательства и контролирующих органов Не установлены Установлены нерегулярно или частично Установлены на постоянной основе
2. Проверка мероприятий, описанных в п. 7.1. Плохая Средняя Хорошая
Заключение
Предлагаемые подходы и представленные рекомендации, касающиеся вопросов оценки элементов контрольной среды, могут быть использованы в практике внешнего и внутреннего аудита. При этом внутренний контроль и внешний аудит, имея различия, во многом дополняют друг друга и направлены на повышение результативности и успешности финансово-хозяйственной деятельности
экономического субъекта в целом.
Библиографический список
1. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. 22.12.2011) [Электронный ресурс] -Режим доступа: URL: http://www.consultant.ru/.
2. Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Информация Минфина России от 25.12.2013 г. № ПЗ-11/2013 [Электронный ресурс] — Режим доступа: URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_1 56407.
3. Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements (Volume I), 2014 Edition. ISBN: 978-1-60815-185-1 [Электронный ресурс] -Режим доступа: URL: http://www.ifrs.org.ua/wp-content/uploads/2014.
4. Завьялова Л.В. Внутренний контроль организации и его внешний аудит / Л.В. Завьялова, И.А. Брюханенко // Вестник СибАДи. — 2016. — № 1(47). — С. 100-109.
5. Бровкина, Н. Д. Контроль и ревизия: Учеб. пособие/ Н.Д. Бровкина — М.: ИНФРА-М, 2009. -346 с.
6. Лубков, А Р. Контроль и ревизия: конспект лекций [Электронный ресурс]: учеб. пособие / Александр Лубков,2007.-242с. — Режим доступа: URL:
http://www.gaudeamus.omskcity.com/docs_penza_lub kov.html, http://economy-ru.com/kontrol-
reviziya/elementyi-vnutrennego-kontrolya-23953.html
7. Ризванова, М.В. Система внутреннего контроля в организации // «Аудитор», №7, 2014 г -Режим доступа: http://www.cfin.ru/finanalysis/risk/internal_control_syste m.shtml
8. Сиротенко, Э.А. Внутрифирменные стандарты аудита: учеб. пособие/ Э. А. Сиротенко. — М.: КНОРУС, 2005. — 224 с.
9. Официальный сайт International Federation of Accountants (IFAC) [Электронный ресурс]: -Режим доступа: URL: http:// www.ifac.org.
AUDIT EVALUATION OF THE CONTROL ENVIRONMENT AS ELEMENT OF THE INTERNAL
CONTROL’S SYSTEM OF THE ECONOMIC SUBJECT
I.A. Bryukhanenko, L.V. Zavyalova
Abstract. The article is devoted to important in the current economic situation, the issue of the assessment of the reliability of the control environment as one of the most significant elements of the internal control system of the business entity. In article attempt on the basis of research and collation of various legal acts, including international level, relevant scientific literature and a personal point of view to structure the elements of the control environment and to identify approaches to audit their reliability. The article has interdisciplinary character, written at the intersection of financial control and audit.
Keywords: audit, internal control, control environment, monitoring of controls, the elements of the control environment.
References
1. Ob utverzhdenii federal’nyh pravil (standartov) auditorskoj dejatel’nosti. Postanovlenie Pravitel’stva RF ot 23.09.2002 № 696 [On approval of the federal rules (standards) of audit activity.
Government Decree of 23.09.2002 № 696]. Available at: URL: URL: http://www.consultant.ru/.
2. [Organization and implementation of the economic entity’s internal control committed to the facts of economic life, accounting and preparation of accounting (financial) statements. Information of the Ministry of Finance of Russia from 25.12.2013 № PZ-11/2013]. Available at: URL: http://www.consultant. ru/document/cons_doc_LAW_156 407.
3. Handbook of International Standards on Auditing and Control, 2009. Available at: URL: http://www. ptc-
partner.ru/linkpics/News/resourses_IFAC_2009-handbook.pdf.
4. Zavyalova L.V., Bryuhanenko I.A. Vnutrennii kontrol’ organizacii i ego vneshnii audit [Internal control of the organization and its external audit]. Vestnik SibADi, 2016, no 1 (47). pp. 100-109.
5. Brovkina N.D. Kontrol’ i revizija [Control and revision]. Moscow, INFRA-M, 2009. 346 p.
6. Lubkov A.R. Kontrol’ i revizija [Control and revision]. Available at: http://www.gaudeamus.omskcity.com/docs_penza_lub kov.html, http://economy-ru.com/kontrol-reviziya/elementyi-vnutrennego-kontrolya-23953.html
7. Rizvanova M.V. Sistema vnutrennego kontrolja v organizacii [The system of internal control in the organization]. Auditor, 2014, no 7. Available at: URL:
http://www. cfin.ru/finanalysis/risk/internal_control_syst em.shtml.
8. Sirotenko Je.A. Vnutrifirmennye standarty audita [Intrafirm standards of audit]. Moscow, KNORUS, 2005. 224 p.
9. Oficialnii sait International Federation of Accountants [International Federation of Accountants (IFAC)]. Available at: URL: http://www.ifac.org.
Завьялова Лилия Владимировна (Омск, Россия) — кандидат экономических наук, доцент кафедры «Экономика и финансовая политика» ФГБОУ ВПО «Омский государственный университет им. Ф.М. Достоевского» (644077, г. Омск, пр. Мира, 55А, e-mail: [email protected]).
Брюханенко Ирина Анатольевна (Омск, Россия) — кандидат экономических наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и статистика» ФГОБУ Во «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» Омский филиал Финуниверситета (г. Омск, ул. Партизанская, д.6, e-mail: [email protected]).
Liliya V. Zavyalova (Omsk, Russian Federation) -candidate economic sciences, Omsk State University named after F.M. Dostoevskiy (644077, Mira, 55A prospect, Omsk, e-mail: [email protected]).
Irina A. Bryukhanenko (Omsk, Russian Federation) — candidate economic sciences, Associate Professor, Financial University under the Government of the Russian Federation Omsk branch (Partizanskaya, 6 street, Omsk, e-mail: [email protected]).
Контрольная среда компании как основной компонент системы внутреннего контроля Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»
доверяй,, но проверяй
контрольная среда компании
как основной компонент
системы внутреннего контроля
В России в настоящее время начинается процесс выработки требований к системам корпоративного управления и внутреннего контроля. Компании могут использовать различные методы и модели построения системы внутреннего контроля в зависимости от их отраслевой принадлежности, организационной структуры, масштаба деятельности.
Но в основе любой модели должен находиться ее базовый компонент -контрольная среда организации.
Контрольная среда представляет собой основу для всех других компонентов внутреннего контроля [6]. Внутренняя среда — это исходное условие, задающее правила игры и определяющее возможность формирования внутреннего контроля предприятия. Это, прежде всего, философия руководства по управлению внутренним контролем, этические ценности организации, процесс принятия решений, делегирование полномочий и принятие ответственности, политика в отношении персонала, компетентность и уровень квалификации сотрудников и, что крайне важно, отношение руководства компании к внутреннему контролю.
Философия в области управления внутренним контролем находит свое отражение практически во всех действиях руководства: в корпоративной политике, устной и письменной коммуникации, а также в принятии решений. Вне зависимости от того, использует ли руководство документированные процедуры или
МериновА.Ю.
аспирант
кафедры
государственного
управления
и прикладного
менеджмента
Российской
экономической
академии
имени ГВ. Плеханова
менед.
для того чтобы
внутренняя среда
контроля была
эффективной,
необходимо, чтобы
_существенное
_число членов
совета директоров
_являлось
_независимыми
директорами
действует неформально, посредством прямых контактов, необходимо, чтобы менеджмент подкреплял философию не только словами, но и ежедневными действиями. Совет директоров (СД) является ключевым элементом внутренней среды, который оказывает значительное влияние на все остальные ее составляющие. Большое значение имеют независимость СД от руководства, опыт и статус его членов, степень его участия в деятельности организации и надзорной функции, целесообразность предпринимаемых им действий. К другим факторам относятся способность совета ставить перед руководством сложные вопросы, касающиеся стратегии, планов и результатов деятельности, добиваться их реше-ия, а также взаимодействие СД или аудиторского комитета с внутренними и внешними аудиторами.
Продуктивно действующий совет должен обладать в необходимом объеме управленческими, техническими и иными знаниями, а также целевой установкой для выполнения своих надзорных функций. Это крайне важно для создания эффективной среды контроля. Руководители высшего звена могут эффективно выполнять функции членов СД, обогащая его деятельность глубокими знаниями о работе компании. Для того чтобы внутренняя среда контроля была эффективной, необходимо, чтобы существенное число членов совета являлись независимыми директорами. СД должен признавать, что, несмотря на грамотную стратегию, работу компетентных сотрудников, хорошо организованные бизнес-процессы и надежные технологии, их компания, как и любая другая организация, подвержена риску, и в ней необходимо создавать эффективно функционирующую систему внутреннего контроля.
Компетентность отражает знания и навыки, необходимые для выполнения порученных задач. Руководство устанавливает уровень компетентности для отдельных должностей, определяя необходимые знания и навыки. Факторы, учитываемые при определении их уровня,
кое предпринимательство, 2008, № 4 (1)
зависят от конкретной должности и степени принятия самостоятельных решений при ее исполнении. В большинстве случаев может быть достигнут компромисс между степенью контроля за действиями сотрудника и требуемым уровнем его компетентности. Для эффективного функционирования системы внутреннего контроля и системы управления в целом необходим качественный уровень формализации деятельности компании. Существенность влияния данного фактора на результаты ее деятельности прямо пропорциональна сложности организационной структуры. В компаниях малого и среднего бизнеса регламентирующие документы (положения, инструкции и др.) практически отсутствуют, что не мешает им успешно функционировать и осуществлять контроль.
В более сложных бизнес-структурах создание качественных систем внутреннего контроля без осуществления тотальной формализации деятельности невозможно по причине увеличения количества задач, многочисленности штата и т.д.
Стоит отметить, что формализация деятельности компании начинается с утверждения ее организационной структуры. Приведем несколько рекомендаций по формированию организационных структур [3]:
— управленческие решения, связанные с внедрением той или иной организационной структуры, дают положительный эффект только в долгосрочном периоде;
— смена одной организационной структуры на другую в краткосрочных периодах трансформирует положительный эффект от административно-хозяйственной деятельности топ-менеджмента компании в убытки;
— задаче разработки организационной структуры в компании должен быть присвоен статус приоритетной.
Регламентация контрольных процедур в компании, как правило, ограничивается описанием функционирования органов внутреннего контроля, а также процедур так называемого запаздывающего (последующего) контроля.
для эффективного
функционирования
системы
внутреннего
контроля
и системы
управления
в целом необходим
качественный
уровень
формализации
деятельности
компании
_менеджмент
^^В15
г компаниях малого : среднего бизнеса егламентирующие _документы
_практически
отсутствуют, что не мешает
_им успешно
функционировать _и осуществлять _контроль
Наиболее же эффективными для покрытия рисков компании являются процедуры опережающего (превентивного) контроля, развитию которых менеджмент должен уделять первостепенное внимание.
Эффективность системы внутреннего контроля тесно взаимосвязана с честностью и этическими ценностями людей, которые создают деятельность организации, управляют ею и контролируют ее. Честность и этические ценности являются важнейшими элементами внутренней среды организации, в том числе ее контрольной составляющей, влияющими на построение, управление и контроль других онентов системы внутреннего контроля.
ое поведение и честность руководства этся продуктами корпоративной культу-эторая охватывает этические и поведенческие стандарты, способы передачи информации об этих стандартах и их практическое применение. Менеджмент, и, прежде всего, руководитель организации, играет ключевую роль в определении корпоративной культуры. Являясь основным действующим лицом в организации, менеджер часто является примером поведения.
Этические ценности должны не только сообщаться, но также сопровождаться явными указаниями на то, что является правильным, а что неправильным. Формальные кодексы корпоративного поведения важны для создания эффективной этической программы и являются ее основанием. Они охватывают множество вопросов, таких как честность и этика, конфликт интересов, незаконные или некорректные платежи и соглашения, направленные на ограничение конкуренции. Также весьма важны каналы передачи информации вверх по структуре организации, по которым работники могли бы без затруднений передавать соответствующую информацию.
В 2002 г. Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг1 представила деловой обществен-
1 Сейчас — Федеральная служба по финансовым рынкам.
ское предпринимательство, 2008, № 4 (1)
ности Кодекс корпоративного поведения [1]. С тех пор многие компании внедрили у себя различные кодексы поведения и/или этики. Поведение участников корпоративных отношений, в том числе и во внутреннем контроле, определяется институциональной средой — набором социальных институтов, действующих в компании. Основой институциональной среды любой организации является действующее в стране законодательство. Но законодательные акты не регулируют и не могут регулировать поведение участников корпоративных отношений во всех случаях.
В компаниях регулирование поведения осуществляется за счет жестких и мягких институтов. Жесткие институты — это устав, а также внутренние документы, принятые органами управления компании в надлежащем порядке [2]. Мягкие институты корпоративные культура, мораль, этика — обеспечивают регулирование поведения в области, где ни закон, ни внутренние нормы не дают человеку ориентиров при принятии решения. Практика показывает, что они являются мощными элементами контроля, обеспечивающими, во многих случаях, устойчивость компании. То, что российские компании стали обращать внимание на корпоративные культуру и этику, показывает, что бизнес в России переходит от этапа первичного формирования бизнес-систем, сопровождающегося, в том числе, переделом собственности, к этапу развития и повышения эффективности работы.
Литература
1. Кодекс корпоративного поведения / Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг. -М., 2002.
2. Самосудов М.В. Основы корпоративного взаимодействия и управления. — Химки: Институт международных экономических отношений, 2005. — 363 с.
3. Гогишвили В. Внутренний контроль в системе управления холдингом / Управление компанией. — 2004. №3. — С. 34.
управленческие решения, связанные с внедрением той или иной организационной структуры, дают положительный эффект только в долгосрочном периоде
менеджмент
ент
4. Financial Reporting Council. Internal Control. Revised guidance for Directors on the Combined Code, October 2005. [Электронный ресурс]. -Электрон. дан. — Режим доступа: http://www. frc.org.uk/documents/pagemanager/frc/Revised% 20Turnbull%20Guidance%200ctober%202005. pdf. — Загл. с экрана.
5. Financial Reporting Council. The Combined Code of Corporate Governance, June 2006. [Электронный ресурс]. — Электрон. дан. -Режим доступа:
http://www.frc.org.uk/documents/pagemanager/ frc/Combined%20code%202006%200CT0BER. pdf. — Загл. с экрана.
6. Internal Control — Integrated Framework. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, copyright 1992, 1994. Тезисы публикации. [Электронный ресурс]. -Электрон. дан. — Режим доступа: http://www. coso.org/publications/executive_summary_ integrated_framework.htm. — Загл. с экрана.
7. Сонин А. Внутренний контроль и внутренний аудит — необходимость для компании. [Электронный ресурс]. — Электрон. дан. -Режим доступа: http://www.iia-ru.ru. — Загл. с экрана.
A.Yu. Merinov
postgraduate student, Department of Public Administration and Applied Management, Plekhanov Russian Economic Academy
Corporate audit environment as the main component of in-house audit system
Recent years have seen many countries begin the development of new laws, standards, codes and guidelines to help organizations improve their system of corporate governance. All the standards and guidelines involved are based on the general principle that consists in the premise that good administration needs an effective in-house audit system. A reliable in-house audit system helps ensure the safety of the shareholders’ investments and of the company’s assets, and plays an important role in risk management.
_российское предпринимательство, 2008, № 4 (1)
ios^^Hi
Системы внутреннего контроля. Организационные аспекты построения
Как показывает практика, основными ошибками при создании службы внутреннего контроля, снижающими эффективность контроля либо сводящими его на нет, являются:
низкая культура внутреннего контроля;
неадекватное отношение к риску на фоне высоких финансовых результатов;
игнорирование принципа разделения полномочий;
неадекватные каналы передачи информации;
бездействие руководства в отношении выявленных проблем.
Внутренний контроль не дает ожидаемых результатов в случаях, когда руководство демонстрирует свое пренебрежительное отношение к нему и своевременно не предпринимает мер по исправлению обнаруженных недостатков.
Отсутствие процедур контроля, относящихся к какому-либо из направлений деятельности, замедляет процесс развития или вовсе останавливает его. Так, если малые предприятия целиком сосредоточатся на защите активов и предотвращении мошенничества, при этом не обращая внимания на мотивацию сотрудников, начнется текучка кадров, меньше станет инициатив. Если сконцентрироваться на оптимизации налогообложения и не обращать внимания на обеспечение прозрачности организации и управленческий учет, то менеджмент не будет иметь достоверных данных для необходимой аналитической работы, благодаря которым можно гибко реагировать на изменение внешней среды.
Типичными проблемами в деле организации систем внутреннего контроля, характерными для российских организаций, являются <5>:
______________
<5> Шуклов Л.В. Постановка внутреннего контроля как основа для перехода на МСФО: типичные проблемы и пути их решения // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 38. С. 2–11.
отсутствие какого-либо вида процедур контроля применительно к какому-либо процессу;
излишняя бюрократизация контроля на малых предприятиях, концентрация внутреннего контроля только на защите активов, конфиденциальности, подготовке управленческих отчетов;
недостаток полномочий для осуществления контроля, конфликт интересов в системе контроля;
недостаток какого-либо вида процедур в исследуемом центре ответственности;
использование устаревших или не согласованных с другими подразделениями контрольных процедур.
Несмотря на то что организация системы внутреннего контроля сама по себе не гарантирует автоматического достижения целей, ее отсутствие создает больше возможностей для совершения ошибок или их необнаружения. Создавая систему внутреннего контроля, организации должны избегать применения правил и практики, которые могут неумышленно создавать стимулы или соблазн для совершения неправомерных действий. В частности:
чрезмерный акцент на достижении показателей или других операционных результатов, особенно имеющих краткосрочный характер и игнорирующих более долговременные риски;
схемы вознаграждения сотрудников, чрезмерно ориентированные на краткосрочные показатели;
неэффективное распределение обязанностей или контроля, которое создает возможности для неправильного использования ресурсов либо для сокрытия отрицательных показателей;
Оценка контрольной среды — Энциклопедия по экономике
Один из важных моментов этого этапа аудита — оценка контрольной среды у клиента. Под контрольной средой подразумевается то, насколько серьезно администрация экономического субъекта относится к системе внутреннего контроля в организации, а также степень ее осведомленности и мероприятия, проводимые администрацией для укрепления системы внутреннего контроля. Задачами аудитора при оценке контрольной среды у клиента является выявление различных внутрихозяйственных и контрольных рисков, а также влияния различных факторов (благоприятных или неблагоприятных для уменьшения уровня аудиторского риска). [c.127]Оценка контрольной среды [c.289]
Процедуры первичной оценки надежности СВК проводятся на основе методик, самостоятельно разрабатываемых аудиторскими организациями. Примером формы, предназначенной для оценки контрольной среды, может служить анкета из приложения 3.7, описанная выше при рассмотрении темы об оценке контрольной среды. В приложении 3.8 приведен бланк, который может быть использован аудиторами на этапе первичной оценки средств контроля. В бланке обобщается информация, необходимая для оценки надежности этих средств. В первую очередь целесообразно описывать средства контроля, которые позволят аудитору повысить эффективность проверки, т.е. проводить аудиторские процедуры более выборочно или менее детально. Следовательно, в бланке должны быть описаны средства контроля, уровень надежности которых оценивается как высокий или средний. Информация структурируется по соответствующим разделам учета и сегментам аудита. Внутри каждого раздела необходимо указать критерии проверки бухгалтерской отчетности (такие, как полнота, существование, возникновение), которые могут быть подтверждены благодаря использованию аудитором знаний о средствах внутреннего контроля. Перечни оцениваемых средств контроля различны. Прежде всего следует описать порядок санкционирования операций, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерские проводки, оформляющие операции, и порядок передачи информации. [c.300]
Процедуры оценки системы внутреннего контроля включают процедуры изучения контрольной среды экономического субъекта [c.322]
Данная стадия планирования состоит из следующих этапов при первоначальном аудите аудитор, исходя из основополагающих факторов — честности руководства и существования адекватной системы бухгалтерских записей — должен оценить возможность проведения аудита. Если аудит невозможен, аудитор отказывается от него. Если же аудитор считает, что проверка может быть проведена, то следующем этапом будет предварительная оценка величины риска неэффективности СВК в отношении каждого типа операции и определение целей СВК. Для этого первоначально оценивается отношение руководства к необходимости поддержания адекватной СВК если руководство не придает должного значения этому вопросу, то устанавливается большая величина контрольного риска, если же менеджмент осознает важность существования эффективной СВК, то аудитор оценивает элементы контрольной среды и систему учета с точки зрения достижения целей СВК и процедуры контроля. Но аудитор может и не проводить такую детальную оценку, так как в некоторых случаях, особенно на небольших предприятиях, аудитор устанавливает максимальное значение этой составляющей аудиторского риска по причине того, что более экономично проводить обширную проверку статей финансовой отчетности. [c.125]
При оценке эффективности и надежности СВК в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация использует не менее трех градаций высокая, средняя, низкая (аудиторские организации могут принять решение о применении в своей деятельности большего количества градаций при оценках эффективности и надежности). [c.129]
Требования, предъявляемые к изучению и оценке системы внутреннего контроля. СВК экономического субъекта должна включать в себя надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду и отдельные средства контроля. [c.131]
Комплексный анализ отрасли и ее привлекательность целесообразно оценить по методике, представленной в рекомендациях для сбора, анализа и обобщения информации, необходимой при инвестиционном проектировании, разработанных для стран СНГ Всемирным банком реконструкции и развития. Оценка отраслевой среды по данной методике показана на примере производства контрольно-измерительных приборов (таблица 2.1). Графы 3—7 показывают степень привлекательности отрасли с точки зрения максимизации прибыли. [c.51]
Как известно, система внутреннего контроля нацелена на решение задач, стоящих перед корпорацией в трех сферах ведения бизнеса (обеспечение эффективности и результативности операций), составления финансовой отчетности (обеспечение точности сведений), существования компании в рамках, установленных нормативно-правовыми актами, правилами и стандартами (соблюдение соответствующих требований). Эта система включает в себя пять элементов создание контрольной среды, оценку рисков, осуществление контрольных действий, обмен информацией, мониторинг. [c.199]
Определите элемент контрольной среды, отраженный в Правиле Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита . [c.217]
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация обязана использовать не менее трех следующих градаций [c.80]
Стратегия аудита Планирование аудита План тестирования Программа аудита Использование работы эксперта плановые аспекты Пересмотр плана и кого учета и внутреннего контроля в ходе аудита Контрольная среда Система учета Контрольные процедуры Оценка риска контроля Аудиторская выборка (отбор) Документирование аудита (начало) Тестирование конт- Оценка контроля и иные результаты Перспективы для расширения и углубления оценки конт- [c.140]
Правило (стандарт) аудиторской деятельности Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита в основном соответствует МСА 400. Выше мы упоминали о том, что по распределению материала данный российский документ ближе к МСА, изданному до 1994 года, часть информации из нынешнего МСА 400 рассматривается в российском правиле (стандарте), посвященном существенности. Другие имеющиеся различия связаны с тем, что разделы, касающиеся изучения системы бухгалтерского учета экономического субъекта, в отечественном стандарте потребовалось привести в согласие с российскими же нормативными документами по ведению бухгалтерского учета, отдалив тем самым текст российского документа от МСА. Вместе с тем при подготовке правила (стандарта) выяснилось, что в документах, регулирующих российский бухгалтерский учет, нет таких терминов, как система внутреннего контроля предприятия , средства контроля , контрольная среда . Причина в том, что в административно-командной экономике необходимые средства внутреннего контроля (взаимные сверки, инвентаризации, подпись руководителя на расходных кассовых документах и пр.) являлись частью ведомственных бухгалтерских инструкций, а идея о том, что предприятия могут самостоятельно разрабатывать внутренние контрольные процедуры, была в то время по понятным причинам неосуществима. Поэтому соответствующие разделы правила (стандарта) прописаны подробнее, чем в МСА, даны необходимые определения и пояснения. [c.50]
Аудитор обязан изучить и оценить систему средств контроля, включающую в себя систему внутреннего контроля, контрольную среду и отдельные средства контроля. В первую очередь аудитор проводит общую оценку системы внутреннего контроля экономического субъекта. Он должен выяснить, можно ли вообще полагаться на систему внутреннего контроля, оценить ее надежность и подтвердить достоверность этой оценки. Если надежность системы внутреннего контроля оценивается как высокая или средняя, то аудитор планирует и организует проверку с учетом этой оценки. Однако нельзя абсолютно полагаться на первичную оценку. В ходе проверки аудитор обязан осуществлять процедуры подтверждения достоверности этой системы или отдельных средств контроля, применяя методы и приемы, разработанные его аудиторской организацией. [c.135]
Оценка СВК характеризуется ее надежностью (эффективностью), т.е. способностью эффективно достигать общих и частных целей (целей всей системы и ее составляющих—системы бухгалтерского учета, контрольной среды и средств контроля). Масштабы и особенности СВК, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и специфике его хозяйственной деятельности. [c.295]
При общем знакомстве с СВК аудитор должен понять специфику и масштабы деятельности экономического субъекта, состояние системы бухгалтерского учета и контрольной среды. Аудитор должен подготовить описание СВК, составить необходимые блок-схемы и диаграммы (при этом полезно использовать условные обозначения, приведенные в приложении 3.6). На основании полученных данных он должен сделать вывод о принципиальной возможности и целесообразности применения в ходе проверки знаний о СВК экономического субъекта и дать общую оценку ее надежности. [c.297]
Если после общего знакомства с СВК экономического субъекта аудитор принимает решение о потенциальной возможности использования знаний об этой системе при проверке, он должен перейти к первичной оценке надежности СВК (как контрольной среды, так и средств контроля). [c.299]
Как мы уже говорили, при оценке СВК недостаточно умозрительных заключений. Оценка должна быть объективной и обоснованной. Для получения необходимой информации аудиторам следует применять основные процедуры получения доказательств, например, использовать специальные вопросники, тесты, блок-схемы, изучать документы, проводить устные опросы персонала и других лиц, направлять письменные запросы. Если у экономического субъекта нет документации, где зафиксирован порядок применения отдельных средств контроля или определенных элементов контрольной среды, то необходимые доказательства могут быть получены путем наблюдения. Практика показывает, что часто такие доказательства более надежны, чем полученные в результате запросов. При этом аудитор должен оценить, насколько типичны наблюдаемые действия. Всегда существует риск того, что в отсутствие аудитора процедуры могут выполняться иначе. [c.299]
АНКЕТА ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ [c.354]
В процессе изучения контрольной среды аудиторы используют те же процедуры наблюдение, осмотр, опрос, просмотр документов, проверку соблюдения установленных правил. Как и в предыдущем случае, методику и порядок оценки надежности контрольной среды аудиторы разрабатывают самостоятельно, в своих внутрифирменных стандартах, которые должны предусматривать изучение всех перечисленных выше элементов контрольной среды (стиль и основные принципы управления, организационную структуру и т. д.). Для оценки надежности, как и ранее, могут быть использованы те же три градации высокая надежность, средняя и низкая. Пример возможного рабочего документа по изучению контрольной среды и оценке ее надежности приведен в приложении 5. [c.154]
Надежность системы внутреннего контроля в целом оценивается как высокая, средняя или низкая исходя из оценок ее составных частей (системы бухгалтерского учета, контрольной среды, средств контроля). [c.156]
Отметим, что внутренние факторы в табл. 3.5 (№ 6-13) практически совпадают с факторами, которые мы рассматривали в ходе оценки надежности системы внутреннего контроля (приложения 4 и 5). Это соответствие и должно иметь место, так как надежная, отлаженная, хорошо организованная система бухгалтерского учета с низким внутренним риском одновременно является надежной контрольной средой, обеспечивающей низкий контрольный риск. [c.157]
Оценка надежности контрольной среды [c.357]
Итоговая оценка надежности контрольной среды Высокая Средняя Низкая [c.359]
Для решения задачи повторяющегося выбора логистического посредника важен контроль за его деятельностью. Существует множество методов оценки качества, среди них интуитивные, статистические, экспериментальные и др. Для оценки качества работы посредника, включенного в логистическую цепь, может быть рекомендован статистический метод — метод построения контрольных карт. [c.71]
Если аудитор убеждается в том, что он может использовать данные соответствующих средств контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и более выборочно. При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация использует не менее трех градаций высокую, среднюю, низкую. Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности экономического субъекта, функционировала регулярно и эффективно. [c.27]
Аудитор должен получить представление о контрольной среде, достаточное для оценки позиций членов руководства, их осведомленности о проводимых мероприятиях в отношении внутреннего контроля и важности этих мероприятий для экономического субъекта. [c.78]
В настоящее время определение экологического состояния урбанизированных территорий носит, в основном, геохимический характер, когда в соответствии с контрольными данными природоохранных органов анализируется степень загрязнения атмосферного воздуха, водных, земельных и других природных ресурсов. Наибольшее суммарное количество вредных загрязняющих веществ показывает степень экологического неблагополучия отдельной природной среды в масштабе городской территории. Но этот метод оценки состояния окружающей среды не дает, по мнению автора, полного и формализованного представления о степени ее деградации. [c.4]
Осознание привлекательных возможностей внешней среды — одно, понимание сильных и слабых сторон деловых способностей компании, необходимых условий реализации подвернувшегося шанса — другое. Отсюда следует необходимость периодической оценки внутренних сильных и слабых сторон компании. Для этого вы можете использовать карту приведенную во вставке Памятка маркетолога. Контрольная карта анализа сильных и слабых сторон компании . Менеджер или внешний консультант анализируют маркетинг, финансовое состояние, производственную и организационную деятельность компании, давая оценку каждому фактору (основная сильная сторона, менее значительная сильная сторона, нейтральный, незначительная слабая сторона, основная слабая сторона). [c.135]
VI. Определение контрольных точек в цепочках экономических явлений и порядка наблюдения за ними. VII. Проведение внутрифирменного экономического анализа, обобщающего результаты наблюдения за параметрами внешней и внутренней среды фирмы, и оценка результатов анализа с точки зрения их влияния на возможность выполнения первоначальной миссии фирмы. [c.50]
Таким образом, в первом разделе плана маркетинга помещается перечень контрольных показателей, на которые фирма должна выйти в результате осуществления плана. Далее, дается характеристика целевого рынка и положения фирмы на нем, при этом особое внимание уделяется величине рынка, его сегментам, факторам среды, нуждам потребителей, имеющимся основным товарам, конкурентам и т.д. Затем для конкретного товара составляется перечень опасностей и возможностей. На основе их оценки ставятся задачи и определяются связанные с ними проблемы. Задачи должны конкретизироваться в целях. В следующем разделе плана излагается стратегия маркетинга, которая включает конкретные стратегии в отношении целевых рынков, комплекса маркетинга и уровня затрат на маркетинг. Маркетинговые стратегии развиваются в программе действий, отражающих содержание мероприятий, сроки их проведения, ответственных исполнителей и уровень затрат на них. В соответствии с этими программами разрабатывается бюджет (финансовый план фирмы). В заключение определяется порядок контроля за осуществлением намеченных мероприятий. [c.260]
Хорошо зарекомендовали себя создаваемые решением руководства предприятия и С.б. отдельные комиссии, осуществляющие определенные контрольно-ревизионные функции на временной или постоянной основе. Среди них 1) квартальные или годовые комиссии по проверке наличия, состояния и учета документов (материалов, сведений, ценностей) 2) комиссии по оценке возможностей публикации периодических документов, «объявлений, проспектов, интервью и других выступлений в печати, на радио и телевидении, семинарах, симпозиумах, конференциях и т.п. 3) проверочные комиссии, периодически создаваемые для проверки знаний и умений выполнять требования нормативных документов по защите коммерческой тайны, а также по оценке эффективности и надежности защитных мероприятий по обеспечению безопасности предприятия. [c.257]
Аналогичные подходы могут быть применены и для оценки влияния антропогенного загрязнения окружающей среды. В этом случае можно выбрать один из вариантов пойти по пути сопоставления исследуемой территории с контрольным городом (районом, поселком), население которого испытывает меньшую нагрузку со стороны промышленных сбросов и выбросов использовать в качестве Д средние региональные показатели провести регрессионный анализ совокупности факторов использовать известные из литературы оценки экономического ущерба на единицу выброса или загрязнения атмосферного воздуха. [c.184]
Сопоставление мультипликаторов РЕ среди фирм в секторе. Самый распространенный подход к проведению оценки мультипликатора РЕ для фирмы состоит в том, что необходимо выбрать группы сопоставимых фирм, затем рассчитать среднее значение РЕ для данной группы и субъективно скорректировать полученное значение для смягчения разности между оцениваемой фирмой и сопоставимыми фирмами. С этим подходом связано несколько проблем. Во-первых, определение сопоставимой фирмы — очень субъективная процедура. Использование в качестве контрольной группы других фирм, функционирующих в той же отрасли, зачастую не обеспечивает решения проблемы, поскольку фирмы в рамках данной отрасли могут иметь сильно различающиеся комбинации бизнеса, а также разные характеристики риска и роста. Существует также много оснований для возникновения эффекта смещения. Один очевидный пример этого проявляется в поглощениях, где высокое значение РЕ для целевой фирмы обосновывается с помощью мультипликаторов цена/прибыль для контрольной группы других, поглощаемых фирм. Эта группа предназначается для придания смещения вверх оценкам коэффициента РЕ и других мультипликаторов. Во-вторых, даже если можно сконструировать обоснованно выбранную группу сопоставимых фирм, то различия между фундаментальными переменными оцениваемой фирмы и этой группы останутся существовать. [c.644]
Особое внимание в процессе анализа природоохранной деятельности должно быть уделено системе поощрения работников контрольных служб. Поощрение их в зависимости от общих технико-экономических показателей должно получить отрицательную оценку, ибо это объективно создает такие условия, при которых контрольные службы и лаборатории предприятия заинтересованы не столько в выявлении и пресечении имеющихся нарушений в тесном взаимодействии с органами госинспекций, сколько в сокрытии этих нарушений и защите предприятий от инспекторов, а не окружающей среды от вредного воздействия предприятия. Работники контрольных служб предприятия вообще должны быть независимы от него как в административном, так и в финансовом отношении. Но поскольку решение данного вопроса находится вне компетенции экономических служб предприятия, то их задачей является выбор системы поощрения, сводящей до минимума материальную заинтересованность в выполнении предприятием производственной программы и полностью связанной с экологическими результатами (для работников контрольных служб) или же рационально сочетающей показатели, стимулирующие добросовестное отношение к проведению природоохранных мероприятий, с показателями рационального использования отпущенных для этой цели материальных средств (для остальных работников, занятых природоохранной деятельностью). При этом основными должны быть показатели не количественные (например, объем воды, пропущенный через очистные сооружения), а качественные (обеспечение определенной степени очистки). [c.45]
Обычно проблема оценки пакетов акций АО переводится в плоскость рассмотрения соотношений стоимости контрольных и миноритарных пакетов акций. Выяснив эти взаимосвязи, можно представить, как среди собственников распределен акционерный капитал, т.е. как соотносятся его контрольные и неконтрольные доли, кому они принадлежат и, стало быть, от кого зависит принятие основных решений об условиях развития компании в целом. [c.43]
Виды, систем аттестации. Наиболее общеупотребительной формой аттестации является форма контрольного листа, иногда в сочетании с описательной формой, которая требует, чтобы лицо, производящее аттестацию, не только оценивало сотрудника, но также объясняло свои основания для оценки. Контрольные листы требуют, чтобы лица, производящие аттестацию, оценивали работу сотрудника и высказывали суждения, является ли он плохим, средним, хорошим или превосходным по приведенному перечню личных качеств (рис. 41). Перечень качеств различен в разных формах, но опыт показал, что лучше включать их меньше, чем больше. Среди отбираемых характеристик, которые должны подвергаться, оценке, обычно находятся следующие качество работы, количество работы, желание рабо-тать вместе, инициатива, надежность, личные качества, отношение к технике безопасности, сообразительность, посещаемость, знание работы, при-вычки, способность планировать и умение руководить. Для аттестации каждого сотрудника применяется отдельная форма. [c.177]
В приложении 3.7 приведена примерная форма бланка, позволяющая аудитору оценить надежность контрольной среды экономического субъекта. Это тест, вопросы в котором сгруппированы применительно к конкретным направлениям, составляющим контрольную среду каждому вопросу теста соответствуют три варианта ответа, каждый из которых характеризует определенный уровень надежности контрольной среды. Аудитор обводит рамкой подходящие ответы и оценивает, какие ответы по каждому разделу преобладают. Таким образом, по результатам теста аудитор может получить представление об уровне надежности контрольной среды в целом и по каждому ее элементу. Если при ответе на вопросы, содержащиеся в разделе, аудитор затрудняется однозначно оценить влияние конкретного фактора, допустимо выбрать две смежные оценки, например среднюю и низкую, и обвести рамкой два соседних варианта. Общая оценка надежности контрольной среды по конкретному направлению (раздел 8 бланка) и итоговая оценка надежности контрольной среды проводятся по трехбалльной шкале и в отличие от предыдущего примера должны быть однозначными. К бланку могут прилагаться рабочие документы, содержащие информацию о полученных в ходе исследования системы внутреннего контроля доказательствах, послуживших основанием для полученных оценок. [c.292]
Характеристика работ. Ведение технологического процесса бромирования органических соединений в кислой среде или среде органических растворителей. Руководство аппаратчиками более низкой квалификации. Наблюдение за показаниями контрольно-измерительных приборов. Замеры расхода сырья и выхода готового продукта, оценка их качества по результатам анализов. Проведение контрольных анализов. Корректировка процесса по результатам анализов и=. наблюдений/ В явяёйие и устране- [c.17]
Помимо присвоения разницы между номинальной стоимостью акций и рыночной стоимостью, обусловленной нормой ссудного процента, У. п. может быть получена в результате разводнения капитала . Последнее означает дополнит, эмиссию акций без соответствующего увеличения реально применяемого капитала. Если акц. предприятие успешно функционирует п получаемые им прибыли растут, то правление компании вместо увеличения выплачиваемых дивидендов может пойти на дополнит, выпуск акций, доход от реализации к-рых составит У. п. Разводнение капитала может иметь место также и в том случае, когда размеры получаемой прибыли остаются неизменными. Совет компании, приняв решение о снижении величины дивиденда на каждую акцию, может эмитировать добавочное количество акций. В этом случае, несмотря на нек-рое понижение курса акций, учредители извлекут выгоду в виде У. п. от пх дополнит, выпуска. Ещё одним средством получения У. п. служит эмиссия акций различного вида. Учредители размещают среди публики привилегированные акции, по к-рым выплачивается фиксированный дивиденд, оставляя себе обыкновенные акции с меняющимся дивидендом. В том случае, если прибыль данной компании будет иметь тенденцию к росту, учредители получат доход от реализации обыкновенных акций, к-рый по сути представляет собой У. п. Кроме того, У. п. может образовываться в результате биржевых спекуляций на разнице курсов акций, скупки контрольных пакетов акций, организации фиктивных акц. об-в, получения банковского опциона, когда банки, размещающие ценные бумаги компании, приобретают часть её акций по заранее фиксированной цоне с целью реализации по более высоким рыночным котировкам. Учредители прибегают к завышенной оценке имущества акц. предприятий, маскируя том самым разводнение капитала и присвоение У. п. [c.258]
Признак классификации | Элементы класса внутреннего контроля |
| Форма контроля |
|
| Уровень автоматизации контроля (признак типологии внутреннего контроля) |
|
| Методические приемы контроля |
|
| Значимость субъектов внутреннего контроля (с точки зрения контрольной деятельности) |
|
| Иерархичность объектов контроля |
|
| Стадии проведения контроля |
|
| Функциональная направленность контроля |
|
| Характер взаимоотношений контролирующего контролируемого работников |
|
| Временная направленность контроля |
|
| Пространственный аспект |
|
| Величина (сложность) объекта контроля |
|
| Источники данных контроля |
|
| Способ взаимоотношений работников |
|
| Этапы получения информации |
|
| Характер отношения к объекту |
|
| Характер контрольных мероприятий |
|
| Периодичность проведения контрольных мероприятий |
|
| Полнота охвата объекта контроля |
|
| Время осуществления контрольных действий |
|
| Интенсивность проведения контроля |
|
| Фазы воспроизводственного цикла |
|
Система внутреннего контроля как элемент аудита
Система высшего профессионального образования — одна из наиболее динамично развивающихся отраслей, объединяющих более 1110 учреждений, обеспечивающая работой более 9 % занятого населения и предоставляющая услуги более 6 млн студентам. За последние 10 лет бюджетное финансирование вузов выросло практически в 10 раз, кроме того, бюджет является далеко не единственным источником доходов: доля внебюджетных средств, привлекаемых вузами приближается к 50 %. Таким образом, сфера высшего образования аккумулирует значительные финансовые ресурсы, эффективное управление которыми невозможно без адекватной системы учета и внутреннего контроля.
В российских вузах сконцентрирован научный и инновационный потенциал, но развитие высшей школы осуществлялось, в основном экстенсивно. Проводимая в настоящее время реформа государственных (муниципальных) учреждений, целью которой является создание условий и предпосылок для повышения эффективности предоставления государственных услуг, касается и учреждений высшего образования.
Происходящие изменения влекут за собой необходимость реформирования системы учета и контроля в образовательных учреждениях высшего профессионального образования. Проблема их дальнейшего развития стала как никогда актуальной.
Новая стадия развития учета и контроля в вузах предполагает проведение оценки состояния существующих систем учета и контроля и, на этой основе, поиск и выбор новых моделей их организации — более гибких и способных уже сейчас интегрироваться в систему учета образовательных учреждений. Проблема развития учета и контроля стала носить общегосударственный характер, что обуславливает необходимость научного подхода к ее решению.
Система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также другими сотрудниками, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций, а также соответствия деятельности действующим нормативным правовым актам [5].
Система внутреннего контроля деятельности вуза должна иметь организованную структуру, его структура полностью отвечать задачам управления хозяйственными процессами и информационными потребностями эффективного функционирования составляющих элементов хозяйственного экономического механизма. При этом должны соблюдаться правовые нормы действующего законодательства, положения документов внутренней регламентации, регулирующих среду контроля. Так, с 1 января 2013 г. согласно ст. 19 Федерального закона от 6.12.11 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) все экономические субъекты должны осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни, а те, которые подлежат обязательному аудиту, — также и внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности (за исключением случаев, когда руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). Решение о введение бухгалтерского учета им самим может принять руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства, соответственно в такой организации необходимо осуществлять только внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни [1].
Согласно методическимрекомендациям по организации и осуществлению внутреннего контроля МР-4/2013-КпТ [3] задачами функционирования системы внутреннего контроля является обеспечение достижения организацией целей по следующим категориям, представленным на рисунке 1 [2].
Рис. 1.Цели функционирования системы внутреннего контроля
Главная задача внутреннего контроля — обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по интересующим проблемам.
Необходимо отметить, что вся первоначальная правоустанавливающая документация по СВК несла в себе принципы тотального контроля. Сама по себе идея полного регулирования всех аспектов деятельности не несет негативного характера и во многих случаях оправдана. Более того, канонически контроль и представляет собой процесс управления, состоящий из трех элементов:
— определение стандартов деятельности системы;
— сравнение достигнутых ею результатов с установленными стандартами;
— и, в случае расхождений, корректировка процессов управления.
В рамках понимания СВК необходимо рассмотреть известную в профессиональном мире концепцию контроля COSO, ориентированную на риск.
Комитет организаций-спонсоров Комиссии Тредвея (англ. The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,COSO)— является добровольной частной, организацией, созданной в США и предназначенной для выработки соответствующих рекомендаций для корпоративного руководства по важнейшим аспектам организационного управления, деловой этики, финансовой отчетности, внутреннего контроля, управления рисками компаний и противодействия мошенничеству.
COSO разработал общую модель внутреннего контроля, в сравнении с которой компании и организации могут оценить собственные системы управления.
В структуре внутреннего контроля COSO выделяет 5 взаимосвязанных компонентов которые могут применяться во всех компаниях и организациях:
1) мониторинг;
2) информация и коммуникация;
3) контрольные процедуры;
4) оценка рисков;
5) среда контроля.
В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» [4] система внутреннего контроля включает элементы, представленные на рисунке 2.
Рис. 2. Элементы системы внутреннего контроля в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 8
Однако способы внедрения зависят от специфики организации. Рассмотрим возможность применения и содержание этих компонентов относительно государственного образовательного учреждения. В этом случае компоненты СВК будут следующими:
1) среда контроля;
2) оценка рисков;
3) контрольные процедуры;
4) информация и коммуникация;
5) мониторинг.
Соблюдение приведенной организационной процедуры позволит в разумные сроки создать внутреннюю нормативную базу функционирования внутреннего контроля в государственном образовательном учреждении. Необходимо учитывать, что правильно организованный внутренний контроль будет эффективно работать только при наличии внутренних стандартов и методик, разработанных с учетом современного отечественного и международного опыта.
Внедрение внутреннего контроля в систему управления деятельностью государственного образовательного учреждения обеспечит:
— четкое позиционирование в образовательном пространстве, видение перспектив развития вуза;
— повышение эффективности управления деятельностью вуза на основе технологий стратегического планирования;
— мобилизация внутренних интеллектуальных, материально-технических ресурсов развития вуза;
— создание механизмов привлечения внешних финансовых и гуманитарных ресурсов для развития системы высшего образования посредством формирования привлекательного имиджа вуза и благоприятного инвестиционного климата для бизнес-структур.
Одним из ключевых элементов системы внутреннего контроля является оценка рисков и контрольные процедуры, т. к. для наиболее эффективного достижения своих целей организация должна идентифицировать и анализировать риски, связанные с ее деятельность ю, а также гарантировать, что распоряжения руководства выполняются и необходимые шаги для предотвращения рисковых ситуаций предприняты.
Для оценки эффективности работы ВУЗов в качестве контрольных действий можно предложить хронометраж рабочего времени, дополненные интервью. В некоторых случаях хронометраж может быть заменен или дополнен фотографией рабочего времени.
Хронометраж — это способ изучения временных затрат путем замеров и фиксации продолжительности действий, подлежащих выполнению. Он позволяет провести «инвентаризацию» и «аудит» времени [6].
Также с сотрудником проводят интервью, чтобы впоследствии можно было провести сравнение полученных данных в ходе хронометража и в результате анкетирования.
Рассмотрим воздействие применения хронометража и анкетирования на систему управления персоналом, при этом примем за базу расчёта затраты на ФОТ и начисления. Для примера возьмём данные, полученные в результате проведения исследования на кафедре физической химии и химической технологии в конкретном образовательном учреждении. По этим данным можно сделать вывод о структуре рабочего времени, элементы которого наглядно представлена на диаграмме: потери рабочего времени значительны, что означает необходимость проведения сокращении и/или реорганизации вспомогательных подразделений (рисунок 3). Важнейшая задача при этом для СВК состоит в том, чтобы отследить соблюдение правила максимального сокращения при минимальном ущербе для основной деятельности. Контроль оптимизации штата, качества управления, эффективности управленческого аппарата.
Роль СВК в проведении мероприятий по экономии фонда оплаты труда — обеспечить минимальный ущерб для учреждения при максимальной оптимизации численности работников.
Рис. 3. Структура рабочего времени
В результате осуществления контрольных действий была проведена оптимизация штата (сокращены 6 работников), сокращены затраты на ФОТ и начисления. Следовательно, цель хронометража была достигнута. Т. о. данное исследование показывает актуальность и эффективность применения системы внутреннего контроля в образовательных учреждениях.
Литература:
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
2. Особенности организации СВК в страховых компаниях. Замбржицкая Е. С., Кошелева А. Ю., Харченко А. А. // Молодой ученый. — 2014. — № 3. — С. 408–411;
3. Методическиерекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля МР-4/2013-КпТ;
4. Правило (стандарт) № 8 (в ред. постановлений Правительства РФ от 19.11.08 № 863, от 27.01.11 № 30) [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www1.minfin.ru/ru/accounting/audit/standarts/standarts_audit/
5. Глоссарий терминов стандартов аудиторской деятельности (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 29 мая 2008 г., протокол № 66) [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2008/07/glossary.doc
6. Энциклопедия производственного менеджера [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.up-pro.ru/encyclopedia/khronometrazh-rabochego-vremeni.html
Эффективная среда внутреннего контроля и оценка рисков
Организации процветают, когда они создают среду контроля, которая способствует эффективному выполнению операций. Если все сделано правильно, эффективный внутренний контроль помогает организациям приносить пользу своим заинтересованным сторонам и достигать своих стратегических целей, соблюдая лучшие отраслевые практики, законы и нормативные акты для управления рисками, с которыми они сталкиваются. Этот блог поможет вам понять 1) что такое контрольная среда, 2) важную роль, которую внутренний контроль играет в контрольной среде, 3) как разработать и внедрить внутренний контроль в вашей организации, и 4) как оценить эффективность вашей контрольная среда.
Что такое среда внутреннего контроля в компании?
В определении контрольной среды Института внутренних аудиторов говорится, что контрольная среда — это «фундамент, на котором построена и функционирует эффективная система внутреннего контроля в организации, которая стремится (1) достичь своих стратегических целей, (2) обеспечить надежную предоставление финансовой отчетности внутренним и внешним заинтересованным сторонам, (3) эффективное и действенное управление бизнесом, (4) соблюдение всех применимых законов и нормативных актов и (5) защита своих активов.
Контрольная среда состоит из компиляции организационной структуры, процессов, политик и стандартов организации, которые используются для поддержания контроля в масштабах всей организации. Совет директоров и высшее руководство компании формируют корпоративную культуру и отношение к важности поддержания контроля и устанавливают ожидания стандартов поведения внутри организации, что часто называют «тон наверху».
Каковы элементы контрольной среды? К ним относятся:
- Демонстрация приверженности добросовестности и этическим ценностям
- Поддержание независимости совета директоров от руководства и их надзора за внутренним контролем организации
- Установление организационной структуры, подчиненности, полномочий и обязанностей по осуществлению бизнес-цели
- Демонстрация приверженности привлечению, развитию и поддержанию компетентных людей
- Поддержание ответственности за выполнение обязанностей внутреннего контроля
Почему так важно иметь сильный внутренний контроль?
Отсутствие внутреннего контроля приводит к появлению на первых полосах новостей, частью которых не хочет быть ни одна компания.Enron, Worldcom и Equifax — это несколько примеров организаций, которые попали в заголовки новостей из-за отсутствия внутреннего контроля. Точно так же ежегодно происходят десятки случаев, когда компании в частном порядке теряют миллионы долларов из-за сбоев в системе контроля, мошенничества и неправомерных действий.
Все эти результаты являются результатом слабой системы внутреннего контроля и подчеркивают важность внутреннего контроля для успеха организации. Наличие сильной среды внутреннего контроля может предоставить руководству и заинтересованным сторонам разумную уверенность в том, что организация работает в соответствии с политиками компании, отраслевыми стандартами и нормативными требованиями.
Каковы пять (5) компонентов внутреннего контроля?
Комитет организаций-спонсоров Комиссии Тредуэя (COSO) определяет внутренний контроль как «процесс, осуществляемый советом директоров, руководством и другим персоналом организации и призванный обеспечить разумную уверенность в достижении целей».
Есть пять ключевых компонентов внутреннего контроля (иногда называемых принципами внутреннего контроля), которые включают следующее:
- Контрольная среда — это набор стандартов, структур и процессов, которые обеспечивают основу для выполнения внутренний контроль внутри организации
- Оценка рисков — это процесс, используемый для выявления (на итеративной основе), оценки и управления рисками для достижения целей организации
- Контрольные мероприятия — действия, выполняемые под руководством управления в соответствии с политикой и процедурами организации, чтобы снизить риски для достижения целей организации
- Информация и коммуникация — это распространение информации, необходимой для выполнения контрольных действий и понимания обязанностей внутреннего контроля среди персонала внутреннего и вне организации
- Мониторинг 90 012 — текущая оценка внедрения и работы пяти (5) компонентов внутреннего аудита.
Как можно реализовать внутренний контроль?
Как и в любом процессе, при внедрении среды внутреннего контроля имеет значение порядок предпринимаемых действий.Точно так же, как вы не можете построить крышу или верхний этаж офисного здания, не завершив фундамент и нижние уровни, организация не может пропустить этапы проектирования, внедрения, эксплуатации и мониторинга своей системы внутреннего контроля.
Среда внутреннего контроля
Каждая организация должна начать с создания своей среды внутреннего контроля. Было сказано, что для успешного осуществления изменений необходимы пять вещей: видение, навыки, стимулы, ресурсы и план.Попытки изменить без видения создают путаницу. Опыт показал, что отсутствие навыков, стимулов, ресурсов или плана приводит к тревоге, сопротивлению, разочарованию и неудачам.
Интересно, что когда дело доходит до внедрения или улучшения внутреннего контроля в организации, контрольная среда является всепроникающим фактором, влияющим на все другие аспекты внутреннего контроля. Следовательно, плохой «тон наверху» со стороны совета директоров или исполнительного руководства, скорее всего, затруднит или повредит другие компоненты внутреннего контроля.
Оценка рисков внутреннего контроля
Следующим шагом в разработке и внедрении внутреннего контроля для организации является выявление и анализ угроз или рисков для достижения целей организации. В нашем сообщении в блоге об управлении рисками более подробно описывается компонент оценки рисков внутреннего контроля. Это итеративный процесс, который следует выполнять не реже одного раза в год, если не раньше, когда происходят значительные изменения в организации, ее отрасли или нормативно-правовой базе.
Контрольные действия
Риски, которые руководство определяет, что предприятие должно уменьшить для достижения своих целей, устраняются посредством контрольных мероприятий. Это важный элемент внутреннего контроля. С помощью политик и процедур вводятся контрольные мероприятия или действия для устранения этих рисков.
Контрольными действиями может быть любое количество действий внутри организации, которые классифицируются по типу и характеру. Это должны быть конкретные действия, которые можно наблюдать и задокументировать для будущей проверки или повторного выполнения третьей стороной.Дополнительные сведения см. В нашем блоге о различных типах элементов управления. Это даст вам примеры внутреннего контроля, которые вы могли бы рассмотреть в своей организации.
Важно, чтобы организация использовала подход, основанный на оценке рисков, при разработке своей контрольной деятельности или системы внутреннего контроля. Это означает, что средства контроля предназначены для устранения факторов риска, выявленных в ходе внутренней оценки рисков, а не с использованием заранее определенного контрольного списка. Хотя некоторые структуры широко применяются (например, система внутреннего контроля COSO), каждая организация отличается и сталкивается с разными проблемами.Это требует, чтобы организация настраивала даже лучшую структуру в соответствии со своими потребностями.
Информация и коммуникация
Очень важно, чтобы персонал в организации понимал свои обязанности по внутреннему контролю. Этого лучше всего достичь, когда люди могут оценить влияние своей деятельности на достижение целей и задач бизнеса. Это общение должно быть непрерывным процессом. Организации с действительно эффективным внутренним контролем проводят обучение персонала на регулярной основе, поддерживают доступность текущих политик и процедур для персонала и своевременно сообщают другую важную информацию посредством собраний компании или по электронной почте по мере необходимости.
Деятельность по мониторингу
Деятельность по мониторингу состоит из постоянной оценки реализации и работы пяти (5) компонентов внутреннего аудита. Результаты следует оценивать по критериям, установленным советом директоров, политиками управления, отраслевыми стандартами и регулирующими органами. О недостатках следует сообщать руководству и совету директоров по мере необходимости. Руководству следует принять меры по этим вопросам путем принятия решения.
Мониторинг может выходить за пределы организации.Например, с поставщиками услуг, услуги которых могут повлиять на внутренний контроль их клиентов над финансовой отчетностью. Например, в Заявлении Американского института сертифицированных государственных счетов (AICPA) о стандартах аттестационных заданий (SSAE) № 18, которое 1 мая 2017 года заменило SSAE 16 в качестве стандарта отчетности SOC 1, подчеркивается важность поставщиков услуг. мониторинг и контроль в субсервисных организациях. Щелкните здесь, чтобы получить сводку изменений, вызванных внедрением SSAE 18.
Как можно оценить контрольную среду?
Я твердо верю в пословицу: «Вы получаете то, что измеряете». Я встречался с некоторыми организациями, которые считают свой ежегодный аудит мерой. Если вы оказались в этой лодке, пора сменить курс.
Сильная служба внутреннего аудита и / или соответствия имеет решающее значение для оценки и поддержания вашей контрольной среды. Необходимо обеспечить персонал с опытом и навыками, характерными для вашей организации.Если это невозможно, следует периодически привлекать внешние организации для оценки среды, чтобы предоставить руководству точную картину контрольной среды организации. В нашем блоге обсуждается ценность внутренних аудиторов.
Типов и средств оценки контрольной среды много, и они различаются от одной организации к другой и от одной отрасли к другой. Многие организации проходят оценку в соответствии с нормативными требованиями. Например, публичные компании, подпадающие под действие Закона Сарбейнса-Оксли, который требует от них ежегодного проведения комплексного аудита.Клиенты некоторых обслуживающих организаций требуют, чтобы они ежегодно получали отчет SOC 1 или SOC 2, чтобы предоставить своим клиентам уверенность в отношении их контрольной среды, поскольку это относится к внутреннему контролю над финансовой отчетностью или общей безопасности поставщиков услуг. Точно так же некоторые поставщики медицинских услуг должны ежегодно получать оценки HIPAA или сертификат HITRUST.
Как можно улучшить вашу контрольную среду?
Целью оценки контрольной среды организации является выявление слабых мест в этой среде, чтобы их можно было усилить.
Что такое сильная контрольная среда?
Ответ на этот вопрос — движущаяся цель. Среда контроля, которую можно считать сильной для небольшого стартапа, может быть неадекватной для компании из списка Fortune 500. По мере роста организации и изменения ее среды она должна приспосабливаться к новым рискам или угрозам. Думаю, можно сказать, что получение и поддержание сильной контролирующей среды — это путешествие, а не пункт назначения.
Вы можете улучшить контрольную среду своей организации, следуя итеративному процессу в рамках или процессе внутреннего контроля.
- Оценить риски, угрожающие способности компании достичь своих бизнес-целей или обязательств по предоставлению услуг. Это могут быть идентификационные данные посредством формальной оценки рисков или мониторинга контрольных действий, выполняемых организацией.
- Определите новые средства контроля или способы изменения существующих действий контроля для снижения рисков.
- Разработать и сообщить об изменениях в системе управления персоналу, ответственному за реализацию, выполнение или анализ соответствующих действий.
- Внедрить управляющие изменения.
- Мониторинг контрольных мероприятий в организации, чтобы определить эффективность их работы и результаты их выполнения.
После того, как цикл процесса выполнен, он повторяется, начиная с оценки. В идеале каждый раз на протяжении всего процесса контрольная среда улучшается и усиливается.
Заключение
Организации, которые создают эффективную среду контроля, могут повысить свою эффективность в предоставлении ценности и достижении своих стратегических целей.Я надеюсь, что это помогло вам понять, что такое контрольная среда, важную роль, которую внутренний контроль играет в контрольной среде, и как разработать, внедрить и оценить вашу собственную систему внутреннего контроля.
Для получения дополнительной информации о том, как Linford & Company может помочь вашей организации в соблюдении нормативных требований, ознакомьтесь с нашими услугами по аудиту организации:
Исаак Кларк является партнером Linford & Co., LLP. Он начал свою карьеру в компании «Эрнст энд Янг» в 2003 году, где на протяжении ряда лет совершенствовал свои знания в области аудита.Исаак специализируется на проведении многочисленных экзаменов SOC 1 и SOC 2 для самых разных компаний — от стартапов до компаний из списка Fortune 100. Исааку нравится помогать своим клиентам понять и упростить их деятельность по соблюдению требований. Он внимательно относится к потребностям своих клиентов и тщательно работает над тем, чтобы каждая экспертиза и отчет соответствовали профессиональным стандартам.
.Факторы внутренней и внешней среды, которые влияют на принятие решений в организации
Организационная среда обозначает факторы внутренней и внешней среды, влияющие на деятельность организации и принятие решений.
У каждой организации, будь то коммерческая или некоммерческая, есть своя среда. Организационная среда всегда динамична и постоянно меняется.
Изменения сегодня происходят так часто, и каждое изменение порождает столько проблем, что менеджеры и руководители организации должны проявлять бдительность в отношении изменений окружающей среды.Среда организации состоит из ее окружения — всего, что благоприятно или неблагоприятно влияет на ее деятельность.
Окружающая среда охватывает такие абстрактные вещи, как имидж организации, и такие отдаленные видимые проблемы, как экономические условия в стране и политическая ситуация.
Краткие и видимые экологические факторы требуют тщательного анализа. Систематический и адекватный анализ дает информацию, необходимую для вынесения суждения о том, какую стратегию следует проводить.
Менеджеры не могут разработать подходящую и разумную стратегию, просто основываясь на своих догадках и инстинктах. Они должны использовать релевантную информацию, которая непосредственно вытекает из анализа среды их организации.
Типы организационной среды
Под словом «среда» мы понимаем среду или условия, в которых осуществляется конкретная деятельность.
И мы знаем, что организация — это социальная единица, имеющая иерархическую структуру, в которой все необходимые элементы собраны вместе и действуют внутри нее для достижения коллективной цели.
Организации или более конкретные бизнес-организации и их деятельность всегда находятся под воздействием среды. В организации каждое действие органа управления находится под влиянием окружающей среды.
Организации имеют внешнюю и внутреннюю среду;
- Внутренняя среда / Микросреда.
- Внешняя среда / Макро-среда.
- Общая среда.
- Промышленная среда.
На деятельность организации влияют оба типа среды.
Следовательно, менеджерам необходимо провести углубленный анализ элементов среды, чтобы они могли развить в себе понимание внутренних и внешних ситуаций организации.
Основываясь на своем понимании, они смогут лучше установить требуемые цели для своей организации и сформулировать соответствующие стратегии для достижения этих целей.
В этом посте мы рассмотрим элементы среды организации.
Внутренняя среда организации
Силы, условия или окружение в границах организации являются элементами внутренней среды организации.
Внутренняя среда обычно состоит из тех элементов, которые существуют внутри или внутри организации, таких как физические ресурсы, финансовые ресурсы, человеческие ресурсы, информационные ресурсы, технологические ресурсы, репутация организации, корпоративная культура и тому подобное.
Внутренняя среда включает в себя все, что находится в пределах организации.
Некоторые из них являются материальными, например, физическое оборудование, технология мощности завода, патентованная технология или ноу-хау; некоторые из них нематериальны, например, возможности обработки информации и коммуникации, структура вознаграждений и задач, ожидаемые результаты, возможности управления структурой власти и динамика культуры организации.
Основываясь на этих ресурсах, организация может создавать ценность для потребителя. Эта ценность имеет фундаментальное значение для определения цели организации и предпосылки, на которой она стремится быть прибыльной.
Добавляем ли мы ценность за счет исследований и разработок, или за счет обслуживания клиентов, или за счет быстрой доставки, или за счет сокращения любых посредников, которые сокращают расходы клиентов?
Организации наращивают свои возможности в течение длительного времени. Они постоянно инвестируют в некоторые области, чтобы создать сильные конкурентоспособные предприятия на основе созданной ими уникальности.
Реакция менеджера на внешнюю среду будет зависеть от доступности и конфигурации развертывания ресурсов в организации.
Распределение ресурсов — ключевая ответственность руководства.
Высшее руководство несет ответственность за распределение ресурсов между текущими операциями / мероприятиями, а также с будущими операциями, которые имеют стратегический характер, то есть они могут принести прибыль в какое-то время в будущем, для чего требуются ресурсы, которые необходимо поддерживать сейчас, и связанные с ними риски. Высшее руководство должно уравновесить противоречивые требования обоих, поскольку ресурсы всегда ограничены.
Например, General Electric — агрессивный новатор и маркетолог, безжалостный в своем подходе к активным и реактивным изменениям для сохранения своих конкурентных позиций в соответствующих отраслях.Это означает, что на протяжении многих лет General Electric инвестировала в развитие тех возможностей, систем и процессов, которые позволяют ей реагировать.
Элементы внутренней среды есть;
- Собственники и акционеры.
- Совет директоров.
- Сотрудников.
- Организационная культура.
- Ресурсы организации.
- Имидж / репутация организации.
Внутренняя среда состоит в основном из владельцев организации, совета директоров, сотрудников и культуры.
Владельцы и акционеры
Владельцы — это люди, которые вложили средства в компанию и имеют права собственности и требования к организации. Владельцами могут быть отдельные лица или группы лиц, которые основали компанию; или кто купил долю компании на рынке акций.
Они имеют право изменить политику компании в любое время.
Владельцами организации могут быть физические лица в случае индивидуального предпринимательства, партнеры в партнерской фирме, акционеры или акционеры компании с ограниченной ответственностью или члены кооперативного общества.В государственных предприятиях собственником является правительство страны.
Кем бы ни были владельцы, они являются неотъемлемой частью внутренней среды организации. Владельцы играют важную роль во влиянии на дела бизнеса. Это причина, по которой менеджеры должны больше заботиться о владельцах своих организаций.
Совет директоров
Совет директоров — это руководящий орган компании, который избирается акционерами, и на него возложена ответственность за наблюдение за высшими менеджерами фирмы, такими как генеральный менеджер.
Сотрудники
Сотрудники или рабочая сила, наиболее важный элемент внутренней среды организации, который выполняет задачи администрации. Отдельные сотрудники, а также профсоюзы, в которые они входят, являются важными составляющими внутренней среды.
При правильном управлении они могут положительно изменить политику организации. Но плохое управление персоналом может привести к катастрофической ситуации для компании.
Организационная культура
Организационная культура — это коллективное поведение членов организации, а также ценности, взгляды, верования, привычки, которые они привязывают к своим действиям.
Культура организации играет важную роль в формировании ее успеха, потому что культура является важным фактором, определяющим, насколько хорошо их организация будет работать.
Являясь основой внутренней среды организации, она играет важную роль в формировании управленческого поведения.
Культура организации рассматривается как основа ее внутренней среды. Организационная культура (или корпоративная культура) существенно влияет на поведение сотрудников.
Культура важна для каждого сотрудника, включая менеджеров, работающих в организации.
Сильная культура помогает фирме достичь поставленных целей лучше, чем фирма со слабой культурой. Культура в организации развивается и «расцветает» на протяжении многих лет, начиная с практики основателя (ей).
Поскольку культура — важная внутренняя экологическая проблема для организации, менеджеры должны понимать ее влияние на деятельность организации.
Ресурсы организации
Ресурсы организации можно рассматривать под пятью основными разделами: физические ресурсы, человеческие ресурсы; финансовые ресурсы, информационные ресурсы и технологические ресурсы. К физическим ресурсам относятся земля и здания, склады, все виды материалов, оборудования и техники.
Примеры: офисные здания, компьютеры, мебель, вентиляторы и кондиционеры.
Человеческие ресурсы включают всех сотрудников организации от верхнего уровня до низшего уровня организации. Примерами являются учителя в университете, руководители маркетинга в производственной компании и рабочие на заводе.
Финансовые ресурсы включают капитал, используемый для финансирования деятельности организации, включая оборотный капитал. Примерами являются инвестиции владельцев, прибыль, резервные фонды и доходы, полученные от продажи.Информационные ресурсы включают в себя «полезные данные, необходимые для принятия эффективных решений.
Примеры: прогнозы продаж, прайс-листы от поставщиков, рыночные данные, профиль сотрудников и производственные отчеты.
Имидж / репутация организации
Репутация организации — очень ценный нематериальный актив. Высокая репутация или деловая репутация формируют благоприятный имидж организации в сознании общественности (так сказать, в сознании клиентов).
«Без репутации» не может создать положительного имиджа. Негативный имидж разрушает усилия организации по привлечению клиентов в конкурентном мире.
Внутренняя среда организации состоит из условий и сил, которые существуют внутри организации.
Внутренняя среда (иногда называемая микросредой) отображает «внутренние» ситуации в организации.
Организация полностью контролирует эти ситуации. В отличие от внешней среды, фирмы могут напрямую контролировать внутреннюю среду.
Внутренняя среда включает различные внутренние факторы организации, такие как ресурсы, владельцев / акционеров, совет директоров, сотрудников и профсоюз, репутацию и корпоративную культуру. Эти факторы подробно описаны ниже.
Внешняя среда организации — факторы, выходящие за рамки сферы действия организации
Факторы вне организации являются элементами внешней среды. Организация не контролирует формирование элементов внешней среды.
Внешняя среда включает в себя все общие факторы окружающей среды и специфические отраслевые факторы организации. Общие факторы окружающей среды включают факторы, которые являются общими по своей природе и в целом влияют на все организации.
Из-за своей общей природы отдельная организация может быть не в состоянии существенно контролировать свое влияние на ее бизнес-операции.
Менеджеры должны постоянно считывать сигналы из внешней среды, чтобы замечать возникающие возможности и угрозы.Внешняя среда предоставляет возможности для роста и доминирования на рынке, а также создает угрозу устаревания продуктов, технологий и рынков.
В то время как одно подразделение организации сталкивается с возможностями, другое сталкивается с угрозами из аналогичной среды, возможно, из-за различий в их соответствующих ресурсах, возможностях и прочных позициях в отрасли.
Например, растущий рынок мобильных телефонов в Индии предоставляет огромные возможности для различных типов организаций от производителей мобильных телефонов, разработчиков контента, разработчиков приложений, производителей мобильных сигнальных вышек до поставщиков услуг.
В то же время он представляет угрозу для бизнеса фиксированной телефонной связи, который долгое время был монополией предприятий государственного сектора.
Растущий спрос на телекоммуникационные услуги в Индии после дерегулирования предоставил огромную возможность для первых участников войти в бизнес телекоммуникационных услуг и конкурировать за доходы с государственными организациями.
В то же время растущий спрос на услуги мобильной связи привел к расширению производственных мощностей, ценовым войнам, снижению тарифов на звонки, поглощениям и снижению прибылей отрасли.
В Индии один из самых низких тарифов на звонки в мире. По мере созревания отрасли и консолидации старым игрокам пришлось изменить свои бизнес-модели и стратегии.
Внешнюю среду можно разделить на 2 уровня;
- Общая среда.
- Задача / Промышленная среда.
Общая среда организации — общие факторы, с которыми сталкивается вся компания в экономике
Общая среда обычно включает политические, экономические, социокультурные, технологические, правовые, экологические (природные) и демографические факторы в конкретной стране или регионе.Общая среда состоит из факторов, которые могут иметь непосредственное прямое влияние на операции, но влияют на деятельность фирмы.
Факторы общей среды широки и неспецифичны, тогда как измерения рабочей среды состоят из конкретной организации.
Внешняя среда состоит из внешних факторов организации, которые косвенно влияют на ее бизнес. Организация не имеет или почти не контролирует эти факторы; это означает, что внешняя среда, как правило, неконтролируема.
Однако могут быть исключения. Факторы внешней среды находятся за пределами организации, что может привести к возможностям или угрозам.
Для удобства анализа мы можем разделить внешнюю среду на две группы: (а) общая среда (или удаленная среда) и (б) промышленная среда (некоторые называют ее «непосредственной операционной средой», «рабочей средой» или конкретная среда ‘).
Общая среда состоит из факторов внешней среды, которые косвенно влияют на бизнес-операции фирм.
Основные факторы, составляющие общую среду, включают политическую ситуацию, экономические условия, социальные и культурные факторы, технологические достижения, правовые / нормативные факторы, природную среду и демографию в конкретной стране или регионе.
Отраслевая среда состоит из факторов внешней среды, которые существуют в отрасли, в которой организации ведут свой бизнес. Факторы окружающей среды в отрасли, как правило, контролируются фирмой в большей степени, чем общие факторы окружающей среды.
Отраслевая среда включает те факторы внешней среды, которые существуют в связи с отраслью фирмы, в которой она ведет свой бизнес.
Например, US Pharma ведет бизнес в фармацевтической промышленности.
Таким образом, все факторы, которые могут повлиять на бизнес-операции Incepta Pharmaceuticals Limited, будут включены в «отраслевую среду» компании.
В отраслевой среде существует 6 основных факторов, таких как поставщики, покупатели и заказчики, конкуренты и новые участники, продукты-заменители, регулирующие органы и стратегические партнеры.
Можно отметить, что некоторые отраслевые факторы окружающей среды, такие как конкуренты и продукты-заменители, могут существовать даже за пределами соответствующей отрасли.
Например, лизинговая компания может выступить в роли конкурента компаний в банковской сфере с точки зрения привлечения депозитов и предоставления кредитов коммерческим предприятиям.
Что касается отраслевой среды, важно понимать, что они находятся в непосредственной конкурентной ситуации фирмы.
Кроме того, они очень специфичны в том смысле, что их можно легко идентифицировать.По этим причинам они часто рассматриваются как «специфическая среда» или «среда выполнения задач».
Разработчики стратегии должны понимать проблемы и сложности как общих факторов окружающей среды, так и факторов окружающей среды отрасли. Им необходимо понимать, что общие факторы окружающей среды в значительной степени неконтролируемы из-за их удаленности от внешней природы.
Когда стратеги принимают во внимание как общую (удаленную), так и отраслевую (операционную) среду, они, вероятно, станут более активными в стратегическом планировании.
В следующих обсуждениях вы найдете подробное описание общей среды.
Элементы общей внешней среды
Общая среда включает; отдаленные факторы во внешней среде, которая носит общий или общий характер. Его влияние на деятельность фирмы, ее конкурентов и клиентов делает анализ обязательным.
Мы можем использовать модель PESTLE для идентификации и анализа факторов в общей среде.Модель PESTLE охватывает политические, экономические, социокультурные, технологические, правовые и экологические (природные).
- Политические факторы.
- Экономические факторы.
- Социокультурные факторы.
- Экономические факторы.
- Юридические факторы.
- (Природные) Факторы окружающей среды.
Наряду с этим мы можем добавить дополнительные факторы, которые соответствуют текущей современной деловой атмосфере.
- Демографические факторы.
- Международные факторы.
Давайте посмотрим на элементы или факторы общей среды.
Политико-правовые факторы
Политические факторы общей среды относятся к отношениям бизнеса и правительства и общей политической ситуации в стране.
Хорошие отношения между бизнесом и правительством необходимы для экономики и, что наиболее важно, для бизнеса.
Правительство страны вмешивается в национальную экономику, устанавливая политику / правила для бизнеса В нашей стране мы видим множество таких политик — импортная политика, экспортная политика, налоговая политика, инвестиционная политика, политика в отношении наркотиков, политика в области конкуренции, политика защиты потребителей. , так далее.
Иногда правительство проводит политику национализации государственной собственности на бизнес.
Некоторые страны, такие как Индия, проводят управляемый государством меркантилизм для сокращения импорта и увеличения экспорта. Некоторые страны; либерализовали свою экономику и перешли от экономики с централизованным управлением к капиталистической экономике или экономике благосостояния.
Во многих странах третьего мира сменявшие друг друга правительства уделяют больше внимания приватизации, чем государственной собственности. По мере роста глобальной конкуренции правительство также либерализовало свою торговую политику, чтобы привести ее в соответствие с соглашениями ВТО.
Другой важной проблемой является политическая стабильность, которая существенно влияет на деятельность коммерческих фирм. На любое решение об инвестициях сильно влияет политическая стабильность.
В нескольких странах Азии, Африки и Латинской Америки мы видели, как политическая нестабильность в прошлом влияла на инвестиции и торговлю в стране.
Во многих странах третьего мира политическая нестабильность или политические беспорядки существенно повлияли на бизнес.
Кроме того, государственные органы и группы давления (группы с особыми интересами) также оказывают влияние на бизнес-операции фирм, носящих политический характер.
Менеджеры должны понимать значение деятельности этих агентств и групп. К правительственным учреждениям относятся различные министерства, Управление контролера импорта и экспорта, Совет по инвестициям, Национальный совет по доходам и т. Д.
Группы давления включают Ассоциацию потребителей Бангладеш, различные торгово-промышленные палаты, ассоциации работодателей, защиту окружающей среды Движение и тому подобное.
Поскольку группы давления сдерживают бизнес-менеджеров, менеджеры должны иметь четкое представление о действиях этих групп.
Экономические факторы
Экономический фактор организации — это общий статус экономической системы, в которой работает организация. Важными экономическими факторами для бизнеса являются инфляция, процентные ставки и безработица.
Эти факторы экономики всегда влияют на спрос на продукцию. Во время инфляции компания больше платит за свои ресурсы и, чтобы покрыть более высокие затраты, они поднимают цены на сырье.
Когда процентные ставки высоки, клиенты менее охотно занимают деньги, и сама компания должна платить больше, когда заимствует.Когда безработица высока, компания может очень избирательно подходить к найму, но покупательная способность клиентов низкая, поскольку работает меньше людей.
Экономические условия страны влияют на рыночную привлекательность. На результативность коммерческих организаций влияет состояние экономики страны.
Несколько экономических переменных имеют значение при определении деловых возможностей.
Примеры экономических факторов включают тенденцию экономического роста, уровень доходов населения, уровень инфляции, ставки налогов для физических лиц и коммерческих организаций и т. Д.
Таким образом, коммерческие фирмы должны тщательно анализировать экономическую среду.
Экономическая среда представляет собой отдельную переменную, которой должно уделяться внимание руководство. Экономика страны может находиться в состоянии бума или спада, депрессии или восстановления или может находиться в состоянии колебаний.
Менеджеры / разработчики стратегии должны уметь прогнозировать состояние экономики. The »s подтверждает необходимость изучения экономической среды для выявления изменений, тенденций и их стратегических последствий.
Деловые организации ведут свой бизнес на рынках, состоящих из людей.
Эти люди могут стать клиентами, если у них будет покупательная способность. А покупательная способность зависит от дохода, цен, сбережений, долга и доступности кредита.
Следовательно, коммерческие организации должны обращать внимание на модели доходов и потребления клиентов.
Тем не менее, все экономические переменные в экономике необходимо рассматривать как единое целое для четкого представления всей экономики и рынка
Социально-культурные факторы
Обычаи, нравы, ценности и демографические характеристики общества в которой действует организация, составляют социокультурные факторы общей среды.
Социально-культурный аспект должен быть хорошо изучен менеджером. Он указывает на продукты, услуги и стандарты поведения, которые общество может ценить и ценить. Стандарты делового поведения варьируются от культуры к культуре, как и вкус и необходимость продуктов и услуг.
Социально-культурные факторы включают культуру, изменения образа жизни, социальную мобильность, отношение к технологиям, а также ценности, мнения, убеждения людей и т. Д.
Ценности и жизненные ценности общества составляют краеугольный камень общества.Они часто приводят к другим условиям и изменениям. Рука для многих продуктов меняется с изменениями в социальном отношении.
Социально-культурные факторы в разных странах различаются.
Во многих странах разнообразие работников стало обычным явлением.
Мы находим в странах первого мира увеличение продолжительности жизни населения, тенденцию к уменьшению количества детей, перемещение населения из сельских районов в городские, повышение уровня образования женщин, вхождение все большего числа женщин в основной поток рабочей силы и т. Д.
Все они в первую очередь влияют на социальный характер и здоровье страны.
Следовательно, менеджерам бизнес-организаций необходимо изучать и прогнозировать влияние социальных и культурных изменений на будущее бизнес-операций с точки зрения удовлетворения потребностей потребителей и интересов.
Деловые фирмы должны предлагать обществу продукты, соответствующие их ценностям и отношениям.
Технологические факторы
Обозначает методы, доступные для преобразования ресурсов в продукты или услуги.Менеджеры должны быть осторожны с технологическим фактором. Инвестиционные решения в новые технологии должны быть точными и адаптироваться к ним.
Технологические факторы включают информационные технологии, Интернет, биотехнологии, глобальную передачу технологий и так далее. Никто не может отрицать тот факт, что эти технологические аспекты меняются чрезвычайно быстро.
Технологические изменения существенно влияют на деятельность фирмы во многих отношениях. Развитие индустриализации в любой стране во многом зависит от технологической среды.Технологии имеют большое влияние на разработку продуктов, эффективность производства и потенциальную конкуренцию.
Бизнес-организации, которые сталкиваются с проблемами при изменении технологий, всегда сталкиваются с большими трудностями, чем организации со стабильными технологиями.
Последствия технологических изменений проявляются в первую очередь в новых продуктах, процессах и материалах. Целая отрасль может быть преобразована или оживлена благодаря использованию новых технологий.
Формулирование стратегии связано с технологическими изменениями.Разумный ответ на постоянно растущий технический прогресс должен быть предпринимательским, а не реактивным.
Стратегическим менеджерам необходимо следить за развитием технологий в своей отрасли при разработке стратегии. Быстрое и тщательное изучение технологических изменений; помогает менеджерам достичь большей доли рынка благодаря раннему внедрению новых технологий.
Фирма должна быть в курсе технологических изменений, чтобы избежать устаревания и продвигать инновации.Это означает, что стратегические менеджеры организации должны уметь — технологическое прогнозирование. Технологическое прогнозирование может
Правовые факторы
Правовая среда состоит из законов и нормативно-правовой базы страны. Многие законы регулируют деловые операции предприятий, такие как Закон о фабриках, Постановление о производственных отношениях, Закон о контрактах и Закон о компаниях, и это лишь некоторые из них.
Деловое законодательство в первую очередь защищает компании от недобросовестной конкуренции, а также защищает потребителей от недобросовестной деловой практики.
Деловые законы также защищают общество в целом. Законы, касающиеся слияний, поглощений, регулирования отрасли, условий найма, создания профсоюзов, компенсаций рабочим и т. Д. Влияют на стратегию фирмы. Даже глобализация вызвала серьезные последствия в правовой среде.
Таким образом, бизнес-менеджеры должны хорошо знать основные законы, защищающие коммерческие предприятия, потребителей и общество.
И общая ситуация с исполнением закона и судьями в стране указывает на то, что в стране благоприятная ситуация для ведения бизнеса.
Экологические / природные факторы
Разработчикам стратегии необходимо проанализировать тенденции в природной среде страны, в которой они ведут свой бизнес.
Наиболее актуальные проблемы в природной среде, которые следует учитывать разработчикам стратегии, включают доступность сырья и других ресурсов, изменения в стоимости энергии, уровни загрязнения окружающей среды и меняющуюся роль правительства в охране окружающей среды.
Изменения в физической / природной среде, такие как глобальное потепление, сильно повлияют на нашу повседневную жизнь и функционирование наших организаций со множеством последствий.
Демографические факторы
Демографические условия связаны с населением страны.
В частности, это связано с размером населения, возрастной структурой, географическим распределением, этническим составом и распределением доходов.
При населении более 7 миллиардов человек демографические изменения очевидны во всем мире. В некоторых странах наблюдается отрицательный прирост населения, а в некоторых странах пары в среднем имеют менее двух детей. В целом средний возраст увеличивается.
Во многих странах широко распространена миграция из сельских в города. Эти тенденции открывают для фирм многочисленные возможности по разработке продуктов и услуг для удовлетворения потребностей самых разных групп людей в обществе.
Разработчики стратегии должны провести анализ демографических проблем, в особенности, размера и темпов роста населения, возрастного распределения, этнического состава, уровня образования, структуры домохозяйств и межрегиональных перемещений.
Международные факторы
Практически на каждую организацию влияют международные факторы.Это относится к степени, в которой организация вовлечена в бизнес в других странах или влияет на него.
Концепция глобального общества объединила всю нацию и современную сеть коммуникационных и транспортных технологий, соединенных почти со всеми частями мира.
Общие факторы внешней среды взаимосвязаны с успехом организации.
Следовательно, разработчикам стратегии необходимо проанализировать их все во взаимосвязи, чтобы понять и визуализировать «среду в целом».
Отрасль / рабочая среда организации — Отраслевые факторы, имеющие жизненно важное значение для бизнес-функций
Стратегия коммерческой фирмы зависит от структурных характеристик отрасли, поэтому для фирмы считается важным провести тщательный анализ отрасли в которой фирма управляет своим бизнесом.
Согласно результатам исследования Майкла Портера, отраслевая структура фургонов состоит из поставщиков, покупателей, прямых конкурентов, новых участников и заменителей.Разработчикам стратегии фирмы необходимо учитывать влияние отраслевой структуры на стратегию фирмы.
После завершения анализа внешней среды им следует приступить к анализу отрасли. Анализ отрасли помогает им получить четкую информацию о том, что происходит в отрасли, в которой их компании ведут свой бизнес.
Поскольку отрасль содержит конкуренцию, ее анализ выявляет сложности конкуренции и связанные с этим проблемы, стоящие перед отраслью.
С другой стороны, отраслевые факторы окружающей среды — это факторы внешней среды, которые непосредственно присущи конкретной отрасли и влияют на конкуренцию, например, поставщики, клиенты, конкуренты и продукты-заменители
Среда задачи состоит из факторов, которые непосредственно влияют на деятельность организации и на нее влияют. К этим факторам относятся поставщики, клиенты, конкуренты, регулирующие органы и так далее.
Менеджер может идентифицировать факторы окружающей среды, представляющие особый интерес, вместо того, чтобы иметь дело с более абстрактным измерением общей среды.
Элементы отрасли или среды задач
Как менеджер или предприниматель, вы должны уметь идентифицировать различные элементы отраслевой среды, чтобы вы могли предпринять соответствующие шаги для эффективного реагирования на них, чтобы выжить в отрасли.
- Поставщики.
- Покупатели и покупатели.
- Участники и новые участники.
- Регуляторы.
- Продукты-заменители.
- Стратегические партнеры.
Различные элементы среды задачи можно обсудить в следующем разделе:
Поставщики
Поставщики — поставщики продукции или материалов для обслуживания. Работа с поставщиками — важная задача менеджмента.
Хорошие отношения между организацией и поставщиками важны для организации, чтобы постоянно следить за качеством исходных материалов.
Поставщики — это источники ресурсов, таких как сырье, компоненты, оборудование, финансовая поддержка, услуги и канцелярские товары.
Чтобы обеспечить долгосрочное выживание и рост компании, необходимо установить надежные отношения между коммерческой фирмой и ее поставщиками. Что касается своей конкурентоспособности с поставщиками, компания должна ответить на следующие вопросы:
- Насколько конкурентоспособны цены поставщиков?
- Предлагают ли поставщики привлекательные оптовые скидки?
- Сколько стоит их доставка?
- Являются ли поставщики конкурентоспособными с точки зрения производственных стандартов?
- Конкурентоспособны ли возможности, репутация и услуги поставщиков?
- Являются ли поставщики взаимозависимыми от фирмы?
Покупатели и покупатели
«Удовлетворение потребностей клиента» — основная задача каждой организации.Клиент — это тот, кто платит деньги за продукт или услуги организации. Это люди, которые передают им прибыль, на которую нацелены компании.
Менеджеры должны уделять пристальное внимание потребностям клиентов в среде выполнения задач, потому что их покупатели делают покупки, которые поддерживают жизнь и устойчивость компании.
Менеджеры по стратегии должны понимать состав клиентов компании.
С этой целью им необходимо разработать исчерпывающий профиль как настоящих, так и потенциальных клиентов.У менеджеров будет больше возможностей прагматично планировать стратегические операции фирмы, предвидеть изменения в размере рынков и прогнозировать структуру спроса.
При построении профиля клиента менеджерам необходимо использовать информацию о географическом местонахождении клиентов, демографический канал
Что такое аудит? — Виды аудитов и сертификация аудита
Глоссарий качества Определение: Аудит
Аудит определяется как деятельность по проверке на месте, такая как инспекция или проверка, процесса или системы качества, чтобы гарантировать соответствие требованиям. Аудит может применяться ко всей организации или может относиться к функции, процессу или производственному этапу. Некоторые аудиты имеют особые административные цели, такие как аудит документов, рисков или производительности, или отслеживание выполненных корректирующих действий.
ISO 19011: 2018 определяет аудит как «систематический, независимый и задокументированный процесс для получения аудиторских доказательств [записей, фактов или другой информации, которая уместна и поддается проверке] и ее объективной оценки для определения степени, в которой критерии аудита [ набор политик, процедур или требований] выполнены «. Существует три основных типа аудитов:
- Аудит процесса: Этот тип аудита проверяет, что процессы работают в установленных пределах.Он оценивает операцию или метод на соответствие заранее определенным инструкциям или стандартам, чтобы измерить соответствие этим стандартам и эффективность инструкций. Аудит процесса может:
- Проверить соответствие определенным требованиям, таким как время, точность, температура, давление, состав, чувствительность, сила тока и смесь компонентов.
- Изучите ресурсы (оборудование, материалы, люди), применяемые для преобразования входов в выходы, окружающую среду, применяемые методы (процедуры, инструкции) и меры, собранные для определения эффективности процесса.
- Проверить адекватность и эффективность средств управления процессом, установленных процедурами, рабочими инструкциями, блок-схемами, а также спецификациями обучения и процессов.
- Аудит продукта: Этот тип аудита — это проверка конкретного продукта или услуги, например оборудования, обрабатываемых материалов или программного обеспечения, с целью оценки их соответствия требованиям (т. Е. Спецификациям, стандартам производительности и требованиям потребителей).
- Системный аудит: Аудит системы менеджмента. Его можно описать как задокументированную деятельность, выполняемую для проверки путем изучения и оценки объективных свидетельств того, что применяемые элементы системы являются подходящими и эффективными, а также разработаны, задокументированы и внедрены в соответствии с установленными требованиями и в сочетании с ними.
- A Аудит системы менеджмента качества оценивает существующую программу менеджмента качества, чтобы определить ее соответствие политике компании, договорным обязательствам и нормативным требованиям.
- Аналогичным образом, аудит экологической системы исследует систему экологического менеджмента, аудит системы безопасности пищевых продуктов исследует систему управления безопасностью пищевых продуктов, а аудит системы безопасности исследует систему управления безопасностью.
Рекомендации по аудиту
Другие методы, такие как кабинетный аудит или аудит проверки документов, могут использоваться независимо или в поддержку трех общих типов аудитов.
Названия некоторых аудитов соответствуют их цели или объему. Объем аудита отдела или функции — это конкретный отдел или функция. Цель управленческого аудита связана с интересами руководства, такими как оценка результативности или эффективности области.
Аудит также можно разделить на внутренний или внешний, в зависимости от взаимоотношений между участниками. Внутренний аудит проводят сотрудники вашей организации. Внешний аудит проводится сторонним агентом.Внутренний аудит часто называют аудитом первой стороны, в то время как внешний аудит может быть сторонним или сторонним.
- Аудит первой стороной проводится внутри организации для оценки ее сильных и слабых сторон в сравнении с ее собственными процедурами или методами и / или с внешними стандартами, принятыми (добровольно) или навязанными (обязательными) организацией. Независимый аудит — это внутренний аудит, проводимый аудиторами, нанятыми проверяемой организацией, но не заинтересованными в результатах аудита проверяемой области.
- Аудит второй стороной — это внешний аудит поставщика, проводимый заказчиком или подрядной организацией от имени заказчика. Контракт заключен, и товары или услуги поставляются или будут доставлены. Сторонние аудиты подчиняются нормам договорного права, поскольку они обеспечивают договорное руководство от клиента к поставщику. Аудит второй стороной, как правило, более формальный, чем аудит первой стороны, поскольку результаты аудита могут повлиять на решения клиента о покупке.
- Аудит третьей стороной проводится аудиторской организацией, независимой от взаимоотношений между заказчиком и поставщиком, и не имеет конфликта интересов. Независимость аудиторской организации — ключевой компонент стороннего аудита. Сторонний аудит может привести к сертификации, регистрации, признанию, награде, утверждению лицензии, цитированию, штрафу или штрафу, наложенному сторонней организацией или заинтересованной стороной.
Отраслевая сертификация посредством аудита
Компании, относящиеся к определенным категориям повышенного риска, таким как игрушки, сосуды под давлением, лифты, газовые приборы, электрические и медицинские устройства, желающие вести бизнес в Европе, должны соответствовать требованиям Conformité Europeënne Mark (CE Mark).Один из способов соблюдения требований — это сертификация своей системы менеджмента сторонней аудиторской организацией в соответствии с критериями требований системы менеджмента (например, ISO 9001).
Клиенты могут предлагать или требовать, чтобы их поставщики соответствовали стандартам ISO 9001, ISO 14001 или критериям безопасности, а также могут применяться федеральные правила и требования. Сторонний аудит обычно заканчивается выдачей сертификата, подтверждающего, что система управления проверяемой организации соответствует требованиям соответствующего стандарта или регламента.
Сторонние аудиты для сертификации системы должны выполняться организациями, которые были оценены и аккредитованы установленным советом по аккредитации, например, Национальным советом по аккредитации ANSI-ASQ (ANAB).
Аудит эффективности и аудит соответствия и соответствия
Оценка добавленной стоимости, управленческий аудит, аудит добавленной стоимости и оценка постоянного улучшения — это термины, используемые для описания цели аудита, выходящей за рамки соответствия и соответствия.Цель этих аудитов связана с производительностью организации. Аудиты, которые определяют соответствие и соответствие, пока не сосредоточены на хороших или плохих результатах. Производительность — важная проблема для большинства организаций.
Ключевое различие между аудитами соответствия, аудитами соответствия и аудитами улучшений заключается в сборе свидетельств, относящихся к деятельности организации, по сравнению со свидетельствами для проверки соответствия или соответствия стандарту или процедуре. Организация может соблюдать свои процедуры приема заказов, но если каждый заказ впоследствии будет изменен два или три раза, у руководства может возникнуть повод для беспокойства и он захочет исправить неэффективность.
Последующие аудиты
Аудит продукта, процесса или системы может содержать выводы, требующие исправления или корректирующих действий. Поскольку большинство корректирующих действий не могут быть выполнены во время аудита, менеджер программы аудита может потребовать последующий аудит, чтобы убедиться, что исправления были внесены и были предприняты корректирующие действия. Из-за высокой стоимости одноцелевого последующего аудита он обычно совмещается со следующим плановым аудитом данной области. Однако это решение должно основываться на важности и риске открытия.
Организация может также проводить последующие аудиты для подтверждения того, что предупреждающие действия были предприняты в результате проблем с производительностью, которые могут быть представлены как возможности для улучшения. В других случаях организации могут направить выявленные проблемы с производительностью руководству для принятия последующих мер.
- Планирование и подготовка к аудиту: Подготовка к аудиту состоит из планирования всего, что делается заранее заинтересованными сторонами, такими как аудитор, ведущий аудитор, клиент и руководитель программы аудита, для обеспечения соответствия аудита требованиям цель клиента.Этот этап аудита начинается с принятия решения о проведении аудита и заканчивается, когда начинается сам аудит.
- Выполнение аудита: Фаза выполнения аудита часто называется полевой работой . Это часть аудита по сбору данных, охватывающая период от прибытия на место аудита до выездного совещания. Он состоит из множества действий, включая управление аудитом на месте, встречу с проверяемой организацией, понимание процессов и средств контроля системы и проверку того, что эти средства контроля работают, общение между членами команды и общение с проверяемой организацией.
- Отчет об аудите: Цель отчета об аудите — сообщить о результатах расследования. Отчет должен содержать правильные и четкие данные, которые будут эффективны в качестве помощи руководству при решении важных организационных вопросов. Процесс аудита может завершиться, когда ведущий аудитор выпустит отчет или после того, как будут выполнены последующие действия.
- Последующие действия и завершение аудита: В соответствии с ISO 19011, пункт 6.6, «Аудит завершен, когда все запланированные аудиторские мероприятия выполнены или иным образом согласованы с заказчиком аудита». В пункте 6.7 ISO 19011 говорится, что проверка последующих действий может быть частью последующего аудита.
Четыре фазы цикла аудита
Примечание: Запросы на исправление несоответствий или выводы в рамках аудитов очень распространены.
- Корректирующее действие — это действие, предпринимаемое для устранения причин существующего несоответствия, дефекта или другой нежелательной ситуации с целью предотвращения повторения (реактивного).Корректирующее действие — это устранение причин проблем, а не просто выполнение ряда шагов по их устранению.
- Предупреждающее действие — это действие, предпринимаемое для устранения причин потенциального несоответствия, дефекта или другой нежелательной ситуации с целью предотвращения возникновения (упреждающее).
Вы также можете искать статьи, тематические исследования и публикации для ресурсов по аудиту.
Книги
Справочник по аудиту ASQ
Внутренний аудит качества
Расширенный аудит качества
Статьи
Аудит: все в подходе ( Quality Progress ) Чтобы эффективно использовать процессный подход, организации и аудиторы должны понимать разницу между отделом и процессами СМК, используемыми в этом отделе, а аудиторы должны быть компетентны в процессы, которые они проверяют.
Морские звезды и черепахи ( Quality Progress ) Независимо от отрасли, типичная программа качества состоит из нескольких элементов, включая внутренний аудит. Модель обхода технологической сетки — это инициатива внутреннего аудита, в которой используется самодостаточный метод самопроверки с поддающимися проверке результатами при минимальных эксплуатационных расходах.
Стратегия аудита для ISO 9001: 2015 (журнал по качеству и участию, ) Аудит организации на соответствие стандартам ISO состоит из двух частей: аудит соответствия и аудит эффективности.
Связывание доказательств с выводами (PDF) Эксперты по стандартам и члены US TAG 176 объясняют, что если целью аудита является оценка эффективности процессов по отношению к требованиям, аудиторы должны быть открыты для аудита процесса в отношении входы, выходы и другие способствующие факторы, такие как цели или задействованная инфраструктура.
Видео
Как и зачем проводить аудит
Объяснение электронного аудита: метод удаленного проведения аудита
СертификатASQ — это официальное признание того, что вы продемонстрировали уровень владения и понимания определенной совокупности знаний.В 2016 году сертификационные экзамены ASQ были изменены с бумажных и карандашных на компьютерное тестирование с помощью компьютера в одном из 8000 центров тестирования Prometric, что позволяет проводить дополнительные ежегодные экзамены, повышать доступность экзаменационных дней, более быстрое повторное тестирование и более быстрые результаты тестов. Узнайте больше о компьютерном тестировании.
СЕРТИФИКАЦИЯ | |
Сотрудник по улучшению качества (CQIA) | Подробнее о CQIA |
Специалист по качеству (CQT) | Подробнее о CQT |
Аналитик процессов качества (CQPA) | Подробнее о CQPA |
Pharmaceutical GMP Professional (CPGP) | Подробнее о CPGP |
Биомедицинский аудитор (CBA) | Узнать больше о CBA |
Аудитор HACCP (безопасности пищевых продуктов) (CHA) | Узнать больше о CHA |
Аудитор качества (CQA) | Подробнее о CQA |
Члены ASQ экономят 100 долларов на сертификатах аудита — Присоединяйтесь сегодня! | |
Увидеть разницу в сертификате
Доказано, что получение сертификата аудитора увеличивает ваш потенциал заработка.
Результаты Обзора заработной платы за достижения в области качества за 2019 год показали, что U.S. респонденты, прошедшие аудиторскую подготовку любого уровня, получали в среднем
зарплат.- Ассоциированные компании по улучшению качества (CQIA) — 82892 долл. США
- Инженеры по качеству (CQE) — 101 482 долл. США
- Pharmaceutical GMP Professionals (CPGP) — 105 346 долларов США
- Менеджер по качеству / организационному совершенству — 108 511 долларов
- Аудиторы HACCP (CHA) — 99 150 долларов США
- Аудиторы качества (CQA) заработали почти на 10 000 долларов больше
См. Полные результаты ежегодного обследования заработных плат ASQ.
Адаптировано из The ASQ Auditing Handbook , ASQ Quality Press.
.Внутренняя среда
Внутренняя среда организации состоит из элементов внутри организации, включая текущих сотрудников, руководство и особенно корпоративную культуру, которая определяет поведение сотрудников. Хотя некоторые элементы влияют на организацию в целом, другие влияют только на менеджера. Философский стиль или стиль руководства менеджера напрямую влияет на сотрудников. Традиционные менеджеры дают сотрудникам четкие инструкции, в то время как прогрессивные менеджеры дают им возможность принимать многие решения самостоятельно.Изменения в философии и / или стиле руководства находятся под контролем менеджера. В следующих разделах описаны некоторые элементы, составляющие внутреннюю среду.Заявление о миссии организации описывает, что представляет собой организация и почему она существует. Он объясняет общую цель организации и включает атрибуты, которые отличают ее от других организаций этого типа.
Заявление о миссии должно быть больше, чем просто слова на листе бумаги; он должен раскрывать философию компании, а также ее цель.Это заявление должно быть живым, дышащим документом, который предоставляет информацию и вдохновляет членов организации. Заявление о миссии должно отвечать на вопросы: «Каковы наши ценности?» и «Что мы стоим?» Это заявление обеспечивает фокус для организации, объединяя ее членов для совместной работы для достижения общих целей.
Но не все заявления о миссии эффективны в бизнесе Америки. Эффективные заявления о миссии приводят к эффективным усилиям. В сегодняшней среде, ориентированной на качество и высококонкурентной среде, цель эффективного заявления о миссии сосредоточена на удовлетворении потребностей клиентов.Хорошая формулировка миссии точно определяет следующие намерения компании:
Клиенты — кто будет обслуживаться
Товары / услуги — что будет производиться
Место — где будут производиться товары / услуги
Философия — какой идеологии будут следовать
Политики компании — это руководящие принципы, которые определяют, как решаются определенные организационные ситуации.Точно так же, как колледжи придерживаются политики приема, апелляций к оценкам, предварительных условий и отказов, компании устанавливают политики, которые предоставляют руководящие указания менеджерам, которые должны принимать решения относительно обстоятельств, которые часто возникают в их организации. Политика компании является показателем личности организации и должна совпадать с ее заявлением о миссии.
Формальная структура организации — это иерархическая структура задач и людей. Эта структура определяет, как информация течет внутри организации, какие отделы отвечают за какие виды деятельности и где находится власть по принятию решений.
Некоторые организации используют диаграмму для упрощения разбивки формальной структуры. Эта организационная схема представляет собой наглядное изображение официальных линий власти и коммуникаций внутри организации.
Организационная культура — это личность организации. Так же, как у каждого человека есть своя индивидуальность, так и у каждой организации. Культура организации отличает ее от других и формирует действия ее членов.
Четыре основных компонента составляют культуру организации:
Значения
Героев
Обряды и ритуалы
Социальная сеть
Ценности — это основные убеждения, которые определяют успехи сотрудников в организации. Например, многие университеты высоко ценят публикуемых профессоров. Например, если преподаватель публикуется в профессиональном журнале, его или ее шансы на получение должности могут быть увеличены.Университет хочет, чтобы опубликованный профессор оставался в университете на протяжении его или ее академической карьеры, и способность этого профессора писать для публикаций является ценностью.
Вторая составляющая — герои. Герой — образцовый человек, который отражает образ, отношения или ценности организации и служит образцом для подражания для других сотрудников. Иногда герой является основателем организации (вспомните Сэма Уолтона из Wal-Mart). Однако герой компании не обязательно должен быть основателем; это может быть обычный работник, например, трудолюбивый помощник юриста Эрин Брокович, который оказал огромное влияние на организацию.
Обряды и ритуалы , третий компонент, — это процедуры или церемонии, которые компания использует для признания высокоэффективных сотрудников. Банкеты с наградами, корпоративные собрания и ежеквартальные встречи могут отметить выдающихся сотрудников за выдающийся сервис. Лауреаты призваны служить примером и вдохновлять всех сотрудников компании в течение остальной части года.
Последний компонент, социальная сеть , — это неформальное средство коммуникации внутри организации.Эта сеть, которую иногда называют виноградной лозой компании, несет в себе истории как героев, так и тех, кто потерпел неудачу. Именно через эту сеть сотрудники действительно узнают о культуре и ценностях организации.
Побочным продуктом культуры компании является организационный климат . Общий тон рабочего места и моральный дух его сотрудников являются элементами повседневной атмосферы. Отношение работников определяет положительную или отрицательную «атмосферу» на рабочем месте.Повседневные отношения и взаимодействие сотрудников свидетельствуют о климате в организации.
Ресурсы — это люди, информация, помещения, инфраструктура, машины, оборудование, материалы и финансы, находящиеся в распоряжении организации. Люди — главный ресурс всех организаций. Информация, помещения, машинное оборудование, материалы, расходные материалы и финансы являются вспомогательными, нечеловеческими ресурсами, которые дополняют работников в их стремлениях к достижению заявленной миссии организации.Доступность ресурсов и то, как менеджеры оценивают человеческие и нечеловеческие ресурсы, влияют на среду организации.
Философия управления — это набор личных убеждений и ценностей менеджера в отношении людей и работы, и как таковые, это то, что менеджер может контролировать. МакГрегор подчеркнул, что философия менеджера создает самоисполняющееся пророчество. Менеджеры Теории X относятся к сотрудникам почти как к детям, которым необходимо постоянное руководство, в то время как менеджеры Теории Y относятся к сотрудникам как к компетентным взрослым, способным участвовать в принятии решений, связанных с работой.Эти управленческие философии затем оказывают последующее влияние на поведение сотрудников, приводя к самоисполняющемуся пророчеству. В результате организационная философия и философия управления должны находиться в гармонии.
Количество сотрудников, вовлеченных в процесс решения проблем или принятия решений, отражает стиль лидерства менеджера . Расширение возможностей означает делегирование подчиненным полномочий, свободы, знаний, автономии и навыков в принятии решений. К счастью, большинство организаций и менеджеров переходят к активному участию и командной работе, которые влечет за собой расширение прав и возможностей.
При правильном руководстве расширение прав и возможностей сотрудников может привести к повышению производительности и качества, снижению затрат, большему количеству инноваций, улучшению обслуживания клиентов и большей приверженности со стороны сотрудников организации. Кроме того, время отклика может улучшиться, поскольку информацию и решения не нужно передавать вверх и вниз по иерархии. Расширение прав и возможностей сотрудников имеет смысл, поскольку сотрудники, наиболее близкие к реальной проблеме, которую необходимо решить, или обслуживаемый клиент, могут принимать необходимые решения легче, чем руководитель или менеджер, удаленный со сцены.
.