2. Теории налогообложения. Реферат теории налогообложения

Налоговые теории — реферат

Содержание

Введение

Полноценное теоретическое обоснование налогообложения не имеет глубоких исторических корней. До XVII века все представления о налогах носили случайный и бессистемный характер, что не позволяет относить их к серьезным теоретическим работам в данной области. Замена временных и чрезвычайных налогов на регулярные и всеобщие платежи вызвало их неприятие населением. Данное обстоятельство потребовало от финансовой науки теоретического обоснования такого явления, как налоги.

Основные налоговые теории стали формироваться в качестве законченных учений начиная с XVII в. и как свод важнейших принципов и положений полмили в буржуазной науке наименование «Общая теория налогов». Основные ее направления складывались под непосредственным воздействием экономического развития общества.

Вообще под налоговыми теориями следует понимать ту или иную систему научных знаний о сути и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни общества. Иными словами) налоговые теории представляют собой различные модели построения налоговых систем государства в зависимости от признания за налогами того или иного назначения.

В более широком смысле налоговые теории представляют собой любые научно-обобщенные разработки (общие теории налогов), в том числе и по отдельным вопросам налогообложения (частные теории налогов).

Целью работы является изучение общих налоговых теорий.

1. Основные черты классической теории налогообложения

Под влиянием общественно-политических и исторических процессов, произошедших в обществе, государстве и экономике, изменился характер налоговых отношений. Эти изменения предопределили необходимость систематического исследования проблем налогообложения. Бурное развитие такого рода исследования получили начиная с XVII в., когда стали систематически заниматься исследованием в области налогообложения. В результате обоснования практики налогообложения возникли различные концептуальные модели налоговых систем, которые иначе называются налоговыми теориями. Каждая из них выдвигает свои принципы построения налоговой системы, определяет ее состав и структуру, роль, значение и функции налогов в экономике. Переход к капиталистическим началам ведения экономики, развитие товарно-денежных отношений, развитие торгового капитализма привели к необходимости осознанного выделения государственных доходов и расходов, ведения государственного хозяйства как отдельной отрасли финансового хозяйства общества. Меркантилисты Д. Локк, Т. Гоббс и др. (XVII в.) заявляли о необходимости решения более конкретных проблем, связанных с налогообложением: превращение налогов из временного в постоянный источник доходов государства; определение наиболее предпочтительных налогов — прямых или косвенных; предложение наиболее благоприятных с точки зрения налогоплательщика и экономики объектов обложения (земля, имущество). Физиократы в XVIII в. Ф.Кенэ, О.Мирабо, А.Тюрго кроме объектов налогообложения рассматривали вопросы, связанные со справедливостью налогообложения, с переложением налогов, с источниками доходов и т.п.

Впервые научно обоснованное системное учение о налогах создано А. Смитом. В своем сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов» он отметил, что формирование налоговой системы происходит на достаточно высоком уровне развития государства и что налоговая система — это более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов в пользу государства. Но самым весомым в его учении являются выдвинутые им четыре принципа налогообложения: равномерность, определенность, удобность и дешевизна. Как А. Смит, так и другие представители классической буржуазной политической экономии: У. Петти (1623—1687), Ж.Б. Сей (1767-1832) и Дж. Милль (1773—1836), также считали экономику устойчивой и саморегулируемой системой, в которой спрос рождает предложение, а при переизбытке любого из них происходит самоуравновешивание системы путем передвижения производителей в дефицитные отрасли хозяйства. Происходит саморегулирование экономики по принципу «невидимой руки». Государство при этом должно выполнять лишь возложенные на него функции: охрану права собственности и обеспечение развития свободного рынка.

Налоги служили только в качестве источников покрытия затрат государства на эти цели. «Полемика же велась вокруг принципов справедливости их взимания (равномерного или прогрессивного) и части изъятия, обусловленной фискальной потребностью».

Практически во всех исследованиях, связанных с природой налогов и налогообложением, проведенных с XVIII в. до 30-х годов XX в., под налогом понимали форму изъятия части средств, принадлежащих по праву собственности хозяйствам и гражданам, в государственную казну.

О проблемах налогообложения писали крупнейшие ученые-мыслители, к которым можно отнести К. Маркса, Ф. Лассаля, К. Pay, А. Вагнера, Э. Сакса, Ф. Нитти. К российским исследователям основ теории налогообложения относятся Н. Тургенев, И. Озеров, М. Кулишер, И. Янжул и др. При всем разнообразии рассматриваемых этими учеными-мыслителями аспектов и проблем налогообложения, различий временных периодов проведения анализа налоговых проблем, у всех у них наблюдается одинаковый подход к определению экономической сущности налога как к естественному регулятору.

С развитием производительных сил и совершенствованием производственных отношений в экономике произошли объективные циклические процессы (промышленные кризисы в Англии 1825 г., в Англии и США 1836 г., в США и в ряде стран Европы в 1847—1848 гг., 1857 г., 1866 г., 1873 г., 1882 г., 1890 г., 1907 г.). Самыми разрушительными для экономик развитых стран стали экономические кризисы 1920—1921, 1929—1933, 1937—1938 гг. Цикличность развития экономики продолжалась и после Второй мировой войны. Однако Великая депрессия 1929—1933 гг., отличавшаяся глубоким и длительным падением производства, привела к необходимости корректировки классического учения о налогах, к переосмыслению места и роли государства, к расширению границ его влияния на экономические процессы, а также использованию налогообложения в качестве эффективного инструмента государственного регулирования экономики. Появившиеся новые теории научного обоснования места и роли государства в экономических процессах и значения налогообложения в процессе государственного регулирования экономики можно разделить на два основных направления — кейнсианское и неоклассическое.

2. Кейнсианская теория налогообложения

Проблемы налогообложения исследовал Дж.М. Кейнс в знаменитой работе «Общая теория занятости, процента и денег», опубликованной в 1936 г. В отличие от классической теории, основанной на свободном от государственного вмешательства рынке, кейнсианская теория основана на исследовании зависимостей и пропорций между совокупными народно-хозяйственными величинами: национальным доходом, инвестициями, потреблением и др. Теория Дж.

М. Кейнса основана на необходимости создания эффективного спроса в виде условия для обеспечения реализации произведенной продукции посредством воздействия различных методов государственного регулирования. При этом эффективный спрос должен складываться из двух компонентов: ожидаемого уровня потребления и капиталовложений. Только в условиях оптимального соотношения этих двух компонентов может наступить состояние полной занятости. Макроэкономический метод Дж.М. Кейнса предполагает, что условия процветания отдельной фирмы вовсе не идентичны условиям процветания экономики в целом. Между ними могут возникать противоречия, решение которых следует искать на путях восстановления общенациональных экономических пропорций, и прежде всего, соответствия между спросом и предложением. Он считал, что решение жизненно важных проблем развитого капиталистического общества нужно искать не в методах предложения ресурсов (их редкости, ценности, наиболее эффективного их сочетания для получения максимума экономической выгоды), а в методах создания эффективного спроса, позволяющих наилучшим образом реализовать предлагаемые ресурсы. Критикуя позицию Ж.Б. Сея, который говорил о том, что предложение автоматически рождает спрос, Дж.М. Кейнс выдвинул на первый план проблему формирования эффективного спроса и его формирующих компонентов — потребительского и инвестиционного спроса, факторов, определяющих их динамику, среди которых важное значение имеет налогообложение (манипулирование уровнем налогообложения) Отвергая представление всей предшествующей буржуазной политэкономии о том, что основой роста капиталистической экономики является только бережливость, Дж.М. Кейнс дополнил это представление еще и таким качеством, как предприимчивость, поскольку эффект от бережливости возможен только в сочетании с предприимчивостью.

Поэтому на макроэкономическом уровне немалую роль в достижении притока инвестиций должно сыграть государство с его кредитно-денежной, бюджетной и налоговой политикой, оказывающее влияние на склонность к потреблению путем фиксирования нормы процента, манипулирования уровнем налогообложения, предоставления разного рода налоговых льгот и т.п.

В области налогов Дж.М. Кейнс предлагал использование прогрессивного налогообложения, поскольку налоги, как он считал, могут быть использованы в экономической системе как «встроенные механизмы гибкости». Налоги как экономическая категория влияют на сбалансированность в экономике. Снижение уровня налогообложения, по мнению Дж.М. Кейнса, уменьшает доходы бюджета и обостряет экономическую неустойчивость. А использование прогрессивного метода налогообложения способствует сглаживанию этого процесса. Таким образом, прогрессивное налогообложение действует как «встроенный стабилизатор», принцип работы которого заключается в том, что во время экономического подъема облагаемые доходы растут медленнее, чем налоговые доходы, а при кризисе налог уменьшается быстрее, чем падают доходы, тем самым достигается относительно стабильное социальное положение в обществе.

Теория Дж.М. Кейнса успешно применялась в предвоенные годы; она способствовала выводу из состояния депрессии экономик ведущих капиталистических стран и была использована правительствами как эффективное средство, способствующее развитию военно-промышленного производства.

В послевоенные годы, в условиях мирного развития и научно-технического подъема, в странах Запада все чаще проявлялась цикличность развития экономик. Положение усугублялось и тем, что в условиях интеграции национальных экономик поражающее воздействие кризиса переносилось на национальные экономики гораздо быстрее. В этих условиях теория вмешательства государства, предложенная Дж.М. Кейнсом для достижения «эффективного спроса», перестала отвечать требованиям экономического развития. Поэтому на смену кейнсианской концепции «эффективного спроса» пришла неоклассическая теория эффективного предложения.

Теория Дж.М. Кейнса не только опровергала, а чаще всего дополняла «классиков» новыми научными познаниями в области экономического развития общества. Об этом свидетельствует доказанная им необходимость создания системы государственного регулирования и серьезные коррективы, внесенные им в налогообложение, которое прежде рассматривалось как исключительно фискальный инструмент, используемый государством для пополнения денежными средствами собственной казны. Суть корректировки, внесенной Дж.М. Кейнсом, заключалась в том, что налоги нужно рассматривать как сознательно используемый регулятор нормы потребления, накопления и формирования оптимальной структуры воспроизводства.

Приверженцы кейнсианства А. Лернер, Э. Хансен и др. предлагали жесткую налоговую политику, предусматривавшую «систему повышенного налогообложения крупных доходов и наследства и льготного обложения низких доходов, стимулируя склонность к сбережениям». Как Дж.М. Кейнс, так и его последователи считали, что именно такая налоговая политика способна обеспечить экономическую целесообразность и социальную справедливость при налогообложении.

3. Неоклассическая теория налогообложения

Неоклассическая теория основывается на равновесии, достигавшемся благодаря механизму ценообразования в условиях совершенной конкуренции. Принципиальное отличие неоклассической теории от кейнсианской заключается, прежде всего, в неодинаковом подходе к методам государственного регулирования экономических процессов. В отличие от кейнсианской теории, утверждающей, что динамическое равновесие неустойчиво, и поэтому существует необходимость прямого вмешательства государства в экономические процессы, неоклассическое направление теории налогообложения утверждает, что регулирующее воздействие государства должно быть направлено лишь на то, чтобы устранить препятствия, мешающие действию законов свободной конкуренции, и поэтому оно не должно ограничивать рынок с его естественными саморегулирующими законами, способными без какой-либо помощи извне достигнуть экономического равновесия. Основоположник неоклассической модели Дж. Милль (1907 г.) не опровергал необходимости государственного влияния на экономику, однако считал, что государство само по себе является дестабилизирующим фактором, и поэтому его влияние на экономику может распространяться лишь опосредованно, через кредитно-денежную политику. Отдавая предпочтение лишь кредитно-денежной политике центрального банка, не учитывая бюджетной и налоговой политики, неоклассицисты полагали, что таким образом можно создать эффективный механизм перераспределения дохода, обеспечивающий полную занятость и устойчивый рост национального богатства. Однако у представителей неоклассической школы не было единого мнения о роли государства в регулировании экономических процессов. Одна часть ученых, придерживаясь классической теории — теории свободного рынка, считала, что государственное регулирование и высокие налоги лишь тормозят экономический рост, поэтому необходимы снижение налогов и обязательное сокращение государственных расходов. Другая часть ученых предлагала ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить: регулирование денег в обращении, регулирование процентных банковских ставок, повышение {снижение) налогов. Поэтому в рамках неоклассической теории получили развитие два его направления: теория экономики предложения и теория монетаризма.

Основная идея неоклассических теорий заключается в поисках методов снижения инфляции и предоставлении большого количества налоговых льгот корпорациям и той части населения, которая формирует потребительский спрос на рынке.

turboreferat.ru

2. Теории налогообложения. Классические налоговые теории

Реферат - Возникновение налогообложения и развитие теории налогов

1. Налоги вэкономической системе общества

Налог — одна из самых древних форм экономическихотношений, появление которой связано с самыми первыми общественнымипотребностями. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемыегосударством с хозяйственных субъектов и с граждан по ставке, установленной взаконном порядке. К налогам относили разнообразные виды платежей из доходовотдельных граждан в пользу государства или государя. Это могли быть разноговида отчисления, подати, дани, пошлины и сборы, как денежные так и натуральные(зерном, вином и т.п.) Люди о налогах думали всегда с двух сторон: одни — о томкакие налоги установить и как их собрать, а другие — о том, как их платить иликак от них уходить.

Налоговая система возникла и развивается вместе сгосударством. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений вобществе и, чаще всего, основной формой доходов государства. Налоговый механизмиспользуется для экономического воздействия государства на общественноепроизводство, его динамику и структуру, на состояние научно-техническогопрогресса.

Изменение форм государственного устройства всегдасопровождается преобразованием налоговой системы. В истории давно известныслучаи, когда высокие налоги давали снижение общей суммы поступлений в казнуили когда снижение ставки налога увеличивает сумму сбора. В каждом случаеэффект являлся результатом конкретной налоговой политики государства исложившихся условий.Русский мыслитель Николай Тургенев в своем труде«Опыт теории налогов» (1818) писал: "… дурные системы налогов,были одною из причин, как видно из истории, что нидерландцы сделалисьнезависимыми от Испании, швейцарцы — от Австрии, фрисландцы — от Дании и,наконец, казаки от Польши. На возмущение североамериканских колоний противАнглии дурная система финансового управления относительно иностранной торговлиимело решительное влияние." [Цитировано по: Майбурд Е.М. Введение висторию экономической мысли — М., 1996, С. 126] Он отмечал, что именноналоговые и финансовые неурядицы, неискусное собирание денег с народа подавалиповод к восстаниям, революциям и иным общественным потрясениям.

2. Эволюцияналогообложения

1.2.1. Древняя Греция VII-VI в. до н. э.

Налог на доходы взимался в размере одной десятойили одной двадцатой части доходов. В Афинах свободный человек отличалсятем, что не платил налоги, но делал добровольные пожертвования.

1.2.2. Древний Рим IV- I в. до н. э.

В мирное время налогов не было. Расходы науправление государством были минимальными, так как избранные магистратыисполняли свои обязанности безвозмездно.

В военное время граждане Рима облагались налогамив соответствии со своими достатком. В то время была заложена основадекларирования доходов. Граждане делали заявление о своем имущественномсостоянии и семейном положении каждые 5 лет, на основании чего избранныечиновники, которые назывались «цензорами», определяли суммы налога (ценз).Римские граждане, проживающие в колониях и провинциях Римской империи платиликак государственные, так и коммунальные (местные) налоги. В случаепобедоносной войны налоги снижались.

1.2.3. Византия до VII в.

Существовал 21 вид прямых налогов:

· поземельный,

· подушная подать,

· налоги на оснащение армии,

· налог на рекрутов (заплатившие освобождались отвоинской повинности),

· пошлина на продажу товаров (10-12%).

Чрезмерное налоговое бремя в Византии привело кослаблению мощи государства.

1.2.4. Древняя Русь.

Основным источником княжеской казны в IX в. была дань — сначала нерегулярный, а затем все более систематичный прямой налог. Даньвзималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Киев, и полюдьем,когда княжеские дружины сами ездили за нею в подвластные племена.

Косвенное налогообложение выражалось в форметорговых и судебных пошлин:

· «мыт» — за провоз товаров, через горныезаставы,

· «перевоз» — за перевоз через реку,

· «гостиная» — за право иметь склады,

· «торговая» — за право устраивать рынки,

· «вес» — за взвешивание товаров,

· «мера» — за измерение товаров,

· «вира» — за убийство,

· «продажа» — за преступление.

После татаро-монгольского нашествия основнымналогом стал «выход», который взимался с каждой души мужского пола исо скота. Сначала он собирался уполномоченными хана «баскаками», азатем самими русскими князьями. Помимо «выхода» существовалаповинность «ям» — обязанность доставлять подводы ордынским чиновниками содержать послов Орды.

Уплата «выхода» была прекращена ИваномIII в 1480 г., после чего началось создание финансовой системы России.

1.2.5. Россия.

Повышение акцизов на соль(с 5 до 20 коп. за пуд) в 1646 г. вызвало ряд соляных бунтов. После чегоначалось упорядочение финансовой системы России. В 1655 г. царь Алексей Михайловичсоздал Счетный приказ, функцией которого являлась проверка финансовойдеятельности приказов, анализ приходных и расходных книг, что позволялодовольно точно определять бюджет государства.

Петр I учредил особую должность«прибыльщиков», обязанность которых «сидеть и чинить государюприбыли», то есть изобретать новые источники доходов казны. Вводились всеновые налоги: гербовой сбор, подушный сбор с извозчиков, налог с постоялыхдворов, печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажа съестного, найма домов,вводились налоги на бороды и усы. В тоже время было ослаблено бремя подушногоналога.

3. Налоги вмакроэкономической теории

В области налогов все давно испробовано. Особенномного проектов внедрения новых налогов с прожектерством благотворного воздействияналогов на практику было предложено в XVII-XVIII вв. в Англии.

3.1. Экономисты классической школы.

Ученые-классики считали, что конкурентнаяэкономическая система обладает автоматическими механизмами, которые способныобеспечить стабильное развитие экономики. Налоги играли лишь роль источниковдохода бюджета государства, а полемика велась вокруг справедливости их взиманияи части изъятия, обусловленной фискальной потребностью задач государства такихкак обеспечение функционирования конкурентного рынка и гарантии устойчивостипокупательной способности денег.

У. Петти английский экономист в«Трактате о налогах и сборах» (1662) ставил вопрос — как оценить тебогатства, которые подлежат налогообложению?

Т. Гоббс в трактате «Левиафан»(1652) указывал, что налоги являются ценой за которую покупается общественныймир. Для существования людей, представляющих государственную власть, членыобщества образуют общий фонд — государственную казну, или «фиск» (отлатинского «фискус» — казна).

Ш. Монтескье — французский писатель(1689-1755) указывал, что ни один государственный вопрос не требует такогомудрого и благоразумного рассмотрения, как вопрос о том, какую часть, следуетбрать у подданных и какую часть оставлять им. В этих вопросах могут бытьрешения двоякого рода: «Доходы государства надо измерять не тем, что народможет давать, а тем, что он должен давать… Но если народу оставить лишь то,что нужно в обрез для поддержания жизни, то малейшая диспропорция приведет ксамым пагубным явлениям.»

При установлении налога государство должно«соразмерять свое богатство с богатством отдельных лиц». Ш.Монтескье ставил вопрос: «Начнет ли государство обогащать себяпосредством разорения своих подданных или оно подождет, пока достигшиематериального благосостояния подданные обогатят его?»

Д. Юм — английский экономист и философ в своем эссе «Оналогах» (1752) размышлял так: когда установлены налоги на потребление, торабочие должны урезать свои потребности, либо потребовать увеличения оплатысвоего труда — и тогда бремя налогов ляжет на богатых. Но если налоги умеренныеи вводятся постепенно. Рабочие начинают работать больше и лучше, а их жизненныйуровень остается прежним без надбавок к заработной плате. Эта ситуация ведет кобщему экономическому росту страны. На основе этой идеи в XVIII векесформировалась теория «фискального договора» (Ж. Ж. Руссо) иликонцепция «обмена услугами между государством и гражданами», котораяутверждала, что налог есть участие отдельных лиц в жизни общества, как целого.

В XIX в. налог стали рассматривать как инструментперераспределения общественного богатства:

· более сильные плечи должны нести более тяжелое бремя,

· совсем слабосильных следует освободить от бремениналогов,

· немощных нужно поддерживать за счет собираемыхналогов.

А. Смит считал, что платить налоги можетлишь тот, кто имеет доход.

Основные триисточника, которым соответствовал вид дохода:

· земля, — рента,

· капитал, — прибыль,

· труд, — оплата труда.

Все другие виды доходов (например, артистов,писателей и т.п.) — вторичны и образуются от трех названных доходов.

Это явление было описано в XVIII в. и связано свведением нового налога. Установление государством налога на прибыль того илииного производителя, вызывает переложение его на потребителей продукции данногопроизводителя, путем включения данного налога в цену. Часто переложение бываетмногоступенчатым, до тех пор пока данный налог не доходит до розничной цены ине уплачивается потребителем конечной продукции. (Примеры, от добытчикажелезной руды до покупателя металлической посуды, установление налога крупныеунивермаги в Пруссии в XIX в., введение налога на предметы роскоши, введениеналога на хлеб и пиво в целях стимулирования труда рабочих.)

Концептуальные модели налоговых систем менялись взависимости от экономической политики государства. Теоретический взгляд наналоги начал формироваться относительно недавно, ставя такие вопросы:

· какова внутренняя природа налогов, как экономическогоявления и как общественных отношений,

· какие общие закономерности налогов,

· как воздействуют различные налоги на экономику страны,

· как налоги воздействуют на различные слои населения,

· какова эффективность тех или иных налогов длягосударственной казны.

Поиск ответов на эти вопросы связан с развитиемосновных теоретических направлений экономической науки: кейнсианства имонетаризма.

3.2. Кейнсианская теория.

Дж. Кейнс и егопоследователи предлагали управлять динамикой совокупного спроса, стимулируяпроизводство, развитие и рост за счет активного государственного вмешательства,в частности, через налоги. Дж. Кейнс считал, что налоги действуют вэкономической системе как «встроенные механизмы гибкости». Он былсторонником прогрессивности в налогообложении, так как верил, что прогрессивнаяналоговая система стимулирует принятие риска производителем относительнокапитальных вложений. По его мнению излишние сбережения надо изымать с помощьюналогов, так как они представляют собой пассивный источник доходов и невкладываются в производство. Поэтому государство должно осуществлять «своеруководящее влияние на склонность к потреблению… путем соответствующейсистемы налогов...» [ Кейнс Д. Общая теория занятости, процента иденег. — М., 1978. — С. 364-365 ]

Представители кейнсианства считали, что налог напотребление, введенный по прогрессивной ставке с применением льгот и скидок дляотдельных видов товаров (на предметы повседневного пользования), болеесправедлив, чем фиксированный налог с продаж, для людей с низкими доходами.Этот налог не облагает сбережения, необходимые для будущего инвестирования,стимулирует их рост.

3.3. Монетаризм.

Монетаристы считали, что рынки обладают высокойстепенью конкурентоспособности и, что сама система свободной конкуренцииобеспечивает высокую степень макроэкономической стабильности. Они выступили стребованием ограничения дискреционного регулирования, как необходимойпредпосылки стабильного бескризисного развития.

Монетаризм поставил под сомнение механизмбюджетного мультипликатора, где изменение налоговых ставок и расходов бюджетаобеспечивают многократный прирост национального дохода, и попытались развенчатьутверждение кейсианцев о сильном и хорошо предсказуемом влиянии бюджетныхмероприятий на состояние платежеспособного спроса, занятости и цен. М. Фридмен(основной представитель монетаризма) и Д. Мейзельман еще в 1963 году с помощьюрегрессивного анализа пытались доказать, что потребительские расходы имеютболее тесную статистическую связь с денежной массой, чем с «автономнымирасходами», в состав которых включался дефицит государственного бюджета. [Усоскин М.В. «Денежный мир» Милтона Фридмена. — М., 1989, С. 129].

Согласно программымонетаристов — налоговая политика не должна применяться в качестве средствакраткосрочной стабилизации, иначе стагфляция становится неизбежной.

Разногласия монетаристов и кейнсианцев по вопросуо роли государства в хозяйственной жизни вылились в конечном счете впротивопоставление двух основных инструментов макроэкономического контроля,используемых правительственными органами для воздействия на конъюнктуру — денежно-кредитной и налогово-бюджетной политики. Первый вид политики, связанныйс воздействием центрального банка на величину денежной массы, расцениваетсямонетаристами как наиболее эффективный и органически вписывающийся в системутовароно-денежных отношений. Второй вид политики, заключавшийся в измененииналоговых ставок и управлении государственным долгом, связывается ими спроизволом правительственного аппарата и расценивается как малоэффективный дляхозяйственного развития.

3.4. Зависимость А. Лаффера.

В последние годы, изучение вопросов связанных сгосударственными доходами вернулось на первый план. Современная теорияналогообложения считает, что преобладающая значимость в накопительной иинвестиционной деятельности заключается в совокупном функционировании экономикии вызывает сильное стимулирование развития налоговой системы.

Одно из первых исследований взаимосвязи ставкиналога и общей суммы налоговых поступлений в бюджет выполнено группойамериканских экономистов во главе с профессором А.Лаффером. Он заметил, чтосуществует некоторая оптимальная величина ставки подоходного налога.

Зависимость А. Лафферапоказывает связь между ставкой налога на прибыль и суммарной величинойпоступлений в бюджет от сбора налога. Сувеличением ставки налога от нуля, при котором поступления в бюджет нулевые,растет доля дохода каждого предприятия, отчисляемая в бюджет, но подрываютсястимулы трудовой активности и развития производства. В результате приувеличении доли отчислений уменьшается объект обложения. До некоторой величиныставки тенденция снижения производства ярко не проявляется, более того, внекоторых условиях (например, когда фирма стремится максимизировать объемпродаж продукции при ограничении на минимально допустимый объем прибыли, причемоптимальный объем выпуска еще не достигнут) установление налога даже способноподхлестнуть усилия предприятия в наращивании производства (так как налоговыеотчисления могут снизить величину прибыли более допустимой величины). Однако сростом доли отчислений тенденции падения производства усиливаются и снекоторого момента рост ставки налога начинает приводить к абсолютномууменьшению налогового оклада из-за более быстрого снижения величины объектаобложения по сравнению с ростом ставки налога.[ Глухов В.В., Дольде И.В.Налоги: теория и практика. Уч. Пос.,, СПб., 1996.С.16. ]

Список литературы:

Адкинсон Э.Б., Стиглиц Д.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора — М., 1995. Алексашенко С. Налоговые реформы в развитых странах: опыт 80-х. М., 1992. Глухов В. В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. Уч. Пос., СПб., 1996. Гуреев В.И. Российское налоговое право. — М., 1997. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. — Уч. пос., М., 1997. Дробозина Л.А. Общая теория финансов. – М., 1995. Иванеев А.И. Налогообложение иностранных компаний и предприятий с участием иностранных инвестиций. — М., 1997. Родионова В.М. Финансы: Уч. пособ. — М.: Финансы и статистика, 1993. Налоги: Учеб. пособие \ Под ред. Д.Г. Черника — М., Финансы и статистика, 1997. Налоговая политика в индустриальных странах: Сборник обзоров \\ Под ред. В.С. Аваева — М. 1995. Налоговые системы зарубежных стран. \ Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника — М., 1997. Петрова Г.В. Налоговое право. — М., 1997. Сакс Джефри Д., Ларрен Фелипе Б. Макроэкономика. Глобальный подход. — М., 1996. Школяр Н.А. Бюджетная политика и практика. М., 1997. A Manual on Government Finance Statistics. (Russian edition). — Washington, 1986. Мишель К. Оффшорные юрисдикции и компании: проблема выбора \\ Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Никосия — Хельсинки, 1995. Зампелас М. Несколько моделей страховых компаний \\ Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Никосия — Хельсинки, 1995.

www.ronl.ru

2. Теории налогообложения. Реферат теории налогообложения

Налоговые теории — реферат

1. Основные черты классической теории налогообложения

2. Кейнсианская теория налогообложения

3. Неоклассическая теория налогообложения

2. Теории налогообложения. Классические налоговые теории

Похожие главы из других работ:

3.1 Земля как объект налогообложения

1.2 Налогоплательщики и объект налогообложения

1.1 Понятие теории разделения властей. Исторические предпосылки возникновения теории о разделении властей

1. История экологического налогообложения

1.2 Объект налогообложения

1.2 Объект налогообложения

Глава 2. Объект налогообложения

1. Налогоплательщики и объекты налогообложения

2.1.5 Функция налогообложения

1.2 Основные элементы налогообложения

Теоретические основы социального налогообложения. Роль социального налогообложения в рыночной экономике

1. Принципы налогообложения предпринимателей

2. Функции налогообложения предпринимателей

1.4 Объекты налогообложения

1.2 Что такое объект налогообложения, какие элементы налогообложения установлены законом?

Реферат - Возникновение налогообложения и развитие теории налогов

Смотрите также