|
|
|
|
 Far |
| WinNavigator |
| Frigate |
| Norton
Commander |
| WinNC |
| Dos
Navigator |
| Servant
Salamander |
| Turbo
Browser |
|
|
| Winamp,
Skins, Plugins |
| Необходимые
Утилиты |
| Текстовые
редакторы |
| Юмор |
|
|
|
File managers and best utilites |
2.1 Необоснованная налоговая выгода в судебной арбитражной практике. Реферат на тему необоснованная налоговая выгода
Налоговая выгода — курсовая работа
Эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
7. Если суд на основании оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком доказательств придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не по их действительному экономическому смыслу, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания рассматриваемой операции.
8. При изменении юридической квалификации гражданско-правовых сделок (п. 1 ст. 45 НК РФ) следует учитывать, что сделки, не отвечающие закону или иным правовым актам (ст. 168 Гражданского кодекса РФ; далее - ГК РФ), мнимые и притворные сделки (ст. 170 ГК РФ) являются недействительными независимо от признания их таковыми судом (ст. 166 ГК РФ).
9. Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
10. Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.
К числу основных признаков налоговой выгоды следует отнести:
- отсутствие экономической обоснованности расходов
- отсутствие документального подтверждения расходов
- несоответствие экономической сущности сделки ее юридической форме, и как следствие, налоговая переквалификация
- отсутствие деловой цели заключения сделки о
- отсутствие физической возможности осуществления сделки
- отсутствие должной осмотрительности при заключении сделок с контрагентами
Вышеназванные базовые признаки необоснованной налоговой выгоды преломляются на практике в следующие наиболее типичные модели арбитражных споров налоговых органов и налогоплательщика, предметом рассмотрения которых являются:
- создание схемы из поставщиков
- отказ в вычете вследствие неуплаты поставщиком налога в бюджет
- отсутствие ответов по результатам встречных проверок
- отсутствие контрагентов по юридическим адресам
- отсутствие у поставщика соответствующей складской инфраструктуры
- экспорт товаров по цене ниже цены приобретения
- малая штатная численность и плохое финансовое состояние
- расчеты по сделкам внутри одного банка
- организация не зарегистрирована в ЕГРЮЛ
- низкая рентабельность сделки
- расчеты с бюджетом через проблемные банки
- отсутствие необходимого кадрового состава и оборудования
- сведения, представляемые лицом, указанным в качестве первоначального производителя, об отсутствии производства данного товара в проверяемый период5.
1.2 Обоснованная налоговая выгода
Постановлением N 53 Высший Арбитражный Суд РФ взамен понятия "недобросовестный налогоплательщик" ввел в правоприменительную практику совершенно новое понятие - "налоговая выгода".
При этом в отличие от Конституционного Суда, который за восемь лет так и не смог дать определение термину "недобросовестный налогоплательщик", Высший Арбитражный суд не
только ввел новое понятие в оборот, но и сразу дал ему легальное определение.
В п. 1 Постановления N 53 сказано, что под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.
Поясним это.
Как правило, любая хозяйственная операция, проводимая налогоплательщиком, влечет за собой возникновение у него определенных обязательств, связанных с исчислением и уплатой налогов. Например, организация, продав товар, обязана с полученной выручки исчислить НДС, а
также учесть полученный доход при расчете налога на прибыль. Предприятие, купившее основное средство, будет вынуждено потом платить налог на имущество.
Выплата заработной платы сотруднику налагает на работодателя обязанности исчисления и удержания налога с доходов работника. И так далее6.
Размер своих обязательств перед бюджетом налогоплательщик может снизить.
Действующее налоговое законодательство предусматривает для этого следующие возможности - уменьшение налоговой базы, получение налогового вычета, использование налоговой льготы, применение более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.
Уменьшение налогоплательщиком своих налоговых обязательств одним из перечисленных способов рассматривается теперь как получение им "налоговой выгоды".
Пример. Организация купила товары. При исчислении налога на прибыль она учла в составе расходов стоимость приобретенных товаров, а НДС, уплаченный поставщику, поставила к вычету.
Тем самым организация уменьшила свои обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль и по НДС. Уменьшение налоговой обязанности и есть налоговая выгода для налогоплательщика.
Чтобы получить налоговую выгоду налогоплательщику никаких специальных действий предпринимать не надо. Как сказано в Постановлении N 53, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
То есть изначально предполагается, что налогоплательщик вправе получить налоговую выгоду (например, получить вычет НДС, включить в состав расходов затраты, применить льготу и т.д.), если он правильно оформил все необходимые документы и вовремя представил их в налоговый орган. В получении налоговой выгоды налоговый орган может отказать, если он докажет, что сведения, указанные налогоплательщиком в поданных им документах, недействительны.
Следует обратить внимание, что основанием для отказа в получении налоговой выгоды могут служить только доказательства, добытые налоговым органом, а никак не подозрения. Этим Высший Арбитражный Суд РФ, по сути, еще раз подтвердил, что в налоговых правоотношениях действует презумпция добросовестности налогоплательщика, о которой ранее неоднократно говорил Конституционный Суд РФ.
В то же время Высший Арбитражный Суд указал, что налоговая выгода может быть как обоснованной, так и необоснованной.
Как следует из Постановления N 53, налоговая выгода не признается обоснованной, если она получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением им реальной деятельности, а также тогда, когда налогоплательщик учитывает операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учитывает операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). И наоборот, если действия налогоплательщика экономически оправданы и сведения, содержащиеся в отчетности, достоверны, то полученная налоговая выгода признается обоснованной.
Рассмотрим такой, довольно распространенный на практике, случай.
Пример. Организация оказывает услуги в области консалтинга. Чтобы уменьшить налог на прибыль и не платить ЕСН с заработка работников, организация регистрирует своих сотрудников в качестве индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", и заключает с ними договоры на оказание услуг.
Суммы, перечисленные предпринимателям, организация включает в состав расходов при исчислении налога на прибыль, а ЕСН не платит вовсе.
При этом работники-предприниматели регулярно приходят на работу в организацию, подчиняются правилам внутреннего трудового распорядка, уходят в отпуска, ежемесячно получают вознаграждение за оказание организации услуг.
Очевидно, что в данном случае изменение статуса работников происходит только на бумаге.
Де-факто не меняется ничего. Работники как были сотрудниками организации, так ими и остались, несмотря на то что де-юре они стали предпринимателями. А вот организация, оформив отношения с работниками подобным образом, получает существенную экономию на налогах.
С формальной точки зрения действия организации вроде бы законны. Однако реально между работниками (предпринимателями) и организацией имеют место именно трудовые отношения, а не гражданско-правовые (оказание услуг по гражданско-правовому договору).
А вот другой пример из практики.
Пример. Организация регулярно перечисляет индивидуальному предпринимателю вознаграждение за оказание услуг в области управления или за консультационное обслуживание.
При этом такой предприниматель является аффилированным лицом данной организации (например, является ее учредителем). Применяя УСН, он платит с полученного дохода единый налог с доходов по ставке 6%.
Зачастую необходимость получения подобного рода услуг ничем не обусловлена. Все услуги предприниматель оказывает организации только на бумаге. Никакого экономического эффекта от подобных консультаций организация, конечно же, не получает. А единственный смысл такой операции - экономия на налоге на прибыль. Ведь предприниматель заплатит с полученного дохода всего 6%, в то время как организация заплатила бы 24%.
В рассмотренных примерах действия организации - налогоплательщика не направлены на достижение экономического результата и разумных экономических причин не имеют, а осуществлены лишь с единственной целью - экономии на налогах. Подобное уменьшение налоговой обязанности, осуществленное налогоплательщиком посредством операций, лишенных экономического смысла, Высший Арбитражный Суд как раз и называет необоснованной налоговой выгодой.
В Постановлении N 53 Высший Арбитражный Суд РФ указал на ряд обстоятельств, наличие которых может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Отметим, что в перечне указанных обстоятельств нет ничего принципиально нового. Ранее все эти обстоятельства рассматривались налоговыми органами и судами в качестве признаков недобросовестности налогоплательщика. Высший Арбитражный Суд лишь систематизировал их и придал им немного другой статус.
Итак, ВАС РФ считает, что о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды могут свидетельствовать следующие обстоятельства. Невозможность реального осуществления налогоплательщиком соответствующих операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг. Например, уже после принятия Постановления N 53 ФАС Восточно-Сибирского округа рассмотрел такое дело.
turboreferat.ru
1.3 Необоснованная налоговая выгода. Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
Похожие главы из других работ:
Налог на добычу полезных ископаемых
2.3 Налоговая ставка
Налоговые ставки установлены по каждому виду полезных ископаемых ст. 342 Налогового Кодекса РФ. Ставка 0% применяется в отношении: – полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых; – попутного газа; – подземных вод...
Налог на доходы физических лиц
2.5 Налоговая декларация
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227...
Налог на доходы физических лиц
1.3 Налоговая база
Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право на распоряжение которыми у него возникло, в любой форме...
Налог на доходы физических лиц
2.4 Налоговая декларация
В соответствии с требованиями главы 23 части второй НК РФ налоговые декларации обязаны представлять в налоговые органы следующие категории налогоплательщиков (ст.227 НК РФ): - предприниматели...
Налоги и их исчисление
2. Налоговый период. Налоговая ставка и налоговая база.
В Налоговом кодексе под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности...
Налоговая выгода
Глава 2. Необоснованная налоговая выгода в судебной арбитражной практике
Доказывание необоснованной налоговой выгоды на примере Межрайонной ИФНС России №1 по Республике...
Налоговая выгода
2.1 Необоснованная налоговая выгода в судебной арбитражной практике
Вопрос достаточности собранной доказательной базы получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды остается актуальным, как при проведении налоговых проверок...
Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
1. Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
...
Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
1.2 Обоснованная налоговая выгода
Постановлением N 53 Высший Арбитражный Суд РФ взамен понятия "недобросовестный налогоплательщик" ввел в правоприменительную практику совершенно новое понятие - "налоговая выгода". При этом в отличие от Конституционного Суда...
Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
2. Налоговая выгода в России и в мире
...
Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
3.1 Необоснованная налоговая выгода в судебной арбитражной практике
налоговый выгода арбитражный судебный 12 октября 2006 года Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ принял Постановление № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее - Постановление)...
Особенности налогообложения крестьянских (фермерских) хозяйств
2.3 Налоговая база, налоговая ставка, налоговый и отчетный период
Налоговым периодом, в соответствии с п.1.статья 346.19 НК РФ признается календарный год. Отчетным периодами, в соответствии с п.2. статьей 346.19 признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В случае...
Федеральная налоговая служба
4. Налоговая регистрация и налоговая отчетность в Межрайонной ИФНС № 24 по Ростовской области
Я проходила практику в отделе регистрации и учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС № 24 по Ростовской области, находящейся по адресу: г. Ростов-на-Дону, пр. Ставского, 54/11 , с 08.07.2013 по 28.07.2013...
Экономическая сущность налогов и основы налогообложения
2. Налоговая система и налоговая политика государства
налог контроль система государство Оптимально построенная налоговая система должна с одной стороны обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства...
Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства
2. Налоговая система и налоговая политика государства
...
fin.bobrodobro.ru
1.1 Понятие налоговой выгоды. Налоговая выгода
Похожие главы из других работ:
Влияние налогов на финансово-хозяйственную деятельность предприятия
1.1 Понятие налоговой системы
налогообложение прибыльность предприятие Налоговая система -- это совокупность налогов, принципов налогообложения, методов и механизмов исчисления налогов. Цель налоговой системы -- обеспечить поступление в бюджет финансовых ресурсов...
Влияние налоговой системы на деятельность ООО "Экваториал"
1.1 Понятие налогов, налоговой системы. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь
Чтобы анализировать налоговую систему Республики Беларусь, стоит разобраться с основными понятиями данной темы. Налоги (опр.) - обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке...
Лизинг по финансам
2. ВЫГОДЫ И ФУНКЦИИ ЛИЗИНГА
...
Лизинг по финансам
2.1 Выгоды лизинга
Одним из важных вопросов теории и практики лизинга является вопрос о функциях лизинга и тех выгодах, которые он может принести и субъектам лизинговых отношений, с одной стороны, и народному хозяйству или национальной экономике, с другой...
Налог на доходы физических лиц
1.3 Налоговая база и особенности ее определения при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды
Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право на распоряжение, которое у него возникло, в любой форме...
Налоговая база и налоговая ставка
1.1 Понятие налоговой базы
В соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка есть величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы...
Налоговая выгода
1.1 Понятие налоговой выгоды
Понятие налоговой выгоды введено в оборот Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10...
Налоговая выгода
1.2 Обстоятельства, свидетельствующие о получении необоснованной налоговой выгоды
Высший арбитражный суд России (Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды") сформулировал случаи, когда налоговая выгода признается необоснованной...
Налоговая выгода
2.2 Доказывание необоснованной налоговой выгоды на примере Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Бурятия
26.08.2013 ООО "ИК-Диагностика" представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года, регистрационный номер 38529943...
Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
1.1 Понятие и критерии налоговой выгоды
Законодательство о налогах и сборах РФ не содержит понятия налоговой выгоды. Налоговому законодательству известны такие понятия, как экономическая выгода, материальная выгода. Согласно ст...
Налоговая система Российской Федерации
1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
...
Налоговые льготы для населения
1.1 Понятие налоговой льготы
Налоговыми льготами, иначе льготами по налогам и сборам, признаются те преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками...
Налогообложение промышленных предприятий в современной российской экономике
1.1 Понятие и сущность налогов, налоговой системы и налоговой политики, основные виды налоговых систем
Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. [9] В соответствии с новым Налоговым Кодексом РФ (ст. 8) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж...
Понятие и сущность внутренней предпринимательской среды
2. Риск упущенной выгоды
Риски, связанные с вложение капитала (инвестиционные риски), подразделяются на: - риск упущенной выгоды; - риск снижения доходности; - риск прямых финансовых потерь...
Проведение налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков на примере межрегиональной (межрайонной) инспекции
1. Понятие межрегиональной налоговой инспекции, понятие крупнейших налогоплательщиков
Отдельную категорию межрегиональных налоговых инспекций (помимо межрегиональных налоговых инспекций предметной компетенции и межрегиональных налоговых инспекций по федеральным округам) составляют инспекции...
fin.bobrodobro.ru
3.1 Необоснованная налоговая выгода в судебной арбитражной практике. Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
Похожие главы из других работ:
Налог на прибыль
Глава 3. Анализ типичных ошибок при исчислении налога на прибыль. Анализ арбитражной практики
...
Налоговая выгода
Глава 2. Необоснованная налоговая выгода в судебной арбитражной практике
Доказывание необоснованной налоговой выгоды на примере Межрайонной ИФНС России №1 по Республике...
Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
1. Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
...
Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
1.2 Обоснованная налоговая выгода
Постановлением N 53 Высший Арбитражный Суд РФ взамен понятия "недобросовестный налогоплательщик" ввел в правоприменительную практику совершенно новое понятие - "налоговая выгода". При этом в отличие от Конституционного Суда...
Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
1.3 Необоснованная налоговая выгода
В Постановлении N 53 Высший Арбитражный Суд РФ указал на ряд обстоятельств, наличие которых может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Отметим...
Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
2. Налоговая выгода в России и в мире
...
Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
3.1 Необоснованная налоговая выгода в судебной арбитражной практике
налоговый выгода арбитражный судебный 12 октября 2006 года Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ принял Постановление № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее - Постановление)...
Производство по делам о взыскании налоговой недоимки, пени и штрафов
Глава 3. Обзор арбитражной практики и предложение возможных путей совершенствования налогового администрирования
Судебные разбирательства по вопросам взыскания задолженностей по налогам с организаций достаточно распространены. Это говорит о том, что налоговыми органами не всегда соблюдается порядок принудительного взыскания налогов, сборов и пеней...
Разработка инвестиционного проекта "Строительство развлекательного комплекса города Тюмени"
1. Общие сведения о практике
Практика была пройдена с 10 мая по 22 июля 2011г. в обществе с ограниченной ответственностью «РИЭЛТехноГрупп», которое находится по адресу: город Тюмень, улица Геологоразведчиков 6В, офис 510. Прежде чем приступить к работе...
Совершенствование администрирования транспортного налога
2.2 Анализ арбитражной практики в сфере транспортного налога
Одной из главных и наиболее часто встречающихся проблем в арбитражной практике в сфере транспортного налога является проблема определение категории транспортного средства и применение к нему соответствующей ставки...
Теоретические и правовые основы налогового планирования
3 РОЛЬ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ В НАЛОГОВОМ ПЛАНИРОВАНИИ
В отсутствие легитимного определения налогового планирования именно судебной практикой было подтверждено право субъектов предпринимательской деятельности на законное налоговое планирование. В п. 3 Постановления КС РФ от 27 мая 2003 г...
Финансирование бюджетных учреждений на примере Государственного учреждения лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции РФ
Глава 2. Анализ финансирования Челябинской лаборатории судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации
...
Финансирование бюджетных учреждений на примере Государственного учреждения лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции РФ
2.1 Характеристика деятельности и организационной структуры Челябинской лаборатории судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации
Полное наименование: Государственное учреждение Челябинская лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации. Сокращённое наименование: Челябинская ЛСЭ Минюста России. Юридический адрес: 454071, Россия...
Финансирование бюджетных учреждений на примере Государственного учреждения лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции РФ
2.2 Анализ динамики и структуры доходов Челябинской лаборатории судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации
Во исполнение Федерального закона от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», Федерального закона от 24.11.2008 № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»...
Финансирование бюджетных учреждений на примере Государственного учреждения лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции РФ
2.3 Анализ динамики и структуры расходов Челябинской лаборатории судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации
Согласно п.2 ст.221 Бюджетного Кодекса РФ показатели бюджетной сметы на 2008, 2009, 2010 год, утвержденной Директором Департамента управления делами Министерства юстиции Российской Федерации (главным распорядителем)...
fin.bobrodobro.ru
2.1 Необоснованная налоговая выгода в судебной арбитражной практике. Налоговая выгода
Похожие главы из других работ:
Налог на прибыль
Глава 3. Анализ типичных ошибок при исчислении налога на прибыль. Анализ арбитражной практики
...
Налоговая выгода
Глава 2. Необоснованная налоговая выгода в судебной арбитражной практике
Доказывание необоснованной налоговой выгоды на примере Межрайонной ИФНС России №1 по Республике...
Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
1. Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
...
Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
1.2 Обоснованная налоговая выгода
Постановлением N 53 Высший Арбитражный Суд РФ взамен понятия "недобросовестный налогоплательщик" ввел в правоприменительную практику совершенно новое понятие - "налоговая выгода". При этом в отличие от Конституционного Суда...
Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
1.3 Необоснованная налоговая выгода
В Постановлении N 53 Высший Арбитражный Суд РФ указал на ряд обстоятельств, наличие которых может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Отметим...
Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
2. Налоговая выгода в России и в мире
...
Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
3.1 Необоснованная налоговая выгода в судебной арбитражной практике
налоговый выгода арбитражный судебный 12 октября 2006 года Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ принял Постановление № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее - Постановление)...
Производство по делам о взыскании налоговой недоимки, пени и штрафов
Глава 3. Обзор арбитражной практики и предложение возможных путей совершенствования налогового администрирования
Судебные разбирательства по вопросам взыскания задолженностей по налогам с организаций достаточно распространены. Это говорит о том, что налоговыми органами не всегда соблюдается порядок принудительного взыскания налогов, сборов и пеней...
Разработка инвестиционного проекта "Строительство развлекательного комплекса города Тюмени"
1. Общие сведения о практике
Практика была пройдена с 10 мая по 22 июля 2011г. в обществе с ограниченной ответственностью «РИЭЛТехноГрупп», которое находится по адресу: город Тюмень, улица Геологоразведчиков 6В, офис 510. Прежде чем приступить к работе...
Совершенствование администрирования транспортного налога
2.2 Анализ арбитражной практики в сфере транспортного налога
Одной из главных и наиболее часто встречающихся проблем в арбитражной практике в сфере транспортного налога является проблема определение категории транспортного средства и применение к нему соответствующей ставки...
Теоретические и правовые основы налогового планирования
3 РОЛЬ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ В НАЛОГОВОМ ПЛАНИРОВАНИИ
В отсутствие легитимного определения налогового планирования именно судебной практикой было подтверждено право субъектов предпринимательской деятельности на законное налоговое планирование. В п. 3 Постановления КС РФ от 27 мая 2003 г...
Финансирование бюджетных учреждений на примере Государственного учреждения лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции РФ
Глава 2. Анализ финансирования Челябинской лаборатории судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации
...
Финансирование бюджетных учреждений на примере Государственного учреждения лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции РФ
2.1 Характеристика деятельности и организационной структуры Челябинской лаборатории судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации
Полное наименование: Государственное учреждение Челябинская лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации. Сокращённое наименование: Челябинская ЛСЭ Минюста России. Юридический адрес: 454071, Россия...
Финансирование бюджетных учреждений на примере Государственного учреждения лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции РФ
2.2 Анализ динамики и структуры доходов Челябинской лаборатории судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации
Во исполнение Федерального закона от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», Федерального закона от 24.11.2008 № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»...
Финансирование бюджетных учреждений на примере Государственного учреждения лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции РФ
2.3 Анализ динамики и структуры расходов Челябинской лаборатории судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации
Согласно п.2 ст.221 Бюджетного Кодекса РФ показатели бюджетной сметы на 2008, 2009, 2010 год, утвержденной Директором Департамента управления делами Министерства юстиции Российской Федерации (главным распорядителем)...
fin.bobrodobro.ru
Необоснованная налоговая выгода: понятие, признаки, последствия получения
Актуально на: 25 мая 2017 г.
О поправках в Налоговый кодекс, касающихся необоснованной налоговой выгоды, читайте в отдельном материале.
Налоговое законодательство РФ исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика. Это означает, что организация или физлицо считаются невиновным в совершении налогового правонарушения, пока иное не доказано в установленном законом порядке (п. 6 ст. 108 НК РФ). С понятием добросовестности налогоплательщиков тесно связаны термин «налоговая выгода», а в противовес ей – понятие необоснованной налоговой выгоды. О необоснованной налоговой выгоде, понятии, признаках и последствиях получения ее расскажем в нашей консультации.
О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды
Действующее налоговое законодательство не содержит понятий налоговой выгоды или необоснованной налоговой выгоды.
Можно обратиться к Постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 (п. 1), где дается следующее определение налоговой выгоды. Это уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности:
- уменьшения налоговой базы;
- получения налогового вычета;
- получения налоговой льготы;
- применения более низкой налоговой ставки;
- получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.
При этом сам факт получения налоговой выгоды сам по себе еще не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика. Ведь именно исходя из презумпции добросовестности налогоплательщика его действия, направленные на получение налоговой выгоды, априори являются экономически оправданными.
В то же время вывести понятие необоснованной налоговой выгоды из Постановления № 53 можно на основе сделанных судом умозаключений. Поэтому для необоснованной налоговой выгоды понятие может быть сведено к следующему. Необоснованной налоговой выгодой считается налоговая выгода, которая получена налогоплательщиком необоснованно, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).
Также налоговая выгода может признана необоснованной, если она получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).
Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 является ключевым с точки зрения определения сути необоснованной налоговой выгоды. И Письма ФНС по необоснованной налоговой выгоде в 2017 и в более ранние периоды содержат отсылки на позицию ВАС РФ (Письма ФНС от 29.03.2017 № СД-4-3/5744@, от 23.12.2016 № СА-4-7/24825@, от 24.12.2012 № СА-4-7/22020@, от 24.05.2011 № СА-4-9/8250).
Вопросы выявления обстоятельств необоснованной налоговой выгоды поднимаются также в Письмах ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@, от 31.10.2013 № СА-4-9/19592, от 24.05.2011 № СА-4-9/8250.
Получение необоснованной налоговой выгоды 2017
По необоснованной налоговой выгоде судебная практика 2016-2017 подтверждает, что признание судами получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды возможно, к примеру, в следующих случаях:
- налогоплательщик не мог реально произвести конкретные операции с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
- у налогоплательщика отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
- налогоплательщик учитывает для целей налогообложения только те хозяйственные операции, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, хотя для данного вида деятельности требуется также совершение и учет иных хозяйственных операций;
- налогоплательщик совершает операции с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, отраженном в бухгалтерском учете;
- деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.
Так, например, Постановлением АС МО от 15.05.2017 № Ф05-5962/2017 по делу № А40-74889/2016 подтверждено получение организацией необоснованной налоговой выгоды по операциям с контрагентом в связи с невозможностью осуществления последним реальной хозяйственной деятельности (отсутствие по месту нахождения, отсутствие основных средств, производственных активов, транспортных средств, складских помещений). Аналогично, в частности, Постановлением АС СЗО от 07.07.2016 № Ф07-4996/2016 по делу № А13-3338/2014 получение необоснованной налоговой выгоды было доказано в связи с тем, что не была подтверждена реальность хозяйственных операций с контрагентами (товарные накладные и счета-фактуры составлены ранее регистрации поставщика в качестве юридического лица).
Последствия получения необоснованной налоговой выгоды
В том случае, когда суд приходит к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, объем прав и обязанностей налогоплательщика будет определяться исходя из подлинного экономического содержания соответствующих операций. Следовательно, налоговую выгоду необходимо будет скорректировать и при необходимости доплатить соответствующие налоги, пени и штрафы.
glavkniga.ru
|
|
..:::Счетчики:::.. |
|
|
|
|
|
|
|
|