WinNavigator

Frigate

Norton Commander

WinNC

Dos Navigator

Servant Salamander

Turbo Browser

Winamp, Skins, Plugins

Необходимые Утилиты

Текстовые редакторы

Юмор

File managers and best utilites

Правовой статус налогоплательщиков — реферат. Правовой статус налогоплательщиков реферат

Реферат - Субъекты налогового права 2

Содержание:

1.	Введение.	3
2.	2.1. Понятие и виды субъектов.	4
2.2. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов.	7
2.3. Правовой статус налоговых агентов и сборщиков налогов	9
2.4. Правовой статус налоговых представителей	10
3.	Заключение.	12
4.	Содержание.	13

Введение.

Субъект налогового правоотношения – право субъектное лицо, у которого в рамках налогового правоотношения возникают субъективные юридические права и обязанности.

Законодательством предусматривается обязательное участие государства в налоговых правоотношениях в лице налоговых органов, к которым относятся Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Переход к рыночным отношениям в экономике, изменения в области ценообразования и планирования, возникновение таких хозяйствующих субъектов, как хозяйственные товарищества и общества, приватизация объектов государственной и муниципальной собственности, превращение налогов в основной источник государственных доходов и т. д. обусловили необходимость появления новых органов, осуществляющих финансовый контроль, и новых форм его проведения.

Понятие и виды субъектов.

Субъект налогового права – это внешне обособленное, способное самостоятельно вырабатывать, выражать и осуществлять единую волю лицо, которое налоговое законодательство наделяет налогово-правовым статусом, то есть потенциальной способностью участвовать лично либо через представителя в налоговых правоотношениях[1] .

Основными субъектами налоговых правоотношения являются[2] налогоплательщики – физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица, и публично – территориальные образования – Российская Федерация, Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования в лице уполномоченных органов. Рассмотрим их подробнее.

Термин «физическое лицо» охватывает всех индивидуальных субъектов, пребывающих на территории государства: граждан РФ, иностранцев и лиц без гражданства. Понятие «гражданин» представляет собой специфически социально-правовой аспект характеристики индивида. В нем выражается устойчивая юридическая связь лица с государством, определяющая правовое положение этого лица в обществе и государстве.

Особую категорию субъектов налогового права, охватываемую понятием «физическое лицо» составляют в настоящее время индивидуальные предприниматели. Ими являются граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и прошедшие в установленном порядке государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей. Согласно п. 2 ст. 23 ГК РФ глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица (ст. 257 ГК РФ), также признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Ст. 227 НК РФ устанавливает особенности исчисления индивидуальными предпринимателями сумм налога на доходы.

Любая отраслевая правосубъектность включает в себя два основных структурных элемента: способность обладания правами и несения обязанностей (правоспособность) и способность к самостоятельному осуществлению прав и обязанностей (дееспособность). Налоговая правоспособность возникает у физического лица с момента рождения.

Можно выделить две основные функции налоговой дееспособности: юридическую и социальную. Первая заключается в том, что налоговая дееспособность[3] физического лица является средством реализации его налоговой правоспособности. Социальная функция налоговой дееспособности проявляется в обеспечении личности возможности осуществления своих налоговых обязанностей перед государством и позволяет нести ответственность за неправомерное поведение. Дееспособность физического лица наступает по достижении определенного возраста.

До достижения четырнадцатилетнего возраста (возраста ограниченной гражданской и трудовой дееспособности), лицо нередко фактически не сталкивается с необходимостью реализовать свои налоговые обязанности и права. Его налоговая дееспособность (даже если бы таковая существовала) в любом случае оставалась бы невостребованной.

Пункт 1 ст. 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Однако известно, что в силу п. 2 ст. 107 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста.

Согласно ст. 29 ГК РФ, гражданин, который вследствие психического расстройства не может понимать значение своих действий или руководить ими, может быть признан судом недееспособным в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством России. Над ним устанавливается опека. В силу п. 2 ст. 51 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица.

Статья 9 НК РФ называет в качестве участников налоговых отношений организации, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками и (или) плательщиками сборов, или налоговыми агентами. Пункт 2 ст. 11 НК РФ определяет, что под организациями в налоговом законодательстве понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (иностранные организации).

Статья 19 НК РФ устанавливает, что в порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В части второй НК РФ это правило конкретизируется.

Категория «юридическое лицо»[4] не в состоянии охватить всех коллективных субъектов налогового права.

Субъектами налогового права России являются государственные органы и органы местного самоуправления.

Несколько обособленное место среди участников налоговых отношений занимают органы местного самоуправления. В соответствии со ст. 12 Конституции РФ местное самоуправление в пределах своих полномочий самостоятельно, органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти.

В п. «и» ст. 72 Конституции РФ установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ.

2.2 Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых НК возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги или сборы[5] .

Налогоплательщики в качестве субъектов налогового права подразделяются на две группы: организации, физические лица.

К числу налогоплательщиков-организаций относятся филиалы и иные обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории Российской Федерации, при условии, что налоговым законодательством на них возложена обязанность уплачивать конкретные налоги.

Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не являются, поскольку на основании ч. 2 ст. 19 НК они только исполняют налоговые обязанности головных организаций в месте своего нахождения.

Налогоплательщиками – физическими лицами могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. На правовой статус налогоплательщика не влияет возраст налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения.

Среди налогоплательщиков – физических лиц выделяются особые категории субъектов – индивидуальные предприниматели и налоговые резиденты Российской Федерации.

Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Налогоплательщик – это особый (специальный) правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, одинаковые для физических лиц и организаций права и обязанности, зафиксированные нормами налогового права, а также ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Субъективное налоговое право[6] – это вид и мера возможного поведения субъектов налогового права. Поскольку субъективному праву всегда противостоит субъективная обязанность – требуемые законом вид и мера должного поведения, то и субъекты налогового права несут определенные обязанности.

2.3 Правовой статус налоговых агентов и сборщиков налогов.

Налоговое законодательство по отдельным видам налогов предусматривает обязанность налогоплательщиков самостоятельно рассчитывать сумму налога и перечислять ее в надлежащий адрес, но по некоторым видам налогов такая обязанность отсутствует. Во втором случае обязанности налогоплательщика делегируются налоговым агентам.

В соответствии с НК (ст. 24) налоговые агенты[7] – это лица, на которых в соответствии с действующим законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетные фонды причитающихся налогов.

Налоговые агенты согласно ст. 24 НК имеют следующие обязанности:

— правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечислять в бюджеты или внебюджетные фонды соответствующие налоги;

– в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме возникшей недоимки;

– вести учет выплаченных налогоплательщику доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты или внебюджетные фонды налогов, в том числе отдельно по каждому налогоплательщику;

– представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые, для осуществления контроля за правильностью исчисления и удержания налогов у налогоплательщиков, а также перечислять удержанные налоги в бюджеты или внебюджетные фонды.

Налоговых агентов следует отличать от сборщиков налогов и сборов.

Сборщики налогов и сборов – это государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие в силу прямого указания НК прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов (сборов) и перечисление их в бюджет.

Налоговым кодексом (п. 5 ст. 9, 25) на сборщиков налогов (сборов) возложены следующие обязанности:

– осуществлять в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и сбор;

– контролировать уплату налогоплательщиками (плательщиками сборов) причитающихся налогов и сборов.

Основное отличие сборщиков налогов от налоговых агентов состоит в том, что сборщики налогов сами не выплачивают доход налогоплательщику и не обязаны удерживать с него налоги.

Сборщиками налогов[8] выступают: исполнительные органы местного самоуправления относительно взимания земельного налога; органы Федеральной пограничной службы – относительно сбора за пограничное оформление; органы ГАИ – по сборам за выдачу или замену номерных знаков; суды, органы исполнительной власти и местного самоуправления, нотариусы, органы записи актов гражданского состояния – в части взимания госпошлины за совершение юридически значимых действий.

Общее в правом статусе сборщиков налогов и налоговых агентов заключается в отсутствии возможности пользоваться правами налоговых органов. Одновременно и налоговые агенты, и сборщики налогов (сборов) являются подконтрольными субъектами со стороны налоговых органов.

2.4 Правовой статус налоговых представителей.

Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты могут участвовать в налоговых правоотношениях лично либо через своих представителей.

Российское налоговое право предусматривает две категории представителей:

– законные – представители, наделенные соответствующими полномочиями законом или учредительными документами организации;

– уполномоченные – представители, наделенные соответствующими полномочиями доверенностями, оформленными по правилам ст. 185 ГК.

Представителями в налоговых отношениях могут быть физические лица и организации независимо от организационно-правовой формы.

Законными представителями организации выступают его органы, поскольку юридическое лицо приобретает права и принимает на себя обязанности через свои органы, действующие, на основании закона, иных нормативных правовых актов или учредительных документов. Законным представителем организации может выступать и другое юридическое лицо, отношения с которым оформляются контрактом или договором поручительства. Сотрудники организации-представителя могут действовать лишь на основании доверенности, оформленной в порядке передоверия.

Уполномоченным представителем налогоплательщика может быть физическое или юридическое лицо[9], наделенное налогоплательщиком правом представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами и иными субъектами налогового права.

Налоговым кодексом установлено правило, согласно которому не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, Федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям, судьи, следователи и прокуроры.

Заключение.

Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу взимания налогов с юридических и физических лиц, других категорий налогоплательщиков.

Основным содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему или внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных Органов — обеспечить уплату налогов. Невыполнение налогоплательщиками своей обязанности влечет за собой причинение материального ущерба государству, ограничивает его возможности по реализации функций и задач. Поэтому законодательство предусматривает строгие меры воздействия к лицам, допустившим такое правонарушение, чтобы обеспечить выполнение этих обязанностей.

В налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики, органы государственной налоговой службы и кредитные органы — банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов. Они являются носителями юридических прав и обязанностей в данных отношениях, т. е. субъектами налогового права.

Список использованной литературы:

1. Конституция РФ 1993г.

2. Налоговый кодекс РФ.

3. Административное право. Учебник под ред Смоленского М.Б. 2005 г., 346 с.

4. Государственные и муниципальные финансы. Учебник под ред Алехина Э.В. Пенза 2010

5. Гражданское право. В 3 томах. Том 2 под ред Аверченко Н.Н., Абрамова Е.Н., Сергеев А.П., Арсланов К.М.М.: ТК-Велби, 2009. – 880 с.

6. Гражданское право: часть первая: учебник. под. ред Камышанский В.П., Коршунова Н.М. ЭКСМО 2011

7. Камеральная налоговая проверка / Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А. – М.: Финансовая газ., 2003. – 47 с.

8. Комментарий к налоговому кодексу РФ/ Под ред. С.В. Земляченко. – М.: Кодекс, 2008. – С. 24.

9. Макроэкономика, курс лекций – С.Г. СЕРЯКОВ 2008.

10. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений. Евтушенко В.Ф. Юриспруденция -2006

11. Налоговое право: Учебное пособие. Демин А.В. – Юрлитинформ, 2008.

12. Налоговое право (учебник) – Крохина Ю.А.: Юрайт 2011 г.

13. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2011. – 451 с.

14. Налоговое право России. (учебник) под ред Еналеева И.Д., Сальникова Л.В: Издательство Юстицинформ: 2006

15. Налоговое право России – Учебник для ВУЗов – Крохина Ю.А. – 2004

16. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Скрипниченко, перераб. и доп. – СПб.: Питер: М.: Издательский дом БИНФА, 2010. – 464 с.

[1] Налоговое право России — Учебник для ВУЗов — Крохина Ю.А. — 2004

[2] Налоги и налогообложение. Дуканич Л. В. — Ростов на Дону: Феникс, 2008. — 416 с.

[3] Конституция РФ, ст. 60 от 12 декабря 1993 г.

[4] Гражданское право. В 3 томах. Том 2 под ред Аверченко Н.Н., Абрамова Е.Н., Сергеев А.П., Арсланов К.М. М.: ТК-Велби, 2009. — 880 с.

[5] Налоговое право (учебник) — Крохина Ю.А.: Юрайт 2011г

[6] Налоговое право России. (учебник) под ред Еналеева И.Д., Сальникова Л.В: Издательство Юстицинформ: 2006:

[7] Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений. Евтушенко В.Ф. Юриспруденция -2006

[8] Налоги и налогооблажение: теория и практика.учебник под ред Пансков В.Г. 2011год.

[9] Финансовое право: Учебник /Под ред. проф. Химичевой. Н.И. М.: Норма, 2005. — С. 284

www.ronl.ru

Правовой статус налогоплательщика в РФ — курсовая работа

Введение

Основы правового статуса налогоплательщиков закреплены в Налоговом кодексе РФ и некоторых указах Президента РФ. В законах и других нормативных актах права и обязанности налогоплательщиков детализируются.

Налогоплательщик — это особый (специальный) правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Платя налоги, граждане вступают с государством в налоговые правоотношения, которые отличаются от других имущественных отношений тем, что в них присутствует неравенство сторон, т.е. подчинение одной стороны (налогоплательщика) другой (государству). В налоговых правоотношениях государство всегда выступает в лице своих органов, наделенных властными полномочиями.

Государство придает большое значение обязанности налогоплательщиков вести учет доходов и расходов, поскольку от качества ее исполнения зависит возможность контроля за своевременностью и полнотой уплаты налогов в бюджет. Однако сплошной контроль всех данных учета по каждому налогоплательщику невозможен по экономическим соображениям, поэтому в статусе налогоплательщика предусмотрена обязанность по представлению в налоговые органы отчетных данных, которые позволяют проконтролировать всех плательщиков по расчетным и обобщенным показателям. Эта обязанность – одна из форм публичной отчетности юридических лиц.

Цель данной работы провести исследования правового статуса налогоплательщиков через призму их правового положения, анализа юридического аспекта и судебной практики прав и исполнения обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов).

Для достижения выше указанной цели, необходимо решение следующих основных задач:

исследование правового положения налогоплательщиков и плательщиков сборов;
раскрытие основных юридических аспектов реализации прав и исполнения обязанностей налогоплательщиков;
анализ судебной практики по спорам связанным с правами и исполнением обязанностей налогоплательщиками (плательщиками сборов).

Глава 1. Правовой статус налогоплательщиков

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги или сборы.

На правовой статус налогоплательщика не влияет его возраст, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения. Различный статус граждан, как плательщиков налогов, определяет применение соответствующих налоговых льгот, ставок налога, порядка исчисления и сроков уплаты денежных средств в бюджет.

Одним из основных критериев отнесения физического лица или организации к числу субъектов налогового права является потенциально возможная обязанность уплачивать причитающиеся налоги. Физические лица и организации приобретают налогово-правовой статус по причине предполагаемой возможности вступления в налоговые правоотношения с государством (муниципальным образованием) относительно уплаты установленных налогов или сборов. Налогоплательщиков в качестве субъектов налогового права характеризует потенциальная возможность быть участником определенного правоотношения по поводу установления, введения или взимания налогов, осуществления налогового контроля или привлечения к налоговой ответственности.

Реальная обязанность налогоплательщика уплачивать какой-либо налог возлагается на физическое лицо либо организацию с момента возникновения обстоятельств, установленных законодательством о налогах и сборах и предусматривающих уплату данного налога.

Возникновение обстоятельств, влекущих уплату суммы налога или сбора, служит юридическим фактом, на основании которого субъект налогового права приобретает статус участника налоговых правоотношений.

Конкретный перечень субъектов, обязанных производить платежи в доход государства, устанавливается частью второй НК РФ или иным федеральным законодательством отдельно по каждому налогу или сбору.

Налогоплательщики в качестве субъектов налогового права подразделяются на две группы:

1) налогоплательщики – организации;

2) налогоплательщики – физические лица.

1.1. Налогоплательщики – организации

В налоговом праве понятие организации соотносится с понятием юридического лица, применяемым гражданским законодательством. В целях реализации предписаний НК РФ, организации подразделяются на два вида:

1) российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;

2) иностранные организации — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не являются, поскольку на основании ст. 19 НК РФ2 они только исполняют налоговые обязанности головных организаций в месте своего нахождения.

1.2. Налогоплательщики – физические лица

Налогоплательщиками — физическими лицами могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. На правовой статус налогоплательщика не влияет возраст налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налога возникает в «момент приобретения» объекта налогообложения.

Среди налогоплательщиков — физических лиц выделяются особые категории субъектов — индивидуальные предприниматели и налоговые резиденты Российской Федерации.

Индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К числу индивидуальных предпринимателей НК РФ также относит частных нотариусов, частных охранников и частных детективов. Индивидуальные предприниматели приобретают правовой статус налогоплательщика независимо от наличия гражданского правового статуса предпринимателя. Так, п. 2 ст. 11 РФ указывает, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении налоговых обязанностей, не вправе ссылаться на то, что не являются индивидуальными предпринимателями.

Основой правового статуса налогоплательщика является налоговая правосубъектность, т. е. предусмотренная нормами права возможность или способность быть субъектом налогового права. Налоговая правосубъектность состоит из правоспособности и дееспособности.

Налоговая правоспособность — это предусмотренная нормами налогового права возможность иметь права и нести обязанности по поводу объектов налоговых правоотношений. Она представляет собой юридическую характеристику лица и предоставляет ему возможность быть участником налоговых правоотношений. Содержанием налоговой правоспособности является совокупность установленных действующим законодательством прав и обязанностей.

Налоговая дееспособность — это предусмотренная нормами налогового права способность лица своими действиями приобретать и реализовывать принадлежащие ему права и выполнять возложенные обязанности.

Налоговые правоспособность и дееспособность взаимосвязаны и дополняют друг друга. Налоговая правоспособность образуется с момента возникновения (рождения ребенка, вступления в наследство и т. д.), дееспособность — по достижении определенного условия (регистрация в качестве предпринимателя, достижение определенного возраста и т. д.). В налоговых правоотношениях возникновение правоспособности и дееспособности часто совпадают. Так, одновременно с регистрацией устава юридического лица возникают обязанности по постановке его на учет в налоговые органы и по предоставлению отчетности о деятельности, а в случае уклонения от исполнения возложенных обязанностей применяются меры государственного принуждения.

Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, одинаковые для физических лиц и организаций права и обязанности, зафиксированные нормами налогового права, а также ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Глава 2. Особенности регулирования обязанностей и прав налогоплательщика в РФ

Перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков (плательщиков сборов) содержится в ст. 21—24 НК РФ3, что отражает позицию физического лица или организации относительно государства. Практическая реализация правового статуса налогоплательщика происходит в процессе вступления организации или физического лица в различные правоотношения.

НК РФ указывает перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Среди прав налогоплательщиков, установленных НК РФ, особо следует отметить право получать от налоговых органов письменные разъяснения и пояснения по вопросам применения налогового законодательства, а также нормативные документы о налогах и сборах.

Налогоплательщики также имеют право получать от налоговых органов по месту своего учета бесплатную информацию о действующих обязательных платежах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, правах и обязанностях налоговых органов и их должностных лиц.

В ходе осуществления налоговыми органами камеральных и выездных проверок, налогоплательщик имеет существенные полномочия по защите своих прав и законных интересов:

представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам налоговых проверок;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требований об уплате налога.

Одним из существенных прав налогоплательщика является право обжаловать акты налоговых органов, а также действия или бездействие их должностных лиц. Жалобы подаются в вышестоящий налоговый орган или в суд. Способ защиты своих нарушенных прав и законных интересов налогоплательщик определяет самостоятельно, причем обращение в один орган не исключает возможности подачи жалобы и в другой. Юридические лица и граждане-предприниматели подают исковое заявление в арбитражный суд, физические лица (кроме индивидуальных предпринимателей) — в суд общей юрисдикции.

Закон устанавливает следующие права налогоплательщиков:

получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;
получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;
представлять свои интересы лично либо через своего представителя;
представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
получать копии решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих НК РФ или иным федеральным законам;
обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
требовать соблюдения налоговой тайны4;
требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

yaneuch.ru

Реферат – Правовой статус налогоплательщиков

Правовой статус налогоплательщиков

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками. Понятие «налогоплательщик» относится к числу специфических терминов законодательства о налогах и сборах и используется исключительно в значениях, определяемых соответствующими статьями Н РФ. Придание ст. 11 НК РФ понятию «налогоплательщик» статуса «специфического» означает, что данная категория присуща в первую очередь налоговому праву. Иными отраслями права или законодательства понятие «налогоплательщик» может использоваться только в том значении, которое ему придается НКРФ.Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги или сборы.Одним из основных критериев отнесения физического лица или организации к числу субъектов налогового права является потенциально возможная обязанность уплачивать причитающиеся налоги. Физические лица и организации приобретают налогово-правовой статус по причине предполагаемой возможности вступления в налоговые правоотношения с государством (муниципальным образованием) относительно уплаты установленных налогов или сборов. Налогоплательщиков в качестве субъектов налогового права характеризует потенциальная возможность быть участником определенного правоотношения по поводу установления, введения или взимания налогов, осуществления налогового контроля или привлечения к налоговой ответственности. Реальная обязанность налогоплательщика уплачивать какой-либо налог возлагается на физическое лицо либо организацию с момента возникновения обстоятельств, установленных законодательством о налогах и сборах и предусматривающих уплату данного налога. Возникновение обстоятельств, влекущих уплату суммы налога или сбора, служит юридическим фактом, на основании которого субъект налогового права приобретает статус участника налоговых правоотношений. Конкретный перечень субъектов, обязанных производить платежи в доход государства, устанавливается частью второй НК РФ или иным федеральным законодательством отдельно по каждому налогу или сбору.Налогоплательщики в качестве субъектов налогового права подразделяются на две группы: 1) организации; 2) физические лица.В налоговом праве понятие организации соотносится с понятием юридического лица, применяемым гражданским законодательством. В целях реализации предписаний НК РФ организации подразделяются на два вида: 1) российские организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ; 2) иностранные организации – иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. К числу налогоплательщиков-организаций относятся филиалы и иные обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории Российской Федерации, при условии, что налоговым законодательством на них возложена обязанность уплачивать конкретные налоги.Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не являются, поскольку на основании ст. 19 НК РФ они только исполняют налоговые обязанности головных организаций в месте своего нахождения.Налогоплательщиками – физическими лицами могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. На правовой статус налогоплательщика не влияет возраст налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения» объекта налогообложения.Среди налогоплательщиков – физических лиц выделяются особые категории субъектов – индивидуальные предприниматели и налоговые резиденты Российской Федерации.Индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К числу индивидуальных предпринимателей НК РФ также относит частных нотариусов, частных охранников и частных детективов. Индивидуальные предприниматели приобретают правовой статус налогоплательщика независимо от наличия гражданско-правового статуса предпринимателя. Так, п. 2 ст. 11 РФ указывает, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении налоговых обязанностей не вправе ссылаться на то, что не являются индивидуальными предпринимателями. Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.Основой правового статуса налогоплательщика является налоговая правосубъектность, т. е. предусмотренная нормами права возможность или способность быть субъектом налогового права. Налоговая правосубъектность состоит из правоспособности и дееспособности.

refbox.org

Курсовая: "Правовой статус налогоплательщиков"

Выдержка из работы

Актуальность темы. В Российской Федерации происходит процесс рыночной трансформации экономики. Система налогообложения предприятий, как инструмент государственного регулирования экономических и социальных процессов, отражает интересы государства, предпринимательских структур и граждан.

В то же время практика свидетельствует о низком уровне эффективности отечественной модели налогообложения предприятий, ее неадекватности условиям функционирования рыночного хозяйства. Именно поэтому вопрос реформирования налогообложения предприятий, сегодня находятся в числе важных финансово-экономических проблем, от положительного решения которого во многом зависит судьба трансформационных процессов. Требует совершенствования механизма функционирования как налоговой системы в целом, так и отдельных ее составляющих, особенно налогов на добавленную стоимость и на прибыль. Сложность реформирования системы налогообложения предприятий усиливается прежде всего тем, что оно происходит в условиях дефицита финансовых ресурсов.

Действующая налоговая система характеризуется высокой и неравномерной налоговой нагрузкой на доходы субъектов хозяйствования. Существенные недостатки имеют место в методологии определения базы и размера ставок налогообложения доходов предприятий, в количестве налоговых льгот.

Определенные разработки теории и практики функционирования налогов сделали российские ученые: В. Андрущенко, Б. Болдырев, В. Вишневский, А. Даниленко, Л. Дробозина, И. Золотько, А. Крысоватый, В. Опарин, М. Романовский, И. Гусакова, М. Сычев, А. Соколовская, В. Сутормина, А. Тимченко, В. Федосов.

Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в комплексном изучении теории и практики налогообложения предприятий и в разработке конкретных предложений по его совершенствованию.

Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:

 уточнить определение, экономическая сущность и роль налогов с предприятий в условиях трансформационных процессов;

 проанализировать особенности процесса формирования современной системы налогообложения доходов предприятий;

 провести исследование действующей системы налогообложения доходов предприятий с точки зрения ее соответствия теоретическим основам налогообложения и особенностям современного состояния трансформации экономики;

 провести анализ действующего механизма начисления налога на прибыль и на основе этого предложить новые формы декларирования прибыли предпринимательских структур;

 разработать предложения по совершенствованию исчисления налога на добавленную стоимость и усиления его влияния на финансово-хозяйственную деятельность предприятий;

 разработать предложения по совершенствованию налогового контроля над взиманием налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

Объектом исследования является система налогообложения предприятий, ее становление, развитие и функционирование в период трансформации экономики.

Предметом исследования являются финансовые отношения, возникающие в процессе налогообложения предприятий и контроля за своевременным и полным перечислением налогов в бюджет субъектами хозяйствования.

Методы исследования. В основу исследования положен диалектический подход к изучению экономических и финансовых явлений, предусматривающий выявление закономерностей, тенденций и взаимозависимостей, которые постоянно меняются и развиваются. В работе использовались метод анализа и синтеза для выявления перспектив развития налогообложения предприятий и путей его совершенствования, методы сравнительного анализа при проведении исследования действующей практики налогообложения предприятий, группировки, цепных подстановок, графического изображения, выдержано системный подход, который составляет теоретическую и методологическую базу функционально-статистического моделирования исследуемых процессов.

Практическое значение полученных результатов. Сформулированные выводы и предложения имеют практическое значение и могут быть использованы в процессе дальнейшего реформирования системы налогообложения предприятий. В частности, совершенствование налога на добавленную стоимость; начисления налога на прибыль от реализации продукции — по прогрессивной шкале с учетом рентабельности, а налога на прибыль с других источников поступления — по устоявшимся ставкам, определенным в законодательном порядке.

1.1 Понятие и правовое регулирование налогообложения организаций

Недостаточное теоретическое обоснование в экономической литературе сущности уплачиваемых субъектами хозяйствования, обусловило необходимость сосредоточения внимания на исследовании этой проблемы. Результатом стало уточнение определения налогов с юридических лиц, как нецелевого, безвозвратного, безусловного и обязательного платежа представляет собой форму принудительного отчуждения части созданного на предприятиях продукта в собственность государства, путем поступления в бюджет в порядке и на условиях, которые определяются законами Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Эффективно функционирующая рыночная экономика обязательно должна регулироваться государством. Но в условиях рынка государство влияет на развитие экономики главным образом с помощью финансово-экономических методов и, прежде всего, путем применения соответствующей системы налогообложения. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, изменяя порядок налогообложения, государство создает определенные предпосылки для ускоренного развития приоритетных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

При определении базы налогообложения прибыли в силу ряда объективных и субъективных причин целесообразно учитывать особенности формирования прибыли из разных источников. Например, прибыль от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг собственными усилиями предприятия; прибыль от реализации излишних основных средств, материальных ценностей, товаров, закупленных в целях перепродажи; внереализационные доходы. Одновременно под влиянием изменений видов и элементов налогов меняется и база налогообложения. Например, при введении единого налога для субъектов малого предпринимательства, фактически объединяет ряд налогов, в том числе и налог на прибыль, единственной будет и база налогообложения — объем выручки от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Показать Свернуть

Список литературы

I. Нормативно-правовые и другие официальные документы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19. 07. 2000) в редакции от 28 сентября 2010 года // Парламентская газета. — 2000. — № 151−152. — 10 августа. — Ст. ст. 246, 247.

II. Монографические издания и периодическая печать

2. Гутников О. В. Состояние и перспективы развития корпоративного законодательства в Российской Федерации // Журнал российского права. — 2007. — № 2. — С. 45−52.

3. Зрелов А. П. Новое в Налоговом кодексе. Комментарий к изменениям, вступившим с силу в 2008 году. — М.: Деловой Двор, 2008. — 120 с.

4. Кравец Ю. П. Проблемы, возникающие при применении норм об ответственности за преступления в сфере предпринимательской деятельности // Право и экономика. — 2007. — № 9. — С. 11−15.

5. Кустова М. В., Ногина О. А., Шевелева Н. А. Налоговое право России: Учебник. — М., 2009. — 490 с.

6. Кучеров И. И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. — 2009. — № 1. — С. 22−26.

7. Малышев А. В. Налоговый кодекс российской федерации и сектор негосударственных некоммерческих организаций: основные понятия и типология // Налоги. — 2009. — № 1. — С. 78−84.

8. Налоговое право России. Особенная часть: Учебник / Отв. ред. Н. А. Шевелева. — М., 2004. — 670 с.

9. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю. А. Крохина. — 1-е изд., перераб. — М.: Норма, 2004. — 720 с.

10. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. — 2- е изд., перераб. — М.: Норма, 2008. — 720 с.

11. Налоговое право: Учебник / Е. Ю. Грачева, М. Ф. Ивлиева, Э. Д. Соколова. — М.: Юристъ, 2005. — 223 с.

12. Парыгина В. А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. — М., 2005. — 336 с.

13. Фокин В. М. Налоговое регулирование: Учебное пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. — М., 2004. — 76 с.

14. Чуркин А. В. Объект налогообложения: правовые характеристики: Учебное пособие. — М., 2003. — 120 с

referat.bookap.info

"Правовой статус налогоплательщика и плательщика сборов"

Выдержка из работы

Актуальность работы. Носителями статуса налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) могут быть физические лица и организации.

Исходя из этого и понимая под налогоплательщиком статус субъектов налогового права, в литературе предлагается выделять родовые правовые статусы налогоплательщиков — физических лиц и налогоплательщиков — организаций.

Между тем среди ученых нет единого понимания того, через какую правовую категорию следует определять понятие «налогоплательщик». Так, одни ученые полагают, что налогоплательщик — это субъект налогового права (субъект налогового правоотношения, участник налогового правоотношения). Другой подход заключается в рассмотрении налогоплательщика в качестве стороны налогового правоотношения. И наконец, в соответствии с третьей позицией налогоплательщик — это особый правовой статус субъектов налогового права (и налоговых правоотношений).

Таким образом, целью работы является исследование и анализ правового положения налогоплательщиков, на современном этапе развития налогового права.

Для успешной реализации целей данного научного исследования необходимо решить следующие теоретические задачи:

1. Рассмотреть и проанализировать общетеоретические вопросы, касающиеся правового статуса налогоплательщика.

2. Исследовать налогоплательщиков и плательщики сборов как субъектов налоговых отношений

3. Исследовать права и обязанности налогоплательщиков.

4. Рассмотреть ответственность налогоплательщиков и плательщиков сборов.

5. Исследовать судебную практику по делам, связанным с нарушением прав налогоплательщиков и плательщиков сборов

Объектом исследования выступают процессы становления и развития правового регулирования статуса налогоплательщика и плательщика сборов.

Предметом исследования является совокупность нормативно-правовых актов, регулирующих правовое положение налогоплательщика и плательщика сборов.

Показать Свернуть

Содержание

Введение…3

1. Правовое регулирование статуса налогоплательщика и

плательщика сборов…4

1.1. Понятие правового статуса налогоплательщика и плательщика сборов.

Налоговая правосубъектность…4

1.2. Налогоплательщики и плательщики сборов как субъекты

налоговых отношений… … 11

2. Содержание правового статуса налогоплательщиков и

плательщиков сборов… 21

2.1. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов… 21

2.2. Ответственность налогоплательщиков и плательщиков сборов… 25

2.3 Судебная практика по делам, связанным с нарушением прав налогоплательщиков и плательщиков сборов…30

Заключение… … 38

Список источников и литературы… 39

Список литературы

1. Конституция Р Ф от 12. 12. 1993 г. // Российская газета. — № 237. — 25. 12. 1993.

2. Федеральный конституционный закон от 21. 07. 1994 N 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ», 25. 07. 1994, N 13, ст. 1447.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации — часть первая от 31. 07. 98 № 146-ФЗ и часть вторая от 05. 08. 2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 31,03. 08. 1998, ст. 3824.

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 2002. N 1. Ч. 1.

Ст. 1.

2. Материалы судебной практики

5. Постановление Конституционного суда от 17 марта 2009 г. N 5-П // «Вестник Конституционного Суда РФ», N 2, 2009.

6. Определение Конституционного Суда Р Ф от 14 декабря 2004 г. N 447-О) // Собрание законодательства Российской Федерации от 4 апреля 2005 г. N 14 ст. 1272.

7. Определение Конституционного суда от 13 июня 2006 г. N 274-О // Консультант плюс

8. Определение ВАС РФ от 25 января 2010 г. N ВАС-8163/09 по делу N А44−23/2009 // Консультант плюс

9. Определение ВАС РФ от 18 июня 2008 г. N 7463/08 // Консультант плюс

10. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Р Ф от 18 декабря 2007 г. N 65 «О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов».

3. Научная и учебная литература

11. Бартош О. Н. Понятие и классификация способов защиты прав налогоплательщиков // Налоги. 2009. N 22. С. 10−18.

3. Демин А. В. Налоговое право России: Учебное пособие. М.: РИОР. — 2008. — 401с.

4. Зырянова А. С. Правовая охрана и защита прав и законных интересов налогоплательщиков // Реформы и право. 2008. N 1. С. 6−15.

5. Иванова Г. И. Налоговое право. Конспект лекций. — СПб. :Изд-воМихайлова В.А. — 2008. — 306с.

8. Гуев А. Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая. М. — 2005. — 560 с.

9. Иванова Г. И. Налоговое право. — СПб.: Изд-воМихайлова. — 2009. — 289с.

12. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая (постатейный) / Под ред. А. Н. Козырина. М.: Юрист. — 2009. — 648 с.

13. Корзун С. Ю. Защита прав налогоплательщиков — физических лиц в административно-налоговой юрисдикции // Административное и муниципальное право. 2008. N 9. С. 5−18.

14. Матвеенко П. В. Налогоплательщики и плательщики сборов. Кто они? // Налоги. 2008. N8. С. 3−9.

15. ОкуневаЛ. Налоги и налогообложение в России. — М.: Норма. — 2009. — 398с.

16. Налоговое право / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2000. С. 31.

17. Пепеляев С. Г. Налоги: реформа и практика. — М. :Норма. — 2008. — 287 с.

18. Пепеляев С. Г. Законы о налогах. Элементы структуры. — М.: Аудиторская фирма «Контакт». — 2007. — 207с.

19. Парыгина В. А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. М.: Юрист. — 2009. — 336 с.

20. Тедеев А. А. К вопросу о понятии и способах защиты прав налогоплательщиков // Юрист. 2004. N 1.

21. Токмаков В. В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой, второй с постатейными материалами. — М.: 2009. — 1112 с.

22. Тропская С. С. Физическое лицо как носитель правового статуса налогоплательщика Российской Федерации // Финансовое право. 2007. N 4. // С. 18−24.

23. Тропская С. С. К вопросу об определении правового статуса налогоплательщика // Налоги. 2007. N 9. С. 7−12.

24. Юнак А. А. Особенности правового регулирования крупнейших налогоплательщиков // Административное и муниципальное право. 2009. N 3. С. 4−9.

westud.ru

Реферат – Правовой статус налогоплательщиков

Налоговая правоспособность – это предусмотренная нормами налогового права возможность иметь права и нести обязанности по поводу объектов налоговых правоотношений. Она представляет собой юридическую характеристику лица и предоставляет ему возможность быть участником налоговых правоотношений. Содержанием налоговой правоспособности является совокупность установленных действующим законодательством прав и обязанностей.Налоговая дееспособность – это предусмотренная нормами налогового права способность лица своими действиями приобретать и реализовывать принадлежащие ему права и выполнять возложенные обязанности.Налоговые правоспособность и дееспособность взаимосвязаны и дополняют друг друга. Налоговая правоспособность образуется с момента возникновения (рождения ребенка, вступления в наследство и т. д.), дееспособность – по достижении определенного условия (регистрация в качестве предпринимателя, достижение определенного возраста и т. д.). В налоговых правоотношениях возникновение правоспособности и дееспособности часто совпадают. Так, одновременно с регистрацией устава юридического лица возникают обязанности по постановке его на учет в налоговые органы и по предоставлению отчетности о деятельности, а в случае уклонения от исполнения возложенных обязанностей применяются меры государственного принуждения.Налогоплательщик – это особый (специальный) правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, одинаковые для физических лиц и организаций права и обязанности, зафиксированные нормами налогового права, а также ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.Перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков и плательщиков сборов содержится в ст. 21–24НК РФ, что отражает позицию физического лица или организации относительно государства. Практическая реализация правового статуса налогоплательщика происходит в процессе вступления организации или физического лица в различные правоотношения.Среди прав налогоплательщиков, установленных НК РФ, особо следует отметить право получать от налоговых органов письменные разъяснения и пояснения по вопросам применения налогового законодательства, а также нормативные документы о налогах и сборах. Налогоплательщики также имеют право получать от налоговых органов по месту своего учета бесплатную информацию о действующих обязательных платежах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, правах и обязанностях налоговых органов и их должностных лиц.В ходе осуществления налоговыми органами камеральных и выездных проверок налогоплательщик имеет существенные полномочия по защите своих прав и законных интересов: представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требований об уплате налога.Одним из существенных прав налогоплательщика является право обжаловать акты налоговых органов, а также действия или бездействие их должностных лиц. Жалобы подаются в вышестоящий налоговый орган или в суд. Способ защиты своих нарушенных прав и законных интересов налогоплательщик определяет самостоятельно, причем обращение в один орган не исключает возможности подачи жалобы и в другой. Юридические лица и граждане-предприниматели подают исковое заявление в арбитражный суд, физические лица (кроме индивидуальных предпринимателей) – в суд общей юрисдикции. Впервые в российском законодательстве появилось право налогоплательщиков требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков, не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ и другим федеральным законам, а также требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налоговой тайны.Весьма значимым в условиях становления демократических отношений в России является и право налогоплательщиков обращаться с требованиями и получать в установленном порядке возмещение налоговыми органами в полном объеме убытков, причиненных их незаконными решениями, а также незаконными действиями или бездействием должностных лиц этих органов.В случае наличия оговоренных в законодательстве оснований налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы.Перечень прав налогоплательщиков, указанных в НК РФ, не является закрытым, т. е. он не ограничен Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Например, налоговым законом субъекта РФ налогоплательщикам могут быть предоставлены другие права.Субъективное налоговое право представляет собой вид и меру возможного поведения субъектов налогового права. Поскольку субъективному праву всегда противостоит субъективная обязанность – требуемые законом вид и мера должного поведения, то и субъекты налогового права несут определенные обязанности.

refbox.org

Правовой статус налогоплательщика — курсовая работа

Содержание:

1 Введение

2 Правовой статус налогоплательщиков

3 Особенности регулирования обязанностей и прав налогоплательщика в РФ

4 Характеристика налоговых правонарушений

5 Заключение

6 Список использованной литературы

Введение

Как известно правовой статус налого плательщика закреплен в налоговом кодексе, но в законах и других нормативных актах права и обязанности налогоплательщиков детализируются.

Цель данной работы провести исследования правового статуса налогоплательщиков .

Для достижения выше указанной цели, необходимо решение следующих основных задач:

• исследование правового положения налогоплательщиков и плательщиков сборов;

• раскрытие основных юридических аспектов реализации прав и исполнения обязанностей налогоплательщиков.

Правовой статус налогоплательщиков

Налогоплательщики в качестве субъектов налогового права подразделяются на две группы:

1) налогоплательщики – организации;

2) налогоплательщики – физические лица.

1.1. Налогоплательщики – организации

1) российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;

Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не являются, поскольку на основании ст. 19 НК РФ они только исполняют налоговые обязанности головных организаций в месте своего нахождения.

1.2. Налогоплательщики – физические лица

Особенности регулирования обязанностей и прав налогоплательщика в РФ

Перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков (плательщиков сборов) содержится в ст. 21—24 НК РФ, что отражает позицию физического лица или организации относительно государства. Практическая реализация правового статуса налогоплательщика происходит в процессе вступления организации или физического лица в различные правоотношения.

НК РФ указывает перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков и плательщиков сборов.

• представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам налоговых проверок;

• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

• получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требований об уплате налога.

Закон устанавливает следующие права налогоплательщиков:

• получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;

• получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

• представлять свои интересы лично либо через своего представителя;

• представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

• получать копии решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

myunivercity.ru

Смотрите также

..:::Новинки:::..

Windows Commander 5.11 Свежая версия.

Новая версия
IrfanView 3.75 (рус)

Обновление текстового редактора TextEd, уже 1.75a

System mechanic 3.7f
Новая версия

Обновление плагинов для WC, смотрим :-)

Весь Winamp
Посетите новый сайт.

WinRaR 3.00
Релиз уже здесь

PowerDesk 4.0 free
Просто - напросто сильный upgrade проводника.

..:::Счетчики:::..