Номер контрольного соотношения по ндс: КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Содержание

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Код формы отчетности по КНД

Наименование формы отчетности			декларация по НДС
Дата и номер документа, утверждающего форму отчетности				приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)
Дата и номер документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
исходные документы	контрольное соотношение (КС)		в случае невыполнения КС:
			возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка)	формулировка нарушения	действия проверяющего

				занижение суммы налога к уплате в бюджет	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
				необоснованные налоговые вычеты	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
				необоснованные налоговые вычеты	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
		если левая часть равенства < правой		занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить сообщение налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
				завышение суммы НДС, подлежащей возмещению за онп	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
		если левая часть равенства < правой При условии отражения в р. 2 ст. 070 кода 1011715: ст. 060 р. 2 = [сумма ст. 200, 205 и 210 по всем листам р. 9, в которых ст. 010 = 41, 43 и 44] + [сумма ст. 280, 285 и 290 по всем листам прил. 1 к р. 9, в которых ст. 090 = 41, 43 и 44] — [сумма ст. 180 р. 8, в которых ст. 010 = 41, 42, 43 и 44] + [сумма ст. 180 прил. 1 к р. 8 дНДС, в которых ст. 010 = 41, 42, 43 и 44]		занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
		если левая часть равенства < правой		занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
		если левая часть равенства > правой		возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет (при условии, что соотношение 1.32 -и- -1.47- выполняется)	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить сообщение налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
		если левая часть равенства > правой		возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет (при условии, что соотношение 1.32 -и- -1.49- выполняется)	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить сообщение налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
		если левая часть равенства > правой		возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
		если левая часть равенства > правой		возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
		если левая часть равенства > правой		возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет (при условии, что соотношение 1.32 выполняется)	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
		если левая часть равенства > правой		возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р. 1 ст. 050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
				возможно нарушение срока уплаты суммы НДС	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
				возможно указан неверный код	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
(в ред. письма ФНС России от 13.02.2020 N СД-4-3/2460@) (см. текст в предыдущей редакции)
				возможно указан неверный код	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
				возможно указан неверный код	1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
		р. 1 ст. 020 и (или) р. 2 ст. 040 = соответствует значению КБК для дНДС, указанному в соответствии с Классификатором кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации		Не верно указан КБК	В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
				Не верно указан ОКТМО	В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Новые контрольные соотношения в декларации по НДС в программе «Баланс-2W»

Обнаружив в тексте ошибку, выделите ее и нажмите Ctrl + Enter 14 июля 2021 В версии 1.212.630 программы «Баланс-2W» реализованы следующие новые возможности и доработки:

Отчетность в ИФНС:

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (документы «НДС», «НДС (доп. лицензия)»): Реализованы контрольные соотношения в соответствии с Приказом ФНС от 25. 05.2021 № ЕД-7-15/519@, нарушение которых приводит к отказу в приеме декларации в ФНС.
Реестр документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость(КНД 1155127): Реализована форма ввода, формирование электронного файла передачи данных и печатная форма в соответствии с Письмом ФНС России от 11.06.2021 № ЕА-4-15/8244@.
Реестр документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций (КНД 1155218): Реализована форма ввода, формирование электронного файла передачи данных и печатная форма в соответствии с Письмом ФНС России от 11.06.2021 № ЕА-4-15/8244@.

Уведомление о запрете (отмене запрета) на представление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость уполномоченными лицами (КНД 1150119): Реализована форма ввода, формирование электронного файла передачи данных и печатная форма в соответствии с Письмом ФНС России от 28.06.2021 №ЕА-4-15/9014@.

Налоговый мониторинг:

Дорожная карта по подготовке к переходу на налоговый мониторинг (КНД 1125330): Реализована форма ввода, формирование электронного файла передачи данных и печатная форма в соответствии с Письмом ФНС России от 01.06.2021 № СД-7-23/7614@.

Матрица рисков и контрольных процедур организации (КНД 1125311): Реализована форма ввода, формирование электронного файла передачи данных и печатная форма в соответствии с Приказом ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@.

К списку новостей

Коды ошибок в декларации по НДС

С 2015 года почти все налогоплательщики сдают декларации по НДС в электронном виде. Также в автоматизированном режиме проходит и проверка отчетов. При этом бизнесмены нередко получают загадочные «шифровки», где каждому выявленному нарушению присвоен цифровой код. Рассмотрим, какие бывают коды возможных ошибок в декларации по НДС и что необходимо сделать для исправления ситуации.

Все электронные декларации по НДС налоговики «прогоняют» через специализированный программный комплекс АСК НДС-2.

Проверяются как соотношения между разделами внутри декларации, так и сведения, полученные от контрагентов. При выявлении расхождений налогоплательщику направляют требование по НДС о предоставлении пояснений.

Регламент, который используют налоговики, включает в себя типовые виды ошибок. Каждой из них соответствует свой цифровой код. Узнать все виды ошибок и их коды, действующие в 2019 году, можно из совместного письма Минфина РФ и ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@.

Код 1 — это «разрыв» данных. Он присваивается, если нет возможности сопоставить тот или иной счет-фактуру с данными контрагента. Такая ситуация возникает, если указанный в декларации поставщик или покупатель вообще не отчитался по НДС или сдал «нулевую» форму. Также это код используется, если ошибки не позволяют сопоставить «входящий» и «исходящий» счет-фактуру (например, неверно указан ИНН контрагента).

«1» — это единственный код, относящийся к «внешним» несовпадениям, все остальные виды ошибок выявляются по самой декларации, без учета сведений от бизнес-партнеров налогоплательщика.

Код 2 используется при несовпадении данных книг покупок и продаж (разделы 8 и 9 декларации, а также приложения к ним). Такая ошибка может возникнуть, например, при зачете авансов.

Код 3 применяется, если выявлены расхождения между журналами выставленных и полученных счетов-фактур (разделы 10 и 11 декларации). Этот вид ошибки может появиться у налогоплательщика, который ведет посредническую деятельность.

Код 4 свидетельствует об ошибке в конкретной графе (например, об арифметической). При этом номер «подозрительной» графы будет указан в скобках после кода.

Код 5 говорит об ошибках в датировании счетов-фактур, перечисленных в разделах 8-12. Это может быть как отсутствие даты, так и ее несоответствие отчетному периоду.

Код 6 показывает, что вычет заявлен по счету-фактуре, выданному более трех лет назад.

Код 7 используется, если включенный в декларацию входящий счет-фактура выдан до государственной регистрации налогоплательщика.

Код 8 говорит о неверной кодировке операций в разделах 8-12. Проверить код операции можно в перечне, утвержденном приказом ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

Код 9 свидетельствует об ошибке при аннулировании исходящего счета-фактуры (раздел 9 и приложение к нему). В этом случае отменяемый счет-фактура или отсутствует, или сумма по нему меньше, чем в записи об аннулировании.

Коды ошибок позволяют быстрее понять, в каком именно разделе декларации следует искать расхождения. Проверить себя можно и с помощью контрольных соотношений из письма ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ (в редакции от 09.03.2019).

Существуют два основных способа исправления ошибок:

Сдать уточненную декларацию.
Предоставить пояснения в рамках текущего отчета.

Основной принцип здесь следующий: необходимо обязательно сдавать «уточненку», если занижена сумма налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). Примером может служить отсутствие счета-фактуры или ошибка в сумме начисленного НДС.

Важно!

Если же сумма налога не искажена, а недочет носит «технический» характер (например, опечатка в адресе контрагента), то новую декларацию можно не сдавать.

В этом случае достаточно направить пояснение по НДС. Важно отметить, что не только декларацию, но и пояснения практически всем необходимо предоставлять в электронном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ). Сдавать их «на бумаге» имеют право только налоговые агенты, если они не платят НДС по иным основаниям (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Впрочем, можно сдать «уточненку» и при наличии только технических нарушений. Например, если были допущены ошибки в реквизитах, и бизнесмен не хочет, чтобы у его контрагентов возникли проблемы при проверке деклараций.

Однако следует помнить, что при сдаче уточненной декларации «камералка» начинается заново. Следовательно — срок завершения проверки откладывается. Особенно «чувствительно» это будет для тех бизнесменов, которые заявили налог к возмещению.

Поэтому, думая об удобстве контрагентов, не нужно забывать и о собственных интересах.

Камеральная налоговая проверка по НДС 2019

Если вы получили от налоговиков требование по НДС с перечнем ошибок, не следует его игнорировать. Лучше всего своевременно (в течение 5 дней) дать пояснения и решить вопросы в рабочем порядке.

Однако, если договориться не удалось, не забывайте, что вы имеете право на защиту своих интересов в суде. Особенно это касается тех, кто заявил НДС к возмещению.

Любая отчетность базируется на первичных документах. Поэтому от их достоверности и своевременного формирования во многом зависит и качество отчетов.

Например, наша компания работает с «первичкой», используя уникальную технологию документооборота «Процессинг». Эта система позволяет контролировать полноту, достоверность и своевременность заполнения документов в режиме онлайн. В случае необходимости можно в любой момент составить отчет и запросить у клиента недостающие сведения прямо в базе 1С. Таким образом, сбор и анализ первичных документов ведется в течение всего периода, а не в авральном режиме накануне срока сдачи декларации.

А еще мы знаем, на что обращают внимание инспекторы и стремимся при заполнении отчетности свести к минимуму риски для бизнесмена. Везде, где это возможно, мы стремимся сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Готовые формы тщательно проверяются по всем контрольным соотношениям.

Поэтому подготовленные отчеты не вызывают претензий у налоговиков, а наши клиенты по итогам проверок не подвергаются штрафным санкциям.

Если все-таки возникла необходимость сдать уточненную декларацию — проблем также не возникнет. Например, так бывает, если бизнесмен не успел собрать все первичные документы. Эта процедура тоже проводится нами в штатном режиме и не влечет за собой никаких дополнительных рисков для клиента.

Коды ошибок в требовании, полученном от ИФНС, помогают налогоплательщику понять, в какой раздел декларации по НДС следует внести исправления.

В зависимости от существенности искажений бизнесмен должен сдать уточненную форму или может ограничиться направлением пояснений.

Если хотите, чтобы ваши декларации всегда проходили проверку без проблем, доверьте ведение учета нашей команде

Заказать услугу

Новости «Контур.НДС+»: логический контроль и проверка соотношений

Пользователи модуля «НДС+» получили еще больше инструментов для проверки налоговых деклараций перед отправкой в ФНС. Недавно в сервисе появился логический контроль, а также возможность проверить контрольные соотношения внутри декларации.

Напомним, что информационная система налоговой службы проверяет поступившие декларации по НДС в автоматическом режиме. В числе прочего они проходят проверку на соответствие контрольных соотношений внутри разделов декларации и между ними. Кроме того, данные проверяются на соблюдение логики: отслеживается корректность и связанность заполнения полей, соответствие дат отчетному периоду, правильность указания кодов видов операций и прочее.

Используя сервис «Контур.Экстерн», все эти проверки можно было провести на этапе отправки отчетности в налоговую службу. Однако это не всегда удобно, поскольку при обнаружении ошибок требуется время на их исправление и перезагрузку данных, а его порой может не хватать. Для удобства пользователей разработчики внедрили возможность проведения таких проверок в модуль сверки данных с контрагентами «НДС+», и теперь выявить ошибки можно еще до отправки декларации в налоговую инспекцию.

Как в «НДС+» реализован логический контроль

Контроль логики заполнения форм позволяет выявить ошибки в разделах 8–12 декларации по НДС, данные которых поступают из счетов-фактур. Рассмотрим подробнее, какие именно логические ошибки поможет обнаружить модуль «НДС+».

Правильность заполнения полей и их взаимная связанность

Данные некоторых полей декларации должны быть заполнены в определенном формате. Например, при импорте товаров в Книге покупок вместо номера счета-фактуры указываются реквизиты таможенной декларации: номер таможенного паспорта, дата регистрации таможенной декларации, ее порядковый номер, а также номер товара в списке. Эти данные вводятся в формате, отличном от того, в котором записывается номер счета-фактуры. Сервис проверит корректность формата введенных данных и при его несоответствии выдаст предупреждение. Кроме того, сервис подскажет, в каком именно виде требуется записать реквизиты в этом поле. В указанном случае это формат XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ (/SS).

Также «НДС+» проверит, не пропущены ли какие-либо поля, в которых должны быть указаны реквизиты сделки. В случае обнаружения пропусков сервис выдаст соответствующее предупреждение.

Проверка логики дат

«НДС+» отслеживает соответствие дат счетов-фактур и Книг покупок и продаж. Например, если в Книге продаж фигурирует счет-фактура, датированный прошлым отчетным периодом, сервис обнаружит это и выдаст предупреждение. В тех случаях, когда такое несоответствие дат допустимо (например, восстановление НДС), сервис не будет считать это ошибкой.

Проверка реквизитов партнеров

Используя данные открытых государственных реестров, «НДС+» проверяет корректность ИНН контрагента. Если сервис выявит сделки с партнерами, чей ИНН указан неверно, он поместит их в раздел «Контрагент с ошибками» («ИНН содержит ошибку»).

Корректность указания кодов видов операций

Каждая операция в Книгах покупок и продаж должна указываться с соответствующим кодом, перечень которых утвержден приказом ФНС от 14.02.2012 №ММВ-7-3/83@. Кроме того, около года назад ведомство рекомендовало дополнительные коды видов операций. Порой у налогоплательщиков при выборе нужного кода возникают затруднения, поскольку в этом процессе есть множество нюансов. Если код будет выбран неверно, «НДС+» на это укажет.

Проверка контрольных соотношений

Контрольные соотношения, которые должны выполняться при корректном заполнении декларации по НДС, утверждены приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Для их проверки обрабатывается вся декларация. При этом проверяется выполнение определенных математических условий внутри разделов декларации и между ними.

Например, в Разделе 3 декларации по НДС должно выполняться следующее равенство: показатель в графе 3 строки 190 должен быть равен арифметической сумме показателей граф 3 строк со 120 по 180 включительно. По строке 190 раздела 3 отражается общая сумма налога, подлежащая вычету, и несоблюдение указанного соотношения расценивается ФНС, как применение необоснованных налоговых вычетов.

Сервис «НДС+» проверяет практически все действующие контрольные соотношения, за исключением нескольких, проверка которых пока разрабатывается. Однако уже сейчас их можно проверить на этапе отправки декларации посредством сервиса «Контур.Экстерн».

НДС в контракте по 44-ФЗ, как заключить госконтракт на УСНО

Один из самых актуальных вопросов при заключении государственного контракта – учет НДС в стоимости договора на выполнение работ, поставку товара или оказание услуг.

Согласно п. 4 ст. 3 44-ФЗ участником государственных торгов может стать любое юридическое или физическое лицо, в т.ч. в форме индивидуального предпринимателя. Законом также не установлены ограничения для формы налогообложения, которую использует поставщик. Участниками госзаказа могут стать организации, находящиеся на специальных режимах налогообложения, т.е. УСНО, ЕНВД и т.д.

НДС – налог на добавленную стоимость, который включается в стоимость реализуемого товара, работы или услуги и уплачивается в пользу государства в федеральный бюджет.

Стандартная ставка налога равна 20%, но также существуют отдельные виды товаров для которых применяется ставка налога в 10% и 0%.

► Видео: что делать если в контракте указан НДС?

44-ФЗ – НДС в стоимости контракта

Государственный заказчик, формируя начальную максимальную цену госконтракта, закладывает в нее также сумму НДС и в тендерной документации указывает НМЦК с учетом этого налога.

Некоторые заказчики учитывают, что в торгах могут принимать участие компании и индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных режимах налогообложения, и прописывают в условие, что налог на добавленную стоимость учитывается, только если подрядчик является его плательщиком, т.е. дают возможность победителю заключить контракт без НДС.

Примечание: даже если заказчик отметил такое условие не специально и при заключении контракта с победителем на УСН требует заплатить налог, можно подать жалобу в ФАС. В практике антимонопольного органа уже рассматривали такие дела, и решение выносилось в пользу Поставщика. Например, жалоба № 197/КС, несмотря на то, что Заказчик обращался в Арбитражный суд, судьи так же признали решение ФАС обоснованным.

Естественно, в такой ситуации участники на УСН имеют преимущество перед участниками на ОСНО, т.к. согласно ч. 1 и ч. 2 ст 34 44-ФЗ договор должен быть заключен на условиях, предусмотренных извещением о закупке, а цена является твердой и определяется на весь срок исполнения.

Это означает, что сумма НДС в контракте по 44-ФЗ, которая обязательна к уплате участником на ОСНО, для участника на специальном режиме будет дополнительным доходом.

Подготовка и подача жалобы в ФАС

на неправомерные требования Заказчика

Заказать

Но намного чаще встречаются ситуации, когда заказчик в документации просто указывает, что цена рассчитана с учетом налога на добавленную стоимость . Нормативной базой для выбора метода определения НМЦК и проведения расчетов служит Приказ МЭР РФ от 2 октября 2013 г. N 567, но в этом документе не регламентировано включение НДС в стоимость контракта. Однако заказчик формируя НМЦК должен учитывать условия планируемой закупки и, если предмет договора содержит товары, работы или услуги, облагаемые налогом на добавленную стоимость, сумму НДС необходимо включить в начальную (максимальную) цену.

В этом случае ситуация складывается иначе. Если заказчик в контракте установит условие выставить ему счет-фактуру, то опираясь на ту же статью 34 44-ФЗ, подрядчик будет обязан это сделать, т.к. это условие изначально было предусмотрено аукционной документацией. Как и в вышеописанном случае, победитель должен будет заключить госконтракт по цене, которую он предложил в ходе закупочной процедуры.

Примечание: пример рассмотрения подобной жалобы и решение в пользу Заказчика можно найти здесь.

НДС в контракте для УСН

Если участник работает на УСНО и не является плательщиком НДС, то выполнять такие условия окажется довольно накладно. Т.к. согласно п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками, покупателю товаров (в данном случае госзаказчику) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость – вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Во-первых, участников, которые не обратят внимание на то, что цена контракта указана с НДС, может ждать неприятный сюрприз при его заключении. Т.к. предложенная ими цена не будет предусматривать еще и уплату налога в 20%. В этом случае подрядчик может подписать договор и исполнить его себе в убыток.

Во-вторых, если победитель откажется от заключения договора на таких условиях, то он может попасть в Реестр недобросовестных поставщиков.

Практика ФАС и АС по контрактам с НДС

Поставщики, работающие на упрощенной системе налогообложения, сталкиваясь с контрактами 44-ФЗ с НДС, зачастую подают жалобы в ФАС: как максимум – с целью подписать договор без учета налога, и как минимум – отказаться от заключения без внесения в РНП.

Практика Федеральной антимонопольной службы, а также Арбитражных судов в этом вопросе неоднозначна. Многое зависит от позиции конкретного управления.

В своей рабочей практике мы присутствовали на заседаниях, где представители контролирующих органов признавали право заказчика требовать с победителя госзаказа выставления счета-фактуры. Таким образом, даже если поставщик находится на специальном режиме налогообложения, ему придется подать налоговую декларацию и заплатить НДС с цены госконтракта.

И в этом случае, организации-“упрощенцы” находятся в наименее выгодной ситуации, чем компании на ОСНО, т.к. компании с УСН не смогут принять сумму к данного налога к вычету, в отличие от компаний на общей системе налогообложения.

Если Вы работаете на специальном режиме налогообложения, то важно просматривать условия заключаемого госконтракта также в плане включения НДС в НМЦК. Ведь даже, если Вы выиграете тендер, исполнение которого предусматривает выставление счета-фактуры и уплаты налога в бюджет, и обратитесь в ФАС для защиты своих интересов, велика вероятность, что решение будет принято в пользу заказчика.

Из-за отсутствия единства в практике УФАС и Арбитражных судов, нельзя заранее предсказать итог заседания по вопросам НДС в контрактах по 44-ФЗ. Рациональнее всего будет изучить подобные дела в интересующем регионе и опираться уже на практику конкретного УФАС.

©ООО «РусТендер»

Материал является собственностью tender-rus.ru. Любое использование статьи без указания источника — tender-rus.ru запрещено в соответствии со статьей 1259 ГК РФ

Статьи по теме:

Централизованные закупки

Закупки у субъектов малого предпринимательства

Субподряд по 44-ФЗ и 223-ФЗ: новые запреты и ограничения

Поделитесь ссылкой на эту статью

Определение налога на добавленную стоимость (НДС): как это работает

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на потребление, которым облагается продукт всякий раз, когда добавляется стоимость на каждом этапе цепочки поставок, от производства до точки продажи. Сумма НДС, которую платит пользователь, зависит от стоимости продукта, за вычетом затрат на материалы, используемые в продукте, которые уже облагались налогом.

Более 160 стран по всему миру используют налог на добавленную стоимость, и чаще всего он встречается в Европейском Союзе.Тем не менее, это не без противоречий. Защитники говорят, что он увеличивает государственные доходы, не наказывая за успех или богатство, как это делают подоходные налоги, и он проще и стандартизирован, чем традиционный налог с продаж, с меньшим количеством проблем с соблюдением требований. Критики утверждают, что НДС по сути является регрессивным налогом, который создает повышенную экономическую нагрузку на налогоплательщиков с низкими доходами, а также увеличивает бюрократическое бремя для бизнеса.

Налог на добавленную стоимость основан на потреблении налогоплательщиков, а не на их доходе.В отличие от прогрессивного подоходного налога, который взимает более высокие налоги с лиц с более высоким уровнем доходов, НДС применяется одинаково к каждой покупке.

Ключевые выводы

Налог на добавленную стоимость или НДС добавляется к продукту в каждой точке цепочки поставок, где добавляется стоимость.
Сторонники НДС утверждают, что они увеличивают государственные доходы, не наказывая за успех или богатство, в то время как критики говорят, что НДС создает повышенную экономическую нагрузку на налогоплательщиков с низкими доходами и бюрократическое бремя для бизнеса.
Хотя во многих промышленно развитых странах существует налог на добавленную стоимость, США к их числу не относятся.

Как работает налог на добавленную стоимость

НДС взимается с валовой прибыли на каждом этапе процесса производства-распределения-продажи товара. Налог рассчитывается и взимается на каждом этапе, в отличие от налога с продаж, который рассчитывается и оплачивается потребителем только в самом конце цепочки поставок.

Скажем, например, Dulce — дорогая конфета, которую производят и продают в стране Alexia.У Alexia налог на добавленную стоимость составляет 10%. Вот как будет работать НДС:

Производитель Dulce покупает сырье за 2 доллара, плюс НДС в размере 20 центов, выплачиваемый правительству Алексии, на общую сумму 2,20 доллара.
Затем производитель продает Dulce розничному продавцу за 5 долларов США плюс НДС в размере 50 центов на общую сумму 5,50 долларов США. Однако производитель предоставляет Alexia только 30 центов, что составляет на данный момент общий НДС за вычетом предыдущего НДС, взимаемого поставщиком сырья. Обратите внимание, что 30 центов также равняются 10% валовой прибыли производителя в 3 доллара.00.
Наконец, розничный торговец продает Dulce потребителям за 10 долларов плюс НДС в размере 1 доллара на общую сумму 11 долларов. Розничный продавец предоставляет Alexia 50 центов, что составляет общий НДС на данный момент (1 доллар США) за вычетом предыдущих 50 центов НДС, начисленных производителем. 50 центов также представляют 10% валовой прибыли продавца на Дульсе.

История налога на добавленную стоимость

Подавляющее большинство промышленно развитых стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), имеют систему НДС.Соединенные Штаты остаются единственным заметным исключением.

Большинство индустриальных стран с НДС приняли свои системы в 1980-х годах. Результаты были неоднозначными, но среди стран с НДС, безусловно, нет тенденции к небольшому бюджетному дефициту или низкому государственному долгу. Согласно одному исследованию Международного валютного фонда, любая страна, которая переходит на НДС, изначально ощущает негативное влияние сокращения налоговых поступлений, несмотря на то, что в будущем у нее будет более высокий потенциал доходов.

НДС приобрел негативный оттенок в некоторых частях мира, где он был введен, даже нанося политический ущерб его сторонникам.На Филиппинах, например, сенатор Ральф Ректо, главный сторонник НДС в начале 2000-х, был лишен должности избирателями, когда он баллотировался на переизбрание. Однако в последующие годы После ее реализации население в итоге приняло налог. В итоге Ректо вернулся в Сенат, где стал сторонником увеличения НДС.

Известно, что в 2009 году Франция значительно снизила свои ставки НДС — почти на 75%, с 19,6% до 5.Ставка 5%.

Промышленно развитые страны, принявшие систему НДС, показали неоднозначные результаты: в одном исследовании отмечается, что любая страна, переходящая на новую систему, сначала ощущает негативное влияние сокращения налоговых поступлений.

Налог на добавленную стоимость и налог с продаж

НДС и налоги с продаж могут принести одинаковую прибыль; разница заключается в том, в какой момент выплачиваются деньги и кем. Вот пример, предполагающий (снова) НДС в размере 10%:

Фермер продает пшеницу пекарю за 30 центов.Пекарь платит 33 ¢; дополнительные 3 ¢ представляют собой НДС, который фермер отправляет правительству.
Пекарь использует пшеницу для выпечки хлеба и продает буханку в местном супермаркете за 70 центов. Супермаркет платит 77 центов, включая НДС 7 центов. Пекарь посылает правительству 4 цента; остальные 3 цента были оплачены фермером.
Наконец, супермаркет продает покупателю буханку хлеба за 1 доллар. Из 1,10 доллара, уплаченного покупателем, или базовой цены плюс НДС, супермаркет отправляет 3 центов государству.

Как и в случае с традиционным 10% налогом с продаж, правительство получает 10 центов с продажи за 1 доллар. НДС отличается тем, что он уплачивается на разных остановках в цепочке поставок; фермер платит 3 цента, пекарь — 4 цента, а супермаркет — 3 цента.

Однако НДС дает преимущества перед национальным налогом с продаж. Отследить гораздо проще. Точный налог, взимаемый на каждом этапе производства, известен. При использовании налога с продаж вся сумма отображается после продажи, что затрудняет распределение по конкретным этапам производства.Кроме того, поскольку НДС облагается налогом только на каждую добавленную стоимость, а не на продажу самого продукта, предоставляется гарантия того, что этот же продукт не облагается двойным налогом.

Особые соображения

В США ведется много споров о замене нынешней системы подоходного налога федеральным НДС. Защитники утверждают, что это увеличит государственные доходы, поможет финансировать основные социальные услуги и сократит федеральный дефицит. Совсем недавно за НДС выступал кандидат в президенты от Демократической партии Эндрю Янг.

В 1992 году Бюджетное управление Конгресса провело экономическое исследование введения НДС. В то время CBO пришло к выводу, что НДС добавит только 150 миллиардов долларов годового дохода, или менее 3% от национального производства.Если вы скорректируете 150 миллиардов долларов до 2020 долларов, то получится чуть меньше 275 миллиардов долларов; 3% валового внутреннего продукта (ВВП) в третьем квартале 2019 года в размере 21,53 триллиона долларов составляют чуть более 650 миллиардов долларов. Используя эти приближения, можно оценить, что НДС может принести правительству от 250 до 500 миллиардов долларов дохода.

Конечно, эти цифры не учитывают все внешние воздействия системы НДС. НДС изменит структуру производства в Соединенных Штатах, так как не все компании смогут в равной степени покрыть рост производственных затрат. Неизвестно, будут ли дополнительные доходы использоваться в качестве предлога для того, чтобы занять больше денег — как это исторически доказано в Европе — или снизить налоги в других областях (потенциально делая НДС нейтральным для бюджета).

Институт Бейкера совместно с Ernst & Young провел макроэкономический анализ НДС в 2010 году.Три основных вывода заключались в том, что НДС сократит розничные расходы на 2,5 триллиона долларов в течение 10 лет, экономика может потерять до 850 000 рабочих мест только за первый год, а НДС будет иметь «значительный эффект перераспределения», который нанесет вред нынешним работникам.

Три года спустя в отчете Brookings Institution за 2013 год Уильям Гейл и Бенджамин Харрис предложили ввести НДС, чтобы помочь решить финансовые проблемы страны после Великой рецессии. Они подсчитали, что 5% НДС может сократить дефицит на 1 доллар.6 триллионов за 10 лет и увеличьте доходы, не искажая выбор сбережений и инвестиций.

Плюсы и минусы налога на добавленную стоимость

В дополнение к фискальным аргументам сторонники НДС в США предполагают, что замена нынешней системы подоходного налога федеральным НДС будет иметь и другие положительные эффекты.

Минусы

НДС увеличивает расходы для предприятий.
Поощряет уклонение от уплаты налогов.
Это противоречит способности правительства штата и местного самоуправления устанавливать свои собственные уровни налога с продаж.
Преходящие издержки приводят к повышению цен — особому бремени для потребителей с низкими доходами.

Pro: устранение налоговых лазеек

Сторонники утверждают, что НДС не только значительно упростит сложный федеральный налоговый кодекс и повысит эффективность налоговой службы (IRS), но и значительно затруднит уклонение от уплаты налогов. НДС будет собирать доход со всех товаров, продаваемых в Америке, включая покупки в Интернете. Несмотря на усилия по закрытию налоговых лазеек, которые позволяют интернет-компаниям избегать взимания налогов с клиентов в штатах, где у них нет обычного бизнеса, неуплаченные налоги на себестоимость онлайн-продаж составляют миллиарды потенциальных доходов, которые могли бы финансировать школы, правоохранительные органы и другие услуги.

Pro: более сильный стимул зарабатывать

Если НДС заменяет американский подоходный налог, это устраняет жалобу, препятствующую достижению успеха, которая предъявляется к таким прогрессивным налоговым системам: граждане получают большую часть заработанных денег, и на них влияют налоги только при покупке товаров. Это изменение не только дает более сильный стимул для заработка; это также поощряет экономию и препятствует легкомысленным тратам (теоретически).

Con: Более высокие затраты для бизнеса

Однако противники отмечают множество потенциальных недостатков НДС, в том числе увеличение затрат владельцев бизнеса на всех этапах производственной цепочки.Поскольку НДС рассчитывается на каждом этапе процесса продаж, один только бухгалтерский учет создает большую нагрузку для компании, которая затем перекладывает дополнительные расходы на потребителя. Это становится более сложным, когда транзакции осуществляются не только на местном, но и на международном уровне. В разных странах могут быть разные толкования того, как рассчитывается налог. Это не только добавляет еще один слой бюрократии; это также может привести к ненужным задержкам транзакций.

Con: поощрение уклонения от уплаты налогов

Кроме того, хотя система НДС может быть проще в обслуживании, ее реализация обходится дороже.Уклонение от уплаты налогов может продолжаться и даже широко распространяться, если широкая общественность не окажет ему искреннюю поддержку. В частности, более мелкие предприятия могут уклоняться от уплаты НДС, спрашивая своих клиентов, требуется ли им квитанция, добавляя, что цена приобретаемого продукта или услуги ниже, если официальная квитанция не выдается.

Con: конфликты с государственными и местными властями

В США федеральный НДС может также вызвать конфликты с правительствами штата и местными властями по всей стране, которые в настоящее время устанавливают свои собственные налоги с продаж по разным ставкам.

Con: более высокие цены — особенно для потребителей с низкими доходами

Критики также отмечают, что потребители обычно платят более высокие цены с добавлением НДС. Хотя НДС теоретически распределяет налоговое бремя на добавленную стоимость товара по мере его продвижения по цепочке поставок от сырья к конечному продукту, на практике повышенные затраты обычно перекладываются на потребителя.

Часто задаваемые вопросы

Что делает налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это фиксированный налог, взимаемый с предмета.В некоторых отношениях он похож на налог с продаж, за исключением того, что в случае налога с продаж вся сумма, причитающаяся государству, выплачивается потребителем в точке продажи. В случае НДС часть суммы налога уплачивается разными сторонами сделки.

Есть ли НДС в США?

Нет, в настоящее время в США нет налога на добавленную стоимость, и каждый штат устанавливает свои собственные ставки налога с продаж и законы. Однако в большинстве стран ОЭСР вместо этого действует система НДС.

Кто пользуется налогом на добавленную стоимость, а кто нет?

Более обеспеченные потребители могли бы в конечном итоге выиграть, если бы НДС заменил налог на прибыль.Как и в случае с другими фиксированными налогами, влияние НДС будет меньше ощущаться богатыми и больше нести бедные, которые тратят большую часть своей заработной платы на предметы первой необходимости. Короче говоря, потребители с низкими доходами будут платить гораздо большую часть своих доходов в виде налогов с системой НДС, утверждают критики, в том числе Центр налоговой политики.

Как можно устранить потенциальные негативные последствия НДС для лиц с низкими доходами?

Это можно было бы до некоторой степени смягчить, если бы правительство исключило некоторые необходимые предметы домашнего обихода или продукты питания из НДС или предоставило скидки или кредиты малообеспеченным гражданам для компенсации последствий налога.

VR, VRR и ставки НДС в ЕС-27

Контекст 1

… подоходный налог в Польше, однако, играет менее важную роль как источник дохода, чем немецкий налог на заработную плату и оценочный доход налог вместе. Что касается доходов от НДС (VR) в номинальном выражении, Германия занимает 1-е место, а Польша 8-е место в ЕС-27 (Таблица 1). Польша собирает больше доходов от НДС, чем Бельгия, Австрия и Дания, и меньше, чем Италия или Испания. …

Контекст 2

… пониженная ставка была также увеличена с 7% до 8%, и была введена новая ставка 5%. По сравнению с другими государствами-членами Европейского Союза, темпы роста VR в Польше были незначительными в период 2010-2014 гг. (Таблица 1). VR выросла на 48,7% в Латвии, на 43,3% в Люксембурге, на 12,7% в Германии и только на 6,7% в Польше. …

Контекст 3

… В экономической литературе для оценки эффективности НДС используются 3 показателя: коэффициент эффективности, коэффициент эффективности и VRR.Первые 2, рассчитанные для Германии и Польши в 2007-2016 гг., Показаны в Таблице 2, а последний — с учетом значений за 2014 г. (в международном сравнении) — показан в Таблице 1. Коэффициент эффективности описывается как доля VR в ВВП, деленная на стандартную ставку НДС, выраженную в процентах, и может быть определена по следующей формуле: …

Контекст 4

… факторы, влияющие на значение VRR, следующие обычно рассматриваются: структурные особенности НДС (освобождения, пониженные налоговые ставки, пороги регистрации и специальные схемы НДС), эволюция моделей потребления (когда часть потенциальной налоговой базы освобождается от налога), место действия положений о налогообложении для международной торговли, которые отклоняются от принципа назначения, способности налоговой администрации эффективно управлять налоговой системой, масштабов уклонения от уплаты налогов, мошенничества и уклонения от уплаты налогов (Consuming Tax Trends, 2012, p.113). В таблице 1 показано значение VRR в 27 странах ЕС в 2014 году. Люксембург — единственная страна, в которой VRR превышает теоретический максимум. …

Почему это важно при уплате налогов — Doing Business

Почему это важно?

Почему налоговые ставки и налоговое администрирование имеют значение?

Для стимулирования экономического роста и развития правительствам нужны устойчивые источники финансирования социальных программ и государственных инвестиций. Программы, обеспечивающие здравоохранение, образование, инфраструктуру и другие услуги, важны для достижения общей цели — процветающего, функционального и упорядоченного общества.И они требуют от правительств увеличения доходов. Налогообложение оплачивается не только для общественных товаров и услуг; это также ключевой компонент общественного договора между гражданами и экономикой. То, как взимаются и расходуются налоги, может определять легитимность правительства. Привлечение к ответственности правительств способствует эффективному администрированию налоговых поступлений и, в более широком смысле, хорошему управлению государственными финансами. ¹

Всем правительствам нужны доходы, но задача состоит в том, чтобы тщательно выбрать не только уровень налоговых ставок, но и налоговую базу.Правительствам также необходимо разработать систему соблюдения налоговых требований, которая не будет препятствовать участию налогоплательщиков. Данные недавнего опроса фирм по 147 странам показывают, что компании считают налоговые ставки одними из пяти основных ограничений для своей деятельности, а налоговое администрирование — одними из первых 11. ² Фирмы в странах, получивших более высокие баллы по шкале Doing Business Показатели уплаты налогов склонны воспринимать как налоговые ставки, так и налоговое администрирование как меньшее препятствие для бизнеса (диаграмма 1).

Рисунок 1 — Налоговое администрирование и налоговые ставки воспринимаются как меньшее препятствие в странах, которые имеют более высокие баллы по показателям уплаты налогов Источники: база данных Doing Business ; Обзоры предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
Примечание: отношения значимы на уровне 1% и остаются значимыми при контроле дохода на душу населения.

Почему налоговые ставки имеют значение?

Сумма налоговых затрат для предприятий имеет значение для инвестиций и роста.Там, где налоги высоки, предприятия более склонны отказываться от формального сектора. Исследование показывает, что более высокие налоговые ставки связаны с меньшим количеством формальных предприятий и меньшими частными инвестициями. Повышение эффективной ставки налога на прибыль на 10 процентных пунктов связано с уменьшением отношения инвестиций к ВВП до 2 процентных пунктов и снижением ставки входа в бизнес примерно на 1 процентный пункт. ³ Повышение налогов, эквивалентное 1% ВВП, сокращает объем производства в течение следующих трех лет почти на 3%.⁴ Исследования, посвященные решениям транснациональных компаний о том, куда инвестировать, показывают, что увеличение на 1 процентный пункт установленной ставки корпоративного подоходного налога уменьшит местную прибыль от существующих инвестиций в среднем на 1,3%. ⁵ Повышение на 1 процентный пункт эффективной ставки корпоративного подоходного налога снижает вероятность создания дочерней компании в экономике на 2,9%. ⁶

Налог на прибыль составляет лишь часть общей стоимости налога на бизнес (в среднем около 39%).В Боливарианской Республике Венесуэла, например, номинальный корпоративный подоходный налог основан на прогрессивной шкале в размере 15–34% от чистой прибыли, но общий счет налога на бизнес – даже с учетом вычетов и освобождений – составляет 73,31% коммерческой прибыли за счет ряда других налогов (налог на прибыль, четыре налога и сборы на рабочую силу, налог с оборота, налог на имущество и налог на науку, технологии и инновации).

Сохранение налоговых ставок на разумном уровне может способствовать развитию частного сектора и формализации бизнеса.Умеренные налоговые ставки особенно важны для малых и средних предприятий, которые способствуют экономическому росту и занятости, но не вносят значительного увеличения налоговых поступлений. ⁷ Типичное распределение налоговых поступлений по размеру фирм для стран Африки к югу от Сахары, Ближнего Востока и Северной Африки показывает, что микро-, малые и средние предприятия составляют более 90% налогоплательщиков, но вносят только 25–35% налоговых поступлений. ⁸ Возложение высоких налоговых расходов на предприятия такого размера может не сильно увеличить государственные налоговые поступления, но может заставить предприятия перейти в неформальный сектор или, что еще хуже, прекратить свою деятельность.

В Бразилии правительство создало Simples Nacional , налоговый режим, призванный упростить сбор налогов для микро- и малых предприятий. Программа снизила общие налоговые расходы на 8% и способствовала увеличению ставки лицензирования бизнеса на 11,6%, увеличению регистрации микропредприятий на 6,3% и увеличению числа фирм, зарегистрированных в налоговых органах, на 7,2%. Сборы доходов выросли на 7,4% в результате увеличения налоговых платежей и отчислений на социальное страхование. Simples Nacional также способствовал увеличению доходов, прибыли, оплачиваемой занятости и основного капитала фирм официального сектора. ⁹

Компании заботятся о том, что они получают за свои налоги. Качественная инфраструктура имеет решающее значение для нормального функционирования экономики, поскольку она играет центральную роль в определении места экономической деятельности и видов секторов, которые могут развиваться. Здоровая рабочая сила жизненно важна для конкурентоспособности и производительности экономики – Инвестиции в оказание медицинских услуг имеют важное значение как по экономическим, так и по моральным причинам.Базовое образование повышает эффективность каждого работника, а качественное высшее образование и профессиональная подготовка позволяют экономике продвинуться вверх по цепочке создания стоимости за пределы простых производственных процессов и продуктов.

Эффективность, с которой налоговые поступления преобразуются в общественные блага и услуги, варьируется во всем мире. Последние данные из Индикаторов мирового развития и Индекса человеческого развития показывают, что такие страны, как Ирландия и Малайзия — , которые имеют относительно низкие общие налоговые ставки — , эффективно генерируют налоговые поступления и конвертируют прибыль в высококачественные общественные товары и услуги. (фигура 2).Данные показывают обратное для Анголы и Афганистана. Экономическое развитие часто увеличивает потребность в новых налоговых поступлениях для финансирования растущих государственных расходов. В то же время требуется время, чтобы экономика могла удовлетворить эти потребности. Однако более важным, чем уровень налогообложения, является то, как используются доходы. В развивающихся странах высокие налоговые ставки и слабое налоговое администрирование — не единственные причины низких сборов налогов. Размер неформального сектора также имеет значение; налоговая база намного уже, потому что большинство работников неформального сектора получают очень низкую заработную плату.

Рисунок 2 — Высокие налоговые ставки не всегда приводят к хорошему качеству государственных услуг Источники: база данных Doing Business ; Индекс человеческого развития 2018, база данных Всемирного банка 2018.

Почему имеет значение налоговое администрирование

Эффективное налоговое администрирование может помочь стимулировать предприятия к официальной регистрации, тем самым расширяя налоговую базу и увеличивая налоговые поступления. Несправедливое и капризное налоговое администрирование может подорвать репутацию налоговой системы и подорвать легитимность правительства.Во многих странах с переходной экономикой в 1990-х годах неспособность улучшить налоговое администрирование при введении новых налоговых систем привело к неравномерному наложению налогов, повсеместному уклонению от уплаты налогов и более низким, чем ожидалось, налоговым поступлениям. ¹⁰

Соблюдение налогового законодательства важно для того, чтобы система работала для всех и поддерживала программы и услуги, улучшающие жизнь. Один из способов поощрить соблюдение правил — сделать правила как можно более ясными и простыми. Чрезмерно сложные налоговые системы связаны с серьезным уклонением от уплаты налогов.Высокие затраты на соблюдение налогового законодательства связаны с более крупными неформальными секторами, большей коррупцией и меньшими инвестициями. Страны с простыми, хорошо продуманными налоговыми системами способны стимулировать деловую активность и, в конечном итоге, инвестиции и занятость. ¹¹ Новое исследование показывает, что важным фактором, определяющим выход компании на рынок, является легкость уплаты налогов, независимо от ставки корпоративного налога. Исследование 118 стран за шесть лет показало, что снижение на 10% налогового административного бремени — , измеряемого количеством налоговых платежей в год и временем, необходимым для уплаты налогов — , привело к увеличению на 3% годовых. ставки входа в бизнес.¹²

Налоговое администрирование меняется по мере того, как экосистема, в которой оно функционирует, становится шире и глубже, в основном из-за значительного увеличения потоков цифровой информации. Налоговые администрации реагируют на эти вызовы путем внедрения новых технологий и аналитических инструментов. Они должны переосмыслить свою деятельность, предложив перспективу более низких затрат, более строгого соблюдения требований и стимулов для послушных налогоплательщиков. ¹³ Правительство Таджикистана сделало налоговую реформу главным приоритетом для страны, поскольку оно стремится достичь своих целей в области развития.В 2013 году в Таджикистане был запущен Проект реформы налоговой администрации, в результате чего в стране была построена более эффективная, прозрачная и ориентированная на предоставление услуг налоговая система. Модернизация ИТ-инфраструктуры и внедрение единой системы налогового управления повысили эффективность и сократили физическое взаимодействие между налоговыми служащими и налогоплательщиками. После улучшения обслуживания налогоплательщиков количество активных фирм и индивидуальных налогоплательщиков, подающих налоги, увеличилось вдвое, а сбор доходов сильно вырос.Налогоплательщик в Таджикистане провел 28 дней в 2016 году, соблюдая все налоговые правила, по сравнению с 37 днями в 2012 году. ¹⁴

Низкие затраты на соблюдение налоговых требований и эффективные процедуры могут иметь большое значение для компаний. В САР Гонконг, Китай, например, стандартной фирме, занимающейся изучением конкретных примеров, пришлось бы производить только три платежа в год, что является наименьшим числом платежей в мире. В Катаре и Саудовской Аравии ему придется произвести четыре платежа, что по-прежнему является одним из самых низких в мире.В Эстонии соблюдение налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС) и налогов и сборов на рабочую силу занимает всего 50 часов в год, около 6 рабочих дней.

Исследование

обнаружило, что компании Doing Business требуется в среднем больше времени для соблюдения НДС, чем для соблюдения корпоративного подоходного налога. Однако время, необходимое компании для соблюдения требований по НДС, сильно различается. Исследования показывают, что это объясняется различиями в административной практике и в том, как применяется НДС.Соблюдение нормативных требований обычно занимает меньше времени в странах, где один и тот же налоговый орган управляет НДС и корпоративным подоходным налогом. Использование онлайн-регистрации и оплаты также значительно сокращает время соблюдения требований. Также имеют значение периодичность и длина деклараций по НДС; требования по представлению счетов-фактур или другой документации с возвратами добавляют ко времени соблюдения требований. Оптимизация процесса соответствия и сокращение времени, необходимого для соблюдения требований, важны для эффективной работы систем НДС. ¹⁵

Почему важны процессы постфайлинга?

Подача налоговой декларации в налоговый орган не означает согласования окончательного налогового обязательства.Часто испытания налогообложения начинаются после подачи налоговой декларации. Процессы постфиллинга –, такие как подача заявления о возмещении НДС, прохождение налоговой проверки или обжалование налоговой оценки –, могут быть наиболее сложным взаимодействием между бизнесом и налоговым органом. Компаниям, возможно, придется вкладывать больше времени и усилий в процессы, происходящие после подачи налоговых деклараций, чем в обычные процедуры соблюдения налогового законодательства.

Почему важны системы возврата НДС?

Возврат НДС — неотъемлемая часть любой современной системы НДС.В принципе, закон облагает НДС конечным потребителем, а не предприятиями. Согласно руководящим принципам налоговой политики, установленным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), система НДС должна быть нейтральной и эффективной. Отсутствие эффективной системы возмещения НДС для предприятий с превышением входящего НДС в данном налоговом периоде подорвет эту цель. НДС может оказывать искажающее влияние на рыночные цены и конкуренцию и, следовательно, сдерживать экономический рост. ¹⁶

Процессы возврата могут быть основным недостатком систем НДС.Это мнение подтверждается исследованием, посвященным механизмам возмещения НДС в 36 странах мира. ¹⁷ Даже в странах, где существуют процедуры возврата, предприятия часто считают этот процесс сложным. В исследовании изучается, как налоговые органы обращаются с избыточным НДС, размер требований о возмещении, процедуры, которым следуют заявители на возмещение, и время, необходимое налоговым органам для обработки возмещения. Исследование показало, что установленные законом временные рамки для возмещения имеют решающее значение, но часто не применяются на практике.

Задержки и неэффективность систем возмещения НДС часто являются результатом опасений, что система может быть использована для злоупотреблений и подвержена мошенничеству. ¹⁸ Руководствуясь этой озабоченностью, многие страны приняли меры по сдерживанию и ограничению обращения к системе возмещения НДС и подвергают требования о возмещении к тщательной процедурной проверке. Это также одна из причин, почему в некоторых странах нередко требование о возмещении НДС автоматически вызывает дорогостоящий аудит, что подрывает общую эффективность системы.

The Doing Business Компания, изучающая конкретный пример, TaxpayerCo., Является внутренним предприятием, которое не занимается международной торговлей. Он осуществляет общепромышленную и коммерческую деятельность и работает второй год. TaxpayerCo. соответствует порогу НДС для регистрации, а его ежемесячные продажи и ежемесячные операционные расходы фиксируются в течение года, что приводит к получению положительного выходного НДС, подлежащего уплате в течение каждого отчетного периода. Сценарий тематического исследования был расширен и теперь включает капитальную закупку машины в июне.Эти значительные капитальные затраты приводят к тому, что входящий НДС превышает исходящий НДС в июне месяце.

Результаты показывают, что на практике только 107 из стран, охваченных Doing Business , допускают возврат НДС наличными в этом сценарии. В это число не входят 26 стран, которые не взимают НДС, и пять стран, в которых покупка машины освобождена от НДС. ¹⁹ В некоторых странах право на получение немедленного денежного возмещения ограничивается определенными типами налогоплательщиков, такими как экспортеры, посольства и некоммерческие организации.Так обстоит дело в 34 странах, включая Беларусь, Боливию, Колумбию, Доминиканскую Республику, Эквадор, Казахстан, Мали и Филиппины.

В других странах предприятиям разрешается требовать возмещения наличными только после переноса излишка кредита на определенный период времени (четыре примера, четыре месяца). Чистый остаток НДС возвращается бизнесу только по истечении этого периода. Так обстоит дело в 26 странах из 190, измеренных по шкале Ведение бизнеса .

Законодательство других стран — , как правило, страны с более слабыми административными или финансовыми возможностями для обработки денежных возмещений — могут не разрешать возмещение напрямую.Вместо этого налоговые органы требуют от предприятий перенести претензию и зачесть избыточную сумму в счет будущего выходного НДС.

Что касается процедурных проверок, то в 77 из 107 стран, которые разрешают возмещение НДС наличными в сценарии Doing Business , требование о возмещении НДС, вероятно, приведет к дополнительной проверке, проводимой перед утверждением наличных средств по НДС. возвращать деньги. Эффективные программы аудита и системы возврата НДС неразрывно связаны. Налоговые проверки (прямые и косвенные) различаются по своему объему и сложности: от полной проверки —, которая обычно влечет за собой всестороннюю проверку всей информации, относящейся к расчету налогового обязательства налогоплательщика за определенный период —, до ограниченной проверки. аудит по объему, который ограничен конкретными вопросами в налоговой декларации, или индивидуальный аудит, ограниченный одним элементом.

В Канаде, Дании, Италии и Норвегии запрос на возмещение НДС может вызвать переписку, которая требует меньшего взаимодействия с аудитором и меньшего количества документов. Напротив, в большинстве стран Африки к югу от Сахары, где, вероятно, будет проводиться проверка, налогоплательщики подвергаются полевой проверке, в ходе которой аудитор посещает помещения налогоплательщика.

Что касается формата запроса на возмещение НДС, то в 52 из 107 стран возмещение НДС рассчитывается и запрашивается в рамках стандартной декларации по НДС, подаваемой в каждый отчетный период.В других странах процедура запроса варьируется от подачи отдельного заявления, письма или формы на возмещение НДС до заполнения определенного раздела декларации по НДС, а также подготовки некоторой дополнительной документации для обоснования претензии. В этих странах предприятия тратят в среднем 5,5 часов на сбор необходимой информации, расчет требований и подготовку заявления о возмещении и другой документации до их подачи в соответствующий орган.

В целом страны ОЭСР с высоким доходом являются наиболее эффективными в обработке возмещения НДС (в среднем 14).3 недели на обработку возмещения (включая некоторые страны, где, вероятно, будет проводиться аудит). Страны Европы и Центральной Азии также демонстрируют хорошие результаты: среднее время обработки возмещения составляет 23,1 недели. Эти экономические системы обеспечивают возмещение таким образом, чтобы не подвергать предприятия ненужным административным расходам и пагубным последствиям для денежных потоков.

Данные Doing Business также показывают положительную корреляцию между временем выполнения процедуры возмещения НДС и временем выполнения требований для подачи стандартной декларации по НДС и уплаты обязательств по НДС.Эта взаимосвязь указывает на то, что налоговые системы, соблюдение которых сложнее при подаче налоговой декларации, с большей вероятностью будут вызывать сложности на протяжении всего процесса.

Почему важны налоговые проверки?

Налоговые проверки играют важную роль в обеспечении соблюдения налоговых требований. Тем не менее, налоговая проверка — одно из самых деликатных взаимодействий между налогоплательщиком и налоговым органом. Это налагает бремя на налогоплательщика в большей или меньшей степени в зависимости от количества и типа взаимодействия (выезд аудитора на место или посещение офиса налогоплательщиком) и уровня документации, запрашиваемой аудитором.Поэтому важно, чтобы существовала правильная правовая база для обеспечения добросовестности при проведении налоговыми органами проверок. ²⁰

Подход, основанный на оценке риска, учитывает различные аспекты бизнеса, такие как историческое соответствие, отраслевые и отраслевые характеристики, соотношение долга и кредита для предприятий, зарегистрированных в качестве плательщика НДС, и размер бизнеса, чтобы лучше оценить, какие предприятия наиболее эффективны. склонны к уклонению от уплаты налогов. Одно исследование показало, что методы интеллектуального анализа данных для аудита, независимо от метода, охватывают больше налогоплательщиков, не соблюдающих правила, чем выборочные проверки.²¹

Однако при подходе, основанном на оценке риска, точные критерии, используемые для выявления фирм, не соблюдающих правила, должны быть скрыты, чтобы налогоплательщики не могли целенаправленно планировать, как избежать обнаружения, и допустить некоторую степень неопределенности для стимулирования добровольного соблюдения требований. ²² ²³ В большинстве стран действуют системы оценки рисков для отбора компаний для проведения налоговых проверок, и основа отбора этих компаний не раскрывается. Несмотря на то, что это процедура постфиллинга, стратегии аудита могут иметь фундаментальное влияние на то, как компании подают документы и платят налоги.Для анализа проверок прямых налогов сценарий примера Doing Business был расширен, чтобы предположить, что TaxpayerCo. допустила простую ошибку при расчете своих налоговых обязательств, что привело к неверной декларации по корпоративному подоходному налогу и, как следствие, недоплате причитающегося налога на прибыль. TaxpayerCo. обнаружил ошибку и добровольно уведомил налоговый орган. Во всех странах, где взимается корпоративный подоходный налог —, только 10 из 190 налогоплательщиков — не могут уведомить власти об ошибке, подать исправленную декларацию и любую дополнительную документацию (обычно письмо с объяснением ошибки и, в некоторых случаях, , внесение изменений в финансовую отчетность) и незамедлительно выплатите разницу.Компании тратят в среднем 5,7 часа на подготовку измененной декларации и любых дополнительных документов, отправку файлов и осуществление оплаты. В 76 странах ошибка в декларации по подоходному налогу может стать предметом дополнительной проверки (даже после немедленного уведомления налогоплательщика).

В 37 странах эта ошибка приведет к всестороннему анализу налоговой декларации, что потребует от предприятий дополнительных затрат времени. В большинстве случаев аудитор выезжает на территорию налогоплательщика.В среднем налоговые органы начинают комплексную проверку за 83 дня. В этих случаях налогоплательщики потратят 24 часа на выполнение требований аудитора, пройдя несколько раундов взаимодействия с аудитором в течение 10,3 недель и ожидая 8,1 недели, пока аудитор вынесет окончательное решение по оценке налога. В странах ОЭСР с высоким доходом и в странах Центральной Азии действуют самые простые и простые процессы для исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге.В 28 странах в группе стран ОЭСР с высоким уровнем дохода ошибка в декларации по налогу на прибыль не вызывает дополнительных проверок налоговыми органами. От налогоплательщиков требуется только подать исправленную декларацию и, в некоторых случаях, дополнительную документацию и уплатить разницу в причитающихся налогах. Страны Латинской Америки и Карибского бассейна больше всего страдают от длительного процесса исправления незначительной ошибки в декларации о доходах, поскольку в большинстве случаев это связано с аудитом, требующим от налогоплательщиков времени ожидания окончательной оценки.

—————

ПРИМЕЧАНИЯ

¹ ФИАС. 2009. «Налогообложение как государственное строительство: реформирование налоговых систем для обеспечения политической стабильности и устойчивого экономического роста». Группа Всемирного банка, Вашингтон, округ Колумбия.
² Обследования предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
³ Джанков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
⁴ Ромер, Кристина и Дэвид Ромер. 2010. «Макроэкономические последствия налоговых изменений: оценки, основанные на новой оценке фискальных шоков». Американский экономический обзор 100: 763–801.
⁵ Хейзинга, Гарри и Люк Лаэвен. 2008. «Перемещение международной прибыли внутри транснациональных корпораций: многострановая перспектива». Журнал общественной экономики 92: 1164–82.
⁶ Никодем, Гаэтан.2008. «Корпоративный подоходный налог и экономические искажения». Рабочий документ CESifo 2477, CESifo Group, Мюнхен.
⁷ Хиббс, Дуглас А. и Виолетта Пикулеску. 2010. «Налоговая толерантность и соблюдение налоговых требований: как правительство влияет на склонность фирм войти в неофициальную экономику». Американский журнал политических наук 54 (1): 18–33.
⁸ Международный налоговый диалог. 2007. «Налогообложение малых и средних предприятий». Справочный документ для Международной конференции по налоговому диалогу, Буэнос-Айрес, октябрь.
⁹ Файнзилбер, Пабло, Уильям Ф. Мэлони и Габриэль В. Монтес-Рохас. 2011. «Улучшает ли формальность работу микрофирм? Данные бразильской программы SIMPLES ». Журнал экономики развития 94 (2): 262–76.
¹⁰ Берд, Ричард. 2010. «Умное налоговое администрирование». Экономическая предпосылка (Всемирный банк) 36: 1–5.
¹¹ Джанков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
¹² Понтус Браунерхьельм и Йохан Э. Эклунд. 2014. «Налоги, налоговое административное бремя и создание новых фирм». KYKLOS 67 (февраль): 1–11.
¹³ ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2017. Сравнительная информация по ОЭСР и другим странам с развитой и развивающейся экономикой. Париж, Франция: ОЭСР.
¹⁴ IFC (Международная финансовая корпорация).2018. «Улучшение налогового администрирования может увеличить частные инвестиции и ускорить экономическое развитие в Таджикистане». Международная финансовая корпорация, Вашингтон, округ Колумбия.
¹⁵ Саймонс, Сьюзен, Невилл Хоулетт и Катя Рамирес Алькантара. 2010. Влияние соблюдения требований НДС на бизнес . Лондон: PwC.
¹⁶ ОЭСР (2014), Тенденции потребительского налога 2014: НДС / GST и ставки акцизов, тенденции и вопросы политики, OECD Publishing, Париж.
¹⁷ Грэм Харрисон и Рассел Крелов, 2005 г., «Возврат НДС: обзор опыта стран» Рабочий документ МВФ WB / 05/218, Вашингтон Д.C.
¹⁸ Кин М., Смит С., 2007, «Мошенничество и уклонение от уплаты НДС: что мы знаем и что можно сделать?». Рабочий документ МВФ WP / 07/31.
¹⁹ Стоит отметить, что 28 экономик, проанализированных в Doing Business , не облагают НДС.
²⁰ ОЭСР (2006 г.), Налоговое администрирование в ОЭСР и некоторых странах, не входящих в ОЭСР: Серия сравнительной информации (2006 г.), Издательство ОЭСР, Париж.
²¹ Гупта М. и В. Нагадевара. 2007. «Стратегия выбора аудиторов для улучшения налогового соблюдения: применение методов интеллектуального анализа данных.”В Основах электронного правительства, ред. А. Агарвал и В. Рамана. Материалы одиннадцатой Международной конференции по электронному управлению, Хайдарабад, Индия, 28–30 декабря.
²² Алм Дж. И Макки М., 2006, «Соблюдение налоговых требований как игра для координации», Journal of Economic Behavior & Organization , Vol. 54 (2004) 297–312
²³ Хваджа, М. С., Р. Авасти, Дж. Лоэприк, 2011, «Подходы к налоговому аудиту с учетом рисков и страновой опыт», Всемирный банк, Вашингтон, округ Колумбия.

Демократическая Республика Конго — Корпоративный

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ставки НДС

База НДС включает любые суммы, суммы, товары или услуги, полученные в качестве компенсации за операцию; это включает в себя субсидии, а также любые другие расходы, налоги, права или любые связанные с этим сборы, независимо от их характера, за исключением самого НДС. При импорте НДС обычно взимается с таможенной стоимости соответствующих товаров, плюс таможенная пошлина и связанные с импортом расходы.Есть две ставки:

Стандартная ставка 16%.
Ставка 0% на экспорт и ассимилированные операции.

Освобождение от НДС

Основные освобожденные виды деятельности включают некоторые банковские и финансовые услуги, образование, медицинские услуги, благотворительную и социальную деятельность, а также операции, которые подлежат особому налогообложению.

Импорт пшеничной муки, кукурузы и кукурузной муки; местная продажа хлеба, пшеничной муки, кукурузы и кукурузной муки; продажа животных на внутреннем рынке; импорт и продажа ресурсов для сельского хозяйства также освобождены от НДС.

Заявление нерезидентам

Нерезидент, не имеющий ИП в Демократической Республике Конго, но выставляющий счет резиденту ДРК, должен назначить представителя НДС, который находится в Демократической Республике Конго и который будет нести ответственность за платежи и коллекции, которые остаются у поставщика-нерезидента. Неспособность назначить представителя приведет к тому, что власти возложат на клиента-резидента ДРК ответственность за уплату НДС, которая должна быть произведена путем применения механизма обратного начисления.

Механизмы НДС

Предприниматель имеет право зачесть НДС, уплаченный при покупке товаров и услуг, используемых для деловых целей, против НДС, взимаемого при продаже товаров и / или услуг. Предприятия, освобожденные от НДС в части своих продаж, в принципе имеют право вычитать НДС, уплаченный на основе , пропорционально (то есть соотношение между оборотом, относящимся к деятельности, облагаемой НДС, и глобальным оборотом).

Не разрешается зачет НДС по расходам, не необходимым для деловых целей, или по некоторым конкретным расходам (например,г. за исключением некоторых особых обстоятельств, топливо, проживание или развлечения для директоров и сотрудников, подарки, служебные автомобили).

декларации по НДС должны подаваться до 15 числа каждого месяца в отношении операций, совершенных в предыдущем месяце. Чистая сумма подлежащего уплате НДС должна быть отправлена в налоговые органы вместе с декларацией. Если уплаченный НДС превышает начисленный НДС, полученный НДС может быть перенесен.

Возврат НДС может быть запрошен только при определенных обстоятельствах.

Таможенные пошлины

Таможенная пошлина на импорт

Таможенная пошлина на импорт рассчитывается на основе стоимости, страховой и фрахтовой (СИФ) стоимости товаров. Таможенный тариф на импорт:

Пример товара	Ставка таможенного тарифа (%)
Химическая продукция	5
Станки
Материал для перевозки товаров
Мука	10
Агрегат
Бензин, дизель, керосин
Одежда	20
Мебель
Сигареты

Ввозимые товары также облагаются следующими сборами при пересечении границы:

НДС на импорт (пшеничная мука, кукуруза и кукурузная мука освобождены от НДС).
Для некоторых товаров потребление и акцизы.
Различные парафискальные сборы.

Таможенное регулирование также допускает определенные отлагательные ставки, такие как временный ввоз.

Таможенная пошлина на экспорт

Таможенная пошлина на экспорт применяется к определенным категориям товаров местного производства, а именно:

Кофе сырой.
Электрический ток.
Минеральные продукты и их концентраты.
Минеральные масла.
Древесина.
Металлолом.

Стоимость залога при экспорте указанных товаров устанавливается либо постановлением министерства по предложению таможенной администрации, либо в отсутствие постановления со ссылкой на стоимость товаров, когда они покидают Демократическую Республику Конго.

Ставки таможенных пошлин на экспорт следующие:

Пример товара	Ставка таможенной пошлины (%)
Кофе	1.0
Электроэнергия	1.0
Алмаз (малая добыча)	1,5
Золото (мелкая добыча)	1,5
Алмаз (промышленная добыча)	3,0
Золото (промышленная добыча)	3,0
Минералы (медь, никель, свинец и др.)	5,0
Древесина	6,0
Серебро	10,0
Платина	10,0

Потребление и акцизы

Область применения

Следующие товары подпадают под действие потребительского и акцизного сборов:

Алкоголь и алкогольные напитки.
Газированные напитки.
Минеральные масла (бензин, масло, Jet A1, дизельное топливо и др.).
Смазочные масла и смазки.
Жидкость для гидравлических тормозов и другие жидкости для гидравлических трансмиссий.
Духи.
Косметика и средства макияжа.
Средства для волос.
Мыло, поверхностно-активные органические вещества, смазочные препараты, полироли и кремы для обуви.
Изделия из пластика.
Резиновые изделия.
Табак.
Транспортные средства.
Продукция телекоммуникационной отрасли и др.

Применимость и налоговая база

Потребление и акцизный сбор применяется к:

Производство в Демократической Республике Конго потребительских товаров, облагаемых пошлиной и
импорт данной продукции в Демократическую Республику Конго.

На импорт начисляются потребительские и акцизные сборы, а также таможенные пошлины и НДС.

При импорте налоговой базой по потреблению и акцизам является повышенная стоимость таможенных пошлин на условиях СИФ, за исключением минеральных масел, для которых налоговой базой является средняя фискальная пороговая цена.

Тарифы

Ставки потребления и акцизов варьируются от 5% до 80%.

Парафискальные налоги

Различные парафискальные налоги взимаются при импорте и / или экспорте товаров в Демократической Республике Конго.

Основные применимые сборы включают следующие:

Административный платеж: 2% от стоимости CIF.
Платежи Конголезского контрольного управления (OCC): 1,5% от стоимости CIF, плюс различные другие административные сборы (сборы за лаборатории и анализы: максимум 30 долларов США [USD] за тест).
Платеж Office de Gestion du Fret Maritime (OGEFREM): 0,58% от стоимости CIF.
Сбор за финансирование промышленности (FPI): 2% от стоимости CIF.
Стоимость проверки от Бюро инспекции, оценки, оценки и контроля (BIVAC): 1.5% от стоимости франко-борт (FOB).

Налог на имущество (IF)

Область применения

IF применяется к строениям (т. Е. Виллам, квартирам и другим зданиям) и земельным участкам, расположенным в Демократической Республике Конго.

Лицом, облагаемым данным налогом, является собственник (владелец документа, подтверждающего право собственности, владение, долгосрочная аренда, добыча полезных ископаемых) строительства на 1 января налогового года.

Следующие виды имущества освобождены от уплаты IF:

Органы государственного управления штатов, провинций и городов, а также государственные предприятия, не располагающие никакими другими ресурсами, кроме тех, которые поступают за счет бюджетных грантов.
Лицензированные религиозные, научные или благотворительные учреждения.
Частные некоммерческие организации, занимающиеся религиозной, научной или благотворительной деятельностью и получившие гражданское право.
Иностранные государства в отношении посольств, консульств или мест проживания дипломатов или консулов (при условии взаимности).

Некоторые постройки и земля, тем не менее, освобождены от IF, в частности, в зависимости от статуса их владельца.С этой точки зрения от налога на имущество в отношении товаров освобождены:

Строения и земля, выделенные владельцем исключительно для ведения сельского хозяйства или земледелия, включая постройки, служащие для приготовления сельскохозяйственных или сельскохозяйственных продуктов, при условии, что по крайней мере 80% из них получены из фермерских хозяйств соответствующего собственника.
Строения и земельные участки, выделенные собственником для некоммерческих целей:
- для оказания государственных услуг, обучения, научных исследований, создания больниц, хосписов, клиник, бесплатных клиник или других подобных благотворительных учреждений
- для торговых палат, получивших гражданское лицо, или
- на социальную деятельность совместных компаний и профессиональных союзов (синдикатов), получивших гражданское право, за исключением мест, предоставляющих жилье, публичные дома или любой бизнес.

Налоговая база

Ставки налога варьируются в зависимости от характера товаров (виллы, многоэтажные дома, квартиры и другие здания) и ранга местности.

Для вилл ставки фиксированы за квадратный метр площади (от 0,3 до 1,5 долларов США), в то время как для других объектов налогообложения взнос определяется включительно (по этажам, по квартирам, по неиспользуемой земле — в Киншасе ставка за один этаж 75 долларов США).

Трансфертный налог

Передача здания в Демократической Республике Конго влечет за собой уплату покупателем регистрационной пошлины в размере 3% от стоимости здания при обычной продаже.

Гербовые сборы

В Демократической Республике Конго нет гербовых сборов.

Налоги на заработную плату

Налог на заработную плату удерживается работодателем у источника выплаты.

Налог на заработную плату специалистов (Impôt Professionalnel sur les вознаграждения или IPR)

Любое вознаграждение, выплачиваемое третьей стороной, государственной или частной, при условии, что оно не является частью контракта на оказание услуг, и вознаграждение, выплачиваемое исполнительным акционерам, за исключением тех, кто участвует в акционерных обществах, облагаются налогом на заработную плату и социальными отчислениями.

Эти вознаграждения включают оклады, заработную плату, гонорары, льготы, которые не представляют собой возмещение профессиональных расходов, чаевые, бонусы и все другие выплаты, фиксированные или переменные, независимо от их квалификации.

Все льготы, за исключением жилья, транспорта, семейных пособий и медицинских расходов, в той мере, в какой они являются законными или разумными, добавляются к вознаграждению.

Налогооблагаемая база IPR для иностранных сотрудников не должна быть меньше эквивалентной минимальной заработной платы, применяемой в их родной стране.

IPR рассчитывается с применением прогрессивной шкалы налогов. Общий налог в любом случае не должен превышать 30% налогооблагаемого дохода.

Следует отметить, что существуют другие применимые ставки в зависимости от деятельности или характера компенсаций, выплачиваемых в качестве вознаграждения:

Пропорционально (10%): Применяется к выходному пособию.
Пропорционально (15%): применимо к доходам случайных или временных работников.

Скидка в размере 2% применяется к сумме налога в зависимости от количества иждивенцев.

Налог на исключительную заработную плату (Impôt exceptionnel sur les rémunérations или IER)

Работодатели иностранных сотрудников облагаются налогом в размере 25% от вознаграждения иностранных сотрудников (10% для горнодобывающих компаний). Эта сумма не подлежит вычету для целей корпоративного налога, за исключением горнодобывающих компаний. Этот налог был установлен, чтобы удержать работодателей от найма иностранных сотрудников. В состав иностранных сотрудников входят сотрудники из стран, не граничащих с Демократической Республикой Конго.

Обязательства по подаче и оплате IER такие же, как и для IPR. Работодатели обязаны подавать декларацию по налогу на заработную плату на 15-й день месяца, следующего за выплатой заработной платы. Годовая налоговая декларация по заработной плате также должна быть подана на 15-й день года, следующего за годом выплаты заработной платы.

Неуплата, невыполнение или задержка причитающихся налогов приводит к возникновению:

Налоговые штрафы: от 20% до 40% от суммы налога.
Налоговые проценты: 2% в месяц от суммы налога, причитающейся за просрочку платежа.

Социальные отчисления и отчисления на работу

Взносы на социальное страхование и занятость составляют:

Национальный страховой фонд ( Institut National de Sécurité Sociale или INSS): 5% для доли работников (удерживается у источника работодателем) и 13% для доли работодателя.
Национальный офис профессионального обучения ( Institut National de Préparation Professionnelle или INPP): Взносы INPP оплачиваются только работодателем по адресу:
- 3% для государственных и частных компаний с численностью сотрудников до 50 человек.
- 2% для частных компаний с 51 до 300 сотрудников.
- 1% для частных компаний с числом сотрудников более 300 человек.
Национальное бюро занятости ( Office National de l’Emploi или ONEM): взносы ONEM оплачиваются только работодателем по ставке 0,2%.

Крайний срок для подачи и оплаты декларации INSS, INPP и ONEM — 15-й день месяца, следующего за месяцем, в котором была выплачена заработная плата. В связи с этим подается единая декларация.

Бизнес-налог на пенсионный капитал

Закон о финансах 2016 г. ввел налог на бизнес в размере 10% от пенсионного капитала.Этот налог применяется к компаниям, которые реализуют дополнительную пенсионную схему в пользу сотрудников определенной категории. Налог взимается с фактической выплаты пенсии пенсионеру, а не с момента его учреждения (административной должности).

Seite wurde nicht gefunden. | SozTheo

Seite wurde nicht gefunden. | СозТео

Wir nutzen Cookies на веб-сайте. Einige von ihnen sind essenziell, während andere uns helfen, diese Website und Ihre Erfahrung zu verbessern.

Alle akzeptieren

Speichern

Individualuelle Datenschutzeinstellungen

Cookie-Подробности Datenschutzerklärung Impressum

Datenschutzeinstellungen

Hier finden Sie eine Übersicht über alle verwendeten Cookies.Sie können Ihre Einwilligung zu ganzen Kategorien geben oder sich weitere Informationen anzeigen lassen und so nur bestimmte Cookies auswählen.

Имя	Borlabs Cookie
Анбитер	Eigentümer dieser Веб-сайт
Цвек	Speichert die Einstellungen der Besucher, die in der Cookie Box von Borlabs Cookie ausgewählt wurden.
Имя файла cookie	Borlabs-печенье
Cookie Laufzeit	1 Jahr

Datenschutzerklärung Impressum

Что такое НДС вход и выход НДС?

Услуги:

Корпоративное налоговое планирование

Что означает выходной налог?

Исходящий НДС — это налог на добавленную стоимость, который вы взимаете с собственных продаж товаров и услуг как другим предприятиям, так и обычным потребителям.Когда ваш бизнес зарегистрирован в качестве плательщика НДС, вам необходимо добавить НДС к каждой позиции НДС в каждом из ваших счетов-фактур.

НДС при продажах между предприятиями должен быть указан в торговом документе, который является бизнес-документом, относящимся к продажам товаров и услуг. Они состоят из счетов-фактур, примечаний, счетов и квитанций, выставленных продавцом, а также примечаний к контракту и примечаний к расчетам.

Что такое предварительный налог?

Входящий НДС — это налог на добавленную стоимость, добавляемый к цене, когда вы покупаете товаров или услуг, облагаемых НДС.Если покупающее лицо или предприятие зарегистрировано в качестве плательщика НДС, они могут вычесть уплаченную сумму НДС из своих расчетов с налоговыми органами.

Пример расчета выходного и входящего НДС

В течение периода НДС магазин A (который зарегистрирован в реестре НДС) покупает товары на сумму 62 000 фунтов стерлингов, включая НДС (ставка 20%)

Входящий НДС — 12 400 фунтов стерлингов

За тот же период предприятие продает товары на сумму 150 000 фунтов стерлингов без учета НДС.НДС, так как они не зарегистрированы.

Выходной НДС 30 000 фунтов стерлингов.

При расчете НДС вы вычитаете исходящий НДС из входящего НДС, который составляет 17 600 фунтов стерлингов

Полученную сумму необходимо сообщить в региональную налоговую инспекцию.

Если ваши покупки превышают ваши продажи за какой-либо один период, разница будет отрицательной, и разница, естественно, будет возвращена.

Чем мы можем помочь

Здесь, в Haines Watts, мы можем помочь вам несколькими способами:

Настройка вашей системы бухгалтерского учета для точного и быстрого сбора информации по НДС.
Обеспечение эффективности вашего бизнеса по НДС
Оказание помощи в заполнении деклараций по НДС
Ведение переговоров с HMRC в случае возникновения разногласий и достижение урегулирования
Консультации относительно того, подходит ли вам какая-либо из доступных схем, например, фиксированная ставка НДС.

Следующие шаги, если вы ….

…. в Великобритании и нуждаются в помощи

Узнайте больше о наших услугах по НДС здесь — чтобы избежать штрафов / пени, необходимо обеспечить соблюдение всех правил НДС!

…. приезжают из-за границы и нуждаются в помощи

Наш международный налоговый опыт в сочетании с коммерческими решениями помогает нам поддерживать предприятия в Южной Африке, Объединенных Арабских Эмиратах, Филиппинах, Индии, США и многих других. Если вы хотите обсудить какие-либо требования по НДС, пожалуйста, свяжитесь с одним из наших Великобритании бухгалтеры сегодня, пожалуйста, посетите нашу страницу услуг для международных компаний, чтобы узнать больше.

Дополнительная литература

Набор инструментов по выходному налогу на добавленную стоимость — набор инструментов HMRC, который направлен на помощь и поддержку налоговым агентам и консультантам в заполнении деклараций по НДС, хотя он также может быть полезен всем, кто думает о своих декларациях по НДС.

Пропорция спирта — обзор

12.7.9 Промывка кислотой, льдом или снегом

Кислотная стирка придает джинсам индиго резкие контрасты. Этот процесс был разработан в Италии и запатентован в 1986 году. Что интересно, выстиранный в кислоте деним не использует кислоту в процессе стирки. Вместо этого в процессе используется пемза, пропитанная отбеливателем, для неоднородного изменения цвета. В результате часто появляются пятнистые желтоватые узоры. Такая отделка придает джинсам резкие контрасты по цветовой гамме.Кислотная промывка также известна как промывка льдом или снегом. Этот эффект достигается путем сухой обработки пемзой, пропитанной отбеливающими веществами, для создания на джинсовой ткани «снежного» рисунка. Камни используются для нанесения на одежду химического вещества, которое стирает цвет. Этот химический осадок удаляет цвет только с внешней поверхности одежды и создает матовый вид. Индиго и избранные серные красители — самые популярные кандидаты для этой процедуры.

Кислотная стирка на джинсовых джинсах популярна из-за значительных контрастов и привлекательного внешнего вида по цвету.Кислотную стирку можно проводить на тканях на основе индиго и серы. Кислотная стирка — это химический процесс стирки джинсовой ткани, при котором верхний слой цвета снимается и поверхность становится белой, в то время как цвет остается в нижних слоях материала, придавая ему блеклый вид.

Кислотная стирка была впервые представлена в 1980-х годах как новая инновационная отделка джинсовой одежды. Эта стирка достигалась замачиванием камней в отбеливающем растворе, обработкой моющим раствором с последующей нейтрализацией.

Кислотная стирка джинсовой одежды обычно выполняется путем переворачивания одежды с пемзой или полотенцем, предварительно смоченным в растворе, содержащем гипохлорит натрия (5–10%) или перманганат калия (3–6%), в течение от 20 минут до часа. .Чем дольше замачивается пемза или полотенце, тем заметнее эффект. Когда пропитанный камень или полотенце соприкасается с джинсовой тканью, происходит локальное обесцвечивание, создавая неоднородный резкий синий / белый контраст.

Джинсовая ткань, вымытая кислотой, иногда после стирки становится желтоватой. Это происходит из-за неполной нейтрализации, стирки или полоскания, так что марганец не удаляется с одежды. Однако марганец можно удалить промыванием с добавлением этилендиаминтетрауксусной кислоты (ЭДТА) в качестве хелатирующего агента.

Шаги:

•: Обработайте ткань ферментом альфа-амилазой и моющим средством. Соотношение ликвора ~ 5–8: 1, время 10–15 мин, после обработки ткань стирают, отжимают и вынимают из машины.
•: Камни пропитываются хлором / перманганатом калия, с камней / ткани удаляется лишняя вода, а пористые камни сушатся на открытом воздухе в течение 60–90 мин.
•: Поместите камни и джинсы в сушильную стиральную машину и обрабатывайте примерно 20 минут.Убедитесь, что в машине нет ни капли воды; держите слив открытым во время всего процесса.
•: В это время проверяются джинсы, чтобы убедиться, что они выглядят приемлемо. Если оставить их в первой машине слишком долго, это может полностью отбелить или испортить джинсы; слишком мало времени может не дать желаемых результатов или привести к неоднородному виду. Проверяйте джинсы примерно каждые 10 минут во время второй стирки с нейтрализацией, чтобы обеспечить желаемый вид.
•: Переместите джинсы в другую стиральную машину для обычной стирки.
•: Антихлор или нейтрализация бисульфатом натрия
•: Охлаждение добавлением воды
•: Сухая галтовка
•

Процесс кислотной промывки включает замачивание пористой пемзы в отбеливателе с хлором или перманганатом калия (ПП).Бисульфат натрия используется для нейтрализации. Для кислотной промывки и нейтрализации рекомендуются две отдельные стиральные машины.

Пористую пемзу замачивают в растворе хлора или полипропилена примерно на 20–60 минут. После полного замачивания камней в отбеливающем средстве с камней удаляется лишняя вода.

Номер контрольного соотношения по ндс: КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Новые контрольные соотношения в декларации по НДС в программе «Баланс-2W»

Отчетность в ИФНС:

Налоговый мониторинг:

Коды ошибок в декларации по НДС

Новости «Контур.НДС+»: логический контроль и проверка соотношений

Как в «НДС+» реализован логический контроль

Правильность заполнения полей и их взаимная связанность

Проверка логики дат

Проверка реквизитов партнеров

Корректность указания кодов видов операций

Проверка контрольных соотношений

НДС в контракте по 44-ФЗ, как заключить госконтракт на УСНО

44-ФЗ – НДС в стоимости контракта

НДС в контракте для УСН

Определение налога на добавленную стоимость (НДС): как это работает

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Ключевые выводы

Как работает налог на добавленную стоимость

История налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость и налог с продаж

Особые соображения

Плюсы и минусы налога на добавленную стоимость

Pro: устранение налоговых лазеек

Pro: более сильный стимул зарабатывать

Con: Более высокие затраты для бизнеса

Con: поощрение уклонения от уплаты налогов

Con: конфликты с государственными и местными властями

Con: более высокие цены — особенно для потребителей с низкими доходами

Часто задаваемые вопросы

Что делает налог на добавленную стоимость?

Есть ли НДС в США?

Кто пользуется налогом на добавленную стоимость, а кто нет?

Как можно устранить потенциальные негативные последствия НДС для лиц с низкими доходами?

VR, VRR и ставки НДС в ЕС-27

Почему это важно при уплате налогов — Doing Business

Почему это важно?

Демократическая Республика Конго — Корпоративный

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ставки НДС

Освобождение от НДС

Заявление нерезидентам

Механизмы НДС

Таможенные пошлины

Таможенная пошлина на импорт

Таможенная пошлина на экспорт

Потребление и акцизы

Область применения

Применимость и налоговая база

Тарифы

Парафискальные налоги

Налог на имущество (IF)

Область применения

Налоговая база

Трансфертный налог

Гербовые сборы

Налоги на заработную плату

Налог на заработную плату специалистов (Impôt Professionalnel sur les вознаграждения или IPR)

Налог на исключительную заработную плату (Impôt exceptionnel sur les rémunérations или IER)

Социальные отчисления и отчисления на работу

Бизнес-налог на пенсионный капитал

Seite wurde nicht gefunden. | SozTheo

Что такое НДС вход и выход НДС?

Следующие шаги, если вы ….

Дополнительная литература

Пропорция спирта — обзор

12.7.9 Промывка кислотой, льдом или снегом

Добавить комментарий Отменить ответ