| Наименование показателя | Баланс (ф. 0503730) |
Соотно- шение | Сведения (ф. 0503768) |
|
Показатель (строка, графа) |
Показатель (строка, графа) | ||
| Наличие нефинансовых активов, приобретенных в рамках целевых средств | Строки 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081 граф 3, 7 | = | Строки 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 граф 4 и 11 (по КВФО 5, 6) |
| Наличие нефинансовых активов, приобретенных в рамках госзадания | Строки 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081 граф 4, 8 | = | Строки 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 граф 4 и 11 (по КВФО 4) |
| Наличие нефинансовых активов, приобретенных в рамках приносящей доход деятельности | Строки 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081 граф 5, 9 | = | Строки 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 граф 4 и 11 (по КВФО 2, 7) |
| Наличие материальных ценностей на забалансовых счетах в рамках целевых средств | Строки 010, 011, 012, 015, 020, 030, 050, 051, 052, 054, 070, 210, 211, 212, 220, 221, 222, 224, 225, 230, 240, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267 граф 4 и 8 справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к балансу (ф. 0503730) | = | Раздел 3, строки 450, 451, 452, 453, 460, 470, 480, 481, 482, 483, 484, 490, 510, 511, 512, 520, 521, 522, 523, 524, 530, 540, 541, 542, 543, 544, 545, 546, 547, 550, 551, 552, 553, 554, 555, 556, 557, 560, 561, 562, 563, 564, 565, 566, 567 граф 4 и 7 (по КВФО 5, 6) |
| Наличие материальных ценностей на забалансовых счетах в рамках госзадания | Строки 010, 011, 012, 015, 020, 030, 050, 051, 052, 054, 070, 210, 212, 220, 221, 222, 224, 225, 230, 240, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267 граф 5 и 9 справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к балансу (ф. 0503730) | = | Раздел 3, строки 450, 451, 452, 453, 460, 470, 480, 481, 482, 483, 484, 490, 510, 511, 512, 520, 521, 522, 523, 524, 530, 540, 541, 542, 543, 544, 545, 546, 547, 550, 551, 552, 553, 554, 555, 556, 557, 560, 561, 562, 563, 564, 565, 566, 567 граф 4 и 7 (по КВФО 4) |
| Наличие материальных ценностей на забалансовых счетах в рамках приносящей доход деятельности | Строки 010, 011, 012, 015, 020, 030, 050, 051, 052, 054, 070, 210, 211, 212, 220, 221, 222, 224, 225, 230, 240, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267 граф 6 и 10 справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к балансу (ф. 0503730) | = | Раздел 3, строки 450, 451, 452, 453, 460, 470, 480, 481, 482, 483, 484, 490, 510, 511, 512, 520, 521, 522, 523, 524, 530, 540, 541, 542, 543, 544, 545, 546, 547, 550, 551, 552, 553, 554, 555, 556, 557, 560, 561, 562, 563, 564, 565, 566, 567 граф 4 и 7 (по КВФО 2, 7) |
Контрольные соотношения для бухгалтерской отчетности
В процессе подготовки бухгалтерской отчетности важно соблюдать порядок ее заполнения, утвержденный Минфином. Практика показывает, что не всегда главные бухгалтеры внимательно читают данный порядок, следовательно, не застрахованы от ошибок в годовой бухгалтерской отчетности. Эти ошибки могут быть поводом как для требований из ИФНС, так и замечаний аудитора. Чтобы избежать подобных проблем, рекомендуем пользоваться контрольными соотношениями к бухгалтерской отчетности (взаимоувязками), которые для Вашего удобства публикуем на нашем сайте.
Формы отчетности, взаимосвязь показателей которых приведена в таблицах, утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах
| Бухгалтерский баланс | Отчет о финансовых результатах | |
| I. Внеоборотные активы | ||
| строка 1180 «Отложенные налоговые активы» | разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» | строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов», значение на конец отчетного периода* |
| III. Капитал и резервы | ||
| строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»** | разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» | строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», значение на конец отчетного периода |
| IV. Долгосрочные обязательства | ||
| строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»* | разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» | строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств», значение на конец отчетного периода |
* Равенство справедливо,
если отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства
отражаются в балансе развернуто.
** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал.
Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала
| Бухгалтерский баланс | Отчет об изменениях капитала | |
| III. Капитал и резервы | I. Движение капитала | |
| строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» | графа «На 31 декабря отчетного года» | строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Уставный капитал» |
| графа «На 31 декабря предыдущего года» | строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Уставный капитал» | |
| графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Уставный капитал» | |
| строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» | графа «На 31 декабря отчетного года» | строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
| графа «На 31 декабря предыдущего года» | строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» | |
| графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» | |
| сумма строк 1340 «Переоценка внеоборотных средств» и 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» | графа «На 31 декабря отчетного года» | строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Добавочный капитал» |
| графа «На 31 декабря предыдущего года» | строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Добавочный капитал» | |
| строка 1360 «Резервный капитал» | графа «На 31 декабря отчетного года» | строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Резервный капитал» |
| графа «На 31 декабря предыдущего года» | строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Резервный капитал» | |
| графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Резервный капитал» | |
| строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | графа «На 31 декабря отчетного года» | строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
| графа «На 31 декабря предыдущего года» | строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | |
| графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | |
| строка 1300 «Итого капитал» | графа «На 31 декабря отчетного года» | строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Итого» |
| графа «На 31 декабря предыдущего года» | строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Итого» | |
| графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Итого» | |
Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств
| Бухгалтерский баланс | Отчет о движении денежных средств | ||
| II. Оборотные активы | |||
| строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» | графа «На конец отчетного периода» | строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный период» | |
| графа «На 31 декабря предыдущего года» | строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный период» равняется строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий год» | ||
Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах
| Бухгалтерский баланс | Пояснения к Бухгалтерскому балансу | |||
| I. Внеоборотные активы | Нематериальные активы и расходы на НИОКР | |||
| строка 1110 «Нематериальные активы» | графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» | разница между первоначальной стоимостью нематериальных активов и суммой накопленной амортизации и убытков от обесценения (строки 5110 и 5100 – на конец предыдущего и отчетного года соответственно) | показатели в таблице 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов» | |
| строка 1120 «Результаты исследований и разработок» | графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» | разница между первоначальной стоимостью НИОКР и частью стоимости, списанной на расходы (строки 5150 и 5140 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) | показатели в таблице 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» | |
| Основные средства | ||||
| строка 1150 «Основные средства» | графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» | разница между первоначальной стоимостью основных средств и суммой накопленной амортизации (строки 5210 и 5200 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) | показатели в таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств» | |
| строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» | графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» | разница между первоначальной стоимостью основных средств, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, и суммой накопленной амортизации по этим средствам (строки 5230 и 5220 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) | ||
| Финансовые вложения | ||||
| строка 1170 «Финансовые вложения» | графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» | общая сумма первоначальной стоимости всех видов долгосрочных финансовых вложений минус общая сумма накопленной по ним корректировки (строки 5311 и 5301 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) | показатели в таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» | |
| II. Оборотные активы | Запасы | |||
| строка 1210 «Запасы» | графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» | общая сумма себестоимости всех видов запасов минус общая величина резерва под снижение их стоимости (строки 5420 и 5400 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) | показатели в таблице 4.1 «Наличие и движение запасов» | |
| Дебиторская задолженность | ||||
| строка 1230 «Дебиторская задолженность» | графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» | общая сумма дебиторской задолженности, учтенная по условиям договора, минус общая величина резерва по сомнительным долгам (строки 5520 и 5500 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) | показатели в таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» | |
| Финансовые вложения | ||||
| строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» | графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» | общая сумма первоначальной стоимости всех видов краткосрочных финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) минус общая сумма накопленной по ним корректировки (строки 5315 и 5305 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) | показатели в таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» | |
| IV. Долгосрочные обязательства | Кредиторская задолженность | |||
| строка 1410 «Заемные средства» + строка 1450 «Прочие обязательства» | графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» | общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности (строки 5571 и 5551 – суммы за предыдущий и отчетный годы соответственно) | показатели в таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» | |
| строка 1430 «Оценочные обязательства» | графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» | строка 5700 «Оценочные обязательства – всего» (за предыдущий и отчетный годы соответственно) | показатели в таблице 7 «Оценочные обязательства» | |
| V. Краткосрочные обязательства | Кредиторская задолженность | |||
| строка 1510 «Заемные средства» + строка 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность» + строка 1550 «Прочие обязательства» | графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» | общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности (строки 5580 и 5560 – суммы за предыдущий и отчетный годы соответственно) | показатели в таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» | |
Взаимосвязь показателей
Отчета о финансовых результатах и Отчета об изменениях капитала
| Отчет о финансовых результатах | Отчет об изменениях капитала |
| I. Движение капитала | |
| строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За отчетный год»*** | либо показатель по строке 3311 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо показатель по строке 3321 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
| строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За аналогичный период предыдущего года» | либо показатель по строке 3211 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо показатель по строке 3221 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
*** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды.
Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах субъекта малого предпринимательства
| Бухгалтерский баланс | Отчет о финансовых результатах | |
| Капитал и резервы | ||
| строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»**** | разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» | строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», значение на конец отчетного периода |
**** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал.
ФНС опубликовала контрольные соотношения и формы бухгалтерской отчетности
Бухгалтеры получили новые бланки для финансовой отчетности за 2019 год, а вместе с ними и новые контрольные соотношения для проверки бухгалтерского баланса и остальных форм. Время для детального ознакомления с изменениями еще есть.
Что случилось?
Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо от 31 июля 2019 г. № БА-4-1/15052@, в котором довела до всех налогоплательщиков-организаций, а также своих территориальных органов:
- рекомендуемые машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности, в том числе упрощенной, которые подлежат предоставлению в налоговые органы за отчетный 2019 год;
- контрольные соотношения, необходимые для проверки предоставляемой бухгалтерской отчетности.
Поправки в отчетные бланки и в контрольные соотношения были внесены в связи с принятыми поправками в Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Новые бланки бухгалтерского баланса и других отчетных форм
С 2020 года ФНС России обязана формировать и вести государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности. Поэтому организации избавили от обязанности сдавать обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2019 год и далее в органы статистики. Отчитываться нужно только в ИФНС по месту регистрации. При этом установлено, что:
- субъекты малого предпринимательства сдают отчетность на бумажном носителе или в виде электронного документа;
- все остальные субъекты экономической деятельности сдают отчетность в виде электронного документа.
Именно поэтому бланки приведены в соответствие с новыми требованиями. Больше всего изменений было внесено в форму №2 «Отчет о финансовых результатах», в частности, в ней изменились:
- название,
- номера строк,
- состав показателя «Налог на прибыль».
Актуальные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности размещены на сайтах ФНС России и АО «ГНИВЦ». Применять их следует с отчетности за текущий год.
Новые контрольные соотношения для баланса, формы № 2 и формы № 3
Изменились контрольные соотношения в форме №2 по строке «Чистая прибыль». Теперь показатель «Чистая прибыль или убыток» баланса по строке 2400 графа 4, 5 должен быть равен сумме строк 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения», 2410 «Налог на прибыль» и 2460 «Прочее» в графах 4, 5 соответственно. Если если показатель по строке будет стоять в скобках, то перед ним ставится знак минус (-).
Показатель «Совокупный финансовый результат периода», отражаемый по строке 2500 графы 4, 5 должен быть равен сумме строк 2400 «Чистая прибыль (убыток)», 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода», 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода» графы 4, 5 соответственно. Для него также действует правило отражения отрицательного показателя в скобках.
Эти и другие контрольные соотношения в письме ФНС традиционно приведены в таблице. В ней указаны названия отчетных форм, сами контрольные соотношения, возможные ошибки, на которые они указывают, и действия проверяющих при выявлении несоответствия. Также даны практические рекомендации. В частности, указано, как посчитать увеличение или уменьшение капитала за предыдущий год в «Отчете об изменениях капитала». Также определены правила подсчета денежных потоков от текущих операций в «Отчете о движении денежных средств» и размера поступивших средств в «Отчете о целевом использовании средств».
| Вид отчетности | Условия и форматы представления отчетности в виде электронных документов | Контрольные соотношения показателей отчетности |
|---|---|---|
| Отчетность по формам 0420166 «Сведения об утверждении аудиторской организации или индивидуального аудитора», 0420167 «Сведения о договоре на проведение аудита» и 0420168 «Сведения об ответственном актуарии» | Условия и форматы представления страховщиками отчетности по формам 0420166 «Сведения об утверждении аудиторской организации или индивидуального аудитора», 0420167 «Сведения о договоре на проведение аудита» и 0420168 «Сведения об ответственном актуарии» | Контрольные соотношения показателей отчетности по формам 0420166 «Сведения об утверждении аудиторской организации или индивидуального аудитора», 0420167 «Сведения о договоре на проведение аудита» и 0420168 «Сведения об ответственном актуарии» |
| Отчетность по форме 0420153 «Сведения об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств | Условия и форматы представления страховыми организациями отчетности по форме 0420153 «Сведения об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» в форме электронного документа за 2016 год. | Контрольные соотношения показателей отчетности по форме 0420153 «Сведения об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» за 2016 год. |
| Бухгалтерская (финансовая) отчетность страховых организаций и обществ взаимного страхования, в соответствии с Положением Банка России от 28.12.2015 № 526-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования |
Контрольные соотношения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования (начиная с отчетности за 2017 год), МСФО (IFRS) 9 |
|
| Условия и форматы представления страховщиками форм отчетности, предусмотренных п.2 Указания Банка России от 21.04.2017 № 4356-У «О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности страховыми организациями и обществами взаимного страхования в Центральный банк Российской Федерации», за 2017 год в форме электронного документа |
Контрольные соотношения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования (начиная с отчетности за 2017 год), МСФО (IAS) 39 |
|
|
Контрольные соотношения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования (начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года), МСФО (IAS) 39 |
||
|
Контрольные соотношения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования (начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года), МСФО (IFRS) 9 |
||
| Контрольные соотношения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования (начиная с отчетности за первое полугодие 2017 года) | ||
| Условия и форматы представления субъектами страхового дела бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета, в виде электронных документов начиная с первого квартала 2017 года | Контрольные соотношения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ в |
Контрольные соотношения упрощенной бухгалтерской отчетности
По окончании календарного года организации приступают к составлению и сдаче в ИФНС годового баланса и иной бухотчетности. Расскажем о том, как должны соблюдаться контрольные соотношения упрощенной бухгалтерской отчетности за 2019 год.
Какая бухгалтерская отчетность считается упрощенной
Ст. 6 Федерального закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ обязывает организации вести бухгалтерский учет. Представление о финансовом состоянии предприятия дает отчетность, отражающая учетные показатели на конкретную дату.
Некоторые категории субъектов вправе вести бухучет в упрощенном порядке, это:
малые предприятия;
некоммерческие организации;
участники проекта «Сколково».
Закон № 402-ФЗ приводит и ограничения, запрещающие упрощенный учет. Среди них — деятельность кооперативов, микрофинансовых организаций, компаний, подлежащих обязательному аудиту и др. (п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Упрощенная бухотчетность отличается от обычных форм объемом и составом. П. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н разрешает формировать упрощенные отчетные документы в следующем составе:
Формы в упрощенном варианте имеют меньшее количество строк для заполнения, а показатели такой отчетности приводятся укрупненно, без их подробной расшифровки по статьям.
Напомним, что за 2019 год отчитываться следует по формам бухотчетности, утвержденным Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (приложение № 5), с учетом изменений, внесенных приказом № 61н от 19.04.2019 г.
Что такое контрольные соотношения бухгалтерской отчетности
Любой заполненный отчет требует проверки — не исключение и бухотчетность. Контрольные соотношения (КС) – это формулы для взаимоувязки показателей, сопоставления их сумм, подтверждающие корректность внесенных данных.
ФНС в своих письмах регулярно сообщает, как должны соотноситься сведения налоговых деклараций и расчетов, а теперь ведомство разработало КС и для бухгалтерской отчетности. Применяются эти рекомендации налоговыми инспекциями и самими хозяйствующими субъектами.
Контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности (упрощенной) за 2019 год
Для бухотчетности соотношения приведены ФНС в письме от 31.07.2019 № БА-4-1/15052@ (с изм. от 25.11.2019). Ведомство утвердило контрольные формулы для проверки правильности составления бухгалтерских форм (в т.ч. упрощенных), начиная с отчетности 2019 года. Приведем актуальные соотношения для упрощенных форм отчетности.
КС бухгалтерского баланса
Соблюдается для граф 3, 4, 5 | |||
Коды строк | 1600 (итог актива) | = | 1150 + 1170 + 1210 + 1230 + 1250 (сумма показателей актива) |
= | 1700 (итог пассива) | ||
1700 (итог пассива) | = | 1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 (сумма показателей пассива) | |
Одновременно с равенствами нужно учитывать, что все показатели баланса – неотрицательные.
КС отчета о финансовых результатах
Соблюдается для граф 3, 4 | |||
Коды строк | 2400 (финансовый результат: прибыль/убыток) | = | 2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 + 2410 (значение стр. 2410 может быть как положительным, так и отрицательным) |
0 |
| 2110 и 2340 (доходные) | |
0 |
| 2120, 2330 и 2350 (расходные) | |
КС отчета о целевом использовании средств
ФНС предлагает применять следующие соотношения:
Соблюдается для граф 3, 4 | |||
Коды строк | 6200 (всего поступило средств) | = | 6220 + 6240 + 6250 |
6300 (всего использовано средств) | = | 6310 + 6320 + 6330 + 6350 | |
6400 (остаток средств на конец года) | = | 6100 + 6200 – 6300 (остаток на начало периода + поступление – использование) | |
0 |
| С 6200 по 6250 (поступившие средства) | |
0 |
| С 6300 по 6350 (использованные средства) | |
Упрощенный бланк отчета не содержит итоговых значений по кодам 6200 и 6300. Поэтому считаем справедливым выполнять проверку так:
Строка 6400 = Строки 6100 + 6220 + 6240 + 6250 – 6310 – 6320 – 6330 – 6350.
Как и в «Отчете о финансовых результатах», суммы расходов заключаются в скобки, а при расчете итогов вычитаются.
Обратите внимание: остаток на конец предыдущего периода должен совпадать с остатком на начало отчетного периода, т.е. строка 6400 графы 4 = строка 6100 графы 3.
Пример проверки контрольных соотношений показателей упрощенной бухгалтерской отчетности
Рассмотрим пример заполненных отчетных документов, оформленных по окончании 2019 года, и проверим, как соотносятся их показатели.
Проверка бухгалтерского баланса
Проведем проверку КС в таблице:
Графы | Строки | ||
| Строка 1600 | = | строки 1150 + 1170 + 1210 + 1250 + 1230
|
3 4 5 | 1322 1631 1255 | = = = | 130 + 177 + 94 + 99 + 822 111 + 185 + 72 + 341 + 922 107 +121+ 63 + 262 +702 |
| Строка 1700 | = | строки 1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 |
3 4 5 | 1322 1631 1255 | = = = | 571 + 751 787 + 844 582 + 79 + 93 + 501 |
Соотношения выполнены. Все показатели баланса неотрицательны.
Проверка отчета о финансовых результатах
Таблица проверки КС показывает, что все соотношения в отчете соблюдены:
Графы | Строки | ||
| Строка 2400 | = | строки 2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 + 2410 |
3 4 | 398 665 | = = | 5047 – 4997 + 636 – 260 +(– 28) 4466 – 4003 – 8 + 529 – 232 +(– 87) |
3, 4 | 0 |
| Все значения по строкам 2110 и 2340 |
3, 4 | 0 |
| Все значения по строкам 2120, 2330 и 2350 |
Проверка отчета о целевом использовании средств
Проверим КС:
Графы | Строки | ||
| Строка 6400 | = | строки 6100 + 6220 + 6240 + 6250 – 6310 – 6320 – 6330 – 6350 |
3 4 | 6 14 | = = | 14 + 60 – 68 10 + 123 – 119 |
3, 4 | 0 |
| Все значения по строкам с 6220 по 6250 |
3, 4 | 0 |
| Все значения по строкам с 6310 по 6350 |
| Строка 6400 графы 4 = 14 | = | Строка 6100 графы 3 = 14 |
Результаты расчетов в таблицах показывают, что отчетные формы ООО «ГрузТранс» содержат не противоречащие друг другу числовые данные.
Заключение
Несмотря на упрощенный состав отчетности, ее показатели требуют проверки контрольными соотношениями. Несложные математические действия помогут установить факт корректного составления форм и успешно сдать бухотчетность.
Читайте также: Какую отчетность сдает ООО на УСН за 2019 год
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности: таблица
Основные показатели финансовых отчетов предприятия должны соответствовать друг другу. Что это значит? Это означает, что при составлении форм необходимо соблюдать определенные конкретные соотношения. В реальности взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности (таблица с примерами далее), выполняется в первую очередь для спокойствия бухгалтеров ради выявления возможных ошибок и неточностей.
Из чего состоит взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
Актуальные бланки бухгалтерской отчетности введены в силу Минфином в приказе № 66н от 02.07.2010 г. Здесь утверждены такие обязательные формы, как баланс (ОКУД 0710001), отчет о финрезультатах (ОКУД 0710002), а также дополнительные приложения – отчет об изменениях капитала фирмы (ОКУД 0710003), отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004), отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006).
В соответствии с требованиями п. 1 ст. 14 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, любая организация обязана составлять годовые типовые формы по рекомендуемым формам. Однако налогоплательщики вправе самостоятельно дополнять и детализировать основные строки с годовыми показателями. При этом должна соблюдаться взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности. То есть, равность контрольных соотношений. И даже если компания разработала дополнительные кодировки, это требование необходимо выполнять.
Регулярная проверка показателей поможет еще до сдачи отчетов выявить и вовремя исправить ошибки. Какими нормативными документами регламентируется подобная взаимосвязь? Несмотря на то, что многие бухгалтеры проводят мониторинг значений финансовой отчетности, ни один из законодательных актов не содержит рекомендаций контрольных соотношений. Следовательно, каждый специалист бухгалтерии вправе самостоятельно разработать собственную методику.
Как проводится взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2017 год
Как правило, взаимосвязь бухгалтерской отчетности выполняется с помощью внутридокументных и междокументных соотношений, то есть посредством сравнения значений внутри одного и между различными документами. Обычно это бухбаланс и другие формы. Если целью становится проверка соотношений бухгалтерских и налоговых отчетов, дополнительно проводится увязка между декларациями по НДС, прибыли, имуществу и т.д., и формами бухотчетности № 1, № 2 и прочими. Для вашего удобства мы свели основные примеры контрольных соотношений (КС) за 2017 г. в таблице ниже.
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица 2017
КС для математической проверки значений по строкам ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 2 «Отчет о финансовых результатах предприятия» | |
Строки Бухгалтерского баланса | Строки «Отчета о финрезультатах» |
С. 1180 баланса на 31.12.17 г. минус с. 1180 баланса на 31.12.16 г. | С. 2450 за 2017 г. |
С. 1180 баланса на 31.12.16 г. минус с. 1180 баланса на 31.12.15 г. | С. 2450 за 2016 г. |
С. 1420 баланса на 31.12.17 г. минус с. 1420 баланса на 31.12.16 г. | С. 2430 за 2017 г. |
С. 1420 баланса на 31.12.16 г. минус с. 1420 баланса на 31.12.15 г. | С. 2430 за 2016 г. |
КС для математической проверки значений ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 3 «Отчет об изменениях капитала фирмы» | |
Строки Бухгалтерского баланса | Строки «Отчета об изменениях капитала» |
С. 1300 «Итого р. III» за 2017 г. | С. 3300 гр. «Итого» |
С. 1300 «Итого р. III» за 2016 г. | С. 3200 гр. «Итого» |
С. 1300 «Итого р. III» за 2015 г. | С. 3100 гр. «Итого» |
С. 1310 за 2017 г. | С. 3300 гр. «Уставный капитал» |
С. 1310 за 2016 г. | С. 3200 гр. «Уставный капитал» |
С. 1310 за 2015 г. | С. 3100 гр. «Уставный капитал» |
С. 1320 за 2017 г. | С. 3300 гр. «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
С. 1320 за 2016 г. | С. 3200 гр. «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
С. 1320 за 2015 г. | С. 3100 гр. «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
С. 1340 и с. 1350 за 2017 г. | С. 3300 гр. «Добавочный капитал» |
С. 1340 гр. и с. 1350 за 2016 г. | С. 3200 гр. «Добавочный капитал» |
С. 1360 за 2017 г. | С. 3300 гр. «Резервный капитал» |
С. 1360 за 2016 г. | С. 3200 гр. «Резервный капитал» |
С. 1360 за 2015 г. | С. 3100 гр. «Резервный капитал» |
С. 1370 за 2017 г. | С. 3300 гр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
С. 1370 за 2016 г. | С. 3200 гр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
С. 1370 за 2015 г. | С. 3100 гр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
КС для математической проверки значений ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 4 «Отчет о ДДС (движение денежных средств) компании» | |
Строки Бухгалтерского баланса | Строки «Отчета о ДДС» |
С. 1250 за 2017 г. | С. 4500 за 2017 г. |
С. 1250 за 2016 г. | С. 4450 за 2016 г. |
С. 1250 за 2017 г. минус с. 1250 за 2016 г. | С. 4400 за 2017 г. |
КС для математической проверки значений ф. 2 «Отчет о финрезультатах» и ф. 3 «Отчет об изменениях капитала фирмы» | |
Строки «Отчета о финрезультатах» | Строки «Отчета об изменениях капитала» |
С. 2400 за 2017 г. | С. 3311 минус с. 3321 гр. «Итого» |
Обратите внимание! Если предприятие также составляет и пояснения к бухбалансу, необходимо проверять увязку показателей ф. 1 и пояснений. Для этого выполняется проверка КС между отражаемыми значениями по НМА (нематериальные активы), ОС (основные средства), финвложениям, дебиторским и кредиторским долгам, запасам и т.д.
Финансовые показатели— Бухгалтерский баланс
Мы начинаем обсуждение финансовых коэффициентов с пяти финансовых коэффициентов, которые рассчитываются на основе сумм, указанных в балансе компании.
Следующие финансовые коэффициенты часто обозначаются как коэффициенты ликвидности , поскольку они дают некоторое представление о способности компании погасить свои обязательства при наступлении срока их погашения:
- Коэффициент # 1 Оборотный капитал
- Коэффициент # 2 Коэффициент текущей ликвидности
- Коэффициент # 3 Коэффициент быстрой (кислотное испытание)
Есть два дополнительных финансовых коэффициента, основанных на суммах баланса.Эти коэффициенты предоставляют информацию об использовании корпорацией долга или финансового рычага:
- Отношение # 4 Отношение долга к собственному капиталу
- Соотношение # 5 Долг к активам
Коэффициент # 1 Оборотный капитал
Оборотный капитал определяется как сумма, остающаяся после вычитания общей суммы текущих обязательств корпорации из общей суммы текущих активов . (В большинстве отраслей текущие активы включают денежные средства и активы, которые, как ожидается, превратятся в денежные средства в течение одного года.Краткосрочные обязательства — это обязательства, которые подлежат погашению в течение одного года.)
Формула определения размера оборотных средств:
Оборотный капитал = оборотные активы — текущие обязательства
Как правило, чем больше размер оборотного капитала, тем больше вероятность того, что компания сможет заплатить своим поставщикам, кредиторам, сотрудникам и т. Д. В срок. Это также означает меньше стресса при возникновении неожиданной проблемы.
Объем оборотного капитала, который необходим компании, зависит от отрасли (и может отличаться от компании в той же отрасли).Вот несколько факторов, которые определяют необходимую сумму:
- Вид деятельности (производитель, розничный торговец, поставщик услуг и т. Д.)
- Размер бизнеса
- Объем продаж в кредит, например, нетто 30 дней
- Конкурс
- Состав оборотных средств (денежные средства существенно отличаются от запасов)
- Даты, когда текущие обязательства должны быть оплачены (на следующей неделе или через 10 месяцев)
- Возраст / состояние активов, используемых в бизнесе (старое оборудование может потребовать дополнительного ремонта)
- Финансовые механизмы (например, утвержденная и неиспользованная кредитная линия)
- Чрезвычайные ситуации, возникшие неожиданно
- Более подробную информацию можно найти в нашей теме Оборотный капитал и ликвидность
Вот два примера, которые показывают, как рассчитать размер оборотного капитала компании:
Пример 1A
ABC — крупная производственная корпорация с 4 200 000 долларов текущих активов и 4 000 000 долларов текущих обязательств.Таким образом, оборотный капитал ABC составляет:
Оборотный капитал = текущие активы — текущие обязательства
Оборотный капитал = 4 200 000 долларов США — 4 000 000 долларов США
Оборотный капитал = 200 000 долларов США
Оборотный капитал ABC в размере 200 000 долларов кажется слишком маленьким для крупного производителя, имеющего 4 000 000 долларов текущих обязательств, подлежащих погашению в течение следующего года. Однако, если у компании есть стандартный продукт, который она непрерывно производит для клиента, который платит по факту поставки, 200 000 долларов оборотного капитала может оказаться достаточным.С другой стороны, если данное значение Manufac
.Финансовые отчеты — AccountingTools
Финансовые отчеты — это совокупность сводных отчетов о финансовых результатах, финансовом положении и денежных потоках организации. Они полезны по следующим причинам:
Для определения способности бизнеса генерировать денежные средства, а также источников и использования этих денежных средств.
Чтобы определить, имеет ли бизнес возможность выплатить свои долги.
Для отслеживания финансовых результатов по линии тренда и выявления любых надвигающихся проблем с прибыльностью.
Для получения финансовых коэффициентов из отчетов, которые могут указывать на состояние бизнеса.
Для исследования деталей определенных бизнес-операций, как указано в раскрытиях, сопровождающих отчеты.
Стандартное содержание комплекта финансовой отчетности:
Бухгалтерский баланс . Показывает активы, обязательства и акционерный капитал предприятия на отчетную дату.Он не показывает информацию за определенный период времени.
Отчет о прибылях и убытках . Показывает результаты операционной и финансовой деятельности предприятия за отчетный период. Он включает доходы, расходы, прибыли и убытки.
Отчет о движении денежных средств . Показывает изменения в денежных потоках предприятия за отчетный период.
Дополнительные примечания . Включает объяснения различных видов деятельности, дополнительную информацию о некоторых счетах и других элементах в соответствии с требованиями применимой системы бухгалтерского учета, например, GAAP или МСФО.
Если компания планирует выпускать финансовую отчетность для внешних пользователей (например, инвесторов или кредиторов), финансовая отчетность должна быть отформатирована в соответствии с одной из основных систем бухгалтерского учета. Эти основы допускают некоторую свободу действий в том, как можно структурировать финансовую отчетность, поэтому отчеты, выпущенные разными фирмами даже в одной отрасли, вероятно, будут иметь несколько разный вид. Финансовая отчетность, выпускаемая сторонним организациям, может подвергаться аудиту для проверки ее точности и достоверности представления.
Если финансовая отчетность выпускается исключительно для внутреннего использования, нет никаких руководящих принципов, кроме общепринятого, в отношении того, как должна быть представлена отчетность.
На самом минимальном уровне ожидается, что бизнес будет выпускать отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс для документирования своих ежемесячных результатов и окончательного финансового состояния. Полный комплект финансовой отчетности ожидается, когда компания сообщает результаты за полный финансовый год или когда публичная компания сообщает результаты своих финансовых кварталов.
Родственные курсы
Бухгалтерский баланс
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о движении денежных средств
Ограничения финансовой отчетности — AccountingTools
Ограничения финансовой отчетности — это те факторы, о которых пользователь должен знать, прежде чем полагаться на них в чрезмерной степени. Знание этих факторов может привести к сокращению вложенных средств в бизнес или к дальнейшим действиям по расследованию. Ниже приведены все ограничения финансовой отчетности:
Зависимость от исторических затрат . Первоначально операции учитываются по их стоимости.Это вызывает беспокойство при просмотре баланса, поскольку стоимость активов и обязательств может со временем меняться. Некоторые позиции, такие как рыночные ценные бумаги, изменяются, чтобы соответствовать изменениям их рыночной стоимости, но другие позиции, такие как основные средства, не меняются. Таким образом, бухгалтерский баланс может ввести в заблуждение, если большая часть представленной суммы основана на исторических затратах.
Инфляционные эффекты . Если уровень инфляции относительно высок, суммы, связанные с активами и обязательствами в балансе, будут казаться чрезмерно низкими, поскольку они не корректируются с учетом инфляции.В основном это касается долгосрочных активов.
Нематериальные активы не учитываются . Многие нематериальные активы не учитываются как активы. Вместо этого любые затраты на создание нематериального актива немедленно относятся на расходы. Такая политика может резко недооценивать ценность бизнеса, особенно того, который потратил большие суммы на создание имиджа бренда или разработку новых продуктов. Это особая проблема для начинающих компаний, которые создали интеллектуальную собственность, но пока что имеют минимальные продажи.
За определенный период времени . Пользователь финансовой отчетности может получить неверное представление о финансовых результатах или денежных потоках бизнеса, глядя только на один отчетный период. Любой период может отличаться от обычных результатов деятельности предприятия, возможно, из-за внезапного всплеска продаж или сезонных эффектов. Лучше просматривать большое количество последовательных финансовых отчетов, чтобы лучше видеть текущие результаты.
Не всегда сопоставимы по компаниям .Если пользователь хочет сравнить результаты разных компаний, их финансовые отчеты не всегда сопоставимы, поскольку организации используют разные методы бухгалтерского учета. Эти проблемы могут быть обнаружены путем изучения раскрытия информации, прилагаемой к финансовой отчетности.
Возможно мошенничество . Руководство компании может сознательно исказить представленные результаты. Такая ситуация может возникнуть, когда существует чрезмерное давление с целью сообщить об отличных результатах, например, когда бонусный план требует выплаты только в том случае, если сообщаемый уровень продаж увеличивается.Можно заподозрить наличие этой проблемы, когда отчетные результаты резко увеличиваются до уровня, превышающего отраслевые нормы, или намного превышающего историческую линию тенденции компании в отчетных результатах.
Нефинансовые вопросы не обсуждаются . В финансовой отчетности не рассматриваются нефинансовые вопросы, такие как забота компании об окружающей среде или ее взаимодействие с местным сообществом. Отчетность о превосходных финансовых результатах может оказаться неудачей в этих других областях.
Не проверено . Если финансовая отчетность не проходила аудит, это означает, что никто не проверял учетную политику, практику и средства контроля эмитента, чтобы убедиться, что он создал точную финансовую отчетность. Аудиторское заключение, прилагаемое к финансовой отчетности, является доказательством такой проверки.
Нет прогнозируемого значения . Информация в комплекте финансовой отчетности предоставляет информацию либо об исторических результатах, либо о финансовом состоянии бизнеса на определенную дату.Заявления не обязательно дают какую-либо ценность для предсказания того, что произойдет в будущем. Например, компания может сообщить об отличных результатах в течение одного месяца и об отсутствии продаж в следующем месяце, потому что контракт, на который он полагался, истек.
Финансовые отчеты обычно являются весьма полезными документами, но может быть полезно знать о предшествующих проблемах, прежде чем полагаться на них слишком сильно.
Родственные курсы
Интерпретация финансовой отчетности
.Наиболее важные финансовые показатели
Топ-5 финансовых показателей
Наиболее распространенные и пять основных коэффициентов затрат, используемых в финансовой сфере, включают:
1. Отношение долга к собственному капиталу
Отношение заемного капитала к собственному капиталу — это количественная оценка финансового левериджа фирмы, рассчитанная путем деления общей суммы обязательств на собственный капитал.Этот коэффициент указывает на долю собственного капитала и заемных средств, используемых компанией для финансирования своих активов.
Формула, используемая для вычисления этого отношения:
Итого обязательства / собственный капитал
2. Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности — это коэффициент ликвидности, который оценивает способность компании погашать краткосрочные обязательства. Этот коэффициент также известен как коэффициент денежных активов, коэффициент денежных средств и коэффициент ликвидности.Более высокий коэффициент текущей ликвидности указывает на более высокую способность компании выплачивать свои долги. Формула, используемая для расчета коэффициента текущей ликвидности:
Оборотные активы / текущие обязательства
3. Коэффициент быстрой ликвидности
Коэффициент быстрой ликвидности, также известный как «коэффициент быстрой ликвидности» или «коэффициент быстрой ликвидности», является показателем краткосрочной ликвидности фирмы. Коэффициент быстрой ликвидности помогает измерить краткосрочную задолженность компании с ее наиболее ликвидными активами.
Формула, используемая для расчета коэффициента быстрой ликвидности:
(оборотные активы — запасы) / текущие обязательства
Более высокий коэффициент быстрой ликвидности указывает на лучшую позицию компании.
4. Рентабельность собственного капитала (ROE)
Рентабельность собственного капитала — это сумма чистой прибыли, возвращенная как процент от собственного капитала. Кроме того, рентабельность собственного капитала оценивает прибыльность корпорации путем выявления суммы прибыли, полученной компанией на деньги, вложенные акционерами.Кроме того, коэффициент рентабельности собственного капитала выражается в процентах и рассчитывается как:
Чистая прибыль / Собственный капитал
Коэффициент рентабельности собственного капитала также называется «рентабельностью чистой стоимости активов» (RONW).
5. Маржа чистой прибыли
Норма чистой прибыли — это число, которое указывает на эффективность компании при контроле над ее расходами.Более высокая маржа чистой прибыли свидетельствует о большей эффективности компании по преобразованию выручки в фактическую прибыль. Это соотношение является хорошим способом сравнения компаний одной отрасли, поскольку такие компании часто находятся в схожих условиях ведения бизнеса.
Формула для расчета чистой прибыли:
Чистая прибыль / Чистый объем продаж
Мы рассчитали средние коэффициенты на основе данных SEC для наших читателей — см. Сравнительный анализ отрасли.
.