Функции налогов фискальная распределительная стимулирующая контрольная регулирующая: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная — Мегаобучалка

Таким образом, посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы. С этих позиций налогообложение выполняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.

Фискальная функция — основная, формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу.

Социальная функция — осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью этой функции перераспределяются доходы между различными категориями населения. Примерами реализации распределительной (социальной) функции являются прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши.

Регулирующая функция — посредством налоговых механизмов выполняет те или иные задачи налоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также па его структуру. Налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения; и две подфункции регулирующей функции: стимулирующую – за счет льготного налогообложения стимулировать развитие приоритетных отраслей, производства дефицитной продукции и, наоборот, за счет высокого налогообложения сдерживать развитие нежелательных производств, и воспроизводственную подфункцию, которая проявляется через воздействие налогов на все стадии воспроизводственного цикла;

Контрольная функция – оценивает эффективность налоговой системы, обеспечивает контроль за видами деятельности и финансовыми потоками, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Трактовки функций налогов

Сравнительный анализ приведенных трактовок функций налога свидетельствует о том, что в числе налоговых функций ученые обычно рассматривают: фискальную, экономическую, регулирующую, стимулирующую, распределительную, контрольную, используя различную компоновку отдельных из них. Как мы видим, большинство ученых придерживаются мнения о многофункциональном проявлении сущности налогов.

Налог, опосредуя экономические отношения между государством и налогоплательщиком, призван обеспечить доходы государства и создать необходимые условия для развития экономики в целом. Соответственно, стимулирующее начало должно быть заложено в фискальной функции налогов, так как денежные фонды (доходы), сформированные в основном за счет налоговых поступлений, предназначены для развития непроизводственной сферы, обеспечения потребностей образования, здравоохранения, культуры и др. Разумное и целевое использование бюджетных ресурсов стимулирует общественный прогресс. Именно в производстве создаются финансовые ресурсы для развития всех сфер непроизводственной и общественной деятельности, поэтому политика государства в области налогов состоит в обеспечении соответствующего объема доходов бюджета не в ущерб развитию производственных сфер. Не налог стимулирует развитие отдельных отраслей народного хозяйства, регулирование осуществляет рынок, где баланс между спросом и предложением создается автоматически и зависит от множества факторов (уровня доходов населения, общего объема рынка и др.). В связи с этим, на наш взгляд, сам по себе налог не обладает стимулирующей функцией.

Фискальная политика – целенаправленное манипулирование государственными расходами и налоговыми поступлениями для обеспечения полной занятости, стабильности цен и экономического роста.

Повышение налоговых ставок до определенного момента будет вести к увеличению собранных налогов. Дальнейший рост налогов подрывает стимулы к производственной деятельности (так как большая часть дохода должна быть перечислена в государственный бюджет), тормозит рост научно-технического прогресса, замедляет экономический рост и ведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет³.

Данная зависимость выражается в Кривой Лаффера.

Рисунок 1. Кривая Лаффера

На уровне размер налоговых ставок оптимален и обеспечивает наибольшее поступление денежных средств в бюджет.

Налоговые поступления возрастают в периоды экономического подъема и сокращаются в периоды спада.

А трансфертные платежи, напротив, сокращаются в периоды экономического роста и увеличиваются в периоды спада.

Дискреционная бюджетно-налоговая политика – это целенаправленные мероприятия правительства по изменению государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в целях воздействия на объем национального производства, экономический рост, занятость и динамику цен.

Автоматическая фискальная политика – предполагает изменение государственных расходов и доходов в ходе циклических колебаний в экономике без принятия специальных решений.

Налоговой ставкой, или средней налоговой ставкой, называют долю собранного налога в стоимости налогооблагаемого объекта. Другими словами, налоговая ставка показывает какую часть стоимости налогоплательщик выплачивает в виде налога.

Американский экономист Артур Лаффер предположил, что между ставкой налога и налоговыми поступлениями существует не линейная, а более сложная связь.

Рисунок 2. Кривая Лаффера

Нелинейная зависимость говорит о том, что после некоторого значения налоговой ставки tоптим. общие налоговые поступления начинают снижаться. При высоких налоговых ставках будут действовать причины, описанные ранее: экономические агенты либо вообще прекращают свою деятельность, либо уходят в теневой сектор. При ставке налога равной 100% вообще нет смысла прилагать какие-либо усилия, поскольку весь доход будет изъят.

Кривая Лаффера представляет собой красивую модель, однако на практике она почти не применима, так как вывести эту кривую применительно к реальной экономике практически невозможно. Не известна также и та критическая точка, после которой налоговые поступления начинают снижаться. Считается, на основании проводившихся эконометрических расчетов, что оптимальная ставка лежит в интервале 35-45%.

Подведем итоги.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка⁴.

Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений.

Функции налогов

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальная функциясостоит в финансировании государственных расходов. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов — форсирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

1. Регулирующая функция — государственное регулирование экономики. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе.

3. Распределительная функцияналоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

4. Стимулирующая функцияналоговой системы является одной из важнейших, но это самая «труднонастраиваемая» функция. Как и любая другая, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

Стимулирующая функция налогов является в современной российской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.

5. Контрольная функцияналогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению. Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.

6. Социальная функция– поддержание социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением и которое «по наследству» перешло к РФ. Многие социальные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение).

Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).

Социальная функция налоговой системы требует детального исследования, как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств.

При помощи налогов можно поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Напр., не облагая налогами часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогами часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.

1.2. Функции налогов

Содержание каждой экономической категории невозможно раскрыть кратким определением. Необходимо иметь представление о роли каждой категории в системе отношений, особенностях и процессах, отражающихся в ней. Содержание экономических категорий наиболее полно раскрывается в тех функциях, которые они выполняют в экономической жизнедеятельности государства. Именно функции служат формой проявления сущности катего­рии.

Более полно сущность налогов раскрывается в их функциях.

Фун­кция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Конкретная формулировка функций налогов вытекает из самого понятия налогов.

Наиболее дискуссионным вопросом в теории налогов является вопрос о названии и количестве функций.

В данном курсе лекций рассмотрим следующие функции налогов:

• фискальную;

• контрольно-учетную;

• распределительную;

• регулирующую;

• контрольную

Из основного назначения налога как инструмента обеспечения государства денежными средствами для выполнения своих задач вытекает главная функция налогов — фискальная. Эта функция основная, характерная для всех государств во все периоды существования.

Фискальная функция проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. Фискальная функция налогов отражает форму принудительного лишения принадлежащей юридическому или физическому лицу собственности в форме капитала или заработка, рассматривается как своеобразный вид эксплуатации со сторо­ны государства.

Для этой функции характерно лишь одно свойство: максимальная мобилизация финансовых ресурсов в доходы государственного бюджета, что позволяет бесперебойно обеспечи­вать его доходную часть.

Н В фискальной функции заложены и экономические стимулы, так как сформированные преимущественно налоговым методом бюджетные ресурсы предназначены для развития непроизводственной сферы, обеспечения потребностей науки, здравоохранения, культуры и других общественных потребностей. Разумное целевое использование бюджетных ре­сурсов стимулирует общественный прогресс. Но такое стимулирование производства осуществляется, опосредовано и проявляется подчас через многие годы. В производстве создаются финансовые ресурсы для развития всех сфер деятельности, а поэтому производство — главный объект налогового стимулирования.

Отсюда следует, что налоговые отношения включают стимулирующую функцию, которая реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др.

Вместе с этим стимулирующая функция налогов реализуется через стимулирование более эффективного использования природных ресурсов, земли, минерально-сырьевых ресурсов.

Из сущности налогов вытекает и распределительная, а точнее, перераспределительная, функция. Она обеспечивает процесс перераспределения части совокупного общественного про­дукта, главным образом чистого дохода, и направление одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), другой его части в Централизованный фонд государственных ресурсов, т. е. в бюджет государства в форме налогов. В этой функции реализуется общественное назначение налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.

Через налоги реализуется главное их общественное назначение — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций государства (политических, оборонных, внешнеэкономических, социальных, природоохранных и др.).

В соответствии с распределительной функцией, с одной стороны, происходит распределение и перераспределение доходов между различными уровнями государственного бюджета, с другой — распределяется налоговое бремя между различными категориями плательщиков.

Регулирующая функция неотделима от других функций, в частности, от фискальной функции. Расширение налогового метода изъятия и мобилизации государством части дохода хозяйствующих субъектов происходит при постоянном сопри­косновении функций в процессе производства.

Каждая функция отражает определенную сторону налоговых отношений: фискальная – отношение налогоплательщика к государству, основанное на максимальной мобилизации ресурсов в бюджет; регулирующая – отношение государства к налогоплательщику, в процессе создания благоприятных условий для развития экономики. В результате в фискальной функции, благодаря которой государство снабжается финансовыми ресурсами, заложено противоречие между необходимостью постоянного и все большего увеличения доходной базы государства и ограниченными возможностями юридических и физических лиц в обеспечении такого увеличения

Посредством регулирующей функции государство целенаправленно воздействует на экономический рост, структурную перестройку общественного производства, привлечение инвестиций и увеличение занятости, рост платежеспособности населения.

Налогам, как и финансам, присуща контрольная функция, которая способствует количественному и качественному отражению хода распределительного процесса, позволяет контролировать полноту и своевременность налоговых поступлений в бюджет и, в конечном счете, позволяет определять необходимость реформирования налоговой системы.

Контрольная функция налогов: описание и примеры

Сущность и задачи налогов прежде всего выражаются в функциях, которые они выполняют. Последних определено множество. Мы охарактеризуем каждую из них, подробно остановившись на контрольной функции налогов и ФНС. Приведем ее описание, примеры.

Что считается налогом?

Далее мы разберем контрольную функцию налоговых органов и налогов. Сначала рассмотрим характеристику термина.

Налог — это индивидуальный безвозмездный обязательный платеж, взимаемый принудительно специальными государственными органами с физических лиц и различных организаций. Цель такого сбора — обеспечение финансовой деятельности как государства вообще, так и его муниципальных образований.

При этом налоги отличают от всевозможных сборов и пошлин, взимание которых не безвозмездно, а является условием совершения плательщиками определенных действий, предоставления им государственных услуг, оформления какой-либо документации и проч.

Взимание налогов в РФ регулируется Налоговым Кодексом. Все они разделяются на федеральные, местные и региональные. Перечень конкретных налогов в каждой из групп утвержден в НК.

Совокупность всех установленных налогов, форм, методик, принципов их взимания, установления, отмены, контроля и изменения — это налоговая система государства.

Важно выделять и такие элементы налога, как:

• Налогоплательщики.
• Налоговая база.
• Объекты налогообложения.
• Налоговые льготы.
• Единицы налогообложения.
• Порядки исчисления.
• Налоговые ставки.
• Источники налога.
• Налоговые периоды.
• Порядки уплаты.
• Налоговые оклады.
• Сроки уплаты налогов.

Данные взносы в государственную казну — весьма распространенная категория. Поэтому в отношении налогов введено несколько классификаций:

• Прямые и косвенные.
• Аккордные и подоходные.
• Регрессивные, прогрессивные и пропорциональные.

Спектр функций

Контрольная функция налогов — это лишь одна из составляющих. Всего же их выделяется несколько:

• Фискальная.
• Регулирующая.
• Социальная.
• Контрольная функция налогов.

Теперь озвучим характеристику категорий из этого списка.

Контрольная

Разберем сущность контрольной функции налога. Данная функция призвана создавать предпосылки для соблюдения пропорций стоимостей в процессе образования и дальнейшего распределения доходов различных экономических субъектов. Именно благодаря ей удается четко оценить эффективность того или иного налогового канала, а также налогового «пресса» на население. Возможно выявить необходимость внесения изменений в налоговую политику.

Контрольная функция налогов позволяет государству отслеживать как своевременность, так и полноту поступления в госбюджет денежных средств. При сборе она также помогает отслеживать, сравнивать их величины.

Налоги позволяют осуществить государству контроль над финансово-хозяйственной деятельностью своих граждан. Следить за их источниками дохода и расходами.

Пример контрольной функции налогов: происходит оценка поступивших денежных сумм от физических лиц и организаций. Затем — количественное сопоставление показателей по доходам с государственными потребностями в финансовых ресурсах. В последующем на основании этих данных оценивается эффективность созданной налоговой системы, обеспечивается контроль за финансовыми потоками и различными видами деятельности граждан. Эта функция позволяет также выявить необходимость коррекции НК и бюджетной политики государства в целом.

Зная, в чем состоит контрольная функция налогов, мы не станем ее отождествлять с налоговым контролем. Его осуществляют как налоговые, так и таможенные органы, определенные подразделения внебюджетных фондов. Задача всех этих ведомств — контролировать соблюдение налогового законодательства путем проведения различных форм налоговых проверок.

Социальная

Мы разобрали, в чем заключается контрольная функция налогов. Социальная является несколько отстраненной от нее, но в то же время тесно связанной с регулирующей и фискальной. Она выражается через взимание поимущественного и подоходного налогов. В большем размере такие сборы уплачивает обеспеченная часть населения, чтобы эти деньги в виде социальных льгот поступили малоимущим гражданам.

Конкретные механизмы реализации данной социальной функции — страховые платежи. Что же касается конкретно налога на доходы физических лиц, то тут существуют следующие перечни:

• Доходов, которые не подлежат налогообложению.
• Налоговых стандартных вычетов.
• Профессиональных налоговых вычетов.

Кроме этого, вводится и список доходов, в отношении которых действуют повышенные налоговые ставки.

Фискальная

Фискальная функция, можно сказать, истекает из самой природы налога. Она характерна для государств различного строя и различных эпох. Именно при ее реализации формируются госресурсы и создаются необходимые материальные ресурсы, обеспечивающие существование государства.

Основная задача при воплощении данной функции в жизнь — обеспечение устойчивой доходной статьи бюджетов всех уровней. Это самое широкое понятие из всех обозначенных в данной статье функций. Тут понимается не только обеспечение участия граждан в формировании бюджета, из которого финансируются общегосударственные потребности.

Отметим, что реализация фискальной налоговой функции также имеет и ряд субъективных, объективных ограничений. Если налоговые поступления недостаточны, а государственные расходы становится невозможным сократить, то приходится прибегать к иным формам привлечения доходов в казну. По большей части, это внешние и внутренние государственные, местные, региональные займы. Негативный момент — они способствуют накоплению государственного долга.

Его обслуживание в дальнейшем за счет бюджетных средств часто приводит к усилению налогового бремени на население. Это вызывает недовольства налогоплательщиков, ведет к спаду производства. Следствие — взятие новых государственных займов. В результате этого выстраивается финансовая пирамида, не бесконечная по своей сути. В определенный момент она рушится, оборачиваясь крахом и для бюджета страны, и для накоплений граждан. Примеров в истории не так уж и мало.

Регулирующая

Не менее чем контрольная функция налогов, важна и регулирующая. В современных антикризисных условиях в РФ она имеет особое значение. Это воплощение активного воздействия государства на социальную и экономическую жизнь.

Во временном ключе эта функция связана с перераспределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, различными экономическими отраслями, государством и его территориальными образованиями. Главная ее задача — регулировать уровень дохода различных категорий населения. Это воплощается через систему налоговых сборов, льгот и платежей.

Цель применения льгот — уменьшение налоговых обязательств конкретных групп граждан. Тут выделяется следующее:

• Изъятия. Льгота, направленная на выведение из-под налогообложения конкретных типов объектов.
• Скидки. Это льготы, направленные на уменьшение налоговой базы.
• Налоговый кредит. Льгота, направленная на уменьшение окладных сумм или налоговых ставок.

Что касается налоговых кредитов, они могут принимать следующие формы:

• Понижение ставок налога.
• Сокращение окладных сумм.
• Налоговые каникулы — полное освобождение от уплаты налогов на конкретный промежуток времени.
• Возврат уплаченного ранее налога — полный или частичный.
• Отсрочка или рассрочка налогового платежа. Сюда входят и инвестиционные налоговые кредиты.
• Зачеты ранее внесенных налогов.
• Замена уплаты налога (или уплаты какой-то его части) натуральным выражением.

Эта функция направлена на регулирование финансовой и хозяйственной деятельности различных компаний и предприятий через систему налоговых платежей, которые аккумулируются государством и предназначаются для восстановления израсходованных ресурсов (по большей части природных), для их большего вовлечения в будущем в производство, для ускорения роста экономики.

К регулирующим налогам, как правило, относят следующее:

• Налог на воспроизводство минерально-сырьевых ресурсов.
• Налог на пользование недрами.
• Налог на получение права пользования объектами животного мира, водными биоресурсами.
• Водный налог.
• Лесной налог.
• Экологический налог.
• Дорожный налог.
• Налог на собственность.
• Транспортный налог.
• Земельный налог.

Важно отметить, что регулирующая налоговая функция проявляет себя не только в сфере производства. Также она действует через платежеспособность физических лиц.

Налоговые подфункции

Контрольная функция налогов состоит в том, чтобы оценивать эффективность налоговых каналов и в дальнейшем корректировать на этой базе соответствующее законодательство.

Но кроме этой и иных функций, выделяются и подфункции налогов. Они проистекают из регулирующей. Их три:

• Воспроизводственная.
• Стимулирующая.
• Дестимулирующая.

Разберем эти подкатегории детально.

Стимулирующая подфункция

Задача этой налоговой подфункции — поддержка развития различных экономических процессов. Реализация происходит через систему льгот и налоговых освобождений.

Например, современная налоговая система РФ предоставляет целый набор преференций малым предприятиям, объединениям инвалидов, предпринимателям, занятым в сфере с/х, организациям, занимающимся благотворительностью и проч.

Дестимулирующая подфункция

Как видно из названия, она обратна предыдущей, стимулирующей налоговой подфункции. В чем тут суть? При помощи дестабилизирующей подфункции государство, наоборот, затормаживает некоторые экономические процессы.

Воспроизводственная подфункция

Главная задача такой налоговой подфункции — накапливать средства на восстановление общегосударственных ресурсов.

Примерами тут будут отчисления взносов на воспроизводство минерально-сырьевой базы, восстановление водных ресурсов страны и проч.

Поощрительная функция

В некоторых системах и классификациях, помимо контрольной, социальной (перераспределительной), регулирующей и фискальной, порой выделяется и поощрительная функция. В ней выражается признание государством заслуг определенных категорий населения. В РФ это, к примеру, участники ВОВ, герои России, Советского Союза и др.

По своей сути эта функция — приспосабливание налоговой системы под социальную политику государства. Так, из налогооблагаемого дохода граждан делаются вычеты на содержание иждивенцев, несовершеннолетних детей, строительство и покупку жилья, осуществление благотворительной помощи. База налогообложения снижается и в связи с социальными расходами гражданина — покупкой медикаментов, платным обучением детей и проч.

Функции налоговых органов

Выше мы разобрали контрольную и иные формы функций налогов. Они иные в отношении налоговых органов. Например, контрольные функции Федеральной налоговой службы РФ будут несколько другими, чем самого налога.

Рассмотрим их спектр в отношении налоговых органов:

• Фискальная. Обеспечение зачисления оплаченных гражданами и организациями сборов на счета ФНС своевременно и в полном объеме.
• Правоохранительная. Это выявление нарушений налогового законодательства, а также своевременное их пресечение. Например, введение различных штрафных санкций за задержку налогового платежа, нарушений в отчетной документации и проч.
• Консультационная (или информационная). У налоговых органов есть прямая обязанность информировать плательщиков по поводу правил уплаты налогов, норм и изменений НК.
• Контрольная функция налоговых органов. Осуществление контроля за соблюдением НК, учет налогоплательщиков.

Дополнительные задачи ФНС

Перечислим и дополнительные контрольные функции налоговых органов:

• Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в госказну налоговых платежей.
• Контроль за производством и последующим оборотом этилового спирта, алкогольных и табачных продуктов.
• Контроль за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции ФНС.
• Контроль за информированием налогоплательщиков.

Контрольная функция налогов позволяет государству отслеживать объем и полноту поступления данных платежей, анализировать качество налоговых каналов. И на основе этих данных корректировать НК, бюджетную политику. Что касается контрольных функций ФНС, они отличны от функций собственно налогов.

Распределительная и налоговая функция налогов

Функции отражают экономический характер налогов. Это связано с тем, что система налогов в государстве, их совокупное значение демонстрирует степень реализации потенциала этого инструмента распределения и перераспределения общественного богатства.

В зависимости от того, в каком состоянии принимаются виды налогов и сборов, можно говорить о функциях, которые они выполняют в обществе. Более того, сама экономическая теория пока не может дать ответа на вопрос, какие функции выполняют налоги и что они должны выполнять в идеале, какими должны быть их виды и размеры.

Сейчас наиболее устоявшееся мнение состоит в том, что налоги наиболее эффективно будут выполнять две функции: налоговую функцию налогов и функцию распределения.

Первая, фискальная, функция налогов — одна из самых важных, и не только потому, что она реализована в подавляющем числе штатов. Его универсальность заключается в том, что он не опосредован какой-либо социально-экономической системой государства и его экономической системой.

Имея эту функцию, финансовые фонды и резервы любой страны, и именно фискальная функция налогов формирует необходимые условия для перераспределения общественного богатства между различными социальными и экономическими группами населения, хозяйствующими субъектами, секторами экономики.

Как известно, любое изменение количества налоговых поступлений существенно влияет на хозяйственную деятельность. Причем здесь имеется в виду не только сокращение этих доходов, но и увеличение их доходов, поскольку в этом случае социальная напряженность в обществе может возрасти. Следовательно, чрезвычайно важно добиться такого положения вещей, при котором будет обеспечено перераспределение общественного богатства на принципах экономической целесообразности. Выполнение этого условия позволяет обеспечить сочетание государственных и общественных интересов на уровне, приемлемом для обеих сторон.Отсюда делается вывод, согласно которому становится объективно необходимым, чтобы фискальная функция налогов была дополнена регулирующей или, как ее еще называют, распределительной.

Природа распределительного механизма была известна еще на стадии первичного накопления капитала. Настоящее, его современное содержание значительно изменилось. На данный момент функция распределения налогов выступает как необходимый и эффективный инструмент для стимулирования производственного процесса, его технологического перевооружения, поддержания оптимальных темпов.

Использование налогов как средства формирования государства объективно обуславливает необходимость контакта налогового процесса с его участниками — предприятиями, компаниями, населением. В процессе этого контакта роль распределительной функции еще больше. Если в период накопления капитала налоги в основном использовались для создания производства как такового, то на современном этапе налоги все больше проявляют себя как инструмент регулирования. Действие этого инструмента реализуется через виды налогов и сборов, установление налоговых ставок, предоставление преференций и льгот, применение санкций к различным участникам экономических отношений.Это показывает, что налоговая политика напрямую вмешивается в процесс экономических отношений в обществе. Кстати, из этого следует еще одна функция — контроль, суть которой вытекает из самой природы такого явления, как налоги. Перераспределение общественного продукта через налоги в этом случае неотделимо от отслеживания движения финансовых ресурсов в экономике.

В конечном итоге, суммируя все функции, которые выполняют налоги, следует признать, что они призваны обеспечивать баланс между государственными и общественными интересами и создавать благоприятные условия для прогресса.

Функции налогообложения — База знаний MBA

Налоги — это обязательные платежи вкладчиков в бюджет и во внебюджетные фонды в размере, установленном законом и в установленные сроки.

Функции налогов являются проявлением их сущности; они являются средством представления характеристик налогов. Функции налогообложения иллюстрируют его социальную цель распределения и перераспределения доходов на основе стоимости.Каждая из функций, выполняемых инструментом налогообложения, является проявлением внутреннего признака, индикатора или признака или данной экономической категории.

Существует пять основных функций налогообложения : фискальная, перераспределительная, регулирующая, контролирующая и стимулирующая.

1) Основная функция налогообложения — фискальная . Именно через фискальность налоги играют свою роль в формировании государственного бюджета, необходимого для реализации общенациональных и целостных государственных программ.Фискальная функция обеспечивает достижение основной социальной цели налогообложения — формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения роли последнего (оборонная, социальная, экологическая и т.д.)

2) Распределение функция налогообложения выражает свою сущность как особый централизованный инструмент распределительных отношений и состоит в перераспределении социальных доходов между различными группами граждан: от богатых к малоимущим, что в конечном итоге обеспечивает обеспечение социальной стабильности населения.

3) Функция налогообложения , регулирующая , была инициирована, как только государство начало принимать активное участие в экономическом устройстве общества. Эта функция направлена ​​на достижение конкретных целей налоговой политики через механизм налогообложения. Налоговое регулирование включает в себя три подфункции:

• Подфункция , стимулирующая , направлена ​​на развитие особых социально-экономических процессов и реализуется через систему льгот, льгот и преференций.Действующее законодательство предусматривает стимулирование ряда категорий налогоплательщиков, таких как владельцы малых предприятий, сельскохозяйственные производители, инвесторы или благотворительные организации.
• Дестимулирующая подфункция тормозит некоторые социально-экономические процессы за счет сознательного преувеличения налогового бремени. Как правило, действие данной подфункции связано с введением завышенных налоговых ставок. Это, например, протекционистские меры государства, направленные на поддержку местных производителей путем введения запретительных импортных таможенных пошлин.Тем не менее, важно помнить, что налоговые отношения, как и любые другие отношения, должны постоянно воспроизводиться. Налоги нужно собирать сегодня, завтра и всегда. Вот почему использование дестимулирующей подфункции не должно приводить к ослаблению налоговой базы, подавлению или даже ликвидации источника налога. Такое преувеличение может привести к ситуации, когда не будет никаких доходов / процессов, подлежащих налогообложению.
• Функция репликации (регенерации) объясняется следующим образом: путем налогообложения использования природных ресурсов, дорог, минеральных и первичных ресурсов государство использует эти доходы для восстановления эксплуатируемых ресурсов.

4) контролирует функцию налогообложения — посредством налогообложения государство контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических и физических лиц. Это также способствует контролю за источниками доходов и направлениями расходов.

5) Стимулирующая функция предусматривает особые условия налогообложения для определенной группы граждан, которые достигли социальных результатов (участники войн и т. Д.). Эта функция налогообложения имеет социальный аспект.

Функции налогов — Налоги и налоговая система США

Налоговые функции

Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях. Под налоговыми функциями понимается их назначение. Мировая экономическая мысль признает две функции налогов: фискальную и экономическую. В современной экономической науке Соединенных Штатов нет единства взглядов на состав функций налогов. Так, например, И. В. Горский выделяет только одну функцию налогов (фискальную).В учебной литературе Соединенных Штатов наряду с фискальными и экономическими функциями вы можете найти такие налоги, как бюджетные, распределительные, стимулирующие, репродуктивные. Наиболее распространенная позиция — признание налогов трех функций: налоговой, регулирующей и контрольной.

Фискальная функция налогов заключается в том, что налоги генерируют доходы бюджета. Фискальная функция исторически является первой и отражает происхождение налогов: необходимость создания материальной основы для существования государства, выполнения его функций.

ИЗ ИСТОРИИ

Слово фиск происходит от лат. fiscus, что означает корзину. Изначально в Древнем Риме военный кассовый аппарат назывался фиском, где хранились деньги, предназначенные для выдачи. Позднее название частной кассы императора (в отличие от erary, т. Е. Сенатской казны) было названо фиском. Он находился в ведении чиновников и пополнялся за счет доходов имперских провинций. С IV века.AD Fisk — это единый общенациональный финансовый центр Римской империи, откуда поступали все виды доходов и сборов и откуда поступали инструкции по чеканке монет, порядку сбора налогов, платежей. Сегодня под термином «фиск» это именно государственная казна.

Через фискальную функцию налогов проявляется их экономическая сущность. Через налоги происходит перераспределение ВВП, что позволяет генерировать доходы государственного бюджета. Налоги — это форма государственных доходов.В распоряжении современного государства, помимо налогов, находятся такие виды доходов, как доходы от государственного имущества, внешние и внутренние займы, доходы от денежной эмиссии, доходы от внешнеэкономической деятельности государства. В ХХ в. в странах с развитой рыночной экономикой налоги в среднем составляли 80-90% доходов бюджета. Это положение сохраняется. В США налоги обеспечивают более 80% доходов федерального бюджета.

Объем налоговых поступлений в бюджет зависит от количества налогов, взимаемых в государстве, размера налоговых ставок, масштабов применения налоговых льгот, уровня налоговой дисциплины, эффективности налогового администрирования.Все это результат налоговой политики государства.

Регулирующая функция налогов заключается в том, что налоги являются одним из инструментов воздействия государства на социально-экономическое развитие общества. Регулирующая функция, как и фискальная функция, отражает экономический характер налогов. Налоги, являясь инструментом перераспределения ВВП, могут влиять как на индивидуальное воспроизводство, так и на общественное воспроизводство в целом. Влияние налогов на экономику может быть как отрицательным, так и положительным.

Негативное влияние налогов лежит на поверхности, и это давно признано наукой. Позитивное влияние налогов на воспроизводство ученые признали гораздо позже.

Налоги, отбирающие часть дохода хозяйствующего субъекта, не могут быть нейтральными по отношению к индивидуальному воспроизводству. Налоги уменьшают прибыль, остающуюся в распоряжении экономического или физического лица. Это приводит к тому, что фермерские хозяйства теряют возможности для расширения производства, население сокращает потребление и сбережения.Уменьшение сбережений приводит к сокращению инвестиций, падению производства в будущем. В результате возникают негативные последствия для общественного производства, поскольку совокупный спрос уменьшается и, как следствие, совокупное предложение уменьшается. В обществе темпы экономического роста в целом снижаются. Такое негативное влияние налогов на индивидуальное и общественное воспроизводство объективно.

ИЗ ИСТОРИИ

Долгое время наука считала налоги неизбежным злом.Д. Рикардо считал налоги злом, поскольку они препятствуют образованию и накоплению капитала. Ж.-Б. Сэй говорил о том, что налоги не только губят промышленность, но и … порождают ложь, портят нравственность, вызывают склонность к лени.

Однако уже в XVII-XVIII вв. Экономическая наука поставила вопрос о возможном положительном влиянии налогов на производство. Маккалок считал, что рост налогов оказывает такое же сильное влияние на нацию, как частное лицо, увеличивающее свою семью или свои необходимые расходы.Рост налогов, по мнению Ж.-Б. Скажем, стимулирует трудолюбие, предприимчивость и смекалку. Человек, желающий сохранить свой уровень жизни, должен больше работать под давлением роста налогов.

Хозяйствующий субъект, желающий сохранить в своем распоряжении определенный объем прибыли, должен более рационально вести свое производство, искать новые технологии.

Положительное влияние налогов на производство доказала, прежде всего, практика налогообложения. В XVIII в.Во многих европейских странах остро стояла проблема роста населения, что было вызвано быстрым развитием производства. Политика увеличения населения включала налоговые меры. Так, в Англии налоги на холостяков (налог платили мужчины старше 25 лет, не состоящие в браке, и бездетные вдовцы). В Испании лица, имеющие шестерых детей, рожденных в браке, полностью освобождены от налогов.

В XVIII в. Во Франции из-за возросшего налогообложения потребления предметов роскоши были созданы налоговые льготы для тех отраслей, в развитии которых правительство было особенно заинтересовано.

В XIX веке. Активное развитие косвенного налогообложения способствовало значительному увеличению объемов производства спиртзавода и сахара из сахарной свеклы, поскольку рост налоговой нагрузки вынудил предпринимателей активно внедрять новые технологии в производство.

В XIX веке. наука полностью признала за налогами возможность их положительного влияния на экономику. Маржинализм с помощью математических методов установил характер связи между налогами и их стимулирующим влиянием на производство.

Регулирующая функция налогов, как и фискальные функции, реализуется через налоговую политику государства. Государство, уменьшая количество налогов, снижая налоговые ставки, устанавливая дополнительные налоговые льготы, способствует развитию частного бизнеса и тем самым росту экономического роста. В то же время государство может сдерживать развитие отдельных отраслей и видов производства, повышая налоговые ставки, отменяя налоговые льготы, вводя дополнительные налоги для организаций таких отраслей.Таким образом, государство через налоги влияет на формирование отраслевой, межотраслевой и региональной пропорций экономики. В современных условиях налоги признаны важным экономическим инструментом воздействия государства на объемы потребительского спроса, инвестиций, темпов экономического роста, а также стимулирования отдельных видов, отраслей и сфер экономики.

Фискальные и регулирующие функции налогов взаимосвязаны. И эта связь носит своеобразный характер. Усиление налоговой нагрузки способствует росту налоговых поступлений в бюджет в краткосрочной перспективе.В то же время увеличение налогового бремени подрывает стимулы для экономического развития. Следовательно, в долгосрочной перспективе налоговые поступления будут уменьшаться из-за роста количества банкротств, снижения предпринимательской и трудовой активности, а также из-за нежелания людей платить высокие налоги (что отразится на вывозе капитала за границу. , в заботе о теневой экономике, в уклонении от уплаты налогов). Снижение налоговой нагрузки, напротив, сначала снижает фискальный эффект, но активизирует стимулирующее воздействие налогов на экономику.Таким образом, в долгосрочной перспективе за счет роста деловой активности налоговые поступления государства увеличиваются даже в условиях низкой налоговой нагрузки.

Следует отметить, что только экономисты США выделяют функцию налогового контроля . В учебной литературе функция налогового контроля часто отождествляется с налоговым контролем, проводимым налоговыми органами. С таким подходом можно не согласиться. Функция налогов — их объективное назначение.Налоговый контроль — это субъективная деятельность государства по обеспечению соблюдения налогового законодательства.

Функция контроля налогов заключается в следующем. В условиях развитой рыночной экономики налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля государства над финансово-хозяйственной деятельностью хозяйствующих субъектов, разумностью источников доходов, их законностью и направлениями расходования финансовых ресурсов. При прочих равных исключается из конкурса тот, кто не может рассчитаться с государством.Если хозяйствующий субъект разоряется из-за уплаты налогов, а другие участники рынка продолжают успешно вести бизнес, это свидетельствует о низкой эффективности производственной деятельности разоренного игрока. Неслучайно сегодня бизнес-сообщество активно выступает против противоправных действий по уклонению от уплаты налогов и за разработку государством эффективных мер по выявлению тех налогоплательщиков, которые минимизируют свои налоговые платежи, нарушая нормы налогового законодательства. Ведь тот, кто не платит налоги, получает очевидные конкурентные преимущества по сравнению с добросовестными и законопослушными налогоплательщиками.

* * *

Возникновение и развитие налогов неразрывно связано с возникновением и развитием государства. По мере развития государства, та