Единичное контрольное действие или исследование состояния дел: Методы финансового контроля

Содержание

Методы финансового контроля — Студопедия

Различают следующие методы проведения финансового контроля: проверки, обследования, надзор, анализ финансового состояния, наблюдение (мониторинг), ревизии.

В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений. Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации. Проверки подразделяются на тематические и документальные.

Тематические проверки – это изучение отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) подконтрольного субъекта.

Документальные проверки – это изучение ФХД подконтрольного объекта только на основании документов: балансов, счетов, отчетов и др.

Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Департамента страхового надзора Минфина России — за страховыми фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.

Анализ финансового состояния как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой дельности и ликвидности, обеспеченности собственным кагалом и эффективности его использования.

Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

Ревизия — наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности.

Ревизии могут быть: полные и частичные; комплексные тематические; плановые и внеплановые.

Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (Департаментом финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ, Казначейством, Центральным банком, аудиторскими службами). Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.

О разграничении проверки и ревизии как форм бюджетного контроля

Библиографическое описание:

Карпов, Э. С. О разграничении проверки и ревизии как форм бюджетного контроля / Э. С. Карпов. — Текст : непосредственный // Юридические науки: проблемы и перспективы : материалы I Междунар. науч. конф. (г. Пермь, март 2012 г.). — Пермь : Меркурий, 2012. — С. 61-63. — URL: https://moluch.ru/conf/law/archive/41/1590/ (дата обращения: 02.10.2020).

Как справедливо отмечает Н.И. Химичева, в финансовом законодательстве и соответствующей литературе отсутствуют единообразие и последовательность в использовании применительно к финансовому контролю терминов «метод», «форма», «вид» [13, с. 46]. Например, в опубликованных работах предварительный, текущий и последующий контроль рассматривается либо как формы, либо как виды или типы контроля. Подобные терминологические расхождения характерны и для толкования таких понятий, как документальный и фактический контроль. В интерпретации разных ученых ревизия, обследование и тематическая проверка являются методами, видами либо формами контроля [13, с. 46].

По нашему мнению, справедлива позиция А.А. Горелова, который исследуя формы и методы, используемые налоговыми органами при осуществлении мероприятий налогового контроля, предлагает для разграничения понятий «форма» и «контроль» установить общие методологические принципы для такого разграничения и сформулировать соответствующие определения. Под формой налогового контроля следует понимать способ конкретного выражения и организации контрольных действий, осуществляемых субъектами налогового контроля на постоянной основе в отношении всех подлежащих контролю субъектов. Под методами налогового контроля следует понимать приемы и способы, используемые при реализации той или иной формы налогового контроля в зависимости от конкретных обстоятельств [3]. Вследствие этого, предлагаем определить форму бюджетного контроля как способ конкретного выражения и организации контрольных действий, осуществляемых субъектами бюджетного контроля на постоянной основе в отношении подлежащих контролю субъектов. А под методами бюджетного контроля следует понимать приемы и способы, используемые при реализации той или иной формы бюджетного контроля.

Для того чтобы определить перечень конкретных форм и методов бюджетного контроля, необходимо разъяснить следующее. Е.Ю. Грачева обоснованно рассматривает государственный финансовый контроль в нескольких аспектах, в том числе как функцию социального управления и как подотрасль финансового права [4]. В сфере бюджетной деятельности государственный и муниципальный финансовый контроль как функция социального управления осуществляется в виде бюджетного контроля. По нашему мнению, бюджетный контроль как функция управления не подлежит нормативному правовому регулированию, в силу того, что осуществляется объективно как в сфере бюджетной деятельности, так и в сфере любой другой управленческой деятельности. Нормативное правовое регулирование бюджетного контроля осуществляется только применительно к нему как к институту финансового права.

Например, законодатель попытался регламентировать бюджетный контроль как функцию управления в ст. 265 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) [2], что совершенно излишне, так как наличие или отсутствие указанной статьи никаким образом не влияет на деятельность законодательных (представительных) органов. В силу своей сущности законодательные (представительные) органы в ходе обсуждения и утверждения проектов любых законов или решений осуществляют предварительный контроль. В силу того, что комитеты, комиссии, рабочие группы законодательных (представительных) органов вправе проводить заседания, на которых могут рассматривать совершенно любые вопросы, в том числе и вопросы бюджетного контроля, а также по любым вопросам могут проводить парламентские слушания и направлять депутатские запросы, дополнительная регламентация указанной деятельности применительно исключительно к бюджетному контролю представляется излишней. Глава 25.2 БК РФ подробно регламентирует порядок составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности Российской Федерации, в том числе согласно абз. 2 ч. 2 ст. 264.7 БК РФ годовой отчет об исполнении федерального бюджета подлежит рассмотрению Государственной Думой и утверждению федеральным законом. Разумеется, что при этом депутаты Государственной Думы осуществляют последующий бюджетный контроль.

Таким образом, представительные и исполнительные органы государственной власти общей компетенции, такие как Президент Российской Федерации, Правительство РФ, Федеральное Собрание Российской Федерации, высшие представительные и исполнительные органы субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, осуществляют бюджетный контроль, который является функцией социального управления, и не нуждается в какой-либо дополнительной регламентации нормами права.

Вследствие этого, полагаем, анализ форм и методов бюджетного контроля следует осуществлять применительно к бюджетному контролю как институту финансового права, который, в отличие от бюджетного контроля как функции социального управления, подлежит регулированию нормами финансового права.

По нашему мнению, анализ действующего законодательства позволяет выделять следующие формы бюджетного контроля (как подотрасли финансового права): проверка, ревизия и экспертиза. При этом под ревизией следует понимать систему контрольных действий по комплексному изучению всех направлений финансово-хозяйственной деятельности организации, а под проверкой – контрольное действие по определенному кругу вопросов, участку или эпизоду финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой организации. Экспертиза представляет собой предварительную оценку принятия финансовых решений с целью определения их экономической эффективности и юридических последствий. В данном контексте следует различать понятие экспертизы как формы бюджетного контроля от понятия экспертизы, которое используется в процессуальных отраслях российского законодательства [10]. Характерным признаком каждой из перечисленных форм, позволяющим говорить об их выделении, является то, что по их результатам обязательно составляется юридически значимый документ: акт либо иной документ по результатам ревизии или проверки, отчет или заключение по результатам экспертизы.

Дискуссионным является вопрос о разграничении таких форм бюджетного контроля как проверка и ревизия. Как отмечают Ю.А. Данилевский и Л.Н. Овсянников, ревизия – это сплошная документальная и фактическая проверка всех финансово-хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией за определенный период. Суть отличия ревизии от проверки состоит в том, что при ревизии проверяют все операции экономического субъекта с использованием всех необходимых для этого приемов и способов – от сверки имеющихся на месте документов до встречных проверок в организациях, с которыми связан проверяемый объект финансовыми или другими отношениями. Проверка же представляет собой единичное контрольное действие или исследование конкретного вопроса на одном или нескольких участках деятельности. От ревизии проверка отличается тем, что она носит выборочный характер и тем самым заведомо предполагает возможность пропуска, исключения по определенным причинам из поля зрения проверяющих каких-либо обстоятельств, могущих повлиять (и существенно) как на результат самой проверки, так и на деятельность проверяемого субъекта [5].

Аналогичный подход к разграничению ревизии и проверки прослеживается в Федеральном законе от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации»: формулировка «комплексные ревизии и тематические проверки» свидетельствует о том, что законодатель проводит в этом законе различие между ревизией и проверкой именно по этому критерию [9].

В п. 4 ранее действовавшего Приказа Минфина РФ от 14 апреля 2000 г. № 42н «Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации» отмечалось следующее: ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление. Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации [6].

Таким образом, как в теории, так и на практике до сих пор преобладает точка зрения, согласно которой ревизия является более всесторонней и более глубокой формой контроля финансово-хозяйственной деятельности, чем проверка. То есть основной критерий различия между ревизией и проверкой – объем проверяемых вопросов. Однако кроме всего прочего в теории финансового права традиционно выделяли комплексный и тематический контроль. Поэтому что мешает говорить не о ревизии и проверке а о комплексной проверке и тематической или неполной проверке? Кроме того, насколько возможно провести ревизию, охватывающую абсолютно все вопросы финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации?

Некоторые ученые предлагают другие критерии разграничения ревизии и проверки, например цель проводимого контрольного (надзорного) мероприятия. В том случае, если проверяется только соблюдение законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, имеет место проверка, а если помимо соблюдения законности проверяются еще целесообразность и эффективность финансово-хозяйственной деятельности (или отдельных операций), то – ревизия [12, с. 62]. Позволим себе не согласиться с указанной позицией. Анализ действующего законодательства и нормативных правовых актов не позволяет сделать вывод о том, что в ходе ревизии возможна оценка целесообразности или эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Более того, согласно п. 105 Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности [8], в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами, а также морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации. Согласно п. 76 Положения о требованиях к деятельности по осуществлению государственного финансового контроля [7], которое распространяется на деятельность федеральных органов исполнительной власти при организации и осуществлении ими финансового контроля в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, в акте контрольного мероприятия не допускаются выводы, предположения, факты, не подтвержденные доказательствами а также морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц объекта финансового контроля. Полагаем, указанные положения препятствуют проверяющим лицам оценивать целесообразность или эффективность принятых проверяемыми субъектами решений.

Вследствие этого, полагаем, объем проверяемых вопросов недостаточно убедительный критерий разграничения таких форм бюджетного контроля как ревизия и проверка. Поэтому полагаем, в теории финансового права следует выделять не ревизию и проверку, а комплексную проверку и тематическую проверку. Правильность указанного пути подтверждают тенденции развития отечественного законодательства. Если в ранее действовавшем Приказе Минфина РФ от 14 апреля 2000 г. № 42н «Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации» [6] разграничение между ревизией и проверкой было проведено именно по этому критерию, то в ныне действующем Административном регламенте исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при использовании средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности различия между ревизией и проверкой не проводится [8]. В Федеральном законе от 7 февраля 2011 г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» [11] уже говорится только о контрольных мероприятиях в целом, без выделения их видов.

Литература:

Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельскохозяйственных предприятиях. М., 1976.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ //СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
Горелов А.А. Формы и методы, используемые налоговыми органами при осуществлении мероприятий налогового контроля // Административное и муниципальное право. 2008. № 8.
Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М., 2000. – 192 с.
Данилевский Ю.А., Овсянников Л.Н. Ревизия в государственном финансовом контроле // Бухгалтерский учет. 2001. № 16.
Приказ Минфина РФ от 14 апреля 2000 г. № 42н «Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации». Документ утратил силу.
Приказ Минфина РФ от 25 декабря 2008 г. № 146н «Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля» // Рос. газета. 2009. 4 марта.
Приказ Минфина РФ от 4 сентября 2007 г. № 75н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности» // БНА ФОИВ. 2007. 19 ноября.
Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167.
Федеральный закон от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2001. № 23. Ст. 2291.
Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» // Рос. газета. 2011. 11 февраля.
Филатова А.В. Регламенты и процедуры в сфере реализации государственного контроля (надзора) / под ред. Н.М. Конина. Саратов: Научная книга, 2009. – 280 с.
Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Норма, 2008. – 768 с.
Яшин Г.М. Отличия ревизии финансово-хозяйственной деятельности от документальной проверки // Безопасность бизнеса. 2005. № 3.

Основные термины (генерируются автоматически): бюджетный контроль, Российская Федерация, проверка, ревизия, финансово-хозяйственная деятельность, налоговый контроль, социальное управление, проверяемая организация, бюджетная деятельность, Государственная Дума.

42. Методы осуществления муниципального финансового контроля

Под методами муниципального финансового контроля понимаются способы, пути, приемы достижения целей финансового контроля. Методами муниципального финансового контроля являются проверка, ревизия, аудит, обследование, контрольный обмер, анализ, экспертиза и др.

Комплексная ревизия (проверка) финансово—хозяйственной (исполнительно—распорядительной) деятельности в области муниципальных финансов – система контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности, эффективности и целевого характера совершенных операций контролируемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами возложена ответственность за их осуществление.

Ревизия (проверка) финансово—хозяйственной (исполнительно—распорядительной) деятельности в области муниципальных финансов – единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке финансово—хозяйственной либо исполнительно—распорядительной деятельности проверяемой организации.

Аудит – анализ достоверности финансовой отчетности, реальности и полноты бюджетных проектировок, деятельности органов, исполняющих бюджет, финансовой деятельности субъектов ведомственной структуры расходов по исполнению бюджета города в целях определения соответствия требованиям законодательных и других правовых актов, предписанным условиям и установленным правилам, а также в целях выработки предложений по совершенствованию этой деятельности.

Анализ– изучение предмета контроля путем его практического расчленения на составные части по признакам, свойствам для исследования причин и последствий выявленных отклонений и нарушений в процессе формирования доходов и расходования бюджетных средств и использования муниципального имущества.

Обследование– ознакомление с состоянием определенного направления или вопроса финансово—хозяйственной или исполнительно—распорядительной деятельности контролируемой организации.

Контрольный обмер– проверка достоверности составления актов на ввод объектов в эксплуатацию после окончания их строительства или капитального ремонта, сохранности товарно—материальных ценностей.

Экспертиза– компетентное исследование каких—либо вопросов, требующее специальных знаний и представления мотивированного заключения.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

О главных методах финансового контроля Текст научной статьи по специальности «Право»

Финансовый контроль

Удк 336:657.6

о главных методах финансового контроля*

с. И. КОЛЕСНИКОВ, кандидат экономических наук, доцент, заведующий кафедрой бухгалтерского учета и аудита

E-mail: audit@usfeu. ru Уральский государственный лесотехнический университет

В статье дается обзор методов финансового контроля, которые исследовались учеными-экономистами в различные годы. Приводятся классификация проверок и ревизий и собственная трактовка этих понятий. Предлагается перечень прав и обязанностей проверяющих, которые должны быть указаны в нормативных документах.

Ключевые слова: финансовый контроль, проверка, ревизия, права, обязанности, проверяющий.

В научной литературе при рассмотрении финансового контроля до сих пор нет единого мнения о том, какими методами (способами, приемами) он осуществляется. Экономист В. М. Митрофанов считает, что контроль проводится посредством анализа, ревизии и обследования [10]. С. И. Бобыр выделяет такие методы, как анализ, ревизия, тематическая проверка и обследование [2]. Правда, эти взгляды относятся еще к советскому периоду. Т. Е. Гварли-ани, С. В. Черемшанов под формами финансового контроля понимают ревизию, проверку и надзор [3]. М. Ф. Овсийчук уверен, что хозяйственный контроль осуществляется в форме экономического анализа, тематической проверки и документальной ревизии [8]. М. В. Мельник к методам финансового контроля относит проверки, обследования, анализ и ревизии

* Статья предоставлена Информационным центром Издательского дома «ФИНАНСЫ и КРЕДИТ» при Уральской академии государственной службы.

[9]. Такого же взгляда придерживается Л. И. Гонча-ренко [17]. По мнению Т. В. Брайчевой, контрольные мероприятия подразделяются на проверки, обследования, надзор, экономический анализ, ревизии [1].

Как следует из данного обзора, практически все ученые-экономисты упоминают главные методы финансового контроля: проверку и ревизию. Кроме того, в большинстве законодательно-нормативных актах Российской Федерации, касающихся финансового контроля [5, 6, 7, 11, 12, 13, 14], именно проверки и ревизии как метод (способ, приемы) занимают лидирующие позиции. Но, с точки зрения автора, ни в законодательно-нормативных актах РФ, ни в экономической литературе нет четкого разграничения этих методов финансового контроля. Зачастую понятие «проверка» подменяется понятием «ревизия» и наоборот. Правда, есть такой вид контроля, как встречная проверка. Но такого вида ревизии не существует. Кроме того, Банк России, классифицируя проверки по типам, выделяет региональные и межрегиональные (в том числе окружные) проверки [13]. На рисунке приводится классификация ревизий и проверок. Анализ представленной на нем схемы показывает, что виды ревизий и проверок практически совпадают. Однако нельзя отождествлять эти понятия, так как и проверка, и ревизия являются самостоятельными методами финансового контроля.

Рассмотрим интерпретации термина «проверка». Согласно экономическому словарю про-

финансы и кредит

верка — это контроль, проводимый на предмет установления соответствия реального, истинного образа, состояния товара, документа, проекта (поведения), исполнения поручений требуемому образу, стандарту, образцу, установленным правилам [18].

Министерством финансов РФ зафиксировано следующее определение, которое считается официальным: проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации [5]. Данное определение вызывает сомнение в связи с использованием слова «исследование». Исследование предполагает совокупность действий [18]. Исходя из этого, не совсем понятно, что такое проверка: единичное контрольное действие или совокупность (комплекс) контрольных действий? Каждым министерством, службой, агентством, управлением в составе Правительства РФ разработаны и утверждены инструкции о проведении внутриведомственных проверок. В частности, в Инструкции № 47 Федеральной регистрационной службы указывается, что проверки представляют собой комплекс мероприятий по изучению и оценке результатов работы проверяемых подразделений, совершенствованию организации и повышению эффективности их деятельности [7]. Исходя из данного определения, можно констатировать, что проверка касается только результатов деятельности организации, а сам процесс деятельности остается за рамками проверки. Что тоже вызывает сомнение, так как и осуществление деятельности, и его результаты подпадают под проверку. В инструкциях Банка России [13, 14] определение проверки, к сожалению, отсутствует, хотя сам термин используется для характеристики контрольных действий.

Теперь рассмотрим термин «ревизия». Юридический словарь толкует термин «ревизия» (в переводе с латыни revisю — пересмотр) как проверку (выделено автором) финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений или должностных лиц за определенный период [18]. Согласно п. 4 Инструкции о порядке проведения ревизии данное понятие раскрывается следующим образом. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой

организации, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера [5]. В п. 5 этой инструкции устанавливается цель ревизии или проверки, где в скобках указывается «далее (имеется в виду по тексту инструкции) — ревизия». Тем самым разработчики Инструкции № 42н считают, что цель ревизии и проверки контрольно-ревизионных органов Минфина России одни и те же. Перечисляя основные направления ревизии, разработчики инструкции фиксируют: основной задачей ревизии является проверка (выделено автором) финансово-хозяйственной деятельности организации. Практически во всех источниках (в экономическом и юридическом словарях [18], учебниках и учебных пособиях [1, 2, 8, 9, 10, 17], статьях [3, 4]) при трактовке термина «ревизия» применяется слово «проверка». По мнению автора, везде, где дается определение ревизии, указываются ее цель и задачи, для устранения двусмысленности следует заменить слово «проверка» на слова «изучение» или «контроль», исходя из смысловой нагрузки в конкретном предложении.

Таким образом, понятия «проверка» и «ревизия» можно интерпретировать следующим образом.

Проверка — это система контрольных действий по изучению и оценке процесса и (или) результатов деятельности (доходов, расходов) за определенный период проверяемого юридического или физического лица на предмет соответствия фактического состояния (правильности данных) законодательно-нормативным актам на основе представленных проверяемым лицом контролеру документов.

Ревизия — это система контрольных действий по оценке законности и обоснованности совершенных за определенный период хозяйственных и финансовых операций ревизуемого юридического лица на основе представляемых по требованию контролера документов и товарно-материальных ценностей, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера ревизуемого юридического лица и иных ответственных в соответствии с законодательством Российской Федерации за их осуществление лиц.

Для раскрытия сущности проверки и ревизии воспользуемся инструкцией Федеральной службы финансово-бюджетного надзора [6]. Исходя из темы проверки или ревизии, руководитель контролирующей группы:

— составляет ее программу;

Ревизии N

(проверки) У

По субъекту контроля

По

организационному

признаку —

По объектам контроля

По объему контроля

По

источникам данных

По способу проведения

По кругу вопросов, подлежащих контролю

По месту проведения

По способу

контроля результатов

Т—1Г

к и

ч С

к и к

Ё ©

и В

о ч с О

к и ч о с о

Классификация проверок и ревизий

— определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы;

— устанавливает методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.

В ходе проверки или ревизии проводятся действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных контролируемым лицом в определенный период. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, налоговым, отчетным и иным документам как контролируемого лица, так и иных, связанных с ним лиц. Контрольные действия по фактическому изучению в ходе проверки проводятся путем пересчета, сопоставления, экспертизы, а в ходе ревизии еще и путем осмотра, контрольного замера (обмера), инвентаризации.

При проведении проверок и ревизий должны быть четко определены права проверяющих и контролеров. На практике права ревизоров, в частности, до сих пор определяются типовой инструкцией Министерства финансов СССР от 14.09.1978 № 85 [15], которая, естественно, уже устарела и не соответствует современным реалиям. Как считают А. С. Пантелеев и А. Л. Звездин, перечень прав необходимо прописать в локальных актах тех организаций, где есть должности ревизоров. Ученые приводят достаточно подробный перечень прав и

обязанностей ревизоров [9]. С точки зрения автора, перечень прав и обязанностей проверяющих и ревизоров должен быть прописан в нормативных актах министерств, служб, управлений федерального уровня. К примеру, в Республике Узбекистан действует Положение о порядке проведения проверок деятельности хозяйствующих субъектов, в котором прописаны права и обязанности проверяющих органов и их должностных лиц [16].

Остановимся подробнее на перечне прав и обязанностей проверяющих. По мнению автора, проверяющие органы и их должностные лица, осуществляющие проверку, должны иметь следующие права:

— требовать от проверяемого лица необходимую документацию и другую информацию, непосредственно связанную с целью проверки;

— проверять полномочия должностных лиц проверяемого хозяйствующего субъекта;

— проверять по форме и содержанию учредительные, регистрационные, плановые, бухгалтерские, налоговые, отчетные и другие документы;

— изучать постановку и состояние бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в проверяемом хозяйствующем субъекте;

— проверять полноту, своевременность и правильность отражения финансово-хозяйственных

62 финансы и кредит

операций в бухгалтерском учете и бухгалтерских, налоговых, отчетных и других документах проверяемого хозяйствующего субъекта в соответствии с действующим законодательством и нормативными документами;

— проверять достоверность расчетов по операциям, связанным с осуществлением расходов, формированием доходов и финансового результата проверяемого хозяйствующего субъекта;

— осуществлять пересчет, сопоставление, экспертизу данных и документов, представляемых проверяемым лицом;

— получать справки и копии документов от других организаций для установления идентичности финансово-хозяйственных операций;

— изымать в установленном порядке подлинные документы и учетные регистры, в которых отражены данные о совершенных правонарушениях и злоупотреблениях;

— оценивать целевое использование средств проверяемого хозяйствующего субъекта;

— привлекать на договорной основе к проверке аудиторские организации и (или) экспертов;

— выдавать проверяемому хозяйствующему субъекту обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных нарушений;

— ставить перед соответствующими органами государственной и местной власти, собственниками хозяйствующего субъекта вопрос о должностном соответствии руководителей и ответственности виновных лиц;

— налагать в предусмотренных законодательством случаях административные взыскания.

Проверяющие должностные лица обязаны:

— предъявлять проверяемому хозяйствующему субъекту документы на право проведения проверки;

— не создавать препятствия для функционирования проверяемого хозяйствующего субъекта;

— обеспечивать соблюдение государственной и коммерческой тайны;

— соблюдать конфиденциальность в отношении информации, полученной в ходе проверки;

— устанавливать законность, целесообразность и достоверность финансово-хозяйственных операций, отраженных в документах проверяемого хозяйствующего субъекта;

— точно и объективно освещать в акте проверки все факты выявленных нарушений и злоупотреблений, обязательно подтверждать их документально, а также требовать объяснения от виновных лиц;

— оформлять результаты проверки актом с обязательным подписанием его уполномоченными должностными лицами проверяемого хозяйствующего субъекта;

— передавать материалы проверки в предусмотренных законом случаях следственным органам для возбуждения уголовных дел в отношении виновных лиц и возмещения причиненного ими ущерба;

— ходатайствовать о назначении и проведении ревизии;

— не превышать установленные сроки проведения проверки.

Таким образом, проверка и ревизия являются самостоятельными обособленными методами финансового контроля. Главная задача и проверки, и ревизии заключается в выявлении нарушений действующего законодательства и нормативных актов (злоупотреблений, хищений, нецелевого и неэффективного использование средств и др.) и разработке рекомендаций по их устранению. Следует подчеркнуть, что по результатам проверки в случае выявления злостных нарушений может быть назначена и проведена ревизия, а после осуществления ревизии проверка не проводится.

Список литературы

1. Брайчева Т. В. Государственные финансы: учеб. пособие. СПб.: Питер. 2001.

2. Бобыр С. И. Контроль и ревизия хозяйственной деятельности промышленных предприятий: учебник. М.: Высшая школа. 1975.

3. Гварлиани Т. Е., Черемшанов С. В. Исследование методологии финансового контроля // Аудит и финансовый анализ. 2003. № 4.

4. Журавлева А., Гросс С. Основные отличия комплексной проверки от ревизии предприятия // Контроль, ревизия, проверка. 2005. № 11.

5. Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации: утверждена приказом Министерства финансов РФ от 14.04.2000 № 42н.

6. Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок Федеральной службой финансово-бюджетного надзора: утверждена приказом Министерства финансов РФ от 02.05.2007 № 39н.

7. Инструкция об организации комплексных, тематических и контрольных проверок в Федеральной регистрационной службе: утверждена

приказом Федеральной регистрационной службы от 14.04.2006 № 47.

8. Контроль и ревизия: учеб. пособие / под ред. М. Ф. Овсийчук. М.: КНОРУС. 2005.

9. Мельник М.В., Пантелеев А. С., Звездин А. Л. Ревизия и контроль: учебник / под ред. М. В. Мельник. М.: КНОРУС. 2009.

10. Митрофанов В. М. Контроль и ревизия хозяйственной деятельности предприятий: учебник. М.: Финансы. 1971.

11. О Счетной палате Российской Федерации: Федеральный закон от 11.01.1995 № 4-ФЗ.

12. О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации: Указ Президента РФ от 25.07.1996 № 1095.

13. О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации: Инструкция Банка России от 25.08.2003 № 105-И.

14. Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации: инструкция Банка России от 01.12.2003 № 108-И.

15. О порядке проведения комплексных ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности производственных объединений (комбинатов), предприятий и хозяйственных организаций, проводимых контрольно-ревизионным аппаратом министерств и ведомств (типовая инструкция): письмо Министерства финансов СССР от 14.09.1978 № 85.

16. Положение о порядке проведения проверок деятельности хозяйствующих субъектов и ведения Книги регистрации проверок: утверждено приказом Министерства юстиции Республики Узбекистан от 29.12.2006 № 213-мх.

17. Финансы: учебник / под ред. В. М. Родионовой. М. : Финансы и статистика. 1995.

18. URL: http://dic. academic. ru/dic. nsf.

4 октября 2011 г. в Москве крупнейшая консалтинговая компания России юридическая фирма «Клифф» проводит бизнес-завтрак «Электронные платежи. Правовые и налоговые вопросы»

Информационная поддержка — Издательский дом «ФИНАНСЫ и КРЕДИТ»

В программе мероприятия:

* новые и старые субъекты платежных систем, отраженные в Федеральном законе № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», их основные права и обязанности;

* что изменится у действующих игроков и что надо пересмотреть при осуществлении их деятельности;

* основные документы, которые необходимо привести в соответствие с новым законом;

* как построить новую платежную систему и что необходимо учесть при ее построении;

* особенности бухгалтерского учёта;

* налоговые аспекты электронных платежей (квалификация в целях исчисления налогов, НДС, налог на прибыль).

CLIFF

За дополнительной информацией, а также по вопросам участия обращаться по телефонам: (495) 504-34-61, (495) 504-34-65 либо e-mail: [email protected], [email protected], Кутин Виталий

www.cliff.ru

12. Основные методы финансового контроля.

Методы финансового контроля – это конкретные способы, применяемые при осуществлении контрольных функций. Методами финансового контроля являются: ревизии, проверки, обследования и экспертизы.

Ревизия — это всеобъемлющий метод финансового контроля, представляющий собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности, совершенных хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством РФ возложена ответственность за их осуществление. Во всех случаях ревизия является методом последующего финансового контроля. Ревизии подразделяются на плановые и внеплановые, фронтальные (полные) и выборочные (частичные), тематические и комплексные. На практике осуществляются ревизии нескольких видов. При проведении документальных ревизий проверке подлежат первичные денежные документы (счета, платежные ведомости) наряду с обобщающими материалами (сметы, отчеты). При фактической ревизии проверяются не только финансовые документы, но и наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей. Проведение полной ревизии означает проверку всей деятельности субъекта, выборочная ревизия сосредотачивает контроль на конкретных обособленных аспектах финансово-хозяйственной деятельности.

Акт ревизии – это документ, имеющий важное юридическое значение, составляемый членами комиссии по окончании ревизии. В акте ревизии указываются ее цели, основные результаты проверки, выявленные факты нарушений финансовой дисциплины, виновные в данных правонарушениях лица, меры по ликвидации названных правонарушений и меры ответственности виновных лиц.

Проверка — это метод финансового контроля, представляющий собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации. Проверки подразделяются на тематические и документальные. Тематические проверки — это изучение отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта. Документальные проверки — это изучение финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта только на основании документов: балансов, счетов, отчетов и др. Подобные проверки проводит Счетная палата РФ в ходе контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов.

Обследование представляет собой оперативное выявление положения дел по определенному вопросу финансово-хозяйственной деятельности в целях определения целесообразности и необходимости проведения ревизии или проверки. Оно базируется на предварительном изучении документов, изъятых или имеющихся в ревизуемой организации.

Экспертиза представляет собой метод предварительной оценки принятия финансовых решений с целью определения их экономической эффективности и юридических последствий. Примером применения такого метода контроля является проводимая Счетной палатой Российской Федерации экспертиза проекта федерального бюджета с последующим составлением заключения, которое в обязательном порядке рассматривается Государственной Думой.

Финансово-экономическая экспертиза — проведение специалистами исследования действительных объемов и направлений движения финансовых средств в целях выявления целесообразности, рациональности и эффективности проведенных финансовых операций за проверяемый период.

Приёмы и способы документального и фактического контроля — Студопедия

Классификация хозяйственного контроля

Классификация финансово-хозяйственного контроля осуществляется по различным признакам:

Классификационный признак	Виды контроля
1. Уровень управления	1.1. государственный 1.2. аудиторский 1.3. внутрихозяйственный
2. Сфера применения контрольных функций	2.1.правовой 2.2. производственный 2.3. технический 2.4. управленческий 2.5. бухгалтерский и др.
3. Форма осуществления	3.1. внешний 3.2. внутренний
4. Уровень охвата совокупности	4.1. сплошной 4.2. выборочный
5. Регламентация	5.1. обязательный 5.2. инициативный
6. Время осуществления	6.1. предварительный 6.2. текущий 6.3. последующий
7. Формы контроля	7.1. ревизия 7.2.аудит 7.3.анализ 7.4. обследование 7.5. проверка
8. Степень независимости	8.1. зависимый (государственный и внутрихозяйственный) 8.2. независимый (аудиторский и общественный)

В зависимости от времени проведения контроля и времени совершения поверяемых финансово-хозяйственных операций выделяют три основные формы финансового контроля: предварительный, текущим и последующий.

Предварительный финансовый контроль предшествует совершению проверяемых операции. Он проводится на стадии составления финансовых планов субъектов хозяйствования, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов законодательных актов, учредительных документов и т.д. Предшествуя совершению хозяйственных и финансовых операции, предварительный контроль позволяет еще на стадии прогнозов и планов пресечь попытки нарушения действующего финансового законодательства и нецелевого или нерационального использования средств, выявить источники дополнительных финансовых ресурсов.

Текущий контроль проводится в процессе совершения хозяйственных и финансовых операций, исполнения бюджетов и планов. Используя данные бухгалтерского учета, текущий контроль позволяет предупреждать потери и убытки, предотвращать совершение финансовых правонарушений, нецелевое использование финансовых средств. Текущий контроль позволяет своевременно выявить резервы роста эффективности производства, которые в ходе осуществления предварительного последующего контроля могут остаться невскрытыми,

Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных и финансовых операций. В ходе его проверяется полнота формирования финансовых ресурсов, законность и эффективность их использования при выполнении финансовых планов субъектов хозяйствования, смет бюджетных учреждений. Цель данного вида контроля — установить правильность, законность и экономическую целесообразность произведенных хозяйственных операций, выявить факты бесхозяйственности и хищении.

Объектами последующего контроля являются первичные документы, отражающие совершенные хозяйственные операции, регистры бухгалтерского учета и отчетности. Последующий контроль отличается углубленным изучением хозяйственной и финансовой деятельности хозяйственного субъекта за определенный период. Его результаты тесно связаны с результатами предварительного или текущего контроля, что позволяет вскрыть недостатки их проведения.

Под формой финансового контроля понимают конкретную организацию контрольных действий.

Различают следующие формы проведения финансового контроля:

Ревизия представляет собой всестороннюю и глубокую документальную и фактическую проверку производственно-финансовой деятельности субъекта хозяйствования за определенный период времени. Целью ревизии является получение достоверной и полной информации о состоянии контролируемого объекта. Результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическую силу источника доказательств в следственной и судебной практике.

Проверка — это единичное контрольное действие или исследование состояния на определенном участке деятельности проверяемого субъекта. В процессе проверки определяется законность и эффективность использования финансовых ресурсов, выявляются нарушения финансовой дисциплины.»Как правило, проверкам подвергаются отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности и по их результатам намечаются мероприятия для устранения выявленных недостатков.

В зависимости от места проведения проверки делятся на камеральные и выездные.

Камеральная проверка — это проверка органом финансового контроля представленной ему отчетности и документов без выезда на объект. В случае установления нарушений результаты проверки оформляются актом. Данные результатов камеральной проверки могут быть использованы при проведении проверок иных видов.

Выездные проверки по видам могут быть комплексные, целевые (тематические), рейдовые и встречные.

Комплексная проверка — это проверка субъекта хозяйствования за определенный период по всем вопросам его финансово-хозяйственной деятельности. Для комплексной проверки характерно взаимосвязанное изучение экономической и юридической сторон деятельности организации; сочетание различных методических приемов документального и фактического контроля с целью выявления достоверности и экономической целесообразности финансовых и хозяйственных операций.

Целевые (тематические) проверки проводятся по определенному направлению или виду финансово-хозяйственных операций субъекта хозяйствования, по определенному кругу вопросов или по одной теме в результате ознакомления с отдельными сторонами финансовой и хозяйственной деятельности.

Рейдовая проверка проводится органами финансового контроля в местах деятельности налогоплательщиков и физических лиц, связанная с приемом наличных денежных средств от покупателей (клиентов), производством продукции, выполнением работ (оказанием услуг), хранением и перемещением товарно-материальных ценностей, в других местах, связанных с извлечением доходов.

Целью рейдовой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками и физическими лицами законодательства о предпринимательстве и налогах, а также соблюдение требований по ведению бухгалтерского учета и оформлению отдельных финансово-хозяйственных операций, установление фактов незарегистрированной предпринимательской деятельности либо деятельности, на занятие которой требуется специальное разрешение (лицензия), сбор оперативной информации, проверки заявлений и жалоб физических лиц и субъектов предпринимательской деятельности.

Встречная выездная проверка проводится в целях установления фактического отражения в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций, осуществлявшихся с другими субъектами предпринимательской деятельности и физическими лицами, если у проверяющих возникли сомнения в достоверности отражения этих операции в бухгалтерском учете субъекта хозяйствования или физического липа, в отношении которого проводятся плановые либо внеплановые проверки. Результаты встречной проверки оформляются справкой произвольной формы с приложением к ней копий документов бухгалтерского учета, касающихся осуществления проверявшихся хозяйственных операций.

Камеральные, встречные, рейдовые и целевые проверки являются внеплановыми и проводятся вне зависимости от даты проведения предыдущей проверки.

По полноте охвата материала различают сплошные проверки и выборочные. При проведении сплошных проверок проверяются все документы организации, а при частичных (выборочных) проверках — только часть документов. Сплошные проверки проводят в небольших организациях либо в организациях, где необходимо восстановить учет. Выборочная проверка может перерасти в сплошную в случае установления в проверяемой выборке нарушений, которые могут быть характерны для всего массива документов организации.

Обследование — ознакомление с состоянием контролируемого объекта на месте по определенному вопросу, входящему в компетенцию органа финансового контроля с целью определения необходимости проведения детальной проверки.

Анализ — это системное и пофакторное исследование отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Анализу подвергается периодическая или годовая отчетность субъекта хозяйствования. Результаты анализа оформляются графиками, аналитическими таблицами, текстовым описанием. Анализ позволяет выявить неиспользуемые резервы роста эффективности производства.

Основными формами контроля являются документальный и фактический контроль.

Основными способами документального контроля являются:

1) сплошной;

2) выборочный;

3) систематический;

4) комбинированный.

Применяют два основных варианта документального контроля:

— от документа к регистру;

— от регистра к документу.

К основным приемам документального контроля относят:

Формальная проверка документов: представляет собой проверку соответствия документов действующей типовой форме, установление правильности заполнения реквизитов и наличие не оговоренных исправлений, подчисток, дописок текста и цифр, подлинность подписей, оттисков печатей и штампов; арифметическая проверка; проверка соответствия хозяйственных операций установленным правилам и положениям.

Встречная проверка – сопоставление нескольких экземпляров одного и того же документов.

Сличение документов – сопоставление отдельных реквизитов, повторяющихся в нескольких разнородных документах, отражающих взаимосвязанные операции.

Нормативно-правовая проверка – осуществляется путем сопоставления фактических данных с нормативными или плановыми, оценку законности отраженных в документах хозяйственных операций.

Технико – экономический расчет – составляется для определения правильности плановых показателей, смет, норм расхода, обоснованности планово-учетных цен, арендной платы, проведения аналитических исследований и взаимоувязок отдельных показателей между собой. Предполагает использование таких приемов как: обратная калькуляция, балансовые увязки, др.приемов экономического анализа.

Экономическая оценка совершаемых хозяйственных операций – объединяет комплекс экономических приемов анализа и оценки в целях выявления целесообразности, рациональности отдельных операций и эффективности того или иного участка работы. Включает логическую проверку, предполагающую сопоставление информации финансового и нефинансового характера, сопоставление документов, хозяйственных операций и фактических данных по одним операциям с документами, фактическими данными по взаимосвязанным операциям..

Сопоставление документов, отражающих хозяйственные операции с документами их обосновывающими — осуществляется контроль за достоверностью накопительных ведомостей,регистрами бухгалтерского учета, отчетности.

Основными приемами фактического контроля являются:

Инвентаризация — способ проверки фактического наличия денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов на определенную дату и соответствия их данным бухгалтерского учета. В процессе инвентаризации используют такие приемы как: взвешивание, пересчет, обмер.

Экспертная оценка – применяется при проверке качества выполненных строительных ремонтных работ, проектно-сметной и другой документации. Для экспертной оценки привлекаются специалисты, глубоко знающие специфику этих работ.

Лабораторный анализ – применяется для проверки качества ТМЦ. Взятие проб для анализа осуществляется с участием ревизора и оформляется актом. Лабораторные анализы оформляются справками. Указанная проверка дает возможность установить необоснованное занижение или завышение качественных показателей от установленных показателей ГОСТов, стандартов.

Контрольный обмер объемов выполненных работ – представляет собой разновидностью инвентаризации. С его помощью проверяется правильность и достоверность данных о выполненном объеме строительно-монтажных работ. Он производиться также с целью проверки правильности списания строительных материалов, начисления заработной платы. Производиться с участием соответствующих специалистов. Его работы оформляются актами, ведомостями перерасчета стоимости выполненных работ.

Осмотр и обследования – способ проверки фактического состояния и правильности использования проверяемых объектов. Они проводятся с целью выявления недостатков складского хозяйства и условий хранения ТМЦ, состояния трудовой дисциплины.

Контрольная проверка, осуществляемая в ходе технологического процесса – может подразделятся на:

— контрольный запуск сырья и материалов в производство;

— контрольные сборы яиц, контрольные дойки, контрольный настриг шерсти.

Формы и методы финансово-экономического контроля

2.1. Формы финансово-экономического контроля

Определяя формы финансово-экономического контроля, исходят из соотношения его содержания и формы как всеобщих категорий, отражающих взаимосвязь двух сторон любой реальности. Содержание представляет определяющую сторону предмета, а форма — способ его выражения и внутреннюю организацию, которые модифицируются с изменением содержания. Под формами финансово-хозяйственного контроля понимаются способы конкретного выражения и организации контрольной деятельности, направленной на выполнение функций контроля. Важно применять наиболее эффективные формы контроля с учетом четкого разграничения сфер их применения, конкретных хозяйственных ситуаций и задач, которые решают отдельные звенья управления экономикой.

Под формой финансово-экономического контроля понимают конкретное выражение и организацию контрольной деятельности. В зависимости от времени осуществления по отношению к контролируемой деятельности объекта контроля в качестве форм финансово-экономического контроля выделяют: предварительный, текущий и последующий контроль (рис. 2.1). Все три формы находятся в тесной взаимосвязи и тем самым отражают непрерывный характер контроля.

Предварительный контроль. Форма предварительного контроля имеет предупреждающий характер, поскольку предшествует совершению хозяйственных и финансовых операций. Предварительный контроль проводится на первых трех стадиях процесса управления: постановки проблемы, определения цели и планирования мероприятий по ее достижению. Проводимый во время прогнозирования, проектирования и планирования, он служит предпосылкой для принятия оптимальных управленческих решений. Главная цель предварительного контроля — пресекать незаконное и нерациональное использование средств, любые посягательства на собственность, в какой бы форме они ни проявлялись до совершения финансовых или хозяйственных операций.

Текущий контроль. Неотъемлемым элементом оперативного управления является текущий контроль. Он проводится на стадиях управления, связанных с реализацией и регулированием мероприятий по достижению поставленных целей, в процессе совершения производственных, хозяйственных и финансовых операций. На основе данных первичных документов, оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения текущий контроль позволяет регулировать быстро меняющиеся хозяйственные ситуации, предупреждать потери и убытки. Главная особенность текущего контроля заключается в оперативном выявлении отклонений от норм законодательства, принятых решений, утвержденных плановых показателей и нормативов путем оперативного сопоставления с фактическими данными в момент совершения финансово-хозяйственных операций.

Последующий контроль. Контроль финансово-экономической деятельности за определенный истекший период называют последующим, поскольку контролируются фактически совершенные операции. Такой контроль осуществляется на завершающей стадии процесса управления на основе исследования совершенных финансово-хозяйственных операций, их отражения в бухгалтерском учете и финансовой (бухгалтерской) отчетности, анализа и оценки итогов финансово-экономической деятельности. Он позволяет оценить эффективность управления. Основное назначение последующего контроля — выявление нарушений законодательства в истекшем периоде, установление достоверности бухгалтерского учета и отчетности, сохранности имущества, хозяйственной целесообразности и законности оперативных управленческих решений, выполнения предписаний вышестоящих и других органов управления. Последующий контроль отличается углубленным и комплексным изучением всех сторон хозяйственной и финансовой деятельности и позволяет также выявлять недостатки предварительного и текущего контроля.

Предварительный, текущий и последующий контроль осуществляется в форме проверок и ревизий. Разделение контроля на проверки и ревизии весьма условно, поскольку ревизия является одной из разновидностей проверки.

Согласно определению, данному в Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации^¹, проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации. Однако, по мнению автора, данное определение не вполне отражает сущность понятия «проверка».

Под проверкой следует понимать отдельные контрольные процедуры или их совокупность по исследованию состояния объекта контроля на определенном участке деятельности, выражаемые в сопоставлении фактических результатов контроля с данными, отраженными в учетных документах (налоговых, отчетных, балансовых, расходных) и регистрах.

С юридической точки зрения проверка является процессуальным действием при осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятельностью объекта контроля. При проведении проверки выявляют отдельные нарушения финансовой дисциплины, ошибки в ведении бухгалтерского (финансового) учета, искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности, определяют эффективность использования финансовых, материальных и производственных ресурсов. Как правило, проверкам подвергаются отдельные вопросы или участки финансово-хозяйственной деятельности. Результаты проверок служат основанием для проведения мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков и применения мер ответственности к допустившим их виновным лицам.

В зависимости от места проведения проверки, проводимые налоговыми и таможенными органами, а также органами государственных социальных внебюджетных фондов подразделяют на камеральные и выездные. Вместе с тем применение понятий «камеральная» и «выездная» проверки приемлемо и для других органов, осуществляющих финансово-экономический контроль.

Камеральная проверка — это вид документального контроля представленной отчетности и документов, проводимая по месту нахождения субъекта финансового контроля (проверяющего органа) без выезда на объект проверки. По результатам камеральной проверки итоговый документ (акт) составляется только в случае выявления нарушений. Данные результатов камеральных проверок могут служить основанием для назначения внеплановых выездных проверок и использоваться при их проведении.

Выездная проверка проводится по месту нахождения проверяемого объекта и представляет собой вид финансово-экономического контроля, сочетающий в себе одновременное использование методов документального и фактического контроля. Именно для использования методов фактического контроля, а также возможности оперативного доступа к первичным учетным и иным оправдательным документам необходимо присутствие контролирующего органа по месту нахождения объекта проверки.

По полноте охвата документов и финансово-хозяйственных операций различают проверки сплошные и частичные (выборочные). При сплошной проверке проверяются все финансово-хозяйственные операции и документы организации, без исключений и предположений об отсутствии нарушений (а при фактическом контроле — и материальные ценности), а при частичной проверке проверяется только часть (определенная выборка) документов, операций, материальных ценностей.

Сплошная проверка, как правило, проводится исходя из целесообразности в организациях с небольшим объемом документации и финансово-хозяйственных операций, а также при необходимости, например, для восстановления бухгалтерского учета (при его отсутствии или утрате первичных документов).

Частичная проверка проводится для установления наличия или отсутствия нарушений в определенной части документов и учетных записей или в разделе бухгалтерского учета, которые могут быть характерны для всего массива документов организации либо бухгалтерского учета в целом. Результаты частичной проверки при обнаружении нарушений могут служить основанием для принятия решения о проведении сплошной проверки.

По степени охвата проверяемых вопросов проверки могут быть комплексными, выборочными и тематическими (целевыми).

Комплексная проверка — это всесторонняя проверка финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта за определенный период. В ходе такой проверки проводится взаимосвязанное изучение экономической и юридической сторон деятельности организации с использованием максимально возможного сочетания различных методических приемов документального и фактического контроля. Законность, достоверность и экономическая целесообразность хозяйственных и финансовых операций при проведении комплексной проверки устанавливается наиболее квалифицированными специалистами.

Выборочная проверка — это проверка отдельных областей финансово-хозяйственной деятельности или разделов бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта. Она может проводиться как самостоятельная проверка либо может быть составной частью комплексной проверки. В зависимости от этого результаты выборочной проверки могут быть отражены в отдельном итоговом документе либо войти в сводный итоговый документ о результатах комплексной проверки.

Тематическая (целевая) проверка — это проверка определенного направления (темы) или вида финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, проводимая путем исследования заранее определенного круга вопросов или сторон финансово-хозяйственной деятельности. Как и результаты выборочной проверки, результаты тематических проверок могут иметь самостоятельное значение или быть использованы в качестве части совокупного результата комплексной либо выборочной проверки и в зависимости от этого оформляются самостоятельно или отражаются в общем документе.

Для установления качества контроля, осуществляемого нижестоящими контрольными органами и отдельными должностными лицами контрольных органов, законодательством предусматривается проведение контрольных проверок вышестоящими или специальными уполномоченными органами. За проведение некачественных проверок законодательством предусмотрена: дисциплинарная, материальная и уголовная ответственность.

С целью контроля за устранением выявленных проведенной проверкой нарушений органы государственного финансового контроля могут проводить повторные проверки. Они проводятся только по вопросам, по которым ранее были выявлены нарушения. Законодательством установлены определенные ограничения на проведение повторных проверок за периоды, проверенные ранее.

Ревизия (от лат. revisio — пересмотр) представляет собой разновидность проверки и форму последующего контроля, включающую систему обязательных контрольных действий (процедур) по проверке законности, целесообразности и эффективности, совершенных в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых операций, а также законности и правильности действий должностных лиц по управлению объектом контроля в проверяемом периоде времени. Основным отличительным признаком ревизии от проверки является то, что ревизия как разновидность проверки проводится исключительно в форме последующего контроля. Информационной основой для проведения ревизии служат первичные документы, учетные регистры, бухгалтерская и статистическая отчетность по фактически исполненным хозяйственным и финансовым операциям, фактические остатки наличных и безналичных денежных средств и товарно-материальных ценностей. Результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическую силу и значение.

Обследование — это разновидность контрольных действий и метод предварительного контроля по оперативному выявлению состояния дел по отдельному вопросу, входящему в компетенцию субъекта финансово-экономического контроля, дополнительный способ для определения необходимости и целесообразности проведения проверки или ревизии. Так, при необходимости уполномоченные должностные лица органов Федеральной службы налоговой полиции и налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения.

В ходе обследования могут быть решены следующие основные задачи:

определение правомерности и возможностей использования производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий для получения дохода;
установление правового статуса, организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта и их соответствия действующему законодательству;
мониторинг и диагностика финансовой отчетности и финансового состояния подконтрольного объекта;
предварительный анализ и оценка финансово-экономической деятельности объекта контроля.

Обследование позволяет до начала проверки или ревизии выявить слабые стороны финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и определить наиболее важные для проверки вопросы.

Как сделать учебный пример

Пример — это подробное изучение определенного предмета, например человека, группы, места, события, организации или явления. Тематические исследования обычно используются в социальных, образовательных, клинических и деловых исследованиях.

Дизайн тематического исследования обычно включает качественные методы, но иногда также используются количественные методы. Тематические исследования хороши для описания, сравнения, оценки и понимания различных аспектов исследовательской проблемы.

Когда проводить тематическое исследование

Тематическое исследование — это подходящий дизайн исследования, когда вы хотите получить конкретные, контекстные, глубокие знания о конкретном предмете из реального мира. Это позволяет вам изучить ключевые характеристики, значения и последствия дела.

Тематические исследования часто являются хорошим выбором для диссертации или диссертации. Благодаря им ваш проект будет сфокусированным и управляемым, когда у вас нет времени или ресурсов для крупномасштабного исследования.

Вы можете использовать только одно сложное тематическое исследование, в котором вы подробно изучаете один предмет, или провести несколько тематических исследований, чтобы сравнить и осветить различные аспекты вашей исследовательской проблемы.

Примеры из практики
Исследовательский вопрос	Пример использования
Каковы экологические последствия реинтродукции волков?	Пример реинтродукции волков в Йеллоустонском национальном парке
Как политики-популисты используют рассказы об истории, чтобы получить поддержку?	Примеры из практики премьер-министра Венгрии Виктора Орбана и президента США Дональда Трампа
Как учителя могут применять стратегии активного обучения в классах смешанного уровня?	Пример местной школы, способствующей активному обучению
Каковы основные преимущества и недостатки ветряных электростанций для сельской местности?	Примеры из трех проектов развития сельских ветроэлектростанций в разных частях страны
Как стратегии вирусного маркетинга меняют отношения между компаниями и потребителями?	Пример маркетинговой кампании iPhone X
Чем отличается опыт работы в гиг-экономике в зависимости от пола, расы и возраста?	Примеры использования водителей Deliveroo и Uber в Лондоне

Шаг 1. Выберите случай

После того, как вы разработали формулировку проблемы и вопросы для исследования, вы должны быть готовы выбрать конкретный случай, на котором вы хотите сосредоточиться.Хорошее тематическое исследование должно иметь потенциал:

Предложить новое или неожиданное понимание предмета
Опровергнуть или усложнить существующие предположения и теории
Предложите практические действия для решения проблемы
Откройте новые направления для будущих исследований

В отличие от количественных или экспериментальных исследований, сильное тематическое исследование не требует случайной или репрезентативной выборки. Фактически, тематические исследования часто намеренно сосредотачиваются на необычных, забытых или необычных случаях, которые могут пролить новый свет на проблему исследования.

Пример отдельного тематического исследования

В 1960-х годах в городе Розето, штат Пенсильвания, было обнаружено чрезвычайно низкий уровень сердечных заболеваний по сравнению со средним показателем в США. Это стало важным примером для понимания причин сердечно-сосудистых заболеваний, о которых ранее не уделялось должного внимания.

Однако вы также можете выбрать более общий или репрезентативный случай, чтобы проиллюстрировать конкретную категорию, опыт или явление.

Пример репрезентативного тематического исследования

В 1920-х годах два социолога использовали Манси, штат Индиана, в качестве примера типичного американского города, который предположительно являлся примером меняющейся культуры США в то время.

Шаг 2. Постройте теоретическую основу

Хотя тематические исследования больше фокусируются на конкретных деталях, чем на общих теориях, они обычно должны иметь некоторую связь с теорией в данной области. Таким образом, тематическое исследование представляет собой не просто изолированное описание, а интегрируется в существующие знания по теме. Он может стремиться к:

Проиллюстрируйте теорию, показав, как она объясняет расследуемое дело
Расширить теорию, открыв новые концепции и идеи, которые необходимо внедрить
Бросьте вызов теории, исследуя случай выброса, который не соответствует установленным предположениям

Чтобы убедиться, что ваш анализ случая имеет прочную академическую основу, вам следует провести обзор литературы по источникам, имеющим отношение к теме, и разработать теоретические основы.Это означает определение ключевых концепций и теорий, которые помогут вам в анализе и интерпретации.

Шаг 3. Соберите данные

Существует множество различных методов исследования, которые вы можете использовать для сбора данных по вашей теме. Тематические исследования, как правило, сосредоточены на качественных данных с использованием таких методов, как интервью, наблюдения и анализ первичных и вторичных источников (например, газетные статьи, фотографии, официальные отчеты). Иногда в тематическом исследовании также собираются количественные данные.

Пример использования смешанных методов

Для тематического исследования развития ветряной электростанции в сельской местности вы можете собрать количественные данные об уровне занятости и доходах от бизнеса, собрать качественные данные о восприятии и опыте местного населения, а также проанализировать освещение строительства в местных и национальных СМИ.

Цель состоит в том, чтобы получить как можно более полное представление о деле и его контексте.

Шаг 4. Опишите и проанализируйте случай

При написании тематического исследования вам необходимо собрать воедино все соответствующие аспекты, чтобы дать как можно более полную картину предмета.

Как вы сообщаете о своих выводах, зависит от типа исследования, которое вы проводите. Некоторые тематические исследования структурированы как стандартная научная статья или диссертация, с отдельными разделами или главами для методов, результатов и обсуждения.

Другие написаны в более повествовательном стиле с целью исследовать дело с разных сторон и анализировать его значения и значения (например, с помощью анализа текста или анализа дискурса).

Тем не менее, во всех случаях не забудьте дать контекстные подробности о деле, связать его с литературой и теорией и обсудить, как оно вписывается в более широкие модели или дискуссии.

Когортные исследования и исследования случай-контроль: за и против

Аннет Герритсен, доктор философии.

В эпидемиологии обычно используются два дизайна: когортное исследование и исследование случай-контроль. Оба изучают причинно-следственные связи между фактором риска и заболеванием. В чем разница между этими двумя дизайнами? И когда выбрать то или другое?

Когортные исследования

Когортные исследования начинаются с группы людей (когорты), свободных от болезней. Люди в когорте сгруппированы по тому, подвержены ли они потенциальной причине заболевания.За всей когортой наблюдают с течением времени, чтобы увидеть, различается ли развитие новых случаев заболевания (или других исходов) между группами с воздействием и без воздействия.

Например, вы могли бы провести когортное исследование, если подозреваете, что существует причинно-следственная связь между использованием определенного источника воды и частотой диареи среди детей до пяти лет в деревне с разными источниками воды.

Вы выбираете группу детей младше пяти лет, либо всех детей этого возраста в деревне, либо случайную выборку, взятую из реестра населения, либо e.г. дети, проживающие в одном районе или посещающие одну клинику. Затем вы классифицируете их как использующих предполагаемый источник воды или как другие источники воды. Вы проверяете, например, через две недели, была ли у детей диарея.

Затем вы можете подсчитать, сколько случаев диареи было среди детей, использующих предполагаемый источник воды, и детей, пользующихся другими источниками водоснабжения (совокупная частота диареи). Как сравнить кумулятивные показатели заболеваемости в двух группах, чтобы сделать вывод, является ли предполагаемый источник воды фактором риска заболевания или нет, будет обсуждаться в одном из будущих блогов.

Исследования случай-контроль

Эту же проблему можно было бы изучить в исследовании случай-контроль. Исследование случай-контроль начинается с выбора случаев (люди с заболеванием) и контроля (люди без заболевания). Контроли должны представлять людей, которые были бы исследованы, если бы у них развилось заболевание (группа риска).

Статус воздействия потенциальной причины заболевания определяется как для случаев, так и для контроля. Затем можно было вычислить возникновение возможной причины заболевания как для случаев, так и для контрольных.Возвращаясь к примеру, вы можете сравнить детей, которые обратились в медицинский центр с диареей (случаи), с детьми с другими жалобами, например, с острыми респираторными инфекциями (контрольная группа). Вы определяете, какой источник питьевой воды они использовали. Затем рассчитайте долю случаев и контрольных больных, которые были подвержены воздействию предполагаемого источника воды.

За и против

На каком основании вы выбираете когортный план или схему «случай-контроль»?

Когортные исследования предоставляют наилучшую информацию о причинах болезни, потому что вы отслеживаете людей от воздействия до возникновения болезни.Используя данные когортных исследований, вы можете рассчитать совокупную заболеваемость, которая является наиболее прямым измерением риска развития заболевания.

Дополнительным преимуществом является то, что вы можете исследовать ряд исходов / заболеваний, вызванных одним воздействием (например, болезнь сердца, болезнь легких, болезнь почек, вызванная курением).

Однако когортные исследования — это серьезная задача. Они могут потребовать длительных периодов наблюдения, поскольку болезнь может развиться через долгое время после контакта. Следовательно, это очень дорогое исследование.

Когортные исследования хорошо подходят для редких воздействий. — вы можете специально выбрать людей, подвергшихся воздействию определенного фактора. Но этот план не работает для редких заболеваний — тогда вам понадобится большая исследовательская группа, чтобы найти достаточное количество случаев заболевания.

Исследования «случай-контроль» относительно просты в проведении. Они не требуют длительного периода наблюдения (поскольку болезнь уже развилась) и, следовательно, намного дешевле. Этот план особенно полезен для редких заболеваний (если вы выбираете случаи самостоятельно), но не для редких причин (поскольку вы, вероятно, не найдете их в достаточном количестве в своем исследовании).Также он очень подходит при заболеваниях с длительным латентным периодом, таких как рак.

Однако исследования случай-контроль менее эффективны для выявления причинно-следственной связи, чем когортные исследования. Они более склонны к предвзятости.

Одним из примеров является систематическая ошибка воспоминаний: пациенты могут вспомнить определенные воздействия более четко, чем контрольные, просто потому, что они думали о том, что могло вызвать их болезнь.

В следующий раз в статье будет показано, как рассчитываются, используются и интерпретируются перекрестные таблицы в когортных исследованиях и исследованиях случай-контроль.

Об авторе: Аннетт Герритсен, доктор философии, обладающая опытом в области эпидемиологии, биостатистики и количественных исследований. предоставляет своим клиентам s услуг, уделяя особое внимание методологической обоснованности каждого этапа эпидемиологического исследования, чтобы гарантировать получение достоверных ответов на предложенные вопросы исследования. Она является основателем Epi Result .

Исследование случай-контроль | эпидемиология | Британника

Исследование случай-контроль , в эпидемиологии, обсервационный (неэкспериментальный) дизайн исследования, используемый для получения информации о различиях в предполагаемых воздействиях и исходах между людьми с интересующим заболеванием (случаи) и сопоставимыми людьми, у которых нет заболевания (контроль) . Анализ дает отношение шансов (OR), которое отражает относительные вероятности воздействия в двух популяциях. Исследования «случай-контроль» можно разделить на ретроспективные (имеющие дело с прошлым воздействием) или проспективное (имеющее дело с ожидаемым воздействием), в зависимости от того, когда случаи выявлены в связи с измерением воздействия.Исследование случай-контроль впервые было использовано в его современной форме в 1926 году. Оно стало популярным в 1950-х годах после публикации нескольких основополагающих исследований случай-контроль, которые установили связь между курением и раком легких.

Исследования «случай-контроль» выгодны, потому что они требуют меньшего размера выборки и, следовательно, меньше ресурсов и меньше времени, чем другие обсервационные исследования. Дизайн случай-контроль также является наиболее практичным вариантом для изучения воздействия, связанного с редкими заболеваниями. Отчасти это связано с тем, что известные случаи можно сравнить с выбранными контрольными случаями (в отличие от ожидания появления случаев, которое требуется для других планов наблюдательных исследований), а отчасти из-за предположения о редких заболеваниях, при котором ИЛИ математически становится все лучше аппроксимация относительного риска при снижении заболеваемости.Исследования «случай-контроль» также используются для болезней, которые имеют длительный латентный период (большие промежутки времени между воздействием и проявлением болезни) и идеально подходят, когда задействованы несколько потенциальных факторов риска.

Основная проблема при разработке исследования «случай-контроль» — это соответствующий выбор случаев и средств контроля. Плохой отбор может привести к смешиванию, в котором корреляции, не связанные с воздействием, существуют между пациентом и контрольной группой. Смешение, в свою очередь, влияет на оценки связи между заболеванием и воздействием, вызывая систематическую ошибку отбора, которая искажает цифры OR.Чтобы преодолеть предвзятость отбора, элементы управления обычно выбираются из той же исходной совокупности, что и использованная для отбора случаев. Кроме того, случаи и средства контроля могут соответствовать соответствующим характеристикам. Во время анализа данных исследования может использоваться многомерный анализ (обычно логистическая регрессия) для корректировки влияния измеренных искажающих факторов.

Систематическая ошибка в исследовании случай-контроль может также возникнуть, если воздействие невозможно измерить или вспомнить одинаково как в случаях, так и в контроле. Например, здоровые люди из контрольной группы могут не посещать врача по поводу определенного заболевания или могут не помнить подробностей своего заболевания.Выбор из популяции с заболеванием, отличным от интересующего, но имеющим аналогичное воздействие или заболеваемость, может свести к минимуму отзыв и систематическую ошибку измерения, поскольку затронутые люди могут с большей вероятностью вспомнить воздействия или получить их информацию, записанную на уровне, сопоставимом с случаями.

Получите эксклюзивный доступ к контенту нашего 1768 First Edition с подпиской. Подпишитесь сегодня Констанс В. Лю Редакция Британской энциклопедии

Узнайте больше в этих связанных статьях Britannica:

Роботизированный учет — 5 сценариев использования, тематическое исследование и примеры RPA в финансовом и бухгалтерском отделах

Роботизированный учет — 5 вариантов использования, тематическое исследование и примеры RPA в финансовом и бухгалтерском отделах

Роботизированная автоматизация процессов (RPA) быстро меняет бухгалтерские и финансовые операции, возможно, быстрее, чем любые другие современные технологии.

Но остается вопрос. Почему? Почему RPA становится настолько популярным? Почему роботизированная бухгалтерия стала термином, которому нужно следовать? Во-первых, его можно использовать для сокращения задач по расшифровке данных на 80% в счетах кредиторской задолженности, финансовом закрытии, налоговом учете и многом другом.Роботизированный учет становится все более популярным решением для ограничения устаревших и разрозненных систем, обнаруженных в финансовых и бухгалтерских операциях, которые оказали прямое влияние на операционную эффективность финансовых операций вспомогательного офиса и внутренних клиентов функций общих служб.

Роботизированный учет, или автоматизация процессов в бухгалтерском учете, определяется как использование приложений автоматизации, таких как UiPath и Blue Prism, для уменьшения количества человеческого труда, необходимого для обработки транзакций бухгалтерского и финансового отдела.Что это значит на простом английском? Просто подумайте о «бухгалтерских роботах» как об инструменте, который может уменьшить усилия, необходимые для перемещения рутинных данных между различными системами учета и внешними приложениями, вместо того, чтобы ограничиваться одной. Бухгалтерский RPA часто воспринимается как замена человека, но бухгалтерская робототехника — это скорее «бионическая рука», которая может помочь персоналу, занимающемуся финансовыми и бухгалтерскими операциями, быстрее обрабатывать работу за счет сокращения объема работы по перемещению данных. Программные приложения, такие как UiPath, Blue Prism и Automation Anywhere (которые на прошлой неделе получили финансирование в размере 250 миллионов долларов, ничего себе!) Упростили работу и навыки, необходимые для создания сотрудников бухгалтерского учета с искусственным интеллектом, a.k.a. роботизированные помощники, избавляя от необходимости понимать компьютерный код для интеграции перемещения данных между несколькими источниками данных.

Бот для согласования реального бухгалтерского учета, внедренный The Lab Consulting

Помните старый слоган: «Для этого есть приложение!» Ну что ж? Финансовый и бухгалтерский персонал теперь может сказать это о RPA. Существует приложение, которое может удалить все операции копирования и вставки данных между различными приложениями.

Роботы в бухгалтерском учете и финансах похожи на макросы Excel. Однако ключевое различие между ними заключается в том, что вместо того, чтобы ограничиваться макросом, работающим только в Excel, программное обеспечение RPA работает с любым бухгалтерским приложением, на которое вы указываете. Думайте о RPA как о макросе, который может указывать трем приложениям, что делать, а не только Excel. Автоматизация роботизированных процессов в бухгалтерском учете также часто упоминается как AI (искусственный интеллект) и машинный интеллект. Они взаимозаменяемы по определенной причине, поскольку все они относятся к процессу RPA.

Большинство поставщиков RPA для финансовых операций стараются сделать технологию сложной, чтобы вызвать ажиотаж и заинтересовать финансовых директоров и руководителей бухгалтерских отделов в продажах. Но не дайте себя обмануть. RPA намного проще, чем вы думаете. Давайте откажемся от жаргона технологического консалтинга и поговорим о финансовых и бухгалтерских роботах (роботизированная автоматизация процессов) простым языком.

RPA — это не волшебная палочка или отдельное решение для улучшения современных бизнес-процессов в финансовых операциях.Но если вы будете осторожны, сочетая его с правильным анализом процессов финансового отдела и стандартизацией работы перед его внедрением, RPA может принести выгоды, намного превосходящие любое внедрение новой системной инфраструктуры, через 3-6 месяцев, а не 3-4 года.

Преимущества RPA отличаются от традиционной системной интеграции. Как? Что ж, RPA устраняет разрыв между разрозненными приложениями — это действительно «последняя миля» автоматизации процессов. В то время как большинство внедрений крупных финансовых систем, таких как SAP и Oracle, не справлялись с прямой обработкой, роботы интегрируются на уровне микрозадач, а большие системы не могли.В результате роботизированного учета сокращаются затраты на рабочую силу, время цикла, повышается точность и упрощаются рабочие процессы.

Роботизированный учет дает как финансовые, так и операционные преимущества, в том числе:

Неинвазивное применение. Роботизированный учет — это и мост, и уровень, расположенный поверх текущей инфраструктуры, что снижает необходимость в изменении ИТ-инфраструктуры компании.
Настраиваемый рабочий процесс. RPA в финансах и бухгалтерском учете не ограничивается одной частью процесса — его можно применять одновременно к нескольким процессам; кредиторская и дебиторская задолженность, финансовое закрытие, работа контролера, финансовое планирование и анализ, управление расходами и даже налоги.
Безостановочная работа. Финансы и бухгалтерия RPA не имеет ограничения рабочего времени. Они могут работать 24 часа в сутки, 7 дней в неделю, 365 дней в году, повышая производительность до уровней, недоступных для традиционной работы.
Последовательность и снижение ошибок в работе. Роботизированный учет отличается безошибочным перемещением данных с меньшей изменчивостью результатов.
Капитальный подъем. Благодаря роботам в бухгалтерском учете, которые заботятся о медленной работе, связанной с вводом данных, люди могут свободно выполнять дорогостоящую работу там, где они действительно необходимы.Вы не подумаете, но роботы действительно могут сделать людей счастливее!
Легкость и быстрота установки. Робот можно установить менее чем за неделю. Но — вы должны провести этот анализ, чтобы выяснить, где лучше всего использовать их с точки зрения того, где их в первую очередь установить в бухгалтерских операциях.

Сценарии использования роботизированной автоматизации процессов в финансах и бухгалтерском учете определяются как документированные действия или шаги процесса, которые представляют собой возможности для реализации RPA.Они документируются на уровне непосредственных сотрудников, фиксируя рабочие шаги, выполняемые на их компьютерах или других электронных устройствах конечных пользователей. Примеры использования RPA для финансов и бухгалтерского учета облегчают подготовку, необходимую для автоматизации перемещения информации между системами. Сложный? Этого не должно быть. Думайте о вариантах использования как о схемах процессов финансовых и бухгалтерских операций, которые консультанты используют для создания автоматических сценариев обработки данных в нескольких ИТ-системах.

В этом подробном примере использования финансов и бухгалтерского учета объясняется, как использовать роботизированную автоматизацию процессов (RPA) для автоматической загрузки счетов-фактур на веб-сайт Sharepoint для оплаты.

Кэти работает в отделе дебиторской задолженности и отвечает за загрузку счетов-фактур своей компании на веб-сайт Sharepoint, чтобы их клиенты могли платить. Обычно она обрабатывает каждый счет вручную, что занимает от 5 до 10 минут в зависимости от клиента. В процессе текущего состояния (до RPA) ей необходимо отделить файлы Excel от файлов xml (в папке, автоматически созданной SAP), заархивировать файлы xml (счета-фактуры), а затем загрузить эти счета на веб-сайт Sharepoint для своих клиентов. для доступа.

Пример использования предварительной оценки RPA выглядит следующим образом:

SAP автоматически сохраняет счета в определенной сетевой папке в зависимости от клиента.
Кэти открывает Проводник и переходит в папку, созданную для сегодняшних счетов.
Она выбирает все файлы xml, но не выбирает файлы Excel.
Она заархивирует эти xml файлы в одну папку.
Пока Windows архивирует папку, она ждет.
Когда папка заархивирована, она переходит на соответствующий веб-сайт, чтобы загрузить файлы.
Она заходит на сайт.
Она загружает вновь созданную zip-папку со счетами к оплате.

Это утомительная работа, которую ежедневно выполняют несколько сотрудников для многочисленных клиентов.

Однако с помощью робототехники однообразная работа Кэти станет совсем другой. Сценарий использования RPA теперь будет обрабатывать работу следующим образом:

SAP автоматически сохраняет счета в определенной сетевой папке в зависимости от клиента.
Кэти запускает робота UiPath AR.
UiPath просит Кэти выбрать правильную папку для сегодняшних счетов-фактур (папки меняются ежедневно).
UiPath затем автоматически переходит в папку, которую выбрала Кэти.
UiPath выполняет поиск и затем выбирает все файлы XML.
UiPath архивирует все XML-файлы в одну папку на рабочем столе.
Заранее установленная задержка дает Windows достаточно времени, чтобы заархивировать папку (время архивирования зависит от количества файлов).
UiPath затем переходит на сайт счетов компании, входит в систему, используя имя пользователя и пароль Кэти, выбирает «загрузить файл» и выгружает zip-папку со счетами.
После загрузки UiPath удаляет zip-папку с рабочего стола, чтобы уменьшить беспорядок на рабочем столе.

Вышеупомянутые шаги (1–9) потребовали всего несколько нажатий кнопки по сравнению с более чем 50 щелчками, которые требовались до RPA.

Раньше Кэти заархивировала и загрузила счета за 5–10 минут, но теперь на это у нее уходит 2 минуты, экономя в среднем 7 минут на счет. Кэти обычно тратила большую часть своего дня, просто архивируя и загружая счета. Теперь у нее есть время сосредоточиться на более важных делах.С помощью RPA она может «установить и забыть». Робот AR делает за нее большую часть работы.

Не верите? Это реальный кейс и робот, который мы построили и реализовали для клиента. У нас есть видео-доказательства до и после!

Похоже на то, что вы могли бы захотеть попробовать, не так ли?

Как и в случае любого нового рубежа, большинство руководителей финансовых операций изо всех сил пытаются выйти за рамки своих устаревших систем и найти места, где можно реализовать возможности RPA. Вот тут-то и пригодятся варианты использования — а у нас их тысячи.

Рассмотрите эти пять сценариев использования RPA в финансах и бухгалтерском учете, которые мы реализовали, и позвольте им посеять семена идей для вашего собственного проекта внедрения робототехники, с или без или с помощью внедрения RPA от Лаборатории:

Пример использования RPA по расчетам с поставщиками — Время цикла обработки счетов от поставщика было сокращено на 60% за счет внедрения робота, который помогал бухгалтерам транскрибировать информацию о входящих счетах из файлов PDF (номер счета, полученные данные и сумма в долларах) в Интернет -на основе SAP, электронные таблицы для внутреннего использования, используемые для отчетности, и размещение окончательной копии в формате PDF на локальном сервере для обеспечения соответствия SOX.
Функция контроллера Пример использования RPA — Время ручной работы, необходимое для обработки еженедельных сравнений проверки данных счетов-фактур с полученными счетами-фактурами за предыдущую неделю, было сокращено за счет установки бухгалтерского робота, который автоматически сверял поток данных текущего периода с последним периодом после того, как контроллер открыл файл. Затем робот выдает любые исключения или отклонения, требующие проверки человеком, если они не согласовываются автоматически.
Пример использования RPA для распределения затрат по финансам и бухгалтерскому учету — Бизнес-подразделения отправляли данные о распределении затрат через Sharepoint, в телах отдельных электронных писем, в таблицах Excel или в документах Google — все это необходимо было объединить в один «главный файл», прежде чем быть загружено в SAP.RPA смогла исключить ручное объединение данных, автоматически скопировав все входящие данные в главный файл менее чем за одну минуту, по сравнению с 2 часами до установки робота
Пример использования RPA для закрытия финансовых операций и отчетности — Базовые процессы создания отчетов 10K и 10Q были улучшены за счет внедрения RPA, которая автоматически обрабатывала налоговые записи в Quickbooks из электронных таблиц, полученных от бизнес-подразделений, что сокращало количество задач финансового менеджмента по копированию и расшифровке данных вручную %.
Выверка бухгалтерского учета Пример сценария RPA — процесс проверки исключений требовал согласования бухгалтерских данных из Quickbooks, нескольких листов Excel и счетов клиентов. RPA был установлен как мост между тремя источниками данных для автоматического сравнения расхождений в счетах менее чем за 1 минуту по сравнению с 30 минутами, которые потребовались ранее.

Давайте создадим сцену для робототехники в финансах и бухгалтерском учете на примере использования роботизированного бухгалтерского учета: день из жизни Джейн, клерка по счетам к оплате.

Процесс учета pre-RPA выглядит так:

У Джейн на компьютере открыты Quickbooks, Excel, счет в формате PDF от клиента и Outlook.
Джейн извлекает данные клиента (имя, адрес, номер счета, сумма счета) из счета в формате PDF, полученного в Outlook
Затем она вставляет его в Excel для внутренней финансовой отчетности
Джейн затем вставьте те же данные в Quickbooks
Она может выписать чек для продавца
Затем ей нужно скопировать и вставить информацию из Quickbooks в Outlook, чтобы отправить электронное письмо в компанию, чтобы она отрезала чек для подтверждения обработки платежа
Мы вспотели только от разговоров об этом!

Рабочая жизнь Джейн могла бы быть проще, если бы она села и проанализировала процесс, только что обсужденный выше, задокументировала рабочий поток бухгалтерского учета и точно выяснила, какие поля нужно скопировать и вставить из одного приложения в другое.Добавьте к этому возможность автоматического копирования и вставки? Что ж, именно так звучит очень простой вариант использования роботизированной автоматизации процессов в финансовых и бухгалтерских операциях.

Вы можете удалить буквально все копирование и вставку, если посвятите некоторое время стандартизации процесса, а затем поместите поверх него действие RPA.

Давайте немного перемотаем время и начнем всю сцену заново, но с установленным RPA. Скажем, UiPath, поскольку это наше программное обеспечение RPA, которое мы предпочитаем в The Lab.В этой новой реальности робот-бухгалтер-робот может найти исходный PDF-файл в Jane’s Outlook. Программный робот-помощник Джейн может перемещаться по нескольким экранам (даже управляя мышью и клавиатурой), чтобы скопировать и вставить все в соответствующие документы. Он может даже отправить последнее подтверждение по электронной почте, что значительно снизит рабочую нагрузку Джейн и при этом увеличит общее время цикла AP. А теперь представьте себе это во всей организации! Это пример автоматической RPA, означающей, что весь процесс автоматизирован.Сделать это намного сложнее по сравнению с «обслуживаемым» решением.

Упрощенная «быстрая», но не менее эффективная версия робототехники в финансах и бухгалтерском учете может сильно повлиять на вашу организацию, известная как «управляемая RPA». Это означает, что робот в основном устанавливается как помощник, а не как замена человеку. Мы называем это «подход бионической руки». Думайте об этом подходе как о ползании (или ваших первых шагах) перед тем, как перейти к устойчивому спринту. При таком подходе Джейн по-прежнему открывала бы свою электронную почту и необходимые вложения сама, после чего включала бы свое программное обеспечение для бухгалтерского учета, которое перемещало бы данные туда, где они должны были быть.

В The Lab нам нравится применять в наших реализациях подход сопровождаемого RPA. Сделать работника более продуктивным, наделив его «бионической рукой», осуществить гораздо быстрее и обеспечить большую гибкость в будущем по сравнению с попыткой автоматизировать все рабочие места.

Если вы ищете более наглядный пример, это видео на YouTube должно вам подойти. Он показывает, что UiPath используется в финансовых и бухгалтерских процессах, подобных тому, что мы только что обсуждали: https: // www.youtube.com/watch?v=fjdLAqgwMKA

При правильном анализе процессов внедрение RPA в финансах и бухгалтерском учете может:

Автоматически проверять и отправлять счета клиентам
Сократите количество ручных проверок в AR
Повышение точности данных в SAP, Quickbooks или аналогичных основных бухгалтерских системах
Сокращение ручных усилий при заполнении вспомогательной книги в закрытых процессах
Уменьшение человеческих ошибок

Внедрение RPA в финансах и бухгалтерском учете не должно быть трудным, даже если это может показаться так на первый взгляд.Но вы должны позвонить нам за помощью.

Конечно, нельзя просто бросить робота в таблицы одного человека и назвать это успешно реализованным RPA в финансах и бухгалтерском учете. В конечном счете, наилучшим подходом будет сначала масштабирование процессов и стандартизации данных для нескольких FTE. После этого внедрение RPA в основные процессы с гораздо меньшей вероятностью приведет к банкротству или займет больше, чем несколько месяцев.

Давайте рассмотрим, как должен развиваться проект стандартизации процессов и анализа RPA в финансах и бухгалтерском учете.

Шаг 1 для внедрения RPA в бухгалтерском учете: объем проекта роботизированного учета

Не все рабочие потоки финансовых и бухгалтерских операций одинаковы для целей RPA. Первым шагом к любому проекту RPA по бухгалтерскому учету и финансам является определение управляемого объема процессов, для которых робототехника принесет пользу. Помните, начинайте с малого, а затем увеличивайте масштаб. Если подумать масштабно, прежде чем проводить какое-либо пилотное тестирование, вы можете столкнуться с дополнительными переделками и затратами на разработку. Помните, сначала сделайте бионическую руку, а не полный костюм Железного человека.

Общие функции в области финансов и бухгалтерского учета, которые извлекают выгоду из RPA, включают: счета к оплате, счета к получению, бухгалтерский учет и отчетность, составление бюджета и прогнозирование, управление расходами, внутренний аудит и соблюдение требований, налоги, управление казначейством и расчет заработной платы. Счета к оплате с ее повторяющейся работой, как правило, лучше подходят для роботизированного учета, чем такой процесс, как составление бюджета, который требует большой оценки человеком.

По нашему опыту, мы пришли к выводу, что лучше всего начинать с пилотного проекта, чтобы минимизировать риски и привлечь внимание.Лучше всего начать с двух или трех рабочих потоков из всего финансового отдела по сравнению с выполнением всего сразу. Когда вы добьетесь успеха в меньшем масштабе, вы сможете инвестировать в его распространение в более крупной группе.

Главный вывод на этом этапе? Начни с малого. Узнайте, как ваша организация и ваши сотрудники реагируют на робототехнику в области финансов и бухгалтерского учета. Узнайте о культурном отклике на RPA, и , затем , вы можете масштабировать.

Шаг 2 при внедрении RPA в финансовые и бухгалтерские операции: Определите базовые операционные затраты для расчета общих выгод, полученных от робототехники в бухгалтерском учете

Без начальных операционных затрат на функцию бухгалтерского учета в рамках RPA, как вы можете определить финансовые выгоды и экономическое обоснование для внедрения робототехники? Вот почему на втором этапе проекта роботизированного учета всегда устанавливается базовая стоимость ведения бухгалтерских операций.

Самый простой способ убедить акционеров и высшее руководство в необходимости внедрения RPA — это показать, как он может принести пользу организации в финансовом отношении. Времена и технологии могут измениться, но деньги всегда говорят.

Шаг 3. Проанализируйте текущие государственные финансовые и бухгалтерские процессы для документирования возможностей RPA и сценариев использования

Возьмите ноутбук, блокнот или любой другой предмет для заметок и приготовьтесь просидеть за столом бухгалтерского или финансового работника весь день.Верно, на этом этапе вы опускаетесь и пачкаетесь в сорняках. Вам нужно будет записывать каждый щелчок мышью, который они делают в приложениях, над которыми вы хотите использовать RPA. Или вы можете пойти по маршруту OpsDog и провести эти «день из жизни» с помощью программного обеспечения для совместного использования экрана, такого как GoToMeeting или Webex. Мы предпочитаем программное обеспечение для совместного использования экрана, поскольку оно не требует наличия консультантов на месте, что снижает стоимость проекта.

Независимо от того, как вы это делаете, вам следует проанализировать достаточное количество сотрудников финансового отдела, чтобы получить хороший объем выборки возможностей улучшения RPA для всей рассматриваемой группы.

Когда вы точно выяснили, что представляет собой рабочий процесс бухгалтерского учета и как выглядят экраны, на которых требуется роботизированный учет, используйте программное обеспечение для отображения процессов, такое как Microsoft Visio, для визуального представления процессов в объеме. Помните, что вам нужно задокументировать все, вплоть до щелчка и копирования / вставки на экране, иначе вы просто теряете время. Никто не хочет зацикливаться на повторном анализе. Убедитесь, что вы документируете с использованием трафарета BPMN 2.0, так как это стандарт для ИТ-специалистов. Этот формат проще всего передать группе внедрения RPA после завершения анализа.

Шаг 4. Стандартизируйте бухгалтерский рабочий процесс и процедуры до или во время внедрения RPA, но не после

Если вы думаете о робототехнике в финансах и бухгалтерском учете, но не готовы сначала проанализировать и стандартизировать ручные процессы, у нас есть совет: не делайте этого. Это источник жизненной силы роботов в финансовой сфере, без которых они не могут выполнять свою работу.

Здесь все становится трудным, и в игру вступает настоящая работа по трансформации финансов. Самая сложная часть создания успешного проекта RPA по бухгалтерскому учету — это его масштабное развертывание.Экономия нескольких минут рабочего дня — это здорово, но если вы не распределяете работу равномерно по всей группе, финансовых выгод будет недостаточно.

Вот почему вы должны сначала стандартизировать работу всего прицела. Скорее всего, анализируемый работник А, скорее всего, не копирует и вставляет экран или поля в том же порядке, что и работник Б по счетам к оплате. И кто знает, как работает работник С. Вы должны внедрить стандартизацию работы для всей группы одновременно с внедрением robots.

Положитесь на менеджеров проектов, обладающих опытом бережливого производства и шести сигм. У них есть опыт стандартизации процессов в масштабе, необходимом для подобных проектов.

Шаг 5: Наймите поставщика RPA для внедрения — или сделайте это самостоятельно

Программное обеспечение

RPA является новым и популярным. Но жарко не зря — никуда не денется. Если вы не можете победить их, присоединяйтесь к ним. Лично мы предлагаем всем получить в руки версию UiPath для сообщества, чтобы просто протестировать ее и понять.Как и все новое программное обеспечение, у него есть некоторая кривая обучения, но вы можете сократить ее, посмотрев несколько обучающих видео на Youtube. Или, что еще лучше, пройдите курс сертификации RPA, чтобы улучшить свое резюме.

Теперь помните, что простое понимание программного приложения не означает, что вы сможете использовать его в масштабе без серьезного анализа в масштабах. Не чувствуете настроения DIY? Если у вас нет опыта управления изменениями, опыта по улучшению бережливого процесса или какого-либо другого опыта работы в области операционного консультирования, не откусывайте больше, чем вы можете проглотить.Лучше позвоните в профи, чтобы помочь.

В то же время не все поставщики RPA и консалтинговые компании созданы одинаково.

Консультации с поставщиками RPA делятся на две группы. Существуют консалтинговые фирмы, которые могут помочь вам проанализировать и построить бизнес-обоснование для внедрения, а также есть поставщики программного обеспечения, которые выйдут и установят для вас все необходимое. Пара делает и то и другое, но они не так хороши, как те, кто специализируется в определенной области. Ниже мы рассмотрим крупнейших поставщиков RPA в каждом лагере.

Фирмы по анализу процессов для разработки бизнес-кейсов внедрения RPA

Accenture, IBM и Deloitte гордятся тем, что являются лучшими разработчиками интеграции и ИТ на планете. Мы называем их фирмами с полным набором услуг. Но, если они так хороши в интеграции и внедрении ИТ, то зачем вообще нужен роботизированный учет, чтобы исправить то, где их прошлые интеграционные проекты не оправдали себя? Мы поговорим об этом в следующих статьях.

Здесь, в The Lab Consulting, у нас есть шаблоны и 25-летний опыт внедрения бережливого производства и опыт RPA для финансовых операций в огромных масштабах — подумайте о масштабе «крупнейшего розничного продавца в мире».Мы фокусируемся на гайках и болтах, непрофильном технологическом аспекте анализа и улучшения процессов. Стандартизация работы белых воротничков — большая часть нашей работы.

Преимущества выбора The Lab для анализа роботизированного учета, разработки сценариев использования и поддержки внедрения

Мы используем подход «а ля карт» к нашей работе по картированию и финансированию RPA. Нам нравится начинать с малого, хорошо работать, чтобы доказать, что мы знаем, что делаем. Помните подход с бионической рукой, о котором мы упоминали ранее? Это та работа, которую мы можем надежно выполнить за пару дней, чтобы клиенты привыкли к идее роботизированного учета.Затем мы увеличиваем объем работы, когда попадаем в колею с нашими клиентами. Мы подошли к столу с тоннами IP-адресов, связанных с шаблонами, из прошлого опыта, чтобы сократить время цикла внедрения RPA. Свяжитесь с нами сейчас, чтобы ускорить ваши усилия по RPA. Наша команда готова помочь.

Единичное контрольное действие или исследование состояния дел: Методы финансового контроля — Студопедия