Существует четыре основных способа уплаты налога: гл11нкрф
Уплата по декларации. Декларация – документ, в котором налогоплательщик приводит налоговой базы и соответствующей ей величины налога. Особенность этого способа, является то, что выплата налога производится после получения налога.
Кадастровый способ. Кадастровый налог взимается в том случае, если когда объект налогообложения дефиринцирован на группы по определённому признаку. Перечень этих групп указывается в специальных кадастрах. Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога. Такой способ характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта (транспортные налоги)
Уплаты налога у источника. Здесь налог вноситься лицом, выплачивающим налог, по этому уплата налога производиться до получения люлей. (налог на доходы физических лиц). Он удерживается работодателем за физическое лицо и перечисляется в бюджеты, а налогоплательщик получает заработную плату уже уменьшенную на величину налога.
Уплата в момент расходования. Такой способ характерен для косвенного налога.
Субъектами налога являются лица, связанные с уплатой налога. К ним относятся налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, сборщики налогов и сборов. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут выражаться в процентах или твёрдой величине с единицы обложения или налоговой базы. Налоговый период — это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налоговых обязательств. Сроки уплаты налогов и сборов — это сроки, в которые уплачивается налог.Порядок уплаты устанавливается применительно к каждому налогу. Уплата налога может производиться в различной форме: Налоговые льготы — это возможности, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков при наличии оснований, установленных законодательством
НДС регламентируетя главой 21 НКРФ.
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд.
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
1)товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта 2) услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями 3) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности 4) припасов, вывезенных с территории РФ
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:1) следующих продовольственных товаров:2) товаров для детей:3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не предусмотреных при налоговых ставках 0 и 10 %.
4.Перечислить и кратко охарактеризовать функции налоговой системы.
Фискальная функция состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами.Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Иначе эта функция называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан Регулирующая функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. В налоговом регулировании выделяют три подфункции Стимулирующая подфункция, направленная на развитие определенных социально-экономических процессов, реализуемых через систему льгот Дестимулирующая подфункция действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов, например, высокие таможенные пошлины, увеличивающиеся с целью поддержки внутренних производителей Подфункция производственного назначения реализуется через платежи: за пользование природными ресурсами, в дорожный фонд/.Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность физических и юридических лиц.
studfiles.net
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И ПОРЯДОК ЕГО ИСЧИСЛЕНИЯ 5
2. СПОСОБЫ УПЛАТЫ НАЛОГА 9
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 12
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 14
Содержание
Выдержка из текста
При этом под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Исчисление налога может осуществляться самостоятельно налогоплательщиком, налоговыми органами, а также налоговыми агентами. При этом в отношении каждого их них установлен определенный порядок осуществления исчисления налога, а также установлена соответствующая ответственность за правильное и своевременное исчисление налога.
В Российской Федерации существует три основных способа уплаты налога: кадастровый способ уплаты, уплата налога у источника дохода, уплата по декларации. Каждый из этих способов имеет свои определенные особенности, установленные действующим законодательством Российской Федерации.
В ходе исследования способов уплаты налогов было установлено то, что декларация, как правило, подается налогоплательщиком самостоятельно в определенные сроки, установленные действующим законодательством Российской Федерации.
При уплате налога фискальным агентом уплата налога предшествует выплате денежной суммы.
Кадастровый способ уплаты осуществляется, как правило, когда речь идет о земле, сооружении и тому подобное.
Данный способ уплаты налогов достаточно часто применяется при налогообложении объектов, доход от которых с трудом поддается учету.
Именно своевременная уплата налога дает возможность формировать бюджет в государстве на различных уровнях: федеральном, региональном, местном. Исчисление и своевременная уплата налога контролируется специально уполномоченными органами, призванными осуществлять контроль и надзор в данной области.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2014. — № 30. — Ст. 4202.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 29.12.2014 № 462 — ФЗ) // Собр. законод. РФ. — 1998. — № 31 — Ст. 3824; // Собр. законод. РФ. — 2015. — № 1. — Ст. 15.
Книги, монографии, учебные пособия
1. Демин А.В. Налоговое право Российской Федерации: учебник. — М.: Норма, 2011. — 410 с.
2. Крохина Ю.А. Налоговое право Российской Федерации: учебник. — М.: Проспект, 2013. — 456 с.
3. Миляков Н.В. Налоговое право России: учебник. — М.: Норма, 2012. — 481 с.
4. Филина Ф.Н. Налоговое право Российской Федерации: учебник. — М.: Юрист, 2011. — 431 с.
5. Харламов М.В. Налоговое право России: учебное пособие. — М.: Проспект, 2010. — 324 с.
Научные статьи и публикации
1. Абрамов А.П. Совершенствование методов исчисления и взимания налогов с физических лиц // Вестник Томского государственного университета. — 2009. — № 320. — С. 146−150.
2. Нажесткин А.С. Система способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов // Бизнес в законе. — 2010. — № 1. — С. 67−69.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 29.12.2014 № 462 — ФЗ) // Собр. законод. РФ. — 1998. — № 31 — Ст. 3824; // Собр. законод. РФ. — 2015. — № 1. — Ст. 15.
Нажесткин А.С. Система способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов // Бизнес в законе. — 2010. — № 1. — С. 68.
Харламов М.В. Налоговое право России: учебное пособие. — М.: Проспект, 2010. — с. 196.
Крохина Ю.А. Налоговое право Российской Федерации: учебник. — М.: Проспект, 2013. — с. 207.
Абрамов А.П. Совершенствование методов исчисления и взимания налогов с физических лиц // Вестник Томского государственного университета. — 2009. — № 320. — С. 147.
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2014. — № 30. — Ст. 4202.
Филина Ф.Н. Налоговое право Российской Федерации: учебник. — М.: Юрист, 2011. — с. 201.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 29.12.2014 № 462 — ФЗ) // Собр. законод. РФ. — 1998. — № 31 — Ст. 3824; // Собр. законод. РФ. — 2015. — № 1. — Ст. 15.
Миляков Н.В. Налоговое право России: учебник. — М.: Норма, 2012. — с. 254.
Демин А.В. Налоговое право Российской Федерации: учебник. — М.: Норма, 2011. — с. 219.
14
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2014. — № 30. — Ст. 4202.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 29.12.2014 № 462 — ФЗ) // Собр. законод. РФ. — 1998. — № 31 — Ст. 3824; // Собр. законод. РФ. — 2015. — № 1. — Ст. 15.
Книги, монографии, учебные пособия
1. Демин А.В. Налоговое право Российской Федерации: учебник. — М.: Норма, 2011. — 410 с.
2. Крохина Ю.А. Налоговое право Российской Федерации: учебник. — М.: Проспект, 2013. — 456 с.
3. Миляков Н.В. Налоговое право России: учебник. — М.: Норма, 2012. — 481 с.
4. Филина Ф.Н. Налоговое право Российской Федерации: учебник. — М.: Юрист, 2011. — 431 с.
5. Харламов М.В. Налоговое право России: учебное пособие. — М.: Проспект, 2010. — 324 с.
Научные статьи и публикации
1. Абрамов А.П. Совершенствование методов исчисления и взимания налогов с физических лиц // Вестник Томского государственного университета. — 2009. — № 320. — С. 146−150.
2. Нажесткин А.С. Система способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов // Бизнес в законе. — 2010. — № 1. — С. 67−69.
список литературы
referatbooks.ru
Содержание
Введение Глава 1. Общее понятие налогов и обязанности их уплаты.
1.1. Понятие налога 1.2. Обязательства по уплате налогов Глава 2. Способы уплаты налогов § 1.1 Уплата налога по декларации § 1.2. Уплата налога у источника дохода (фискальным агентом) § 1.3. Кадастровый способ уплаты налога Заключение Список литературы
Введение
На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.
Налог - одна из форм финансовых отношений, осуществляемых в виде платежей, взимаемых государством с юридических и физических лиц с целью их перераспределения для нужд граждан и общества в целом. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы, которая зависит от степени развития демократических форм государства. Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства. У государства нет других приемлемых методов обеспечить себе доход в условиях рынка. В целом налоговая система - сложный и эффективный механизм регулирования хозяйственной конъюнктуры, гибкий инструмент, воздействующий на уровень доходности различных видов собственности и эффективности национальных экономик в условиях современной НТР и интернационализации хозяйственной жизни. Однако для налоговой политики государства (которая заключается в манипулировании видами и ставками налогов) характерен эффект запаздывания в отличие, например, от кредитно-денежной политики, в частности - операций Центрального банка на открытом рынке. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: 1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов; 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; 5) формы и методы налогового контроля; 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений; 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц. Налоговый механизм - совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Механизм налогообложения подразумевает принципы, формы и методы установления, изменения и отмены налогов и сборов, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты. Целью данной работы является рассмотрение основных способов уплаты налогов, а именно , рассмотрим:
общие положения механизма налогообложения и уплаты налогов и сборов и основные способы уплаты налогов. Работа включает в себя введение, основную часть, заключение и список использованной литературы.
Глава 1. Общее понятие налогов и обязанности их уплаты.
1.1 Понятие налога.
Основные положения о налогах закреплены в Конституции РФ. В соответствии с Конституцией РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы1. Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной сиры не имеют». В Законе РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» не проводится четкой грани между налогом и другими платежами (сборами, госпошлиной и др.) взимаемых в обязательном порядке в бюджет или во внебюджетный фонд на условиях, определяемых законодательными актами.
Налог — это обязательный, безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые тоже в обязательном порядке безвозмездно уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались. Госпошлина — это, в отличие от налога, плата за оказанные плательщику какие-либо услуги, поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему2.
Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992 г. Но уже в середине 1992 г. и в последующие годы в нее были внесены существенные изменения. Появились новые виды налогов, в существующие — внесены изменения. Сущность и роль налогов проявляются в их функциях: фискальной (обеспечение государства финансовыми ресурсами) и регулирующей (воздействие на общественные отношения в обществе, в первую очередь на производственные процессы). Соотношение этих функций при взимании налогов различается в зависимости от вида налога.
Классификацию налогов можно проводить по разным признакам. Законодательство подразделяет налоги на федеральные, налоги субъектов Российской Федерации (региональные), местные налоги. В основу данной классификации положена компетенция соответствующих органов представительной власти и местного самоуправления в отношении установления и введения налогов. В зависимости от плательщика налога налоги подразделяются на налоги, уплачиваемые организациями (юридическими лицами) и гражданами (физическими лицами). В зависимости от связи с объектом налогообложения налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Итак, налог, как финансово-правовую категорию, можно определить как обязательный и по юридической форме индивидуально безвозмездный платеж организаций и физических лиц, установленный в пределах своей компетенции представительными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему (или в указанных законодательством случаях – внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением его размера и сроков уплаты.3
В. А. Соловьев предлагает из определения налога в п.1 ст.8 НК слово "взимание" следует исключить и изложить норму следующим образом: "Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в форме принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".4
Для уяснения понятия налога больше значение имеет установление системы элементов налога.
Следует отметить, что в законодательстве и теории налогового права нет единого подхода к определению структуры модели налога. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены:
налогоплательщики;
объект налогообложения,
налоговая база,
налоговый период,
налоговая ставка,
порядок исчисления налога,
порядок и сроки уплаты налога,
а в необходимых случаях могут предусматриваться налоговые льготы, и другие элементы (отчетный период, ответственность налогоплательщика.)
С правовых, юридических позиций налоги - это установленные законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.
С экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого финансовыми органами в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных ресурсов.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
1.2. Общие вопросы исполнения налоговой обязанности
Центральным звеном в предмете налогового права является налоговое правоотношение между государством и налогоплательщиком по поводу уплаты налога. В его содержании выделяется юридическая обязанность налогоплательщика своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ее традиционно называют налоговой обязанностью, учитывая особый, базовый характер в системе субъективных прав и обязанностей налогоплательщика.
Таким образом, категория «налоговая обязанность» может употребляться в широком и узком значении. В первом случае под налоговой обязанностью понимают любую юридическую обязанность налогоплательщика, установленную налоговым законодательством, во втором - исключительно обязанность по уплате налога. Именно в узком значении - как обязанность по уплате налогов и сборов - будет употребляться термин «налоговая обязанность» в дальнейшем.
Термин «обязательство» имеет ярко выраженную частноправовую природу и основывается на свободно выраженном волеизъявлении лица тем или иным образом (по своему усмотрению) реализовать свою правосубъектность в рамках диспозитивного правового регулирования. Таким образом, обязательство - это разновидность юридической обязанности, добровольно принимаемая на себя лицом, участвующим в правоотношениях диспозитивного, как правило, договорного характера. Проще говоря, обязательство - это всегда самообязывание по схеме «я обязуюсь».
В сфере налогообложения обязательством является, например, поручительство, в силу которого третье лицо обязуется перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и пеней. Не случайно законодатель внес изменения в п. 4 ст. 74 НК РФ, заменив применительно к поручителю слова «своих обязанностей» на формулировку «взятых на себя обязательств». Возникновение же и исполнение налоговой обязанности не зависят от желания (усмотрения, волеизъявления) самого налогоплательщика, а вытекают непосредственно из закона.
Обязанность по уплате налога - единственная в системе обязанностей налогоплательщика - носит конституционно-правовой характер. В ст. 57 Конституции РФ устанавливается, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Несмотря на то, что эта норма расположена в главе второй «Права и свободы человека и гражданина», она в равной мере распространяет свое действие не только на физических лиц, но и на организации.
Налоговая обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым законодательством. Общими основаниями являются наличие у налогоплательщика объекта налогообложения и истечение налогового периода, по окончании которого налог должен быть исчислен и уплачен. В то же время по каждому налогу могут устанавливаться свои особенные основания - самостоятельные юридические факты, формирующие сложный фактический состав. Например, в отношении окладных налогов, исчисление которых производят налоговые органы (транспортный и земельный налог, налог на имущество физических лиц) таким основанием выступает обязательное уведомление налогоплательщика об уплате налога.5
Согласно ст. 44 НК РФ налоговая обязанность прекращается: 1) с уплатой налога (сбора) налогоплательщиком; 2) с возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налоговой обязанности; 3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим; 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика.
По общему правилу налоговая обязанность прекращается ее надлежащим исполнением, то есть когда налог уплачен налогоплательщиком своевременно и в полном объеме. К числу иных обстоятельств, влекущих прекращение налоговой обязанности, можно отнести такие как удержание налога налоговым агентом; принудительное взыскание налога за счет безналичных денежных средств либо иного имущества налогоплательщика; уплата налога реорганизованной организации ее правопреемником и др.
Смерть налогоплательщика или признание умершим также прекращает налоговую обязанность, что обусловлено личным характером уплаты налога. Исключение составляют поимущественные налоги умершего лица либо лица, признанного умершим, которые погашаются в пределах стоимости наследственного имущества.
НК РФ предусматривает возможность приостановления исполнения налоговой обязанности. Согласно п. 3 ст. 51 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также обязанность по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается по решению налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств налогоплательщиков. При принятии в дальнейшем решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение налоговой обязанности возобновляется со дня принятия указанного решения.
myunivercity.ru
При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который содержит перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, устанавливающий среднюю доходность объекта обложения.
В основу построения кадастра может быть положена какая-либо характеристика соответствующего объекта. Например, при построении земельного кадастра — вид земли (пашня, пастбища, леса и др.). Такой кадастр называется парцеллярным.
Другой вариант — когда за основу классификации берется какое-либо юридическое основание, например собственность лица на определенное имущество. Такой кадастр называется реальным. Так, реальный земельный кадастр отражает доходность земли, принадлежащей налогоплательщику, в целом, а не отдельных ее частей.
Другое деление кадастров на виды приводится в зависимость от объектов налогообложения. Выделяют домовый, земельный, промысловый и другие кадастры.
При взимании подушного (равного) налога роль кадастра выполняет список населения определенной территории.
В связи с изменением физического состояния имущества и его стоимости производится периодическое уточнение (актуализация) кадастра.
Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает. Таким образом, этот способ устанавливает доходность объекта неточно.
Особенность уплаты налога кадастровым способом состоит в том, что, поскольку имущество облагается на основе внешних признаков его предполагаемой доходности, момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса. Например, земельный налог и налоги на имущество физических лиц уплачиваются не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог9 |
Такой способ уплаты налогов чаще всего применяется при налогообложении объектов, доход от которых с трудом поддается учету.
В мировой практике различают поземельный, подомовой и промысловый кадастры. Они содержат информацию об объектах обложения, их физических параметрах, средней или потенциальной доходности. Сложность использования кадастрового метода обложения связана с необходимостью определения средней или потенциальной доходности того или иного имущества, исходя из материально-вещественных признаков объекта (например, определение потенциальной доходности одного гектара земли, исходя из ее местоположения, качества и других параметров). Самостоятельную проблему представляет уточнение кадастров в связи с изменением экономической ситуации (например, повышением темпов инфляции). Периодический пересмотр кадастров называется их актуализацией. В рамках российской налоговой системы применение кадастрового метода налогообложения наиболее отчетливо просматривается в рамках земельного налога.
Наиболее сложная проблема при использовании кадастрового способа — это совпадение оценочной и реальной стоимости объекта или их максимальное приближение.
Примером налога, уплачиваемого по кадастровому способу, является налог на имущество физических лиц, земельный налог, взимаемые с физических лиц, и др. Такой способ исчисления налогов позволяет освободить физических лиц от сложной и трудоемкой работы по исчислению налогов, требующей знания налогового законодательства и специальной квалификации. Кроме того, у налогового органа больше возможностей собрать и обработать сведения, необходимые для исчисления этих налогов, чем у физического лица.10
Иными словами, указанные способы уплаты налогов отличаются друг от друга тем, что в первом случае налог исчисляется и уплачивается самим налогоплательщиком, во втором — это делает за него источник выплаты дохода (или налоговый агент), а в третьем — сумма налога исчисляется налоговым органом, плательщик уведомляется об этой сумме и перечисляет ее в установленные сроки в бюджет.
Однако нередки исключения из этой схемы. Так, если налог наприбыль организаций — это типичный пример налога, уплачиваемого по декларации, то особые виды доходов организаций облагаются у источника этих доходов. К таким доходам относятся, например, доходы в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Налог на
прибыль организаций по дивидендным и процентным доходам исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет эмитент акций и облигаций.
Существует еще один способ уплаты налога - уУплата налога по уведомлению применяется в том случае, когда обязанность исчисления суммы налога возложена на налоговые или иные органы государственной власти, не являющиеся налоговыми агентами. Эти органы направляют налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны:
– размер налога, подлежащего уплате;
– расчет налоговой базы;
– срок уплаты налога.
Обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
После получения налогового уведомления налогоплательщик самостоятельно осуществляет уплату налогового платежа в установленном размере Уплата налога по уведомлению часто сочетается с кадастровым способом уплаты налога.11
Заключение
Подводя итоги, можно сделать вывод, что для экономики важны содержание и конечные цели действия налогового механизма в государстве. Поэтому, как бы ни называлась форма добровольного, принудительного, неэквивалентного, безвозвратного изъятия доли дохода гражданина или предприятия, она всегда будет выражать одностороннее движение денежной формы стоимости от ее создателей к государству. Исторический аспект развития налогообложения поможет понять экономическую сущность нынешних налогов. Платить налоги обязан каждый гражданин, тем самым он вносит посильный вклад в обеспечение цивилизованного образа жизни всей нации.
Однако в реальной действительности мы имеем дело с конкретными формами, в которых общественно необходимая категория «налог» используется государственной властью. Согласие на тот или иной налоговый регламент дает нация в целом. Следовательно, степень развития демократического режима — вот тот постулат, на котором основаны тяжесть налогового бремени и полнота реализации фундаментальных принципов налогообложения: справедливость, равномерность, ясность и экономичность налогов. От выбора форм реализации этих принципов зависит, во что будет обращен далее налог — во благо или во зло. Этот выбор мы определяем сами — через нашу волю к экономической свободе и наше желание жить в цивилизованном обществе.
Существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.
Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и
увязывая его с российскими реалиями.
Список использованной литературы:
Конституция РФ от 12 декабря 1993 г.
Налоговый Кодекс РФ от 31 июля 1998г.
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991г. №2118-1
Инструкция Госналогслужбы России от 29 июня 1995г. №35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц (с изменениями и дополнениями)
2. Налоговое право. Конспект лекций. Кваша Ю. Ф.. Зрелов А. П. Харламов М. Ф. 3-е изд. - М.: Высшее образование, 2010. — 175с
3. Налоговое право России. Учебник для вузов/ Крохина Ю.А. 4-е издание, переработанное. М.: НОРМА, - 2011, -357с.
4.Налоговое право: учебник для вузов/ Н. В. Миляков. М. : ИНФРА-М, - 2011-453с.
5. С Пепеляев. Основы налогового пава: Учебно-методическое пособие/ Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Инвест Фонд, 2010. – 496с.
6. О правовой природе налога //В.А. Соловьев, "Журнал российского права", N 3, март 2009г.
7. Финансовое право: учебник /Отв. ред. Химичева Н.И. - 2-е изд., перераб и доп. - М.: Юристъ. – 2010 г. - С.322.
1 Ст.57 Конституции РФ
2 Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
3 Финансовое право: учебник /Отв. ред. Химичева Н.И. - 2-е изд., перераб и доп. - М.: Юристъ. – 2010 г. - С.322.
4 О правовой природе налога //В.А. Соловьев, "Журнал российского права", N 3, март 2009г.
5 Налоговое право России. Учебник для вузов/ Крохина Ю.А. 4-е издание, переработанное. М.: НОРМА, - 2011, -357с.
6 Инструкция Госналогслужбы России от 29 июня 1995г. №35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц (с изменениями и дополнениями)
7 С Пепеляев. Основы налогового пава: Учебно-методическое пособие/ Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Инвест Фонд, 2010. – 496с.
8 Ст. 226 Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 г с изменениями на март 2012
10 Налоговое право: учебник для вузов/ Н. В. Миляков. М. : ИНФРА-М, - 2011-453с.
11 Налоговое право. Конспект лекций. Кваша Ю. Ф.. Зрелов А. П. Харламов М. Ф. 3-е изд. - М.: Высшее образование, 2010. — 175с
myunivercity.ru
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРЕОБРАЗОВАНИЙ
И УПРАВЛЕНИЯ РЫНКОМ.
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ : Бухгалтерский учет и аудит
ДИСЦИПЛИНА Правовое обеспечение экономики
В и д ы н а л о г о в
Факультет : Экономический
Выполнила:
Москва 2004г
СОДЕРЖАНИЕ:
Введение
В процессе своей деятельности граждане и юридические лица сталкиваются не только с необходимостью исполнения обязательств перед иными участниками гражданского оборота, но и с необходимостью исполнения обязанностей по уплате в пользу государства обязательных законодательно установленных платежей: налогов и сборов. Возникновение налоговых обязательств связывается законодательством с различными фактами: владение имуществом ,реализация товаров ,работ , услуг, получением доходов и т.д. При этом отношения, возникающие в процессе установления налогов и сборов и их уплаты, подробно регламентируются правовыми нормами.
Предметом правового регулирования является широкий круг общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения и носящих комплексный характер . Они включают отношения ,связанные с установлением налогов и иных обязательных платежей на федеральном ,региональном(субъектов Российской Федерации) и местном уровнях. Установление налога предполагает не только введение его в действие на определенной территории, но и определение всех его существенных элементов(налогоплательщик, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период и т.п.)и порядок уплаты.
Одной из основных черт налоговых отношений, составляющих предмет правового регулирования, является их имущественный характер, который заключается в законодательном установлении обязанностей налогоплательщика по передаче государству определенной части своего имущества, имущественном характере ответственности за налоговые нарушения и возмещения участниками налоговых отношений причиненных убытков.
Правовое регулирование в системе налогообложения охватывает один из наиболее крупных блоков финансовых отношений, имеющий специальный субъективный состав, а также особое юридическое и экономическое содержание.
Высокая степень внутренней организации системы налоговых норм определила необходимость разработки и принятия самостоятельного нормативного акта, регламентирующего как общие вопросы построения налоговой системы и правового положения участников налоговых отношений, так и порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов. Определенным итогом работы по систематизации налоговых норм , содержащихся в различных нормативных актах , стало, в частности, принятие Налогового Кодекса РФ . Налоговый Кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах , нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления формируют систему налогового законодательства.
Государство, как получатель налогов, устанавливало правила их исчисления и уплаты налогоплательщиками, то есть форма, и порядок их взимания всегда были узаконены в том или ином виде. Закон определял плательщиков налогов, объекты налогообложения, размер и способы взимания налогов. Налоги стали мощным орудием в руках тех, кто вырабатывает социально-политические и экономические ценности и приоритеты в государстве.
2.Сущность и принципы налогообложения
Налоги и сборы, носящие налоговый характер, в отличие от заемных средств изымаются государством у налогоплательщика без каких-либо обязательств перед ними. Поэтому налоги носят принудительный характер.
В целом система построения отдельных видов налогов формируется, как правило, с учетом избежания двойного обложения на разных уровнях административного управления.
Налогообложение базируется на ряде принципов. Главный принцип: как бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Следующий важный принцип определённость: порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость.
В этих принципах представлены интересы государства и налогоплательщиков.
Налоги в их сущности и содержании на п
www.studsell.com
