Контрольные соотношения для проверки формы 6 НДФЛ. 6 ндфл контрольная проверка


Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

Что такое представляет собой отчетная форма?

Сдаваемый ежеквартально отчет 6-НДФЛ – это форма, обязательная для представления частными коммерсантами, организациями, самозанятыми физическими лицами, которые выполняют функции налоговых агентов, т.е. удерживают НФДЛ с:

Отчет состоит из титульного листа и двух разделов. На титульнике указывается информация о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, контактные данные и т.д.). В первой части отражаются данные нарастающим итогом с начала года. Это информация касательно:

Во втором разделе отражаются данные за последние три месяца. Здесь указываются даты перечисления трудовых доходов работникам и выплаты налога в бюджет.

Образец формы 6 НДФЛ с 2017 года

Как проверяется отчет?

Готовые формы, представленные компаниями и предпринимателями, проходят в ИФНС автоматическую проверку. Для этого значения в разных графах проверяются на соответствие контрольным показателям, предписанным законодательно.

Порядок проверки регламентирован официальным письмом ФНС №БС-4-11/[email protected], принятым 10 марта 16 г. В нем расписан порядок действий инспектора: на каких показателях акцентировать внимание, каковы возможные причины несоответствия, что делать в случае выявления недочетов: требовать письменных объяснений и представления дополнительных документов.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ выявляют два типа недочетов бухгалтера, составлявшего форму:

Это соотношения между значениями в графах внутри формы. Как правило, учетные программы (например, 1С) автоматически находят ошибки такого типа и не пропускают готовую форму.

Это соотношения между значениями, указанными в форме, и данными других документов (справок 2-НДФЛ, приложений к отчетности по налогу на прибыль). Контроль должен производиться бухгалтером в ручном режиме.

Самостоятельная проверка 6-НДФЛ – важный шаг, позволяющий избежать визитов представителей контролирующих органов в компанию, необходимости представления ИФНС пояснений и дополнительных документов.

Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ и методика их проверки

Чтобы избежать внутридокументных ошибок, необходимо проверить следующие соотношения:

  1. Доходы (20-я строка) не должны быть меньше предоставленных сотрудникам налоговых вычетов (30-я строка)

Если наблюдается обратное, отчет неверен. Необходимо проверить, все ли доходы, выплаченные персоналу, отражены в форме, нет ли лишних вычетов, увеличивающих сумму по строке 30.

  1. Сумма НДФЛ, отраженная в строчке 40, должна быть равна разнице между доходами и вычетами, умноженными на ставку (10-я строка), поделенную на 100

Если данные не сошлись, нужно проверить, не пропущены ли доходы, не указаны ли лишние вычеты, нет ли арифметических ошибок, например, в суммировании значений. Необходимо уточнить, правильно ли исчислена база для конкретной ставки.

  1. Сумма налога, отраженная в 40-й строке, должна быть меньше фиксированных платежей (50-я строка)

Если получается обратное, проверьте, не вычли ли вы из суммы НДФЛ лишние фиксированные платежи за иностранцев-патентников, правильно ли рассчитана налоговая база: корректность выбранной ставки, полноту учета совокупных доходов персонала.

Важно! В 50 строке налоговый агент вправе проставлять ненулевое значение только в том случае, если ему пришло уведомление от ИФНС, позволяющее уменьшать подоходный налог на размер фиксированных платежей сотрудников-иностранцев по патенту.

  1. Удержанный НДФЛ (70-я строка), уменьшенный на возвращенный (90-я строчка) не может быть больше перечисленного в государственную казну

Если это соотношение нарушено, необходимо проверить правильность расчета удержанного налога, корректность отражения возвращенного (отсутствие лишних сумм в формуле). Следует уточнить, в полном ли объеме обязательства налогового агента выплачены в бюджет.

  1. Дата, указанная в 120-й строке, должна соответствовать прописанным в законодательстве срокам уплаты НДФЛ

Если наблюдаются разночтения, возможно два варианта: бухгалтер допустил техническую ошибку, указав не ту дату, или подоходный налог был перечислен в бюджет позже, чем того требует НК РФ.

Проверка формы 6-НДФЛ на наличие междокументных ошибок

Проверяя правильность заполнения 6-НДФЛ, налоговики не ограничиваются изучением соотношений между показателями граф внутри документа. Они сопоставляют величины со значениями, указанными в других отчетных формах: 2-НДФЛ (с признаком1) и приложении к декларации по налогу на прибыль. При выявлении ошибок у бухгалтера запросят уточнения или дополнительные документы. Чтобы избежать хлопот, можно произвести контроль самостоятельно.

Нужно акцентировать внимание на следующем:

  1. Значение в 20-й строчке 6-НДФЛ должно равняться сумме доходов персонала во всех справках 2-НДФЛ по аналогичной ставке

Если равенство не достигнуто, нужно проверить полноту отражения доходов сотрудников в форме: добавить недостающее, удалить лишнее. При необходимости следует представить налоговикам новый отчет с уточнениями.

  1. Значение 25-й строки проверяемой формы должно быть равняться дивидендов, отраженных в 2-НДФЛ или в приложении к декларации по налогу на прибыль

Если равенства нет, отдельные дивидендные выплаты были задвоены или пропущены. Нужно найти недочеты и сдать исправленную форму.

  1. Показатель по 40-й строке ежеквартального отчета по выбранной ставке должен быть равен общей рассчитанной сумме налога по всем справкам 2-НДФЛ

Если равенство не достигается, необходимо проверить правильность формулы исчисления налоговой базы для конкретной ставки, полноту отражения доходов и вычетов, наличие «лишних» величин, присутствие в расчетах ошибок, в том числе арифметических.

  1. Количество работников, получавших доходы в отчетном периоде (строка 60), должно совпадать с числом справок 2-НДФЛ, переданных в НДФЛ

Если имеют место разночтения, нужно проверить, верно ли рассчитано число сотрудников, нет ли пропусков и дублей.

  1. Значение в 80-й строчке проверяемой формы должно совпадать с суммой показателей неудержанного налога, отраженного в справках 2-НДФЛ, переданных по организации

В случае нарушения равенства, нужно проверить точность указания сумм подоходного налога, не удержанного на правомерных основаниях, во всех отчетных формах.

Бухгалтеру, составляющему отчетность, нужно проявлять бдительность: ФНС регулярно готовит официальные письма, в которых приводятся новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ. Знание актуальных положений законодательства, желание и готовность проверить свою работу спасают от ненужных хлопот впоследствии и санкций со стороны фискальных органов.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

raszp.ru

Контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ

Чтобы не ошибиться при заполнении данной формы, бухгалтер должен знать и применять на практике контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ. В противном случае придется не только исправлять недочеты, но и выплачивать штрафы в соответствии с нормативами действующего законодательства.

Контрольные соотношения 6 НДФЛ

Все контрольные соотношения для проверки формы 6 НДФЛ приведены в таблице. Следует помнить о необходимости использования актуальных распоряжений федеральных налоговых органов. Они оформляются официальными письмами, которые рассылаются по регионам в нижестоящие по рангу инстанции ФНС. Последний документ № БС-4-11/[email protected] от 10.03. 2016 г. отменяет положения предыдущего письма (№ БС-4-11/[email protected], от 20.01. 2016 г.).

Проще выполнять проверку 6 НДФЛ в соответствии с изложенными ниже сведениями, чем изучать сделанные изменения.

 

№ п/п

Формула расчета и необходимое правильное значение

Пояснения

1 Дата передачи формы расчета меньше или равна установленному Налоговым Кодексом РФ сроку. Не предоставление отчетной документации в установленный срок является нарушением действующего законодательства.
2 Значение в строке 020 (далее указывается сокращенно «стр. 020») равно, или больше стр. 030. Если значение в стр.020 получилось меньше, сумма налоговых вычетов выше, чем полагается по правилам НК РФ.
3 (Стр. 020 – стр. 030)/ 100 * стр.010 = стр. 040 При получении большего, или меньшего значения сумма начисленных налогов меньше, или больше нормы соответственно. Допустимая погрешность не превышает величины, которая определяется по формуле: стр. 060 * 100.
4 Стр. 040 больше или равно стр.050. Меньшее значение в стр.040 определяет превышение фиксированного платежа, сделанного авансом.
5 Стр. 070 – стр. 090 меньше или равно данным, которые имеются в карточке расчетов с бюджетом налогового агента (КР). Отсутствуют сведения о перечислении налога в бюджет РФ.
6 Стр. 120 больше или равно дате, указанной в КР. При меньшем значении – нарушен срок перечисления НДФЛ.
7 Стр. 020 формы 6НДФЛ равно стр. «Общая сумма дохода» из формы 2 НДФЛ плюс стр. 020 Приложения №2 из декларации по налогу на прибыль (ДПНП). Эта проверка формы 6 НДФЛ относится к документу, которая составляется за год. меньшее/ большее значение свидетельствует о занижении, или превышении величины начисленного дохода. Значение в стр.020 устанавливается по ставке, указанной в стр. 010.

 

8 Стр. 025 формы 6 НДФЛ равно сумме доходов из формы 2 НДФЛ плюс дохода, который был получен в виде дивидендов и отражен в Приложения №2 из ДПНП. Меньшее, или большее значение в стр. 025 свидетельствует о занижении, либо превышении дохода, который был начислен в виде дивидендов.
9 Стр. 040 формы 6 НДФЛ равно сумме исчисленных налогов из формы 2 НДФЛ плюс стр. 030 в Приложения №2 из ДПНП. Значение в стр.040 устанавливается с учетом ставки налогообложения, указанной в стр. 010. меньшее/ большее значение свидетельствует о занижении, или превышении величины исчисленного налога.

 

10 Стр. 040 формы 6 НДФЛ равно сумме налогов, которые не были удержаны налоговым агентом (НА) из формы 2 НДФЛ плюс стр. 034 в Приложения №2 из ДПНП. Меньшее, или большее значение в стр. 040 свидетельствует о занижении, либо превышении налогов, которые не удержаны НА.
11 Стр. 060 формы 6 НДФЛ равно сумме всех справок 2 НДФЛ и Приложения №2 из ДПНП, которые представлены агентом по всем плательщикам налогов. Меньшее, или большее значение в стр. 060 свидетельствует о занижении, либо превышении числа лиц, получавший за отчетный период доход. Также допустимо не полное представление данных по форме 2 НДФЛ.
12 Стр. 050 больше нуля.

Это значение проверяется при наличии уведомления о праве снижения налогов на сумму фиксированных платежей авансом. При отсутствии соответствующего подтверждения исчисленный налог таким образом уменьшать нельзя.

 

Как проверить правильность заполнения 6 НДФЛ: разные технологии и важные дополнения

В этой статье рассказано о том, как новые контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ используются для проверок разными инстанциями. Это сделано для того, чтобы лучше понимать контрольные механизмы. Пункты с 1 по 4 включительно относятся к тому, как проверить отчет 6 НДФЛ. В остальных – изложены правила сравнения значений с использованием исходных данных разных отчетных и фиксирующих документов.

Полные сведения о том, как проверить 6 НДФЛ, имеются в письме ФНС. Для оперативной проверки формы достаточно данной информации. Если нарушены сроки ее сдачи, то составляется официальный акт. При выявлении других ошибок проверяющий сотрудник высылает налоговому агенту сообщение о нарушениях с указанием, о необходимости исправления или дачи объяснений в срок не более 5 дней.

okbuh.ru

Как налоговая проверяет 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Заполнив отчетность по форме 6-НДФЛ, бухгалтер может самостоятельно проверить правильность сведений об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Изучить контрольные соотношения, по которым налоговая проверяет 6-НДФЛ, можно в письме  ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected]

Как проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ

Отчет по форме 6-НДФЛ составляется:

Соответственно, правильность цифр и дат, отраженных в отчете 6-НДФЛ, инспектор ФНС проверяет при выездной проверке.

Изучим более подробно какие присутствуют контрольные соотношения 6-НДФЛ:

  1. Дата предоставления отчета должна соответствовать установленному сроку.
  2. Сумма начисленного дохода, показанная в строчке 020 не должна быть меньше суммы вычетов, показанных в строчке 030:

раздел 1

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  1. Показанная сумма в строчке 040 должна соответствовать расчету: (строка 020 −  строка 030) * стро­ку 010/100; допустимое отклонение 1 рубль на каждого сотрудника при каждой выплате облагаемого дохода:

строка 040

  1. Показанная сумма в строчке 040 не должна быть меньше суммы, показанной в строке 050.
  2. Общая сумма, уплаченная в бюджетную систему по налогу не должная быть меньше разницы между суммой фактически удержанного НДФЛ, показанного в строчке 070 и величиной налога, возвращенного налогоплательщику показанного в строчке 090;
  3. Дата фактического платежа в бюджет налога должна соответствовать дате, показанной в строчке 120:

строка 120

Как налоговая проверяет годовой 6-НДФЛ

Проверку годового отчета 6-НДФЛ можно сделать, сопоставляя со сравнимыми данными, отраженными в отчете 2-НДФЛ и декларации на прибыль.

Налоговая проверяет 6 НДФЛ следующим образом:

Бухгалтер систематически может проверять правильность вносимых в отчет данных, и своевременно исправлять неверно занесенные данные в отчете 6-НДФЛ.  Следовательно, избежит штрафов и пеней, доначислений налога к уплате и санкций за недостоверные сведения (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).

buhspravka46.ru


Смотрите также