Контрольные соотношения для проверки формы 6 НДФЛ. 6 ндфл контрольная проверка

Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

Что такое представляет собой отчетная форма?

Сдаваемый ежеквартально отчет 6-НДФЛ – это форма, обязательная для представления частными коммерсантами, организациями, самозанятыми физическими лицами, которые выполняют функции налоговых агентов, т.е. удерживают НФДЛ с:

• трудовых доходов персонала;
• дивидендов;
• выплат по гражданско-правовым договорам.

Отчет состоит из титульного листа и двух разделов. На титульнике указывается информация о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, контактные данные и т.д.). В первой части отражаются данные нарастающим итогом с начала года. Это информация касательно:

• размера доходов персонала;
• предоставленных вычетов;
• числа физлиц-налогоплательщиков;
• величин исчисленного, удержанного и направленного в казну налога.

Во втором разделе отражаются данные за последние три месяца. Здесь указываются даты перечисления трудовых доходов работникам и выплаты налога в бюджет.

Образец формы 6 НДФЛ с 2017 года

Как проверяется отчет?

Готовые формы, представленные компаниями и предпринимателями, проходят в ИФНС автоматическую проверку. Для этого значения в разных графах проверяются на соответствие контрольным показателям, предписанным законодательно.

Порядок проверки регламентирован официальным письмом ФНС №БС-4-11/3852@, принятым 10 марта 16 г. В нем расписан порядок действий инспектора: на каких показателях акцентировать внимание, каковы возможные причины несоответствия, что делать в случае выявления недочетов: требовать письменных объяснений и представления дополнительных документов.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ выявляют два типа недочетов бухгалтера, составлявшего форму:

• Внутридокументные

Это соотношения между значениями в графах внутри формы. Как правило, учетные программы (например, 1С) автоматически находят ошибки такого типа и не пропускают готовую форму.

• Междокументные

Это соотношения между значениями, указанными в форме, и данными других документов (справок 2-НДФЛ, приложений к отчетности по налогу на прибыль). Контроль должен производиться бухгалтером в ручном режиме.

Самостоятельная проверка 6-НДФЛ – важный шаг, позволяющий избежать визитов представителей контролирующих органов в компанию, необходимости представления ИФНС пояснений и дополнительных документов.

Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ и методика их проверки

Чтобы избежать внутридокументных ошибок, необходимо проверить следующие соотношения:

1. Доходы (20-я строка) не должны быть меньше предоставленных сотрудникам налоговых вычетов (30-я строка)

Если наблюдается обратное, отчет неверен. Необходимо проверить, все ли доходы, выплаченные персоналу, отражены в форме, нет ли лишних вычетов, увеличивающих сумму по строке 30.

1. Сумма НДФЛ, отраженная в строчке 40, должна быть равна разнице между доходами и вычетами, умноженными на ставку (10-я строка), поделенную на 100

Если данные не сошлись, нужно проверить, не пропущены ли доходы, не указаны ли лишние вычеты, нет ли арифметических ошибок, например, в суммировании значений. Необходимо уточнить, правильно ли исчислена база для конкретной ставки.

1. Сумма налога, отраженная в 40-й строке, должна быть меньше фиксированных платежей (50-я строка)

Если получается обратное, проверьте, не вычли ли вы из суммы НДФЛ лишние фиксированные платежи за иностранцев-патентников, правильно ли рассчитана налоговая база: корректность выбранной ставки, полноту учета совокупных доходов персонала.

Важно! В 50 строке налоговый агент вправе проставлять ненулевое значение только в том случае, если ему пришло уведомление от ИФНС, позволяющее уменьшать подоходный налог на размер фиксированных платежей сотрудников-иностранцев по патенту.

1. Удержанный НДФЛ (70-я строка), уменьшенный на возвращенный (90-я строчка) не может быть больше перечисленного в государственную казну

Если это соотношение нарушено, необходимо проверить правильность расчета удержанного налога, корректность отражения возвращенного (отсутствие лишних сумм в формуле). Следует уточнить, в полном ли объеме обязательства налогового агента выплачены в бюджет.

1. Дата, указанная в 120-й строке, должна соответствовать прописанным в законодательстве срокам уплаты НДФЛ

Если наблюдаются разночтения, возможно два варианта: бухгалтер допустил техническую ошибку, указав не ту дату, или подоходный налог был перечислен в бюджет позже, чем того требует НК РФ.

Проверка формы 6-НДФЛ на наличие междокументных ошибок

Проверяя правильность заполнения 6-НДФЛ, налоговики не ограничиваются изучением соотношений между показателями граф внутри документа. Они сопоставляют величины со значениями, указанными в других отчетных формах: 2-НДФЛ (с признаком1) и приложении к декларации по налогу на прибыль. При выявлении ошибок у бухгалтера запросят уточнения или дополнительные документы. Чтобы избежать хлопот, можно произвести контроль самостоятельно.

Нужно акцентировать внимание на следующем:

1. Значение в 20-й строчке 6-НДФЛ должно равняться сумме доходов персонала во всех справках 2-НДФЛ по аналогичной ставке

Если равенство не достигнуто, нужно проверить полноту отражения доходов сотрудников в форме: добавить недостающее, удалить лишнее. При необходимости следует представить налоговикам новый отчет с уточнениями.

1. Значение 25-й строки проверяемой формы должно быть равняться дивидендов, отраженных в 2-НДФЛ или в приложении к декларации по налогу на прибыль

Если равенства нет, отдельные дивидендные выплаты были задвоены или пропущены. Нужно найти недочеты и сдать исправленную форму.

1. Показатель по 40-й строке ежеквартального отчета по выбранной ставке должен быть равен общей рассчитанной сумме налога по всем справкам 2-НДФЛ

Если равенство не достигается, необходимо проверить правильность формулы исчисления налоговой базы для конкретной ставки, полноту отражения доходов и вычетов, наличие «лишних» величин, присутствие в расчетах ошибок, в том числе арифметических.

1. Количество работников, получавших доходы в отчетном периоде (строка 60), должно совпадать с числом справок 2-НДФЛ, переданных в НДФЛ

Если имеют место разночтения, нужно проверить, верно ли рассчитано число сотрудников, нет ли пропусков и дублей.

1. Значение в 80-й строчке проверяемой формы должно совпадать с суммой показателей неудержанного налога, отраженного в справках 2-НДФЛ, переданных по организации

В случае нарушения равенства, нужно проверить точность указания сумм подоходного налога, не удержанного на правомерных основаниях, во всех отчетных формах.

Бухгалтеру, составляющему отчетность, нужно проявлять бдительность: ФНС регулярно готовит официальные письма, в которых приводятся новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ. Знание актуальных положений законодательства, желание и готовность проверить свою работу спасают от ненужных хлопот впоследствии и санкций со стороны фискальных органов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

raszp.ru

Контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ

Чтобы не ошибиться при заполнении данной формы, бухгалтер должен знать и применять на практике контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ. В противном случае придется не только исправлять недочеты, но и выплачивать штрафы в соответствии с нормативами действующего законодательства.

Контрольные соотношения 6 НДФЛ

Все контрольные соотношения для проверки формы 6 НДФЛ приведены в таблице. Следует помнить о необходимости использования актуальных распоряжений федеральных налоговых органов. Они оформляются официальными письмами, которые рассылаются по регионам в нижестоящие по рангу инстанции ФНС. Последний документ № БС-4-11/3852@ от 10.03. 2016 г. отменяет положения предыдущего письма (№ БС-4-11/591@, от 20.01. 2016 г.).

Проще выполнять проверку 6 НДФЛ в соответствии с изложенными ниже сведениями, чем изучать сделанные изменения.

Как проверить правильность заполнения 6 НДФЛ: разные технологии и важные дополнения

В этой статье рассказано о том, как новые контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ используются для проверок разными инстанциями. Это сделано для того, чтобы лучше понимать контрольные механизмы. Пункты с 1 по 4 включительно относятся к тому, как проверить отчет 6 НДФЛ. В остальных – изложены правила сравнения значений с использованием исходных данных разных отчетных и фиксирующих документов.

Полные сведения о том, как проверить 6 НДФЛ, имеются в письме ФНС. Для оперативной проверки формы достаточно данной информации. Если нарушены сроки ее сдачи, то составляется официальный акт. При выявлении других ошибок проверяющий сотрудник высылает налоговому агенту сообщение о нарушениях с указанием, о необходимости исправления или дачи объяснений в срок не более 5 дней.

okbuh.ru

Как налоговая проверяет 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Заполнив отчетность по форме 6-НДФЛ, бухгалтер может самостоятельно проверить правильность сведений об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Изучить контрольные соотношения, по которым налоговая проверяет 6-НДФЛ, можно в письме  ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Как проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ

Отчет по форме 6-НДФЛ составляется:

• поквартально, отражая данные нарастающим итогом за период с начала года;
• составляется раздельно по всем обособленным подразделениям;
• отражаются сводные данные по всем сотрудникам подразделения;
• отражаются переходящие на другой отчетный период суммы зарплаты;
• отражается срок оплаты налога. Датой уплаты налога считается первый рабочий день, следующий за датой удержания.

Соответственно, правильность цифр и дат, отраженных в отчете 6-НДФЛ, инспектор ФНС проверяет при выездной проверке.

Изучим более подробно какие присутствуют контрольные соотношения 6-НДФЛ:

1. Дата предоставления отчета должна соответствовать установленному сроку.
2. Сумма начисленного дохода, показанная в строчке 020 не должна быть меньше суммы вычетов, показанных в строчке 030:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

3. Показанная сумма в строчке 040 должна соответствовать расчету: (строка 020 −  строка 030) * стро­ку 010/100; допустимое отклонение 1 рубль на каждого сотрудника при каждой выплате облагаемого дохода:

4. Показанная сумма в строчке 040 не должна быть меньше суммы, показанной в строке 050.
5. Общая сумма, уплаченная в бюджетную систему по налогу не должная быть меньше разницы между суммой фактически удержанного НДФЛ, показанного в строчке 070 и величиной налога, возвращенного налогоплательщику показанного в строчке 090;
6. Дата фактического платежа в бюджет налога должна соответствовать дате, показанной в строчке 120:

Как налоговая проверяет годовой 6-НДФЛ

Проверку годового отчета 6-НДФЛ можно сделать, сопоставляя со сравнимыми данными, отраженными в отчете 2-НДФЛ и декларации на прибыль.

Налоговая проверяет 6 НДФЛ следующим образом:

• сумма начисленного дохода (строка 020) должна соответствовать сумме дохода всех справок 2-НДФЛ и сумме показанной в строчке 20 приложения №2 к декларации по прибыли;
• сумма дохода по дивидендам (строка 025) должна соответствовать сумме показанной в справках 2-НДФЛ по коду 1010 и по коду 1010 в приложения № 2 к декларации по прибыли;
• рассчитанный налог (строка 040) должен соответствовать сумме рассчитанного налога по всем справкам 2-НДФЛ и показанной сумме налога в строчке 030 приложения № 2 к декларации по прибыли;
• сумма неудержанного налога (строка 080) должна соответствовать сумме неудержанного налога по всем справкам 2-НДФЛ и сумме, показанной в строчке 034 приложения № 2 к декларации по прибыли;
• сведения о числе лиц, получивших доход (строка 060)должна совпадать с числов поданных в ИФНС справок 2-НДФЛ и числом приложений № 2, оформленных к декларации по прибыли.

Бухгалтер систематически может проверять правильность вносимых в отчет данных, и своевременно исправлять неверно занесенные данные в отчете 6-НДФЛ.  Следовательно, избежит штрафов и пеней, доначислений налога к уплате и санкций за недостоверные сведения (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).

buhspravka46.ru

Смотрите также

• Контрольное изложение 11 класс
• 
  Логарифмические уравнения контрольная работа
• 
  Контрольная работа производная функции
• Контрольная работа по юридической
• 
  Контрольная по теории вероятности
• Контрольная работа спотлайт 8
• 
  Контрольная работа внутренняя энергия
• 
  Основы электродинамики контрольная работа
• 
  Spotlight 2 контрольные работы
• 
  Культура речи контрольная работа
• 
  Входная контрольная по обществу